تاریخ ارسال اظهارنامه مالیاتی در نظر گرفته شده است. گزارش از طریق اینترنت چه زمانی و چه کسی گزارشات را به صورت الکترونیکی ارسال می کند؟ تایید ارسال گزارش طبق TKS

هنگام ارسال اظهارنامه مالیاتی از طریق پست، روز تسلیم آن تاریخ ارسال مرسوله پستی با شرح پیوست در نظر گرفته می شود. هنگام ارسال اظهارنامه مالیاتی از طریق کانال های مخابراتی، روز تسلیم آن، تاریخ ارسال آن محسوب می شود.»

روش ارسال اظهارنامه مالیاتی به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی با دستور وزارت مالیات فدراسیون روسیه مورخ 2 آوریل 2002 شماره BG-3-32/169 و توصیه های روش شناختی در مورد سازماندهی و عملکرد آن تصویب شد. سیستم ارسال اظهارنامه مالیاتی و صورت های مالی به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی - دستور وزارت مالیات و مالیات فدراسیون روسیه مورخ 10 دسامبر 2002 شماره BG-3-32/705@.

همانطور که قبلاً در بند قبلی ذکر شد، حسابرسی میز بر اساس گزارش های ارائه شده توسط مؤدی و سایر اسنادی که مبنای محاسبه و پرداخت مالیات است، انجام می شود.

ممیزی مالیاتی در لحظه دریافت واقعی گزارش ارائه شده توسط مؤدی توسط نماینده اداره مالیات آغاز می شود.

بنابراین، برای دستور حسابرسی مالیاتی میز، تصمیم خاصی از رئیس سازمان مالیاتی لازم نیست و تنها پس از تسلیم اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) توسط مؤدی به ابتکار کارمند عادی سازمان مالیاتی می‌تواند آغاز شود. مدارک لازم که پیش نیاز اجرای آن است. این نتیجه گیری توسط قطعنامه دادگاه داوری فدرال ناحیه سیبری شرقی مورخ 27 آوریل 2006 N A19-22256/05-11 تأیید شده است.

تاریخ شروع شمارش معکوس، که طی آن بازرس مالیاتی می تواند حسابرسی مالیاتی میز انجام دهد، بستگی به روش تسلیم اظهارنامه دارد. بنابراین، اگر مؤدی اظهارنامه را مستقیماً به بازرسی تسلیم کند، تاریخ وصول با مهر اسناد دریافتی بازرسی ثبت می شود. اگر اظهارنامه ها از طریق پست ارسال شوند، روز ارسال آنها تاریخ ارسال مرسوله پستی با فهرستی از محتویات در نظر گرفته می شود (بند 2 ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

تفسیر تحت اللفظی مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه به ما اجازه نمی دهد که نتیجه گیری کنیم که ممیزی میز از لحظه دریافت گزارش مالیاتی توسط اداره مالیات انجام می شود. بند دوم ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل یک عبارت بدون ابهام است: "ممیزی روی میز ظرف سه ماه از تاریخی که مالیات دهندگان اظهارنامه مالیاتی و اسنادی را که مبنای محاسبه و پرداخت هستند، انجام می شود. مالیات." تجزیه و تحلیل این ماده در ارتباط سیستماتیک با هنجار مندرج در بند آخر ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که طبق آن "مدت یک دوره محاسبه شده در سال، ماه، هفته یا روز از روز بعد شروع می شود. پس از تاریخ تقویم یا وقوع رویدادی که شروع آن را تعیین می کند، که به ما امکان می دهد فقط یک نتیجه گیری کنیم: - ممیزی میز می تواند فقط روز بعد پس از ارائه اظهارنامه مالیاتی و سایر اسناد توسط مؤدی شروع شود.

همانطور که با تجزیه و تحلیل مفاد آیین نامه برای انجام حسابرسی میز گزارش مالیاتی، ثبت و اجرای نتایج آنها (از این پس به عنوان آیین نامه نامیده می شود)، به روش انجام حسابرسی میز اختصاص داده شده است. طبق بند 2.7 آن، «حداکثر یک روز کاری بعد از لحظه پذیرش، گزارش مالیاتی منوط به ثبت نام توسط مسئولین پذیرش آن بوده و به ادارات مسئول انجام ممیزی مالیاتی میز منتقل می‌شود».

بند 2.1 آیین نامه محدودیتی را ایجاد می کند که براساس آن "در صورت امکان، وظایف انجام حسابرسی دفتری گزارش مالیاتی به افرادی واگذار می شود که گزارش مالیاتی را در دوره گزارشی معین قبول نکرده اند." تجزیه و تحلیل این مفاد به ما امکان می دهد نتیجه بگیریم که در سند تجزیه و تحلیل شده، مقامات مالیاتی شروع دوره انجام حسابرسی مالیاتی میز را نه با لحظه پذیرش گزارش، بلکه با روز کاری بعدی مرتبط می کنند. همانطور که قبلاً اشاره کردیم ، این ماده کاملاً با هنجارهای قانون مالیات ها و هزینه ها مطابقت دارد و ما نمی توانیم آن را به چالش بکشیم.

مطابق بند 2.4 آیین نامه، "در مرحله پذیرش گزارش مالیاتی، کلیه اسناد ارائه شده به عنوان بخشی از آن برای رعایت شرایط زیر تحت کنترل بصری قرار می گیرند:

کامل بودن گزارش مالیاتی: در این مرحله، یک کارمند سازمان مالیاتی حضور فیزیکی کلیه اسناد گزارشگری را که توسط قانونگذاری و سایر مقررات قانونی برای دسته مربوطه از مودیان تعیین شده است، برقرار می کند.

در دسترس بودن نام کامل (نام کامل) مؤدی، شماره شناسایی مؤدی دوره ای که گزارش در آن تنظیم شده است، امضای مؤدی (مدیر و حسابدار ارشد سازمان مالیاتی) و همچنین کامل بودن تکمیل سایر مشخصات. در فرم های گزارش ارائه شده است. اگر هیچ دلیلی برای پر کردن جزئیات وجود ندارد، باید در خط (ستون) مربوطه فرم گزارش مالیاتی یک خط تیره قرار داده شود، یا باید در این فرم درج شود مبنی بر اینکه هیچ دلیلی برای پر کردن این خطوط وجود ندارد. ستون) که با امضای مؤدی مالیاتی (مدیر و حسابدار ارشد) سازمان مالیات دهندگان تأیید شده است.

پر کردن واضح جزئیات فرم های گزارش: بدون علامت هایی که به وضوح قابل خواندن نباشد، بدون اصلاحات مشخص نشده در ترتیب تعیین شده، بدون مداد ورودی و غیره.

مطابق بند دوم ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان مالیاتی از قبول اظهارنامه مالیاتی منع شده است.

بنابراین گزارش های مالیاتی و حسابداری توسط مودیان تسلیم شده و به یکی از مقامات رسمی مالیاتی که مجاز به انجام ممیزی مالیاتی میز هستند تحویل داده شده است. بازرس مالیاتی درگیر در حسابرسی مستقیم میز باید در طول فرآیند حسابرسی، قبل از هر چیز، به موقع بودن گزارش را شناسایی کند. جالب است که این موضوع بر اساس آیین نامه انجام ممیزی میز در مرحله پذیرش مدارک مورد بررسی قرار نمی گیرد. همانطور که قبلاً اشاره کردیم، در زیر بند 2.4 این سند مواردی که در این مرحله بررسی می شود، در مورد نظارت بر به موقع گزارش دهی صحبتی نشده است. ما قبلاً لحظه شروع حسابرسی مالیاتی میز را شرح داده ایم و به این نتیجه رسیده ایم که مطابق با قانون مالیات ها و هزینه ها، حسابرسی از روز بعد پس از ارائه گزارش توسط مؤدی آغاز می شود.

V. A. Lykova خاطرنشان می کند که مطابق با بند "ج" بند 3.2 آیین نامه، به موقع بودن ارائه گزارش های مالیاتی یک موضوع حسابرسی مالیاتی است." شماره A55-2919/01-23 بیانگر است. دادگاه هنگام حل و فصل یک جرم مالیاتی، که در ارائه دیرهنگام گزارش های مالیاتی بیان شد (بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، دادگاه اشاره کرد که "تاریخ دریافت سند توسط مالیات مرجعیت به این معنا نیست که این تاریخ روز کشف جرم است، زیرا با پذیرش مدارک، کارگران فنی که صلاحیتشان شامل تشخیص تخلفات مالیاتی نمی‌شود، می‌توانند.»

این کارآفرین فردی اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی خود را در تاریخ 20 آوریل از طریق پست ارسال کرد که در اصل رسیدهای پستی برای دریافت اظهارنامه مشهود است. لحظه ارسال اظهارنامه از طریق پست چه تاریخی در نظر گرفته می شود؟ اگر سازمان مالیاتی اظهارنامه را دریافت نکرده باشد، یک کارآفرین باید چه کند؟ آیا می توان برای عدم ارائه اظهارنامه توسط یک کارآفرین انفرادی جریمه اعمال کرد؟

طبق بند 2 ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، اظهارنامه مالیاتی می تواند توسط مالیات دهنده شخصاً یا از طریق نماینده وی به سازمان مالیاتی ارسال شود و در قالب یک مرسوله پستی با موجودی محتویات ارسال شود. یا از طریق کانال های مخابراتی منتقل می شود. هنگام ارسال اظهارنامه مالیاتی از طریق پست، روز تسلیم آن تاریخ ارسال مرسوله پستی با شرح پیوست در نظر گرفته می شود.
قانون مالیات ها و هزینه ها نه تنها الزام به ارائه اظهارنامه مالیاتی، بلکه مسئولیت عدم رعایت را نیز فراهم می کند.
طبق بند 1 ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه، عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی توسط مالیات دهندگان به سازمان مالیاتی در محل ثبت نام در مدت تعیین شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها مستلزم جمع آوری جریمه نقدی به میزان 5 درصد مالیات قابل پرداخت (اضافه پرداخت) بر اساس این اظهارنامه به ازای هر بار کامل یا کمتر از یک ماه از تاریخ تعیین شده برای تسلیم آن، اما حداکثر 30 درصد مبلغ تعیین شده. مبلغ و نه کمتر از 100 روبل.
عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی توسط مؤدی به سازمان مالیاتی برای بیش از 180 روز پس از انقضای مهلت مقرر در قانون مالیات برای تسلیم چنین اظهارنامه، مطابق بند 2 ماده 119 قانون مالیاتی. فدراسیون روسیه مستلزم جریمه ای به میزان 30 درصد از مبلغ مالیات قابل پرداخت بر اساس این اظهارنامه برای هر ماه کامل یا جزئی از روز 181 است.
شخصی که مرتکب عمل غیرقانونی عمداً یا از روی سهل انگاری شده است مطابق بند 1 ماده 110 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان مجرم ارتکاب جرم مالیاتی شناخته می شود. اگر شخصی که مرتکب آن غیرقانونی بودن اعمال خود (عدم عمل) یا ماهیت مضر عواقب ناشی از این اقدامات (عدم اقدام) باشد، جرم مالیاتی به دلیل سهل انگاری ارتکاب یافته شناخته می شود، هرچند که باید داشته اند و می توانسته اند از این آگاه باشند (بند 3 ماده 110 قانون مالیات RF).
با توجه به اینکه اداره مالیات اظهارنامه مالیات بر درآمد را دریافت نکرده است، کارآفرین انفرادی باید اصل قبض پستی تایید کننده وصول اظهارنامه توسط اداره پست را با فهرست مندرجات به سازمان مالیاتی ارائه کند.
ن.ن استلماخ
مشاور خدمات مالیاتی فدراسیون روسیه
رتبه دوم
14.02.2005

هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکتی، آیا یک LLC حق دارد در هزینه های مادی مربوط به ضرر و زیان در طول ذخیره سازی طولانی مدت سیب زمینی در پایه، در محدوده نرخ تلفات طبیعی، لحاظ کند؟ »

خط تلفن بعدی که توسط تحریریه سازماندهی شد، به مشکلات ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) به سازمان مالیاتی و به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی اختصاص داشت. لحظه ایفای تعهد مؤدی به ارائه گزارش به سازمان مالیاتی چه تاریخی محسوب می شود؟ و مسئولیت انجام نادرست این وظیفه چیست؟ ایرینا فدوروونا فیلیپوک، مشاور درجه 1 خدمات دولتی دولتی فدراسیون روسیه، به این سوالات و سوالات دیگر خوانندگان پاسخ داد.

12.02.2010
"پیک مالیاتی روسیه"

فناوری برای انتقال گزارش از طریق TCS

سلام ایرینا فدوروونا! این سازمان در نظر دارد به ارسال گزارش به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی (TCS) روی بیاورد. برای این کار چه باید کرد؟

ارسال گزارش ها به صورت الکترونیکی یا با رعایت الزامات قانون مالیات یا به ابتکار مالیات دهنده انجام می شود. شما باید با یک اپراتور تخصصی مخابراتی تماس بگیرید که توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه در منطقه شما تأیید شده است و با آن قرارداد منعقد کنید.

باید در نظر داشت که سازمان و سازمان مالیاتی که گزارش به آن ارائه می‌شود باید ابزارها و قابلیت‌های فنی سازگاری برای دریافت و پردازش آن طبق استانداردها، فرمت‌ها و رویه‌های مصوب داشته باشد.

به من بگویید اپراتور تخصصی مخابرات کیست؟

این سازمانی است که در چارچوب سامانه ارسال اظهارنامه مالیاتی و صورت های مالی به صورت الکترونیکی با استفاده از TCS و تأیید تاریخ ارسال اظهارنامه مالیاتی توسط مؤدی، خدمات تبادل اطلاعات بین مقامات مالیاتی و مودیان را ارائه می دهد. این باید الزامات تعیین شده را برآورده کند، فن آوری های لازم برای گزارش دهی از طریق کانال های مخابراتی را داشته باشد و توافق نامه منعقد شده با سازمان مالیاتی منطقه داشته باشد.

آیا اپراتور خاص حق دریافت هزینه برای خدمات ارائه شده را دارد؟

یک اپراتور تخصصی مخابرات به صورت تجاری فعالیت می کند. اپراتور ویژه می تواند به عنوان بخشی از ارائه خدمات تبادل اطلاعات و تأیید تاریخ ارسال گزارش ها توسط مؤدی، خدمات زیر را به مؤدی ارائه دهد:

برای صدور و نگهداری گواهی کلید امضای دیجیتال الکترونیکی، در صورتی که یک مرجع صدور گواهی معتبر خدمات مالیاتی فدرال روسیه باشد.
ثبت نام مؤدی به عنوان مشترک در سیستم مدیریت اسناد الکترونیکی سازمان امور مالیاتی؛
تهیه و نگهداری محصول نرم افزاری برای تهیه گزارش به صورت الکترونیکی در قالب های تایید شده و حصول اطمینان از اجرای رویه های مدیریت اسناد الکترونیکی با مراجع مالیاتی.

مؤدی با تهیه و امضای گزارش مطابق با این ابزار نرم افزاری، آن را به سرور اپراتور ویژه ارسال می کند و از طریق آن تاریخ و زمان ارسال گزارش ثبت می شود. در مرحله بعد، اپراتور ویژه این گزارش را به سازمان مالیاتی ارسال می کند. تثبیت تاریخ و زمان ارسال گزارش توسط اپراتور ویژه مشابه نشان دادن تاریخ هنگام ارسال نامه از طریق پست با قرار دادن مهر بر روی پاکت نشان دهنده تاریخ ارسال است.

یه سوال دیگه جواب بده آیا سازمان مالیاتی با سیاست قیمت گذاری که اپراتورهای ویژه برای خدمات ارائه شده به مودیان مالیاتی تعیین می کند، ارتباطی دارد؟

نه، سازمان مالیاتی کاری به این موضوع ندارد. یک اپراتور تخصصی مخابرات به طور مستقل سیاست قیمت گذاری برای ارائه خدمات به مالیات دهندگان را تعیین می کند. هزینه محصولات نرم افزاری آن بسته به عملکردهای پیاده سازی شده در نرم افزار، تعداد گزارش های ارسالی، دوره های ارسال، مدت زمان انعقاد قرارداد بین مالیات دهنده و اپراتور ویژه و طیف خدمات ارائه شده بسیار متفاوت است.

لطفا راهنمایی کنید که آیا امکان ارسال گزارش به صورت الکترونیکی از طریق اینترنت بدون مراجعه به خدمات اپراتور ویژه وجود دارد؟

روش ارسال اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) و اسناد به صورت الکترونیکی توسط وزارت دارایی روسیه تعیین می شود. با این حال، بر اساس قانون فدرال شماره 58-FZ مورخ 29 ژوئن 2004، تا زمانی که وزارت دارایی روسیه این روش را تأیید نکند، رویه ارسال اظهارنامه مالیاتی به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی، با دستور وزارت مالیات تأیید شده است. روسیه مورخ 2 آوریل 2002 شماره BG-3-32/169، در حال اجرا است.

بر اساس رویه مذکور، شرکت کنندگان در تبادل اطلاعات هنگام تسلیم اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) به صورت الکترونیکی، مؤدیان مالیاتی یا نمایندگان آنها، سازمان های مالیاتی و همچنین اپراتورهای تخصصی مخابرات هستند که اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) را به صورت الکترونیکی از طریق ارتباط ارسال می کنند. کانال هایی از مالیات دهندگان یا نمایندگان آنها به مقامات مالیاتی.

بنابراین، مطابق با قوانین فعلی، اپراتور ویژه یک شرکت کننده اجباری در تبادل اطلاعات است.

ایرینا فدوروونا، چقدر طول می کشد تا از طریق کانال های مخابراتی به سیستم گزارش دهی متصل شوید؟

مدت زمانی که یک سازمان می تواند به سیستم گزارش دهی TCS متصل شود، در قرارداد مشترک با یک اپراتور تخصصی مخابراتی مشخص شده است. برای تعدادی از اپراتورها این مدت از پنج روز کاری تجاوز نمی کند.

نکات اصلی هنگام اتصال مشترک به سیستم، صدور گواهی امضای دیجیتال الکترونیکی توسط یک مرجع معتبر صدور گواهینامه و ثبت نام مشترک در سرور سیستم است. مقامات معتبر معتبر صدور گواهینامه نسبتاً سریع و در عرض یک روز کاری گواهی صادر می کنند. فرآیند ثبت نام نیز خودکار است و معمولا بیش از یک روز طول نمی کشد.

مقررات مربوط به مراکز صدور گواهینامه مورد اعتماد خدمات مالیاتی فدرال با دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 ژوئن 2006 شماره SAE-3-27/346@ تصویب شد.

البته، مشترکین باید از قبل مراقب اتصال به سیستم باشند، زیرا زمان اتصال در دوره های گزارش ممکن است به دلیل ظهور یک صف طبیعی از افرادی که مایل به اتصال هستند، بیشتر از حد انتظار باشد.

و اگر مؤدی فرصت خرید رایانه، مودم، برنامه ارسال گزارش و یا اتصال به اینترنت را نداشته باشد، آیا می تواند با استفاده از TCS گزارش ارائه کند؟

در این صورت، مؤدی می‌تواند گزارشات خود را از طریق نماینده تام الاختیار که تمامی سخت‌افزار و نرم‌افزارهای لازم را در اختیار داشته باشد و با استفاده از TCS اختیار ارسال گزارش‌ها را به صورت الکترونیکی ارائه کند. اگر اظهارنامه با امضای شخص مجاز ارسال شده باشد، باید با یک کپی از وکالتنامه تأیید کننده صلاحیت این شخص همراه شود (بند 5 ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مراحل ارسال گزارش الکترونیکی

روند ارائه اظهارنامه مالیاتی به صورت الکترونیکی تحت TKS چگونه است؟

توجه شما را به تغییراتی که در آینده نزدیک ارائه خواهد شد جلب می کنم. امروز، رویه ارائه اظهارنامه مالیاتی توسط مقررات اداری، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 18 ژانویه 2008 شماره 9n (از این پس به عنوان مقررات اداری) تعیین شده است. خدمات مالیاتی فدرال روسیه، با دستور مورخ 2 نوامبر 2009 شماره MM-7-6/534@، توصیه های روش شناختی برای سازماندهی مدیریت اسناد الکترونیکی را تصویب کرد که هنوز لازم الاجرا نشده است. این دستور با وزارت دارایی روسیه موافقت شد.

از تاریخ امضای شماره برای چاپ، دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 2 نوامبر 2009 شماره MM-7-6/534@ لازم الاجرا نشد. - توجه داشته باشید. ویرایش

طبق روال فعلی برای ارائه اظهارنامه مالیاتی به صورت الکترونیکی تحت TKS، مؤدی اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) را به صورت الکترونیکی مطابق با فرمت و روش تأیید شده برای پر کردن آن ایجاد می کند، آن را با امضای دیجیتال الکترونیکی امضا می کند و ارسال می کند. از طریق اپراتور ویژه به سازمان مالیاتی می رسد. در صورت ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) توسط نماینده مؤدی، پیامی اطلاعاتی در مورد جزئیات وکالتنامه صادره برای نماینده به همراه اظهارنامه ارسال می شود.

پس از دریافت اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) از مؤدی (نماینده مالیاتی)، اپراتور ویژه تاریخ ارسال سند الکترونیکی را ثبت می کند و تأییدیه ای از تاریخ ارسال ایجاد می کند که با امضای دیجیتال الکترونیکی خود امضا می کند و به مالیات دهنده (نماینده مالیات دهندگان). سپس اسناد الکترونیکی رمزگذاری شده و تایید تاریخ ارسال گزارش ها با امضای دیجیتال الکترونیکی اپراتور ویژه به سازمان امور مالیاتی ارسال می شود.

هنگام دریافت اسناد الکترونیکی از یک مؤدی (نماینده مالیات دهندگان)، سازمان مالیاتی اخطاریه ای از این رسید ایجاد می کند و آن را از طریق اپراتور ویژه برای مؤدی (نماینده مالیات دهندگان) ارسال می کند. در مرحله بعد، سازمان مالیاتی با استفاده از نرم افزار خود، کنترل ورودی اسناد الکترونیکی دریافتی را انجام می دهد، رسید پذیرش اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) یا اخطاریه امتناع از پذیرش را ایجاد می کند، رسید را با امضای دیجیتال الکترونیکی امضا می کند. یک مقام سازمان مالیاتی و آن را از طریق اپراتور ویژه برای مؤدی ارسال می کند.

امضای دیجیتال الکترونیکی هنگام ارسال گزارش از طریق کانال های مخابراتی به چه معناست؟

امضای دیجیتال الکترونیکی قدرت قانونی یک سند الکترونیکی را تایید می کند. مشابه امضا و مهر روی این سند است که امکان شناسایی خودکار نویسندگی آن را فراهم می کند. علاوه بر این، امضای دیجیتال یکپارچگی سند الکترونیکی را نیز تضمین می کند، یعنی درجه حفاظتی قوی تری نسبت به امضای دست نویس دارد. تغییر در سند الکترونیکی امضا شده با امضای الکترونیکی غیرممکن است. در صورت ایجاد هرگونه تغییر در سند الکترونیکی امضا شده، امضای دیجیتال فاقد اعتبار خواهد بود.

آیا این بدان معناست که امضای دیجیتال جزء لاینفک یک سند الکترونیکی است؟

بله قطعا. علاوه بر این، همانطور که نمی توان یک ضربه کاملاً یکسان را روی اسناد کاغذی مختلف گذاشت، دو سند الکترونیکی مختلف دارای امضای دیجیتالی یکسان نیستند. انتقال امضای الکترونیکی از یک سند به سند دیگر غیرممکن است (به قیاس با فتوکپی یا اسکن یک امضای معمولی روی یک سند کاغذی یا استفاده از فکس). بنابراین، می توان گفت که امضای دیجیتال لازمه یک سند الکترونیکی خاص است. امضای دیجیتال یک سند به وضوح مشخص می کند:

مالک قانونی امضای سند (نویسنده ای که سند الکترونیکی را امضا کرده است)؛
این واقعیت که سند پس از تشکیل امضای دیجیتال بدون تغییر باقی می ماند.

لطفا دوباره به این سوال پاسخ دهید. آیا می توان گزارش ها را روی یک رایانه پر کرد و از رایانه دیگری برای ارسال آنها از طریق TCS استفاده کرد؟

بله، تو میتونی. تمام فرمت های فرم های گزارش مالیاتی توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه تایید شده و در وب سایت www.nalog.ru به صورت عمومی در دسترس است. تعداد زیادی از برنامه های حسابداری به شما امکان می دهند فایل هایی با فرمت تعیین شده بارگذاری کنید. بنابراین، فایل را می توان توسط یک برنامه حسابداری در یک کامپیوتر تولید کرد، سپس به ایستگاه کاری که نرم افزاری روی آن نصب شده است منتقل شد که به شما امکان می دهد گزارش ها را امضا کرده و به مقامات نظارتی ارسال کنید.

آیا یک حسابدار می تواند با استفاده از یک کامپیوتر گزارش های چندین سازمان را ارسال کند؟

بله شاید. از این گذشته ، سیستم های موجود به شما امکان می دهد گزارش های چندین سازمان را از یک محل کار به مقامات مالیاتی ارسال کنید و کد مالیاتی به شما امکان می دهد گزارش ها را از طریق نمایندگان ارسال کنید. در این صورت، گزارش کلیه سازمان ها از امضای دیجیتالی یکی از مقامات یک سازمان به نمایندگی از منافع سایر سازمان ها در سازمان مالیاتی منتقل می شود. نکته اصلی اجرای صحیح وکالتنامه برای حق نمایندگی منافع و امضای اسنادی است که باید قبل از انتقال اظهارنامه مالیاتی به مقامات مالیاتی ارائه شود.

ایرینا فدوروونا، آیا می توانید هنگام ارسال گزارش از طریق TCS از حفظ محرمانه بودن اطمینان حاصل کنید؟ آیا اطلاعات در اختیار اپراتورهای تخصصی مخابراتی است؟

وسایل مورد استفاده برای رمزگذاری و امضای دیجیتال توسط مراجع ذی صلاح مربوط تایید شده است. آنها سطح بالایی از محافظت را ارائه می دهند. اساساً هک کردن آن غیرممکن است. اطلاعات به صورت رمزگذاری شده منتقل می شود، به این معنی که برای خواندن آن، حداقل به یک جفت کلید نیاز دارید: کلید مخفی پرداخت کننده و کلید عمومی سازمان مالیاتی، یا برعکس، کلید مخفی سازمان مالیاتی و کلید عمومی پرداخت کننده. کلید

معلوم می شود که فقط کسی که این جفت کلید را دارد می تواند اطلاعات ارسال شده را بخواند؟

بله حتما. و اگر در مورد اپراتورهای خاص صحبت کنیم ، آنها فقط گواهی کلید مالیات دهندگان ، یعنی کلید عمومی را در سیستم ثبت می کنند. اگر خود مؤدی تمام شرایط ذخیره کلید مخفی خود را داشته باشد، هیچ کس گزارش های ارسالی او به سازمان مالیاتی را نخواهد خواند. سرویس امنیت اطلاعات تضمین می کند که کلیدهای مخفی مقامات مالیاتی ذخیره می شوند تا هیچ کس دیگری نتواند از آنها استفاده کند. فقط شخصی که مالیات دهنده کلید خود را به او داده است می تواند اطلاعات را بخواند.

تایید ارسال گزارش طبق TKS

عصر بخیر بفرمایید در چه بازه زمانی و به چه شکلی باید تاییدیه های سازمان مالیاتی در خصوص ارائه گزارش ها دریافت شود؟

مؤدی در مدت 24 ساعت (به استثنای تعطیلات آخر هفته و تعطیلات) از لحظه ارسال گزارش مالیاتی و حسابداری، تأییدیه ای را از اپراتور ویژه دریافت می کند که تاریخ و زمان ارسال سند الکترونیکی را درج می کند. حداکثر تا روز کاری بعد از روز دریافت گزارش، سازمان مالیاتی، در صورتی که مطابق با فرمت تعیین شده ارائه شود و امضای دیجیتال با امضای مؤدی (نماینده وی) مطابقت داشته باشد، رسید پذیرش ایجاد می کند. سپس رسید مشخص شده را با امضای دیجیتال خود تصدیق و برای مؤدی (نماینده خود) ارسال می کند.

ظرف دو روز کاری از تاریخ ارسال رسید، سازمان مالیاتی کنترل ورودی (قالب و منطقی) گزارش مالیاتی و حسابداری را انجام می دهد. در صورت مشاهده کاستی، اشتباه یا تناقض در اطلاعات ارائه شده، وی یک اخطار شفاف سازی ایجاد می کند و پیشنهادی را به مؤدی (نماینده وی) ارسال می کند تا ظرف پنج روز کاری توضیحات لازم را ارائه کند یا در مدت مقرر اصلاحات لازم را انجام دهد. اطلاعیه مشخص شده با امضای دیجیتال رئیس (معاون رئیس) سازمان مالیاتی تأیید شده و برای مؤدی (نماینده وی) ارسال می شود.

پس به عنوان تاییدیه ارسال گزارش ها باید رسید دریافت آن را به صورت الکترونیکی، پروتکل کنترل ورودی و تاییدیه از اپراتور تخصصی مخابرات دریافت کنیم؟

برای تأیید اینکه تعهد خود را برای ارسال گزارش انجام داده اید، باید موارد زیر را دریافت کنید:

تأیید تاریخ ارسال سند الکترونیکی از اپراتور ویژه؛
دریافت گزارش از سازمان مالیاتی

اگر به جای رسید قبولی، اخطاریه امتناع دریافت کردید، به این معنی است که به تعهد خود در ارائه گزارش عمل نکرده اید، یعنی تلقی می شود که اظهارنامه به سازمان مالیاتی تسلیم نشده است.

اسناد الکترونیکی باید به چه شکلی ذخیره شوند؟

هم خود گزارش به صورت الکترونیکی و هم اسناد تأیید کننده دریافت آن توسط سازمان مالیاتی باید ذخیره شود. از این گذشته، فرم‌های اظهارنامه مالیاتی و صورت‌های مالی به صورت الکترونیکی که مطابق با الزامات مقرر در قانون ارائه می‌شوند، اصل هستند، دارای قدرت قانونی هستند، قابل ذخیره‌سازی هستند و می‌توانند به عنوان مدرک در دادگاه و همچنین پیش از آن استفاده شوند. اختلافات محاکمه در این مورد، تمام اسناد به صورت الکترونیکی باید با امضای دیجیتال الکترونیکی ذخیره شوند.

نیازی به چاپ اسناد الکترونیکی نیست. توصیه می شود همه این فایل ها را روی فلاپی دیسک ها یا سی دی ها کپی کنید و سپس رسانه ها را تا زمانی که طبق قانون لازم است ذخیره کنید. برای یکپارچگی، می توانید سوابق حسابداری و مالیات را به مدت پنج سال نگه دارید.

هنگامی که گزارش ممکن است پذیرفته نشود

لطفا بفرمایید دلایل امتناع سازمان مالیاتی از پذیرش گزارش از طریق کانال های مخابراتی چیست؟

فهرست کاملی از دلایل امتناع مقامات مالیاتی از پذیرش گزارشات تحت TKS در بند 133 مقررات اداری آمده است. چنین زمینه هایی عبارتند از:

عدم وجود اسناد تأیید کننده هویت مؤدی یا امتناع از ارائه چنین اسنادی به مأمور مالیاتی در صورت ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) توسط مؤدی.
عدم وجود اسنادی که به روش مقرر تأیید کننده هویت و اختیارات نماینده مجاز مؤدی برای ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) یا تأیید صحت و کامل بودن اطلاعات مشخص شده در اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) باشد یا امتناع از آن. نماینده مجاز مؤدی مالیاتی برای ارائه چنین اسنادی؛
ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) نه در قالب تعیین شده و نه به ترتیب تعیین شده؛
غیبت در گزارش امضای دیجیتال رئیس سازمان مالیات دهندگان (فرد - مؤدی)، نماینده مجاز مالیات دهندگان.
عدم تطابق بین امضای دیجیتال و امضای رئیس سازمان مالیات دهندگان (شخص - مؤدی)، نماینده مجاز مؤدی.
ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) توسط مؤدی (نماینده وی) به مرجع مالیاتی که صلاحیت آن شامل پذیرش این اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) نمی شود.
عدم امکان رمزگشایی سند الکترونیکی ارسالی.

سازمان امور مالیاتی موظف است در موارد عدم پذیرش گزارش از طریق کانال های مخابراتی چه مدارکی را برای سازمان ارسال کند؟

به مؤدی اخطاری مبنی بر امتناع از پذیرش ارسال می شود که دلایل امتناع را ذکر می کند. فرم چنین اطلاعیه ای به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 25 فوریه 2009 شماره MM-7-6/85@ تصویب شد. در همین دستور فرم فیش وصول اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) به صورت الکترونیکی تصویب شد.

تاریخ ارسال گزارش

ایرینا فدوروونا، سازمان ما اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را از طریق اینترنت در 20 اکتبر 2009 ارسال کرد. در همان زمان اپراتور تخصصی مخابرات نامه ای مبنی بر تایید تاریخ تحویل برای ما ارسال کرد. اما سازمان مالیاتی با استناد به پروتکل پذیرش داخلی که بر اساس آن گزارش ها را فقط در 31 مهرماه دریافت کرده بود، سازمان را به دلیل عدم مهلت مقرر جریمه کرد. پس کدام یک از این اسناد صحیح است: پروتکل یا نامه؟

سند ارائه شده توسط مؤدی حاوی گزارش مالیاتی به صورت الکترونیکی با امضای دیجیتال الکترونیکی از زمانی که مؤدی رسید قبولی را از سازمان مالیاتی دریافت می کند، توسط سازمان مالیاتی پذیرفته شده تلقی می شود. این در بند 155 آیین نامه اداری که قبلاً هم اشاره کردم آمده است. این سند تأیید می کند که مؤدی به تعهد خود در ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) به سازمان مالیاتی عمل کرده است. در رسید قید شده است:

تاریخ و زمان ارائه اظهارنامه مالیاتی (که مطابق با تأیید تاریخ ارسال سند اپراتور تخصصی ذکر شده است)؛
تاریخ دریافت سند توسط سازمان مالیاتی؛
تاریخ دریافت و شماره ثبت اظهارنامه.

مفاد بند 4 ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که هنگام ارسال اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) طبق TKS، روز ارسال آن تاریخ ارسال آن در نظر گرفته می شود. علاوه بر این، روش ارائه اظهارنامه مالیاتی و اسناد مربوط به آن به صورت الکترونیکی توسط وزارت دارایی روسیه تعیین می شود. بنابراین، وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 01.08.2008 به شماره 03-02-07/1-331 نشان داد که رویه ارائه اظهارنامه مالیاتی به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی، به تصویب وزارت مالیات های روسیه مورخ 02.04.2002 شماره BG-، در حال حاضر اعمال می شود. 3-32/169. بر اساس این شیوه نامه، تاریخ ارسال اظهارنامه مالیاتی به صورت الکترونیکی در تاییدیه اپراتور تخصصی مخابرات درج می شود.

در نتیجه، تاریخ تسلیم اظهارنامه ها و صورت های مالی، تاریخ ارسال آن ها از طریق TCS در تاییدیه اپراتور تخصصی مخابرات درج شده است.

بدین ترتیب، اظهارنامه مالیاتی ارائه شده به سازمان مالیاتی تلقی می شود که سازمان مالیاتی برای مؤدی فیش قبولی ارسال کرده باشد و تاریخ تسلیم اظهارنامه، تاریخ ثبت شده در تأییدیه دریافتی از اپراتور ویژه تلقی می شود.

آیا امکان ارسال گزارش به صورت الکترونیکی از طریق TKS در تعطیلات آخر هفته وجود دارد؟

البته که می توانی. به‌علاوه، هنگام گزارش‌دهی تحت TCS، بازه زمانی ارسال آن افزایش می‌یابد. از این گذشته ، مؤدی می تواند آن را قبل از 24 ساعت از آخرین روز گزارش ارسال کند. تاریخ و ساعت ارسال توسط اپراتور ویژه ثبت می شود.

گزارش شکست و مسئولیت

سلام! به من بگویید اگر گزارش مالیاتی به دلایل فنی به سازمان مالیاتی نرسیده باشد چه باید کرد؟

اگر گزارش به سرور یک اپراتور تخصصی مخابرات منتقل شود، نباید از بین برود. وظیفه آن تضمین تحویل گزارشات به سازمان مالیاتی است. دستور هنوز معتبر وزارت مالیات روسیه به تاریخ 10 دسامبر 2002 به شماره BG-3-32/705 تعاریف روشنی را برای مفاهیمی به عنوان اپراتور تخصصی مخابرات و تأیید اپراتور تخصصی مخابرات ارائه می دهد. بر اساس این دستور، تأیید اپراتور تخصصی مخابرات، سند الکترونیکی تولید شده توسط اپراتور ویژه است که نشان دهنده تاریخی است که مؤدی اظهارنامه مالیاتی (صورت حسابداری) را به صورت الکترونیکی از طریق TKS ارسال کرده است. بنابراین، اپراتور مخابراتی ضامن ارائه گزارشات مربوط به TCS است، در صورتی که گزارش واقعاً در بازه زمانی لازم ارائه شده باشد. اپراتور ویژه می تواند تأییدیه خود را چاپ شده بر روی کاغذ با مهر خود برای ارائه به اداره مالیات و یا برای سیر مراحل قانونی تصدیق کند.

اگر مؤدی اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) را به صورت الکترونیکی از طریق TKS ارسال کرده و ظرف 24 ساعت از لحظه ارسال تأییدیه مربوطه را چه از اپراتور ویژه یا از سازمان مالیاتی دریافت نکرده باشد؟

اولا، شما نباید یک روز صبر کنید. اگر بعد از دو ساعت تأیید نرسید، باید فوراً با اپراتور تخصصی مخابرات تماس بگیرید تا دلیل عدم تأیید را بیابید. در صورت نقص فنی در نرم افزار و سخت افزاری که تسلیم اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) را تضمین می کند، کمیسیونی متشکل از کارکنان سازمان مالیاتی و اپراتور تخصصی مخابرات برای تصمیم گیری در صورت بروز فورس ماژور ایجاد می شود. وضعیت. این کمیسیون با تعیین علل مشکلات، وضعیت شناسایی شده اظهارنامه الکترونیکی ارسالی (محاسبه) را تجزیه و تحلیل و در عمل ثبت می کند. سپس در مورد انجام تعهد مؤدی مبنی بر تسلیم اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) در مدت مقرر تصمیم می گیرد. در این تصمیم همچنین فهرستی از اقدامات برای ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) به سازمان مالیاتی تعیین شده است.

عصر بخیر اگر حسابدار سازمانی که در روز آخر اظهارنامه مالیاتی ارائه می کند، به دلیل بارگذاری بیش از حد سرور اپراتور ویژه یا عدم دسترسی به اینترنت، نتواند سند الکترونیکی را از طریق TKS ارسال کند و گزارشات را روی کاغذ ارسال کند، چه چیزی را تهدید می کند؟

توضیحات در مورد این موضوع در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 24 دسامبر 2007 به شماره 03-01-13/9-269 آمده است. مسئولیت تعیین شده:

ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه - به دلیل عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی در مدت مقرر به سازمان مالیاتی در محل ثبت نام مالیات دهندگان.
ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه - به دلیل عدم ارائه اطلاعات لازم برای انجام کنترل مالیاتی از جمله محاسبات پیش پرداخت به مقامات مالیاتی.

تسلیم اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) توسط مؤدی مالیاتی به شکل نامناسب و (یا) به صورت نامشخص، عدم انجام تعهد مؤدی برای ارائه گزارش به سازمان مالیاتی است.

در عین حال، محاکمه مالیات دهندگانی که اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) را بر خلاف الزامات مقرر در ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه تسلیم کرده است، باید با در نظر گرفتن عملکرد اجرای قانون و همچنین انجام شود. ماهیت مرحله ای معرفی الزام به ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) به صورت الکترونیکی.

آیا می توان اظهارنامه مالیاتی را به صورت کاغذی ارائه نکرد، اما پس از رفع ایرادات فنی، برخلاف مهلت ارسال به صورت الکترونیکی از طریق TKS ارسال کرد؟

همانطور که قبلاً ذکر شد ، عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی در مدت تعیین شده توسط قانون یک جرم مالیاتی است که مسئولیت آن مطابق با ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شده است.

آیا مرجع مالیاتی که از پذیرش اظهارنامه مالیاتی ارائه شده توسط مؤدی به شکل غیرمستقیم بر روی کاغذ امتناع کرده است، موظف است به درخواست مؤدی، یادداشتی مبنی بر امتناع از پذیرش و تاریخ امتناع بر روی آن درج کند؟

از بند 2 ماده 32 قانون مالیات فدراسیون روسیه نتیجه می گیرد که سازمان مالیاتی فقط مسئولیت های پیش بینی شده توسط قانون مالیات و سایر قوانین فدرال را بر عهده دارد. با این حال، قانون مالیات و سایر قوانین فدرال تعهدی برای مقامات مالیاتی برای قرار دادن هرگونه علامت در اظهارنامه کاغذی ارائه شده توسط مالیات دهندگان و پذیرفته نشده توسط مقامات مالیاتی، به درخواست مالیات دهندگان، پیش بینی نمی کند. بنابراین، سازمان مالیاتی که از پذیرش اظهارنامه مالیاتی ارائه شده توسط مؤدی مالیاتی که به شکل تعیین شده بر روی کاغذ نیست خودداری کرده است، موظف نیست به درخواست مؤدی، علامت و تاریخ امتناع مربوطه را روی آن بگذارد.

در عین حال، طبق بند 134 آیین نامه اداری، در صورت وجود دلایلی برای امتناع از پذیرش گزارش، مأمور سازمان مالیاتی به مؤدی (نماینده وی) اعلام می کند که اظهارنامه (محاسبه) قبول نشده است. در این مورد دلیل ذکر شده است:

به صورت شفاهی، اگر اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) توسط مالیات دهنده شخصا یا از طریق نماینده ارائه شود.
اخطار مربوطه از طریق پست (پست ثبت شده) برای مالیات دهنده (نماینده وی) ارسال می شود.

موضوع اعمال جریمه در صورت بروز نقص فنی در اپراتور مخابرات یا سازمان مالیاتی چگونه حل می شود؟

بر اساس بند 4 ماده 80 قانون مالیات، هنگام ارسال اظهارنامه مالیاتی از طریق TCS، روز تسلیم آن، تاریخ ارسال آن است که توسط اپراتور مخابرات ثبت شده است. بنابراین در صورت بروز اختلال در عملکرد مخابرات در محدوده حوزه مسئولیت سازمان مالیاتی، تاریخ ارسال گزارش به عنوان تاریخ ارسال درج شده در تاییدیه اپراتور ویژه شناخته می شود.

گزارش تکراری روی کاغذ

آیا مودیان مالیاتی که گزارشات خود را تحت TKS ارائه کرده اند باید همان گزارش ها را روی کاغذ به اداره مالیات ارسال کنند؟

تعهد به ارائه گزارش در صورت ارسال الکترونیکی از طریق TKS پس از دریافت تأییدیه تاریخ ارسال از اپراتور تخصصی مخابرات و رسید اداره مالیات انجام شده است. در عین حال، گزارش های مالیاتی و حسابداری ارائه شده تحت TKS نیازی به ارسال مجدد به اداره مالیات به صورت کاغذی ندارند.

هنگامی که یک سازمان به ارسال گزارش های الکترونیکی با استفاده از TKS روی می آورد، آیا می توان گزارش های ارسال شده با موفقیت را روی کاغذ تکرار کرد؟ این امر برای بیمه در برابر ادعاهای احتمالی سازمان مالیاتی در مورد واقعیت گزارش و قالب آن ضروری است.

آره. به درخواست مؤدی (نماینده وی)، یک مقام مالیاتی اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) را که به صورت الکترونیکی تحت TKS پذیرفته شده است چاپ می کند و علامت پذیرش اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) را می گذارد. این در بند 158 آیین نامه اداری ایجاد شده است.

آیا سند به صورت الکترونیکی همان سند کاغذی است؟ آیا هنگام حل مثلاً مسائل بحث برانگیز امکان رجوع به آن وجود خواهد داشت؟

اظهارنامه های الکترونیکی که مطابق با الزامات قانون تسلیم می شوند، اصل هستند، دارای قدرت قانونی هستند، باید به عنوان اسناد مهم قانونی ذخیره شوند و می توانند به عنوان دلیل در دادگاه و همچنین در دعاوی پیش از دادرسی مورد استفاده قرار گیرند.

در سیستم های مدیریت اسناد کاغذی، قدرت قانونی سند با امضای مسئول و مهر سازمان تضمین می شود. همین عناصر همچنین معیاری برای قابلیت اطمینان هستند که با ارائه یک سند امضا شده با مهر و موم به صورت بصری تعیین می شود.

تایید قدرت قانونی سند الکترونیکی امضای دیجیتال الکترونیکی است.

مزایای ارسال گزارش بر اساس TKS

چه نوع خدمات اطلاعاتی هنگام ارسال گزارشات الکترونیکی با استفاده از TKS به مالیات دهندگان ارائه می شود؟

در حال حاضر فهرست اسنادی که در هنگام ارائه خدمات اطلاعاتی از طریق اینترنت و کانال های ارتباطی برای مؤدیان مالیاتی صادر می شود به تصویب رسیده است:

گواهی وضعیت پرداخت مالیات، هزینه ها و مشارکت ها؛
صورت معاملات برای تسویه حساب با بودجه؛
لیست گزارش های حسابداری و مالیاتی ارائه شده در سال گزارش.
عمل تطبیق محاسبات مالیات دهندگان برای مالیات، هزینه ها و مشارکت.

خطا در گزارش

پس از ارائه گزارش ها طبق TKS، سازمان ما از سازمان مالیاتی یک پروتکل کنترل ورودی با اطلاعات مربوط به خطاها دریافت کرد. چه کار باید بکنیم؟

شما باید خطاها را تصحیح کنید، اطلاعاتی که در مورد آنها در پروتکل دریافتی در زیر خط "خطا در فایل" موجود است، و روش ارسال گزارش ها از طریق TKS را تکرار کنید.

آیا در صورت ارسال به موقع اظهارنامه با خطا و ارسال اظهارنامه اصلاح شده به سازمان مالیاتی پس از پایان مهلت ارائه گزارش مالیاتی، آیا در مهلت مقرر در قانون مالیاتی، تسلیم گزارش شده است؟

اگر در اطلاعیه امتناع (پروتکل کنترل ورودی) سازمان مالیاتی گزارش دهد که اظهارنامه در قالب نامعتبر و به شکل نامشخص ارائه شده است، چنین اظهارنامه ای پذیرفته نشده تلقی می شود. و اگر در آینده مالیات دهندگان فرصتی برای ارائه اظهارنامه به شکل فعلی در مدت مقرر نداشته باشد، ممکن است طبق ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه پاسخگو باشد.

اگر اشتباهات مربوط به پر کردن اظهارنامه ارائه شده در فرمت فعلی و مطابق فرم تعیین شده باشد و رسید پذیرش وجود داشته باشد، اظهارنامه توسط سازمان مالیاتی پذیرفته شده تلقی می شود. در این صورت، مؤدی باید ظرف پنج روز اظهارنامه مالیاتی به روز شده را با اصلاح اشتباهات شناسایی شده ارائه کند.

تعداد کارکنان

عصر بخیر، ایرینا فدوروونا! بر اساس چه تعداد کارمند، تعهد مالیات دهندگان به ارائه گزارش مالیاتی تحت TKS تعیین می شود: میانگین حقوق و دستمزد یا تعداد کارکنان استخدام شده؟

بر اساس میانگین تعداد کارکنان. بند 3 ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه موارد زیر را می گوید. مودیان مالیاتی که میانگین تعداد کارمندان آنها در سال گذشته از 100 نفر بیشتر است، اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) را در قالب های تعیین شده به صورت الکترونیکی به سازمان مالیاتی ارائه می کنند، مگر اینکه رویه متفاوتی برای ارسال اطلاعات طبقه بندی شده به عنوان راز دولتی توسط قانون این کشور پیش بینی شده باشد. فدراسیون روسیه.

آیا اتصال یک سازمان ثبت شده در مسکو و داشتن یک بخش جداگانه از هفت نفر در شهر دیگر به سیستم ارسال گزارشات مالیاتی و حسابداری به صورت الکترونیکی با استفاده از TCS در سازمان مالیاتی در محل تقسیم جداگانه ضروری است؟

برای تعیین اینکه آیا مؤدی طبق TKS موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) به صورت الکترونیکی است، باید تعداد کارکنان برای کل سازمان از جمله تعداد کارکنان در شعب و بخش های جداگانه آن تعیین شود.

1. اظهارنامه مالیاتی عبارت است از اظهارنامه یا اظهارنامه کتبی مؤدی که به صورت الکترونیکی تنظیم شده و از طریق کانال های مخابراتی با استفاده از امضای الکترونیکی واجد شرایط پیشرفته یا از طریق حساب شخصی مؤدی در مورد موضوعات مالیاتی، درآمدهای دریافتی و هزینه های انجام شده ارسال می شود. در مورد منابع درآمد، در مورد پایه مالیاتی، مزایای مالیاتی، مقدار محاسبه شده مالیات و (یا) سایر داده هایی که مبنای محاسبه و پرداخت مالیات هستند.

اظهارنامه مالیاتی توسط هر مؤدی برای هر مالیات قابل پرداخت توسط آن مؤدی تسلیم می شود، مگر اینکه در قانون مالیات و هزینه ها طور دیگری مقرر شده باشد.

محاسبه پیش پرداخت اظهارنامه یا درخواست کتبی مؤدی است که به صورت الکترونیکی تنظیم شده و از طریق کانال های مخابراتی با استفاده از امضای الکترونیکی واجد شرایط پیشرفته یا از طریق حساب شخصی مؤدی، در مورد مبنای محاسبه، در مورد مزایای استفاده شده، محاسبه شده ارسال می شود. مبلغ پیش پرداخت و (یا) در مورد سایر داده ها که مبنای محاسبه و پرداخت پیش پرداخت است. محاسبه پیش پرداخت در موارد پیش بینی شده توسط این قانون در رابطه با مالیات خاص ارائه می شود.

محاسبه کارمزد بیانیه یا اظهارنامه کتبی پرداخت کننده هزینه است که به صورت الکترونیکی تنظیم شده و از طریق کانال های مخابراتی با استفاده از امضای الکترونیکی واجد شرایط پیشرفته یا از طریق حساب شخصی مؤدی در مورد موضوعات مالیاتی، پایه مشمول مالیات، مزایای ارسال می شود. استفاده می شود، مقدار محاسبه شده هزینه و (یا) در مورد سایر داده ها به عنوان مبنایی برای محاسبه و پرداخت هزینه استفاده می شود، مگر اینکه در این کد طور دیگری مقرر شده باشد. محاسبه کارمزد در موارد پیش بینی شده در قسمت دوم این آیین نامه در رابطه با هر کارمزد ارائه می شود.

عامل مالیاتی محاسبات مقرر در قسمت دوم این قانون را به مقامات مالیاتی ارائه می کند. این محاسبات به روشی که در قسمت دوم این قانون در رابطه با مالیات خاص تعیین شده است ارائه می شود.

محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد برای افراد محاسبه شده و کسر شده توسط عامل مالیاتی، سندی است که حاوی اطلاعات تعمیم یافته توسط مامور مالیاتی در مورد کلیه افرادی است که از عامل مالیاتی (بخش جداگانه ای از عامل مالیاتی) درآمد دریافت کرده اند. از درآمد انباشته و پرداخت شده به آنها، کسر مالیات، مبالغ مالیات محاسبه شده و نگهداشته شده، و همچنین سایر داده هایی که مبنای محاسبه مالیات قرار می گیرند، ارائه می کنند.

محاسبه حق بیمه بیانیه یا اظهارنامه کتبی پرداخت کننده حق بیمه است که به صورت الکترونیکی تنظیم شده و از طریق کانال های مخابراتی با استفاده از امضای الکترونیکی واجد شرایط پیشرفته یا از طریق حساب شخصی مؤدی در مورد موضوع مالیات بر حق بیمه ارسال می شود. مبنای محاسبه حق بیمه، در مورد میزان محاسبه شده حق بیمه و سایر داده هایی که مبنای محاسبه و پرداخت حق بیمه قرار می گیرند، مگر اینکه در این آیین نامه به نحو دیگری مقرر شده باشد. محاسبه حق بیمه در موارد مقرر در فصل 34 این آیین نامه ارائه می شود.

2. اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) برای آن دسته از مالیات هایی که مودیان مالیاتی در رابطه با اعمال رژیم های مالیاتی خاص، در رابطه با فعالیت هایی که اجرای آن مستلزم اعمال رژیم های مالیاتی خاص یا اموال مورد استفاده است، از پرداخت آن معاف هستند. برای انجام این گونه فعالیت ها مشمول ارائه به سازمان امور مالیاتی نمی باشند.

شخصی که به عنوان مؤدی برای یک یا چند مالیات شناخته می شود و معاملاتی را که منجر به جابجایی وجوه در حساب های بانکی خود (در صندوق سازمان) انجام نمی دهد و دارای موضوع مالیات برای این مالیات ها نمی باشد. یک ارزیابی مالیاتی واحد (ساده شده) برای این مالیات ها.

فرم اظهارنامه مالیاتی واحد (ساده شده) و روش پر کردن آن توسط سازمان اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها با توافق وزارت دارایی فدراسیون روسیه تأیید می شود.

اظهارنامه مالیاتی واحد (ساده شده) حداکثر تا بیستمین روز از ماه بعد از فصل منقضی شده، نیم سال، 9 ماه یا سال تقویمی به سازمان مالیاتی در محل سازمان یا محل سکونت فرد تسلیم می شود. .

3. اظهارنامه (محاسبه) مالیاتی در محل ثبت نام مؤدی (پرداخت کننده حق بیمه، پرداخت کننده حق بیمه، نماینده مالیاتی) به صورت تعیین شده بر روی کاغذ یا در قالب های تعیین شده به صورت الکترونیکی به همراه اسنادی که طبق این قانون باید به اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) پیوست شود. مودیان و پرداخت کنندگان حق بیمه حق دارند اسنادی را که طبق این قانون باید ضمیمه اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) باشد به صورت الکترونیکی ارائه کنند.

اظهارنامه های مالیاتی (محاسبات) در محل ثبت نام مالیات دهنده (پرداخت کننده مالیات، پرداخت کننده حق بیمه، عامل مالیات) در قالب های تعیین شده به شکل الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی از طریق یک اپراتور مدیریت اسناد الکترونیکی که یک سازمان روسی است به سازمان مالیاتی ارسال می شود. و الزامات تایید شده توسط مقامات اجرایی فدرال مجاز به اعمال کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها را برآورده می کند، مگر اینکه رویه متفاوتی برای ارائه اطلاعات طبقه بندی شده به عنوان راز دولتی توسط قانون فدراسیون روسیه پیش بینی شده باشد. دسته های زیر از مودیان مالیاتی (پرداخت کنندگان حق بیمه):

مودیان مالیاتی (پرداخت کنندگان سهم بیمه) که میانگین تعداد کارکنان آنها در سال گذشته از 100 نفر بیشتر باشد.

سازمان های تازه ایجاد شده (از جمله در هنگام سازماندهی مجدد) که تعداد کارکنان آنها بیش از 100 نفر است.

مالیات دهندگان (پرداخت کنندگان حق بیمه) که در بندهای سه و چهار این بند مشخص نشده اند که چنین تعهدی در قسمت دوم این قانون در رابطه با مالیات خاص (حق بیمه) برای آنها پیش بینی شده است.

اطلاعات مربوط به میانگین تعداد کارکنان در سال گذشته توسط سازمان (کارآفرین انفرادی که کارمندان را در دوره مشخص شده استخدام کرده) حداکثر تا 20 ژانویه سال جاری به سازمان مالیاتی ارسال می شود و در صورت ایجاد (سازماندهی مجدد) ) سازمان - حداکثر تا بیستمین روز از ماه بعد برای ماهی که سازمان در آن ایجاد شده (تجدید سازماندهی شده است). اطلاعات مشخص شده در فرم تایید شده توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها به سازمان مالیاتی در محل سازمان (در محل اقامت کارآفرین فردی) ارسال می شود.

مودیان مالیاتی طبق ماده 83 این قانون که به عنوان بزرگترین مؤدیان مالیاتی طبقه بندی می شوند، کلیه اظهارنامه های مالیاتی (محاسبات) خود را که طبق این قانون مکلف به تسلیم آن هستند به سازمان مالیاتی محل ثبت به عنوان بزرگترین مؤدیان تأسیس شده تسلیم می کنند. فرمت ها به صورت الکترونیکی، اگر رویه متفاوتی برای ارائه اطلاعات طبقه بندی شده به عنوان راز دولتی توسط قانون فدراسیون روسیه پیش بینی نشده باشد.

فرم های اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) توسط مقامات مالیاتی به صورت رایگان ارائه می شود.

4. اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) می تواند توسط مؤدی (پرداخت کننده هزینه، پرداخت کننده حق بیمه، نماینده مالیاتی) به سازمان مالیاتی شخصاً یا از طریق نماینده ارسال شود که از طریق پست با شرح پیوست ارسال شده و به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی ارسال شود. یا از طریق دفتر مالیات دهندگان شخصی.

سازمان مالیاتی حق ندارد از پذیرش اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) ارائه شده توسط مالیات دهنده (پرداخت کننده هزینه، پرداخت کننده حق بیمه، عامل مالیاتی) به شکل تعیین شده (فرمت تعیین شده) خودداری کند، مگر اینکه در این آیین نامه مقرر شده باشد، و موظف است به درخواست مؤدی (پرداخت کننده هزینه)، پرداخت کننده حق بیمه، نماینده مالیاتی) در یک نسخه از اظهارنامه مالیاتی (کپی محاسبه) علامت پذیرش و تاریخ دریافت آن را پس از دریافت آن قید کند. اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) روی کاغذ یا انتقال به مؤدی (پرداخت کننده هزینه، پرداخت کننده سهم بیمه، نماینده مالیاتی) رسید پذیرش به صورت الکترونیکی - پس از دریافت اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) از طریق کانال های مخابراتی یا از طریق مالیات دهنده. حساب شخصی.

هنگام ارسال اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) از طریق پست، روز تسلیم آن، تاریخ ارسال مرسوله پستی با شرح پیوست در نظر گرفته می شود. هنگام ارسال اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) از طریق کانال های مخابراتی یا از طریق حساب شخصی مؤدی، روز تسلیم آن تاریخ ارسال آن محسوب می شود.

5. اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) با ذکر شماره شناسایی مؤدی تسلیم می شود، مگر اینکه در این آیین نامه مقرر شده باشد.

مؤدی مالیاتی (پرداخت کننده مالیات، پرداخت کننده حق بیمه، نماینده مالیاتی) یا نماینده وی اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) را امضا می کند و صحت و کامل بودن اطلاعات مشخص شده در اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) را تأیید می کند.

در صورتی که صحت و کامل بودن اطلاعات مشخص شده در اظهارنامه مالیاتی (محاسبه)، از جمله استفاده از امضای الکترونیکی واجد شرایط پیشرفته هنگام ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) به صورت الکترونیکی، توسط نماینده مجاز مؤدی (پرداخت کننده هزینه، بیمه) تأیید شود. پرداخت کننده حق بیمه، نماینده مالیاتی)، اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) مبنا دفتر نمایندگی را نشان می دهد (نام سند تأیید کننده مرجع امضای اظهارنامه مالیاتی (محاسبه). در همان زمان، یک کپی از سند تأیید کننده اختیار نماینده برای امضای اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) به اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) پیوست می شود.

هنگام ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) به صورت الکترونیکی، یک نسخه از سند تأیید کننده صلاحیت نماینده برای امضای اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) می تواند به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی ارائه شود.

6. اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) در مهلت های تعیین شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها ارائه می شود.

7. فرم ها و روش پر کردن فرم های اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) و همچنین فرمت ها و روش ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) و اسناد ضمیمه شده به آنها مطابق با این کد به صورت الکترونیکی توسط مجریه فدرال تأیید می شود. سازمان مجاز برای کنترل و نظارت بر مالیات ها و هزینه های منطقه با توافق وزارت دارایی فدراسیون روسیه.

پاراگراف دیگر معتبر نیست. - قانون فدرال 27 ژوئیه 2010 N 229-FZ.

دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات ها، هزینه ها، حق بیمه حق درج در فرم اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) را ندارد و مقامات مالیاتی حق ندارند از مالیات دهندگان (پرداخت کنندگان هزینه ها) درخواست کنند. ، پرداخت کنندگان حق بیمه، نمایندگان مالیاتی) در اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) اطلاعات غیر مرتبط با محاسبه و (یا) پرداخت مالیات، هزینه ها، سهم بیمه، به استثنای:

11. مشخصات تسلیم اظهارنامه مالیاتی گروه تلفیقی مودیان به سازمان مالیاتی در فصل 25 این قانون تعیین می شود.

12. قواعد مقرر در این ماده در مورد سایر اشخاصی که مطابق قسمت دوم این قانون تعهد به ارائه اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) به آنها سپرده شده است نیز اعمال می شود.

از سال جاری، نحوه پرداخت حق بیمه تغییر کرده است. محاسبات آنها اکنون به مقامات مالیاتی ارائه می شود و نه به صندوق ها. در عین حال، قاعده مربوط به شرایطی که محاسبات مشارکت ها ارائه می شود نیز تغییر کرده است. این بستگی به این دارد که آیا شرکت طبق قانون جریمه می شود یا خیر. 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه یا نه. این موضوع داغ توضیح می دهد که قانون جدید چیست و چگونه باید اعمال شود. علاوه بر این، نمونه هایی از موقعیت هایی ارائه می شود که بازرسی بدون توجه به اشتباهات انجام شده در هنگام ارائه، حق ندارد گزارش ارائه نشده را در نظر بگیرد و جریمه ای برای آن اعمال کند.

یادداشت ویراستار:

موردی که این را تأیید می کند مورد بررسی قرار گرفت، به عنوان مثال، در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 07/05/2013 شماره A40-107240/12-90-539: دادگاه تاریخ ارائه را به رسمیت شناخت. اعلامیه به عنوان تاریخی که شرکت اظهارنامه را ارسال کرده است که در تأییدیه اپراتور تخصصی مخابرات ذکر شده است.

بازرسی به این دلیل اعتراض کرد که اظهارنامه دریافتی را به دلیل قرار گرفتن در قسمت رد شده باز نمی‌کند و دلیل آن این بود: «گواهینامه و کلید خصوصی برای رمزگشایی یافت نمی‌شود». به همین دلیل، رسیدی برای دریافت گزارش ایجاد نشد.

بدون رسید پذیرش، اظهارنامه تسلیم نشده تلقی می شود، بازرسی تصمیم گرفت.

دادگاه این استدلال ها را رد کرد و موارد زیر را بیان کرد.

اولاً، این واقعیت که شرکت برای پذیرش اظهارنامه، رسیدی از خدمات مالیاتی فدرال ندارد، نشان دهنده عدم ارائه آن نیست.

ثانیاً ، نقص فنی هنگام ارسال اظهارنامه نمی تواند وابسته یا تأثیرگذار بر این واقعیت باشد که شرکت به تعهد خود در ارائه گزارش مالیاتی عمل می کند ، زیرا شرکت به نوبه خود کلیه اقدامات لازم را برای ارسال به موقع اظهارنامه انجام داده است.

این سند در ATP "مشاور پلاس" گنجانده شده است