Коэффициент кп транспортный налог. Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации. Расчет средней цены авто

Законодательством России предусмотрены повышающие коэффициенты транспортного налога. Рассмотрим, что они собой представляют и насколько повышают размер налога.

Коэффициент Кп для транспортного налога в 2016-2017 году: юридические лица

Кп – это коэффициент повышения. За счет него увеличивается сумма налога для дорогих легковых авто, стоимостью более трех миллионов рублей. Коэффициент Кп транспортного налога был введен еще в 2014 году. С того времени, все компании, имеющие в своей собственности транспорт стоимостью более 3х миллионов рублей, и включенный в специальный список Минпромторга, должны платить налог с учетом повышающих коэффициентов.

Кстати, использовать данный коэффициент обязаны не только организации, но и граждане.

Значения коэффициента

Размер коэффициента будет напрямую зависеть от средней цены машины и ее возраста. Он может принимать следующие значения:

1,1 – возраст авто от двух до трех лет, цена от 3х до 5и миллионов рублей;
1,3 – машина выпущена один или два года назад, стоит от 3х до 5и миллионов рублей;
1,5 – возраст машины менее одного года, а цена от 3х до 5и миллионов рублей;
2 – с момента выпуска авто прошло меньше, чем пять лет, ее стоимость от 5и до 10и миллионов рублей;
3 – возраст авто менее десяти лет, а ее средняя цена от 10и до 15и миллионов рублей;
3 – машина выпущена не более двадцати лет назад, ее стоимость более 15и миллионов рублей.

Важно отметить, что эти коэффициенты применяются только по отношению к машинам, числящимся в списке Минпромторга.

Расчет средней цены авто

Плательщик налогов не должны самостоятельно рассчитывать среднюю цену своей машины. Это делает Минпромторг, а затем размещает на своем веб-сайте список авто, попадающих под коэффициенты.

Важно понимать, что та цена, за которую авто было куплено, никакого значения не имеет.

Подробнее о том, что такое список дорогих автомобилей и как его использовать при расчете транспортного налога, читайте в .

Изменения в декларации

В связи с введение повышающего коэффициента изменилась форма декларации, добавилась новая строчка во второй раздел. Коэффициент Кп в декларации по транспортному налогу прописывается в строке 150. Для получения окончательной суммы налога, нужно умножить сумму, посчитанную обычным образом на коэффициент из строчки 150. Если по транспорту, которым владеет плательщик, коэффициентов не предусмотрено, в данной строчке ставят прочерки.

Подробнее о том, как заполнять декларацию по транспортному налогу в 2016 году, можно прочитать в .

Изменения в применении коэффициента в 2016 году

До 2015 года повышающий коэффициент транспортного налога нужно было применять только при расчете общей суммы налога, то есть за весь год. При расчете предоплат он не учитывался. Теперь его нужно учитывать даже при расчете авансов.

Коэффициент владения (корректирующий)

Данный коэффициент можно использовать в том случае, если транспорт находится в собственности неполный год. Он рассчитывается путем деления количества полных месяцев владения транспортом на 12.

Полным месяцем считается тот месяц, в котором ТС куплено до пятнадцатого числа или продано после пятнадцатого числа.

Плательщики, являющиеся юрлицами, должны указывать данный коэффициент в декларации, во втором разделе, в 130 строке. Прописывать его необходимо в виде десятичной дроби.

Плательщики-физлица могут посмотреть данный коэффициент в уведомлении, которое придет им из налоговой инспекции. Он указан в пятой графе расчета.

Приобретая автомобиль, важно обращать внимание на технические показатели транспортного средства. Ведь от количества лошадиных сил зависит не только скорость движения, но и сумма налога, который нужно ежегодно уплачивать. Также большое значение имеет доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (ТС) и правильно составленная декларация.

Кто и за что платит?

Плательщиками являются предприятия и физические лица, на которых зарегистрировано ТС на территории РФ. Физлица должны перечислять средства в бюджет после получения уведомления из инспекции с банковскими реквизитами. Налоговые органы осуществляют расчет суммы сбора только для физических лиц. Соответствующая обязанность лежит и на предпринимателях.

Налог в бюджет перечисляют предприятия, которые владеют ТС, в независимости от их налогового режима (ЕНВД, УПС). Сбор взимается с таких ТС:

наземные виды транспорта (легковые авто и мотоциклы, автобусы и мотороллеры, снегоходы);
воздушные судна (вертолеты и самолеты и др.);
водные (яхты и теплоходы, парусные суда и лодки, катера и гидроциклы, буксируемые суда и др.).

По каждому из них рассчитывается и перечисляется в бюджет сумма налога, а затем подается декларация, в которой указывается доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (120 строка декларации).

Не являются объектом налогообложения:

авто для инвалидов мощностью до 100 л. с., которые были получены через органы соцзащиты;
тракторы, комбайны, специализированная техника, используемая для изготовления сельхозпродукции;
ТС, находящиеся в розыске;
весельные лодки, мощностью менее 5 л. с.;
пассажирские, грузовые речные, морские и воздушные суда;
самолеты санитарной авиации.

Законодательство

Транспортный сбор относится к региональным. Порядок его исчисления и уплаты регулируется гл. 28 НК РФ. В ней сказано, что ставки и сроки устанавливаются местными органами власти. То есть на региональном уровне могут быть предусмотрены льготы. Все предприниматели должны предоставлять в конце декларацию, в которой должны быть указаны технические характеристики ТС, необходимые для расчета суммы сбора. Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство по закону зависит от количества совладельцев. Более подробно расчет данного показателя будет представлен далее.

Как рассчитывается налог?

Налог взимается с ТС, оборудованных двигателем. Расчет зависит от лошадиных сил и осуществляется по таким данным:

ставка налога;
база для расчета налога;
срок владения авто (в месяцах за год);
коэффициент для роскошных ТС;

Что ставить по каждому пункту, будет детально рассмотрено далее.

Налоговым периодом является календарный год. Для организаций предусмотрены по кварталам. По итогам года нужно предоставить декларацию в ФНС. В ней указываются все технические характеристики и доля налогоплательщика в праве на транспортное средство. Этот показатель вызывает массу вопросов у плательщиков.

Формула для расчета налога имеет следующий вид:

Налог = С х М - классическая формула.
Налог = С х М х (К: 12) — если ТС было куплено в текущем году.
Налог = С х М х Коэффициент - сумма налога для роскошных авто.
Налог = С х М х (К: 12) х Коэффициент - если роскошное авто было куплено в течение года.

Обозначения:

С - ставка налога;
М - лошадиные силы;
К - период владения авто (в месяцах).

Пример

Автомобиль: Audi A5.

Двигатель: 240 л/с.

Срок владения: 7 месяцев.

Коэффициент: 1.10.

Город: Петербург.

Ставка: 75 рублей.

Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство: 1/1.

75 х 240 х 1,1 = 19,8 тыс. руб.

Вот как рассчитывается сумма налога. Авто с бензиновым двигателем будет стоить дороже. Если ТС после ремонта оснащается новым двигателем, то автовладелец должен сообщить об этом в ГИБДД по месту регистрации авто и внести изменения в техпаспорт. Затем уже на основании новых данных рассчитывается сумма налога.

Физические лица

Россияне уплачивают налог на основании уведомления из ФНС. Срок перечисления средств указывается в квитанции. Он не может быть указан раньше даты ее получения. С 2015 года, в силу изменения нормативных актов, физлица должны уплатить налог до 1 октября следующего года.

Ставки

Размер ставки зависит от двигателя, года изготовления и класса автомобиля. Они могут изменяться не более пяти раз в год. Региональными властями могут быть предусмотрены дифференцированные ставки в зависимости от срока эксплуатации ТС.

Ставки налога (за 1 л. с.):

легковые авто — 2,5-15 руб.;
мотоциклы — 1-5 руб.;
автобусы — 5-10 руб.;
грузовые авто — 2,5-8,2 руб.;
прочие самоходные ТС на гусеничном ходу — от 2,5 до 50 руб.;
катер, лодка, прочие водные ТС - от 10 руб.;
яхты и прочие моторные суда - 20-40 руб.;
гидроциклы - от 25 до 50 руб.;
буксируемые суда — 20 руб.;
вертолеты, самолеты, прочие воздушные суда - от 25 руб.

База налогооблажения

База рассчитывается исходя из лошадиных сил, но корректируется на Дополнительно указывается такой показатель, как доля налогоплательщика в праве на транспортное средство. Базой для расчета является:

мощность двигателя - в легковых и грузовых авто;
вместимость валовая — в водных и буксируемых ТС;
паспортная тяга двигателя на взлетном режиме в килограммах — для воздушных ТС;
для остальных машин - единица оборудования.

Срок владения автомобилем определяется по месяцам. На ТС, цена которых составляет более 3 млн руб., применяется увеличивающий коэффициент.

Особые случаи

Какой указывается налог, подлежащий к уплате, если снятие с учета или регистрация ТС были в течение года? В таких ситуациях к сумме сбора применяется Это соотношение числа месяцев, в которых ТС числился зарегистрированным, к 12. Месяц, в котором авто было поставлено (снято) с учета, подлежит включению в расчеты.

Пример

Иванов 10 июня зарегистрировал в ГИБДД купленный автомобиль (170 л. с.). При этом имеется 100% доля налогоплательщика в праве на транспортное средство. Как определить сумму налога, подлежащему к уплате? В таком случае применяется коэффициент повышения 7:12 (автомобиль был куплен в шестом по счету месяце).

Если ТС зарегистрируют и снимут с учета за один месяц, в расчетах будет использоваться коэффициент 1:12. Но даже в этих случаях обязательно фиксируется доля налогоплательщика в праве на транспортное средство.

Декларация

Предприятия, у которых нет ТС вообще или числятся только незарегистрированные авто, например, как товары, декларацию не подают. Все остальные организации должны предоставлять отчет по месту нахождения объекта, то есть госрегистрации авто. Владельцы водных и воздушных суден представляют отчет по месту нахождения предприятия. Если за отчетный период место регистрации ТС менялось, то декларацию следует подавать в тот район, в котором оно числилось на 1-е число отчетного месяца. Срок предоставления декларации устанавливается местными органами власти, но не позднее 1 февраля.

Правила заполнения декларации

В каждой строчке указывается только одно значение. Если информация по какому-либо коду отсутствует, то вместо нее ставится прочерк.

Декларация кроме титульного листа включает еще два раздела, в которых дается детальный расчет по каждому авто и судну. В шапке указывается налогоплательщика, нумерация страниц.

Начинается заполнение со второго раздела. В первом разделе предоставляется информация по каждому муниципальному учреждению, на территории которого расположено ТС. Здесь же рассчитывается сумма налога, которая затем переносится в раздел 2.

Титульный лист

Первичная декларация обозначается кодом "0" по строке «Номер корректировки». Поскольку декларация подается за год, то в поле «Налоговый период" ставится код "34", если предприятие было реорганизовано или ликвидировано - "50". Далее указывается код органа ФНС и все данные о плательщике: название организации, ОКВЭД, контактный номер телефона.

Эти же данные, но в отдельное поле, заполняют те налогоплательщики, которые в отчетном периоде реорганизуются.

В строке «Достоверность» ставится:

"1" - если отчет представляет сам налогоплательщик;
"2" - если отчет предоставляет уполномоченное лицо.

Раздел 1

Стр. 010 - КБК.
Стр. 020 - ОКТМО.
Стр. 021 - общая сумма налога.
Стр. 023 - 027 - сумма авансов, перечисленных в течение года.
Стр. 030 - рассчитанная сумма налога.
Стр. 040 - сумма, применяемая к уменьшению.

Если ТС находится на территории нескольких госучреждений, то в стр. 020-040 заносится ОКТМО каждого из них. поквартально рассчитываются как четверть от произведения базы на ставку и коэффициент повышения.

Рассчитанная сумма налога калькулируется вычитанием из общей суммы перечисленных авансов. Положительная разница заносится в строку 030, отрицательная - по строке 040.

Ст. 360 НК РФ предусмотрено, что если региональные органы власти не устанавливают отчетные периоды по уплате налога, то предприниматели не указывают суммы перечисленных авансов. В этом случае значение строки 021 должно соответствовать значению строки 030.

Раздел 2

Стр. 020 - ОКТМО.
Стр. 030 - вид ТС по классификации.
Стр. 040 - VIN ТС.
Стр. 050 - марка авто.
Стр. 060 - знак регистрации авто и воздушного судна, номер водного судна.
Стр. 070 - база для расчета суммы налога.
Стр. 080 - единица измерения по ОКЕИ ("251" для л. с.).
Стр. 090 - экологический класс.
Стр. 100 - период, прошедший с выпуска авто в годах (указывается, если предусмотрены дифференцированные ставки).
Стр. 110 - число месяцев владения авто.
Стр. 120 - доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации. Пример ее расчета представлен далее.
Стр. 130 - коэффициент владения авто (Кв).
Стр. 140 - ставка.
Стр. 150 - коэффициент повышения (Кп).
Стр. 160 - сумма налога.
Стр. 170 - число месяцев пользования льготой.
Стр. 180 - льготный коэффициент (Кл).
Стр. 190 - код льготы Кв.
Стр. 200 - сумма льготы Кв.
Стр. 210 - код льготы Кп.
Стр. 220 - сумма льготы Кп.
Стр. 230 - код льготы Кл.
Стр. 240 - сумма льготы Кл.

Нюансы

Если региональными нормативными актами предусмотрено зачисление суммы налога в местный бюджет без ее распределения по муниципальным бюджетам образований, то заполняется одна декларация по всем ТС и указывается один код ОКТМО.

База для расчета суммы налога в отношении ТС с несколькими двигателями определяется суммой мощностей этих агрегатов. Если по водным и воздушным суднам расчет осуществляется в единицах, то по стр. 070 указывается «1».

Если мощность двигателя указана в иных единицах, нежели л. с., то нужно осуществить перерасчет:

киловатты умножаются на коэффициент 1,35962;
килограмм-сила-метр умножаются на 0,01333.

Полученный результат следует округлить до второго знака и указать в стр. 070.

Если в технической документации информация о мощности двигателя вообще отсутствует, то необходимо представить в ФНС экспертное заключение от завода-изготовителя.

Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство: как определить?

В отчете эта информация заносится по строке 120. Ранее доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации приравнивалась к коэффициенту повышения. Теперь организации должны указывать это значение в виде простой дроби. Если организация самостоятельно приобрела автомобиль, то вопросов не возникает. Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации приравнивается к единице («1--/1--»).

Но как быть, если имеет место совместная собственность? Например, ООО приобрело грузовой автомобиль вместе с учредителем. Какая в таком случае доля налогоплательщика в праве на транспортное средство? Что ставить по строке 120? «1--/2--». Если ООО принадлежит одна треть ТС, то и в отчет заносится «1/3».

Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в лизинге также указывается по общим правилам. Если в свидетельстве о регистрации авто в пункте "собственник" указано название фирмы, то в декларации нужно указать "1--/1--".

Немало вопросов возникает при заполнении декларации с помощью бухгалтерской программы 1С. Если в строке "Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство" 1 С увидит "1--/1--", то она не рассчитает сумму налога. Поэтому в программе нужно указать "1/1".

Коэффициент повышения (Кп)

Сумма налога определяется произведением базы и ставки. Но если сумма ТС превышает 3 млн руб., нужно использовать в расчетах повышающий коэффициент. Его значение зависит от средней стоимости авто, года его выпуска.

В НК РФ прописаны такие коэффициенты, которые применяются к авто средней стоимость 3-5 млн руб.:

1,1 — в отношении авто, срок выпуска которых не превышает 2-3 года;
1,3 — к авто, выпущенных 1-2 года назад;
1,5 — к новым авто (срок выпуска менее года).

Следующие коэффициенты применяются к таким ТС:

2 — авто, цена на которые колеблется в пределах 5-10 млн руб., выпущенные не более 5 лет назад;
3 — авто, цена на которые колеблется в пределах 10-15 млн руб., выпущенные максимум 10 лет назад;
3 — 20-летние авто, цена на которые стартует с 15 млн руб.

Начнем с того, что транспортный налог платят все лица, на которые зарегистрированы транспортные средства. Как физические лица, так и юридические. И действие повышающего коэффициента при расчете транспортного налога распространяется на автомобили как принадлежащие гражданам, так и зарегистрированные на юридических лиц.

Компании рассчитывают налог самостоятельно

Но самостоятельно транспортный налог рассчитывают только юридические лица. Остановимся на самостоятельном расчете юридическими лицами суммы транспортного налога. Ведь физические лица платят транспортный налог на основании налогового уведомления. В отношении транспорта, принадлежащего гражданину, налог рассчитывает налоговый орган.

В 2016 году при наличии дорогостоящего автомобиля юридические лица должны рассчитать транспортный налог с применением повышающего коэффициента Кп. Сумма налога рассчитывается отдельно по каждому автомобилю. По общему правилу сумма транспортного налога определяется как произведение:

налоговой базы (мощность двигателя автомобиля, выраженная в лошадиных силах),
налоговой ставки,
доли в праве на автомобиль,
коэффициента Кв (отношение месяцев владения транспортным средством в отчетном году к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12)),
повышающего коэффициента Кп.

Дорого-богато? Плати налог больше!

Повышающий коэффициент Кп используется при расчете транспортного налога юридическими лицами начиная с 2014 года. Применяется повышающий коэффициент Кп не во всех случаях расчета транспортного налога, а только в случаях, когда компания владеет дорогостоящим автомобилем. Таким образом, законодатель вводит повышенное налогообложение предметов роскоши.

Что же парламентарии понимают под роскошным автомобилем? В 2016 году к дорогостоящим отнесены автомобили стоимостью более 3 миллионов рублей. Кроме стоимости учитывается и срок, прошедший с момента спуска автомобиля с конвейера. Отметим, что вполне вероятно, что в будущем планка для транспорта повысится и дорогостоящими будут признаваться автомобили, цена которых превышает 5 млн рублей (проект Федерального закона).

Применять повышающий коэффициент Кп при расчете транспортного налога в 2016 году нужно, если выполняются одновременно два условия:

стоимость автомобиля превышает 3 млн рублей;
срок использования автомобиля не превышает срок, установленный НК РФ в целях применения коэффициента.

Как же определить эту стоимость автомобиля? Для начала нужно проверить, есть ли машина в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2016 года. Указанный документ утвержден Минпромторгом России 26.02.2016 и размещен на сайте этого ведомства. Перечень автомобилей, по которым введен повышающий коэффициент по транспортному налогу, обновляется ежегодно. В 2016 году в перечень попали свыше 700 моделей (модификаций) автомобилей.

Что считать днем рождения автомобиля

Обратите внимание, что в Перечне содержится указание на количество лет, прошедших с года выпуска (последняя, 6 графа таблицы). По истечении этого срока автомобиль автоматически попадает в категорию «бюджетных». И повышающий коэффициент в таком случае при расчете суммы транспортного налога не используется.

Как же определить срок использования машины? Для определения коэффициента Кп срок, прошедший с момента спуска машины с конвейера, начинает течь с года выпуска автомобиля (включительно). Ведь при определении повышающего коэффициента не используется порядок подсчета срока, который закреплен для целей применения дифференцированных налоговых ставок в п. 3 ст. 361 НК РФ . Для целей применения дифференцированных ставок срок начинает течь с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Например, при расчете транспортного налога за 2016 год по автомобилю стоимостью от 3 до 5 млн рублей, выпущенному в 2013 году, для целей применения повышающего коэффициента срок, истекший с года выпуска, составит 4 года. Поэтому начиная с 2016 года повышающий коэффициент в отношении указанного автомобиля применяться не будет.

Итак, при подсчете срока, истекшего с года выпуска, необходимо начинать с года спуска автомобиля конвейера и заканчивать годом, за который уплачивается налог. Последние разъяснения чиновников основаны именно на таком толковании норм НК РФ (письмо ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3274@).

Что делать, если вы не нашли автомобиль в Перечене автомобилей, по которым введен повышающий коэффициент по транспортному налогу? В таком случае будьте готовы, что придется рассчитывать среднюю стоимость автомобиля самостоятельно. Для этих целей Минпромторг России разработал Методику расчета средней стоимости легковых автомобилей. Расчет средней стоимости автомобиля в случае отсутствия машины в Перечне Минпромторга России осуществляется по одной из двух формул в зависимости от того, находится ли производитель или дилер на территории России или за рубежом. В первом случае для расчета стоимости автомобиля берется информация от дилеров о рекомендованных розничных ценах. Во втором случае для расчета используются данные автокаталогов ("Audatex", "DAT", "Kelley Blue Book", "Mitchel", "Motor", "Canadien Black Book", "Schwacke").

Предмет роскоши: сумма налога утроится

Итак, ваш транспорт есть в Перечне автомобилей, оценивается в более чем 3 млн рублей и срок его использования превышает установленный НК РФ и Перечнем Минпромторга России в целях применения коэффициента. Значит, сумму налога придется откорректировать на коэффициент. Всего предусмотрено пять видов повышающих коэффициентов в зависимости от года выпуска автомобиля и его стоимости. Информация о повышающих коэффициентах представлена в Таблице 1 (Информация ФНС России «Об исчислении транспортного налога для владельцев дорогостоящих автомобилей»). Минимально сумма налога увеличится всего на 10 процентов. Максимально предусмотрено утроение суммы налога к уплате.

Таблица 1

Считаем ежеквартально

Налог рассчитывается компанией ежеквартально. И так же ежеквартально применяется корректирующий коэффициент.

Обратите внимание, что в 2014 году корректирующий коэффициент применялся только к ежегодной сумме налога. Ежеквартальные платежи рассчитывались без учета корректирующего коэффициента. Корректировка на корректирующий коэффициент производилась только по итогам года (Информация ФНС России «О разъяснении порядка исчисления авансовых платежей по транспортному налогу для дорогостоящих автомобилей»). Но начиная уже с налогового периода 2015 года при исчислении авансовых платежей также применяется повышающий коэффициент (п. 2.1 ст. 362 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Поэтому в 2016 году и ежегодный, и авансовый платежи по транспортному налогу рассчитываются с учетом коэффициента Кп.

При заполнении налоговой декларации по транспортному налогу повышающий коэффициент (Кп) нужно указать в строке с кодом 150 Раздела 2 декларации по транспортному налогу. В строке 150 налоговой декларации по транспортному налогу за 2016 год надо отразить коэффициент Кп, взяв его из Таблицы 1.

Декларация по транспортному налогу по-прежнему состоит из титульного листа и двух разделов.

Небольшие изменения внесены в титульный лист: изменен штрих-код «05406012» заменен на «05407019», а штрих-код «05406029» на «05407026».

Более существенные изменения внесены в раздел 2, в котором происходит расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству.

Во второй раздел новой формы добавлена строка 120 «Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство» и строка 150 «Коэффициент Кп» .

Как известно, транспортный налог платят организации, на балансе которых числятся транспортные средства. По каждому транспорту заполняется отдельный раздел 2.

Если транспортное средство имеет более одного владельца, то в новой строке 120 указывается доля организации, заполняющей декларацию по транспортному налогу, в праве на данное транспортное средство. Доля в это поле вносится виде дроби. Если организация является единственным владельцем транспорта, то ставится 1, если владеет половиной – то ½, третью – 1/3 и т.д.

Появление второй новой графы 150 связано с изменениями в расчете транспортного налога в 2014 году. Данные изменения связаны с введением повышающего коэффициента на легковые автомобиля, стоимость которых свыше 3 млн руб. В отношении таких транспортных средств налог рассчитывается путем умножения налога, рассчитанного стандартным образом, на повышающий коэффициент. Данный коэффициент зависит от стоимости автомобиля и его возраста. Чем дороже автомобиль, тем больше коэффициент (меняется от 1,5 до 3).

В строке 150 нужно как раз указать этот повышающий коэффициент.

Таблица повышающих коэффициентов для легковых автомобилей

Количество лет, прошедших с года выпуска определяется на 1 января налогового периода. Отсчет начинается с года, следующего за годом выпуска.

Средняя стоимость определяется Минпромторгом России, который до 1 марта размещает цены на дорогостоящие автомобили на своем сайте. Для определения повышающего коэффициента нужно использовать именно эти цены.

О повышающих коэффициентах на дорогие автомобили можно почитать также в .

Новая форма декларации по транспортному налогу, установленная , начинает применяться с 1 января 2015 года. То есть при расчете транспортного налога за 2014 года нужно будет заполнять и подавать уже новую форму. Подается декларация в налоговый орган в письменном или электронном виде до 1 февраля года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Приближается срок сдачи налоговых деклараций по транспортному налогу. Организации обязаны предоставить их в ИФНС не позднее 1 февраля 2018 г. Что изменилось, как правильно заполнить отчет и о чем не забыть?

Срок уплаты транспортного налога

Организация платит транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее автомобиль. Эта обязанность сохраняется до снятия машины с учета в ГИБДД, даже если вы ее не используете (п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050).

Налог по автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, оплачивается по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.10.2013 № 03-05-04-04/45850).

Налог перечисляют по итогам года, а в некоторых регионах есть и квартальные авансы.

КБК — 182 1 06 04011 02 1000 110.

Транспортный налог является региональным, поэтому:

ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;
порядок и сроки уплаты налога;
налоговые льготы и основания для их использования определяют законы субъектов РФ, на территории которых зарегистрирован автомобиль.

Порядок расчета транспортного налога

Согласно ст. 362 НК РФ организации рассчитывают сумму налога самостоятельно.

Налоговый период - календарный год.

Налог рассчитывается за год по каждому автомобилю, зарегистрированному на организацию (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налог по автомобилю = мощность двигателя в л.с. х ставка налога.

Мощность двигателя берется из ПТС или свидетельства о регистрации. Если мощность указана в кВт, ее следует перевести в лошадиные силы, умножив на 1,35962. Результат округляется до второго знака после запятой. Например, 150 кВт — это 203,94 л.с. (150 кВт x 1,35962) (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).

Ставки устанавливаются законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Если ставка зависит от возраста машины, то рассчитать ее необходимо с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). Например, год выпуска автомобиля — 2016. Тогда в 2016 году ему 0 лет, в 2017-м — 1 год и т.д.

Если автомобиль эксплуатировался не целый год, налог следует скорректировать на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяется с точностью до 4-го знака после запятой по формуле (п. 5.15 Порядка заполнения декларации):

Коэффициент Кв = количество полных месяцев эксплуатации автомобиля / 12.

Месяц приобретения включается в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируют. Таким образом, получается исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо заплатить в бюджет. Если же вы оплачивали авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.

В каких случаях не нужно платить транспортный налог

Платить транспортный налог не нужно, если регистрация и снятие с учета автомобиля произошли:

в период с 1-го по 15-е число месяца;
в период с 16-го по 30-е число месяца;
при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца;
в один день.

Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 19.06.2017 № БС-4-21/11566@.

Кроме того, не платится налог в случае угона автомобиля (письмо Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-05-06-04/64192).

Ведомство разъяснило, какие документы могут освободить хозяина авто от уплаты транспортного налога в случае его угона.

Согласно пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ средство передвижения не будет облагаться налогом при условии предоставления в ИФНС подтверждающих документов правоохранительных органов. Ими могут быть:

справка об угоне;
постановление о возбуждении уголовного дела.

Кроме того, ведомство напомнило, что утраченную машину можно снять с учета в ГИБДД (Приказ МВД РФ от 24.11.2008 № 1001). Для этого собственнику потребуется направить заявление в соответствующее отделение ГИБДД.

Отметим, что ст. 85 НК РФ обязывает ГИБДД самостоятельно, без участия обладателя транспорта, сообщать в ИФНС о факте снятия с учета похищенного авто. Это делается в течение 10 дней. Если угнанный автомобиль найдут, его снова можно поставить на учет.

Транспортный налог при использовании системы «Платон»

Организации могут уменьшать транспортный налог, исчисленный по итогам года в отношении каждого зарегистрированного в «Платоне» 12-тонника, на сумму, уплаченную по такому грузовику в счет возмещения вреда автотрассам в течение года (п. 2 ст. 362 НК РФ). Преференции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Кроме того, транспортный налог является региональным налогом. При введении его в действие на территории своего региона законодательные (представительные) органы субъекта РФ могут установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Дополнительные налоговые льготы могут предусматриваться в том числе владельцам большегрузов.

Письмо Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-05-06-04/27086

Примечание редакции:
для подтверждения права на вычет по транспортному налогу по большегрузу можно использовать специальный отчет, который собственник машины получает, обратившись к своей персонифицированной записи в системе «Платон» (письмо ФНС РФ от 26.08.2016 № БС-4-11/15777).

Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга РФ в сети Интернет. Это следует из п. 2 ст. 362 НК РФ. Стоимость автомобиля и момент его постановки на учет роли не играют.

Особое внимание следует уделить последней колонке перечня, где указан возраст автомобиля, который отсчитается с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2016 году, в 2016-м 1 год, в 2017 году — 2 года и т.д. (письма Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-05-04/30334, ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@).

Если в перечне автомобиль есть, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяется (письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № БС-4-21/149).

Если ваш автомобиль есть в перечне, то за 2017 году налог платите с повышающим коэффициентом.

Декларацию по транспортному налогу за 2017 год нужно сдавать по новой форме

Приказ ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ утвердил новую форму, формат представления декларации по транспортному налогу в электронной форме, а также порядок ее заполнения.

Начиная с отчета за налоговый период 2017 года следует применять уже обновленную версию декларации.

Что изменилось в декларации:

раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству»: появились новые строки (070, 080, 130) для отражения даты регистрации транспортного средства, даты прекращения регистрации и года выпуска транспортного средства;
для владельцев большегрузов, вносящих плату за вред дорогам, в обновленной декларации предусмотрены специальные строки (280 и 290) для отражения кода налогового вычета и суммы вычета, исчисленного в рублях;

В связи с этими новшествами ФНС РФ разработала контрольные соотношения, с помощью которых можно проверить правильность заполнения отчетности. В частности, появилась новая контрольная связь между налоговым вычетом (стр. 290) и данными, полученными из реестра системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого большегрузами автотрассам (письмо ФНС РФ от 03.03.2017 № БС-4-21/3897@).

Ранее налогоплательщики отчитывались по транспортному налогу по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@.

Порядок заполнения декларации

Сначала заполняется раздел 2 декларации по каждому автомобилю. Код вида транспортного средства (строка 030) указан в приложении к порядку заполнения декларации.

Данные об автомобиле — идентификационный номер (VIN), марка, регистрационный номер, дата регистрации, год выпуска берутся из ПТС или свидетельства о регистрации. Дата прекращения регистрации (строка 080) указывается только по автомобилям, которые сняты с учета в отчетном году.

Налоговая база (строка 090) — это мощность двигателя в лошадиных силах. В строке 100 указывается код лошадиных сил — 251.

Экологический класс (строка 110) отражен в ПТС. Если его там нет, в строке 110 ставится прочерк.

Строка 120 заполняется, только если ставка налога зависит от количества лет с года выпуска авто.

В строке 140 указывается количество полных месяцев владения автомобилем в течение отчетного года, а в строке 160 - коэффициент Кв. Если автомобилем вы владели весь год, в строке 140 ставьте 12, а в строке 160 — 1.

В строке 150 ставится 1/1.

Коэффициент Кп (строка 180) указывается только по дорогим автомобилям.

В строках 190 и 300 отражается исчисленный налог.

Строки 200-290 заполняются в случае использования льгот.

После заполнения раздела 2 по всем автомобилям можно перейти к раздел 1.

В строках 021 и 030 отображается общая сумма налога по всем автомобилям, если не оплачиваются авансы.

Если авансы оплачиваются, их следует указать в строках 023-027, а в строке 030 - налог к оплате по итогам года.

Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2017 год

Организации принадлежит автомобиль «Хендэ Солярис» мощностью двигателя 123 л.с., который был продан и снят с учета 12.12.2017. Машина была выпущена в 2012 году и поставлена на учет 03.11.2012. В регионе (в Москве) нет авансовых платежей, налоговая ставка 25 руб./л.с.

В течение года организация владела автомобилем 11 месяцев - с января по ноябрь.

Коэффициент Кв для расчета налога за год — 0,9167 (11 мес. / 12 мес.).

Исчисленная сумма налога за 2017 год 2 819 руб. (123 л.с. x 25 руб/л.с. x 0,9167).

Сумма налога к уплате за год - 2 819 рублей.