Fa fede la data di invio della dichiarazione dei redditi. Segnalazioni via Internet Quando e chi presenta le segnalazioni in formato elettronico? Conferma della presentazione dei rapporti secondo TKS

Quando si invia una dichiarazione dei redditi per posta, il giorno della sua presentazione è considerato la data di invio dell'invio postale con la descrizione dell'allegato. Quando si trasmette una dichiarazione dei redditi tramite canali di telecomunicazione, il giorno della sua presentazione è considerato come data della sua spedizione.

La procedura per la presentazione della dichiarazione dei redditi in formato elettronico tramite canali di telecomunicazione è stata approvata con l'Ordinanza del Ministero delle Imposte della Federazione Russa del 2 aprile 2002 n. BG-3-32/169 e le Raccomandazioni metodologiche sull'organizzazione e il funzionamento della il sistema per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi e dei rendiconti finanziari in formato elettronico tramite comunicazioni di canali di telecomunicazione - Ordinanza del Ministero delle imposte e delle imposte della Federazione Russa del 10 dicembre 2002 n. BG-3-32/705@.

Come già accennato nel paragrafo precedente, viene effettuata una verifica documentale sulla base delle relazioni presentate dal contribuente e di altri documenti che fungono da base per il calcolo e il pagamento delle imposte.

La verifica fiscale inizia nel momento in cui il rappresentante dell'ufficio delle imposte riceve la dichiarazione presentata dal contribuente.

Pertanto, per ordinare una verifica fiscale documentale non è necessaria alcuna decisione speciale da parte del capo dell'autorità fiscale, e può iniziare su iniziativa di un dipendente ordinario dell'autorità fiscale solo dopo che il contribuente ha presentato le dichiarazioni dei redditi (calcoli) e il documenti necessari, che costituiscono un prerequisito per la sua attuazione. Questa conclusione è confermata dalla risoluzione del Tribunale arbitrale federale del distretto della Siberia orientale del 27 aprile 2006 N A19-22256/05-11.

La data a partire dalla quale inizia il conto alla rovescia, durante il quale l'ispettore fiscale può effettuare una verifica fiscale documentale, dipende dal metodo di presentazione della dichiarazione. Pertanto, se il contribuente presenta le dichiarazioni direttamente all'ispettorato, la data di ricezione viene registrata con un timbro sulla documentazione in entrata dell'ispezione. Se le dichiarazioni vengono inviate per posta, il giorno della loro presentazione è considerato la data di invio dell'invio postale con un elenco del contenuto (clausola 2 dell'articolo 80 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Un'interpretazione letterale delle disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa non ci consente di concludere che una verifica documentale venga effettuata dal momento in cui la dichiarazione fiscale viene ricevuta dall'ufficio delle imposte. Il secondo comma dell'articolo 88 del Codice fiscale della Federazione Russa contiene una frase inequivocabile: "Una verifica documentale viene effettuata entro tre mesi dalla data in cui il contribuente presenta la dichiarazione dei redditi e i documenti che servono come base per il calcolo e il pagamento di imposta." Analisi di questa disposizione in connessione sistematica con la norma contenuta nell'ultimo comma dell'articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo la quale “il decorso di un periodo calcolato in anni, mesi, settimane o giorni inizia il giorno successivo dopo la data di calendario o il verificarsi dell'evento che ne determina l'inizio”, il che consente di trarre un'unica conclusione: - una verifica documentale può iniziare solo il giorno successivo alla presentazione delle dichiarazioni dei redditi e di altri documenti da parte del contribuente.

Come dimostra l'analisi delle disposizioni del Regolamento per lo svolgimento delle verifiche documentali sulla rendicontazione fiscale, la registrazione e l'attuazione dei loro risultati (di seguito denominato Regolamento), dedicato alla procedura per lo svolgimento delle verifiche documentali. Ai sensi del comma 2.7, "entro il giorno lavorativo successivo al momento dell'accettazione, la dichiarazione fiscale è soggetta a registrazione da parte delle persone responsabili della sua accettazione e viene trasferita ai dipartimenti responsabili dello svolgimento di controlli fiscali documentali".

Il comma 2.1 del Regolamento stabilisce una restrizione secondo la quale “se possibile, le funzioni di conduzione di controlli documentali sulla rendicontazione fiscale sono assegnate a persone che non hanno accettato la rendicontazione fiscale in un determinato periodo di rendicontazione”. L'analisi di queste disposizioni ci consente di concludere che nel documento analizzato le autorità fiscali collegano l'inizio del periodo per lo svolgimento di una verifica fiscale documentale non con il momento dell'accettazione della rendicontazione, ma con il giorno lavorativo successivo. Come abbiamo già osservato, tale disposizione è pienamente coerente con le norme della legislazione in materia di imposte e tasse e non può essere da noi impugnata.

In conformità con la sottoclausola 2.4 del Regolamento, “nella fase di accettazione della dichiarazione fiscale, tutti i documenti presentati come parte di essa sono soggetti a controllo visivo per il rispetto dei seguenti requisiti:

Completezza della rendicontazione fiscale: in questa fase, un dipendente dell'autorità fiscale stabilisce la presenza fisica di tutti i documenti di rendicontazione stabiliti dalle norme legislative e da altre norme legali per la pertinente categoria di contribuenti;

Disponibilità del nome completo (nome completo) del contribuente, numero di identificazione fiscale del periodo per il quale è stata compilata la rendicontazione, firma del contribuente (dirigente e capo contabile dell'organizzazione contribuente), nonché completezza della compilazione di altri dettagli forniti nei moduli di segnalazione. Se non ci sono motivi per compilare alcun dettaglio, è necessario inserire un trattino nella riga (colonna) corrispondente del modulo di dichiarazione dei redditi, oppure è necessario inserire una voce in questo modulo indicando che non ci sono motivi per compilare queste righe ( colonna), certificato dalla firma dell'organizzazione contribuente del contribuente (dirigente e capo contabile);

Compilare in modo chiaro i dettagli dei moduli di segnalazione: nessun simbolo non chiaramente leggibile, nessuna correzione non specificata nell'ordine stabilito, nessuna annotazione a matita, ecc.

Ai sensi del secondo comma dell'articolo 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa, all'autorità fiscale è vietato rifiutarsi di accettare le dichiarazioni dei redditi.

Pertanto, i resoconti fiscali e contabili sono stati presentati dai contribuenti e consegnati a un funzionario dell’autorità fiscale autorizzato a condurre una verifica fiscale documentale. L'ispettore fiscale coinvolto nell'audit documentale diretto deve, durante il processo di audit, identificare, innanzitutto, la tempestività della rendicontazione. È interessante notare che questa questione, in conformità con il Regolamento per lo svolgimento di audit documentali, non è oggetto di considerazione nella fase di accettazione dei documenti. Come abbiamo notato in precedenza, nella sottoclausola 2.4 di questo documento, le questioni che vengono verificate in questa fase, non c'è una parola sul monitoraggio della tempestività della segnalazione. Abbiamo già descritto il momento dell'inizio di una verifica fiscale documentale e siamo giunti alla conclusione che, in conformità con la legislazione su imposte e tasse, la verifica inizia il giorno successivo alla presentazione delle relazioni da parte del contribuente.

In conformità con la lettera "c" del paragrafo 3.2 del Regolamento, la tempestività della presentazione delle dichiarazioni fiscali è una questione di verifica fiscale documentale", osserva V. A. Lykova. "La risoluzione della Corte arbitrale federale del distretto del Volga del 23 agosto 2001 Il numero A55-2919/01-23 è indicativo. Nel risolvere un caso di reato fiscale, espresso nella presentazione tardiva delle dichiarazioni fiscali (clausola 1 dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa), la corte ha indicato che "la data di ricevimento del documento da parte dell'ufficio fiscale autorità non significa che tale data corrisponda al giorno in cui è stato scoperto il reato, poiché possono accettarli documenti tecnici la cui competenza non rientra nell'accertamento di reati fiscali.

L'imprenditore individuale ha inviato per posta la dichiarazione dei redditi personale il 20 aprile, come dimostrano le ricevute postali originali di ricevimento della dichiarazione. Quale data viene considerata nel momento in cui viene presentata la dichiarazione via posta? Cosa deve fare un imprenditore se l’autorità fiscale non ha ricevuto la dichiarazione? È possibile applicare una sanzione per la mancata presentazione della dichiarazione da parte di un singolo imprenditore?

Secondo la clausola 2 dell'articolo 80 del Codice fiscale della Federazione Russa, la dichiarazione dei redditi può essere presentata dal contribuente all'autorità fiscale personalmente o tramite il suo rappresentante, inviata sotto forma di invio postale con un inventario del contenuto, o trasmessi tramite canali di telecomunicazione. Quando si invia una dichiarazione dei redditi per posta, il giorno della sua presentazione è considerato la data di invio dell'invio postale con la descrizione dell'allegato.
La normativa in materia di imposte e tasse prevede non solo l'obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi, ma anche la responsabilità in caso di inadempimento.
Ai sensi dell'articolo 119, comma 1, del Codice Fiscale della Federazione Russa, la mancata presentazione da parte del contribuente di una dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale del luogo di registrazione entro il termine stabilito dalla legislazione in materia di imposte e tasse comporta la riscossione di un'ammenda pari al 5% dell'importo dell'imposta dovuta (pagamento aggiuntivo) sulla base di questa dichiarazione, per ciascun mese intero o inferiore alla data stabilita per la sua presentazione, ma non superiore al 30% dell'importo specificato importo e non inferiore a 100 rubli.
La mancata presentazione da parte di un contribuente di una dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale per più di 180 giorni dopo la scadenza del termine stabilito dalla legislazione fiscale per la presentazione di tale dichiarazione, ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 119 del codice fiscale della Federazione Russa, comporta una multa pari al 30% dell'importo dell'imposta dovuta sulla base di tale dichiarazione, per ogni mese intero o parziale a partire dal 181° giorno.
Una persona che ha commesso un atto illecito intenzionalmente o per negligenza è riconosciuta colpevole di aver commesso un reato fiscale ai sensi della clausola 1 dell'articolo 110 del Codice fiscale della Federazione Russa. Un reato fiscale è riconosciuto commesso per negligenza se la persona che lo ha commesso non si è resa conto della natura illegale delle sue azioni (inazione) o della natura dannosa delle conseguenze derivate da tali azioni (inazione), anche se dovrebbe hanno e avrebbero potuto esserne a conoscenza (clausola 3 dell'articolo 110 del codice fiscale RF).
Considerato che l'ufficio delle imposte non ha ricevuto la dichiarazione dei redditi, l'imprenditore individuale deve presentare all'autorità fiscale la ricevuta postale originale attestante la ricezione della dichiarazione da parte dell'ufficio postale con l'elenco del contenuto.
NN Stelmakh
Consulente del Servizio fiscale della Federazione Russa
II grado
14.02.2005

Nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito delle società, una LLC ha il diritto di includere nelle spese materiali i costi associati alle perdite durante lo stoccaggio a lungo termine delle patate alla base, entro i limiti dei tassi di perdita naturale? »

La successiva hotline, organizzata dalla redazione, è stata dedicata ai problemi della presentazione delle dichiarazioni dei redditi (calcoli) all'autorità fiscale e in formato elettronico tramite canali di telecomunicazione. Quale data viene considerata nel momento in cui il contribuente adempie all'obbligo di presentare segnalazioni all'autorità fiscale? E qual è la responsabilità per l'adempimento improprio di questo dovere? A queste e ad altre domande dei lettori ha risposto Irina Fedorovna Filipuk, consigliera di prima classe del servizio civile statale della Federazione Russa

12.02.2010
"Corriere fiscale russo"

Tecnologia per la trasmissione di report tramite TCS

Ciao Irina Fedorovna! L'organizzazione intende passare alla presentazione elettronica delle segnalazioni tramite canali di telecomunicazione (TCS). Cosa è necessario fare per questo?

La presentazione delle relazioni in formato elettronico viene effettuata in conformità con i requisiti del codice fiscale o su iniziativa del contribuente. È necessario contattare un operatore di telecomunicazioni specializzato accreditato dal Servizio fiscale federale russo nella propria regione e concludere un accordo con esso.

Si dovrebbe tenere conto del fatto che l'organizzazione e l'autorità fiscale a cui viene presentata la segnalazione devono disporre di mezzi e capacità tecniche compatibili per riceverla ed elaborarla in conformità con gli standard, i formati e le procedure approvati.

Dimmi, chi è l'operatore di telecomunicazioni specializzato?

Si tratta di un'organizzazione che fornisce servizi per lo scambio di informazioni tra autorità fiscali e contribuenti nell'ambito del sistema di presentazione elettronica delle dichiarazioni dei redditi e dei rendiconti finanziari utilizzando il TCS e confermando la data di invio delle dichiarazioni dei redditi da parte del contribuente. Deve soddisfare i requisiti stabiliti, disporre delle tecnologie necessarie per la rendicontazione tramite canali di telecomunicazione e avere un accordo concluso con l'autorità fiscale territoriale.

Un operatore speciale ha il diritto di addebitare una tariffa per i servizi forniti?

Un operatore di telecomunicazioni specializzato opera su base commerciale. Nell'ambito della fornitura dei servizi di scambio di informazioni e di conferma della data di invio delle segnalazioni da parte del contribuente, l'operatore speciale può fornire al contribuente i seguenti servizi:

per l'emissione e il mantenimento di un certificato di chiave di firma elettronica digitale, se si tratta di un'autorità di certificazione attendibile del Servizio fiscale federale della Russia;
registrazione del contribuente come abbonato nel sistema di gestione elettronica dei documenti delle autorità fiscali;
fornitura e manutenzione di un prodotto software per la preparazione di report in formato elettronico in formati approvati e garanzia dell'implementazione delle procedure di gestione elettronica dei documenti con le autorità fiscali.

Dopo aver predisposto e firmato la rendicontazione secondo tali strumenti software, il contribuente la invia al server dell'apposito operatore, attraverso il quale vengono registrate la data e l'ora di invio della rendicontazione. Successivamente, l'operatore speciale trasmette questa segnalazione all'autorità fiscale. Fissare da parte dell'operatore speciale la data e l'ora di invio dei rapporti equivale a indicare la data quando si invia una lettera per posta apponendo sulla busta un francobollo indicante la data di invio.

Rispondi a un'altra domanda. Il fisco ha qualcosa a che fare con la politica dei prezzi stabilita dagli operatori speciali per i servizi forniti ai contribuenti?

No, il fisco non c'entra niente. Un operatore di telecomunicazioni specializzato determina in modo indipendente la politica dei prezzi per la fornitura di servizi ai contribuenti. Il costo dei suoi prodotti software varia notevolmente a seconda delle funzioni implementate nel software, del numero di rapporti presentati, dei periodi di presentazione, del periodo per la conclusione di un accordo tra il contribuente e l'operatore speciale e della gamma di servizi forniti.

Si prega di avvisare se è possibile inviare segnalazioni elettronicamente via Internet senza ricorrere ai servizi di un operatore speciale?

La procedura per l'invio delle dichiarazioni dei redditi (calcoli) e dei documenti in formato elettronico è determinata dal Ministero delle Finanze russo. Tuttavia, sulla base della legge federale n. 58-FZ del 29 giugno 2004, fino all'approvazione di questa procedura da parte del Ministero delle finanze russo, la procedura per la presentazione elettronica della dichiarazione dei redditi tramite canali di telecomunicazione, approvata con ordinanza del Ministero delle imposte della Russia del 2 aprile 2002 n. BG-3-32/169.

Secondo la suddetta Procedura, i partecipanti allo scambio di informazioni al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi (calcolo) in formato elettronico sono i contribuenti o i loro rappresentanti, le autorità fiscali, nonché gli operatori di telecomunicazioni specializzati che trasmettono una dichiarazione dei redditi (calcolo) in formato elettronico tramite comunicazione canali dai contribuenti o dai loro rappresentanti alle autorità fiscali.

Pertanto, secondo la legislazione vigente, l'operatore speciale è un partecipante obbligatorio allo scambio di informazioni.

Irina Fedorovna, quanto tempo ci vuole per connettersi al sistema di segnalazione tramite i canali di telecomunicazione?

Il periodo durante il quale un'organizzazione può essere collegata al sistema di reporting TCS è stabilito nel contratto di abbonamento con un operatore di telecomunicazioni specializzato. Per alcuni operatori tale termine non supera i cinque giorni lavorativi.

I punti principali quando si collega un abbonato al sistema sono l'emissione di un certificato di firma digitale elettronica da parte di un'autorità di certificazione attendibile e la registrazione dell'abbonato sul server del sistema. Le grandi autorità di certificazione affidabili rilasciano certificati abbastanza rapidamente, entro un giorno lavorativo. Anche il processo di registrazione è automatizzato e di solito non richiede più di un giorno.

Il regolamento sui centri di certificazione fidati del servizio fiscale federale è stato approvato con l'ordinanza del servizio fiscale federale russo del 13 giugno 2006 n. SAE-3-27/346@.

Naturalmente, gli abbonati devono occuparsi in anticipo di connettersi al sistema, poiché il tempo di connessione durante i periodi di riferimento potrebbe essere più lungo del previsto a causa della formazione di una coda naturale di persone che desiderano connettersi.

E se un contribuente non ha la possibilità di acquistare un computer, un modem, un programma per l'invio delle segnalazioni, o collegarsi a Internet, può presentare le segnalazioni utilizzando il TCS?

In questo caso, il contribuente può presentare le relazioni tramite un rappresentante autorizzato che dispone di tutto l'hardware e il software necessari e dell'autorità per presentare le relazioni elettronicamente utilizzando il TCS. Se la dichiarazione viene presentata firmata da una persona autorizzata, deve essere accompagnata da una copia della procura che conferma l'autorità di questa persona (clausola 5 dell'articolo 80 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Procedura per l'invio della segnalazione elettronica

Qual è la procedura per la presentazione elettronica delle dichiarazioni dei redditi secondo il TKS?

Vorrei attirare la vostra attenzione sui cambiamenti che verranno introdotti nel prossimo futuro. Oggi, la procedura per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi è stabilita dal Regolamento amministrativo, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 18 gennaio 2008 n. 9n (di seguito denominato Regolamento amministrativo). Il Servizio fiscale federale della Russia, con ordinanza del 2 novembre 2009 n. MM-7-6/534@, ha approvato le Raccomandazioni metodologiche per l'organizzazione della gestione elettronica dei documenti, che non sono ancora entrate in vigore. Questo ordine è stato concordato con il Ministero delle Finanze russo.

Alla data della firma dell'emissione per la stampa, l'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 2 novembre 2009 n. MM-7-6/534@ non è entrata in vigore. - Nota. ed.

Secondo l'attuale procedura di presentazione delle dichiarazioni dei redditi in formato elettronico ai sensi del TKS, il contribuente genera una dichiarazione dei redditi (calcolo) in formato elettronico secondo il formato approvato e la procedura di compilazione, la firma con una firma digitale elettronica e invia all'Erario tramite apposito operatore. Se la dichiarazione dei redditi (calcolo) viene presentata da un rappresentante del contribuente, insieme alla dichiarazione dei redditi viene inviato un messaggio informativo sui dettagli della procura rilasciata al rappresentante.

Al ricevimento di una dichiarazione dei redditi (calcolo) da parte di un contribuente (rappresentante del contribuente), l'operatore speciale registra la data di invio del documento elettronico e genera una conferma della data di invio, che firma con la sua firma digitale elettronica e invia al contribuente (rappresentante del contribuente). Quindi i documenti elettronici crittografati e la conferma della data di invio dei report, firmati con la firma digitale elettronica dell'operatore speciale, vengono inviati all'autorità fiscale.

Quando riceve documenti elettronici da un contribuente (rappresentante del contribuente), l'autorità fiscale genera un avviso di tale ricezione e lo invia al contribuente (rappresentante del contribuente) tramite un apposito operatore. Successivamente, l'autorità fiscale, utilizzando il proprio software, effettua il controllo in ingresso dei documenti elettronici ricevuti, genera una ricevuta di accettazione della dichiarazione dei redditi (calcolo) o una notifica di rifiuto di accettazione, firma la ricevuta con una firma digitale elettronica di un funzionario dell'Agenzia delle Entrate e lo invia tramite apposito operatore al contribuente.

Cosa significa firma digitale elettronica per l'invio di segnalazioni tramite canali di telecomunicazione?

Una firma digitale elettronica conferma la forza giuridica di un documento elettronico. È analogo alla firma e al sigillo apposti su questo documento, offrendo la possibilità di identificazione automatizzata della sua paternità. Inoltre, la firma digitale garantisce anche l’integrità del documento elettronico, ovvero rappresenta un grado di protezione più elevato rispetto ad una firma autografa. Non è possibile apportare modifiche a un documento elettronico firmato con firma elettronica. Se vengono apportate modifiche al documento elettronico firmato, la firma digitale non sarà valida.

Ciò significa che la firma digitale è parte integrante di un documento elettronico?

Sì, sicuramente. Inoltre, così come è impossibile apporre un tratto assolutamente identico su documenti cartacei diversi, due documenti elettronici diversi non hanno la stessa firma digitale. È impossibile trasferire una firma elettronica da un documento a un altro (per analogia con la fotocopia o la scansione di una firma regolare su un documento cartaceo o utilizzando un facsimile). Possiamo quindi dire che la firma digitale è un requisito di uno specifico documento informatico. La firma digitale di un documento identifica chiaramente:

il legittimo titolare della firma apposta sul documento (l'autore che ha firmato il documento informatico);
il fatto che il documento rimane inalterato dopo la formazione della firma digitale.

Per favore rispondi di nuovo a questa domanda. È possibile compilare i report su un computer e utilizzarne un altro per inviarli tramite TCS?

Si, puoi. Tutti i formati dei moduli di dichiarazione fiscale sono approvati dal Servizio fiscale federale russo e sono disponibili al pubblico sul sito web www.nalog.ru. Un gran numero di programmi di contabilità consente di caricare file nel formato stabilito. Pertanto, il file può essere generato da un programma di contabilità su un computer, quindi trasferito su una postazione di lavoro su cui è installato il software che consente di firmare e inviare rapporti alle autorità di regolamentazione.

Un contabile può inviare report da più organizzazioni utilizzando un computer?

Sì forse. Dopotutto, i sistemi esistenti consentono di inviare segnalazioni da diverse organizzazioni alle autorità fiscali da un posto di lavoro e il codice fiscale consente di inviare segnalazioni tramite rappresentanti. In questo caso, la rendicontazione di tutte le organizzazioni verrà trasferita dalla firma digitale di un funzionario di un'organizzazione, che rappresenta gli interessi delle altre presso le autorità fiscali. L'importante è eseguire correttamente le procure per il diritto di rappresentare interessi e firmare i documenti che devono essere presentati alle autorità fiscali prima del trasferimento delle dichiarazioni dei redditi.

Irina Fedorovna, puoi essere sicura di mantenere la riservatezza quando invii segnalazioni tramite TCS? Le informazioni sono disponibili agli operatori di telecomunicazioni specializzati?

I mezzi utilizzati per la crittografia e le firme digitali sono certificati dalle autorità competenti in materia. Forniscono un elevato livello di protezione. È praticamente impossibile hackerarlo. Le informazioni vengono trasmesse in forma crittografata, il che significa che per leggerle sono necessarie almeno una coppia di chiavi: la chiave segreta del pagatore e la chiave pubblica dell'Agenzia delle entrate, o, al contrario, la chiave segreta dell'Agenzia delle entrate e quella pubblica del pagatore. chiave.

Si scopre che solo chi ha questa coppia di chiavi può leggere le informazioni trasmesse?

Si certo. E se parliamo di operatori speciali, allora registrano nel sistema solo il certificato della chiave del contribuente, cioè la chiave pubblica. Se il contribuente stesso soddisfa tutte le condizioni per conservare la sua chiave segreta, nessuno leggerà i suoi rapporti inviati all'autorità fiscale. Il servizio di sicurezza informatica garantisce che le chiavi segrete delle autorità fiscali siano conservate in modo che nessun altro possa utilizzarle. Solo la persona a cui il contribuente ha consegnato la chiave può leggere le informazioni.

Conferma della presentazione dei rapporti secondo TKS

Buon pomeriggio Dimmi, entro quale termine e in quale forma dovrebbero arrivare le conferme delle autorità fiscali in merito alla presentazione delle segnalazioni?

Entro 24 ore (esclusi prefestivi e festivi) dal momento dell'invio delle segnalazioni fiscali e contabili, il contribuente riceve conferma dall'operatore apposito indicante la data e l'ora di invio del documento informatico. Entro e non oltre il giorno lavorativo successivo al giorno di ricezione della comunicazione, l'autorità fiscale, se presentata secondo il formato stabilito e se la firma digitale corrisponde alla firma del contribuente (il suo rappresentante), genera una ricevuta di accettazione. Quindi certifica la ricevuta specificata con la sua firma digitale e la invia al contribuente (il suo rappresentante).

Entro due giorni lavorativi dalla data di invio della ricevuta, l'Agenzia delle Entrate effettua il controllo degli input (formali e logici) della rendicontazione fiscale e contabile. Se vengono individuate carenze, errori o contraddizioni nelle informazioni fornite, genera una notifica di chiarimenti e invia al contribuente (suo rappresentante) una proposta affinché fornisca i necessari chiarimenti entro cinque giorni lavorativi o apporti le opportune correzioni entro il termine prescritto. La notifica specificata è certificata dalla firma digitale del capo (vice capo) dell'autorità fiscale e inviata al contribuente (il suo rappresentante).

Quindi, a conferma dell'invio delle segnalazioni, dobbiamo ricevere una ricevuta di ricezione in formato elettronico, un protocollo di controllo in entrata e una conferma da parte di un operatore di telecomunicazioni specializzato?

Per confermare di aver adempiuto all'obbligo di presentare segnalazioni, è necessario ricevere:

conferma della data di invio del documento elettronico da parte dell'operatore speciale;
ricevuta della denuncia da parte dell'autorità fiscale.

Se invece della ricevuta di accettazione hai ricevuto una notifica di rifiuto, significa che non hai adempiuto all'obbligo di presentare segnalazioni, ovvero si ritiene che la dichiarazione non sia stata presentata all'autorità fiscale.

In quale forma devono essere archiviati i documenti elettronici?

Devono essere conservati sia la dichiarazione stessa in formato elettronico che i documenti che ne attestano la ricezione da parte dell'autorità fiscale. Dopotutto, i moduli di dichiarazione dei redditi e rendiconti finanziari in formato elettronico, presentati in conformità con i requisiti stabiliti dalla legge, sono originali, hanno valore legale, sono soggetti a conservazione e possono essere utilizzati come prova in tribunale, così come in pre- controversie processuali. In questo caso tutti i documenti in formato elettronico dovranno essere archiviati con firma digitale elettronica.

Non è necessario stampare documenti elettronici. Si consiglia di copiare tutti questi file su floppy disk o CD e quindi conservare il supporto per il tempo richiesto dalla legge. Per coerenza, puoi conservare sia i registri contabili che quelli fiscali per cinque anni.

Quando la segnalazione potrebbe non essere accettata

Per favore dimmi, quali sono i motivi per cui l'autorità fiscale rifiuta di accettare le segnalazioni tramite canali di telecomunicazione?

Un elenco completo dei motivi di rifiuto da parte dell'autorità fiscale di accettare le relazioni ai sensi del TKS è riportato al paragrafo 133 del Regolamento amministrativo. Tali motivi sono:

assenza di documenti che confermino l'identità del contribuente o rifiuto di presentare tali documenti a un funzionario fiscale se il contribuente presenta personalmente la dichiarazione dei redditi (calcolo);
l'assenza di documenti che confermino secondo le modalità prescritte l'identità e i poteri del rappresentante autorizzato del contribuente di presentare una dichiarazione dei redditi (calcolo) o la conferma dell'accuratezza e della completezza delle informazioni specificate nella dichiarazione dei redditi (calcolo), o il rifiuto del rappresentante autorizzato del contribuente a presentare tali documenti;
presentazione di una dichiarazione dei redditi (calcolo) non nel formato stabilito e non nell'ordine stabilito;
assenza nella segnalazione della firma digitale del responsabile dell'organizzazione del contribuente (persona fisica - contribuente), rappresentante autorizzato del contribuente;
discrepanza tra la firma digitale e la firma del capo dell'organizzazione dei contribuenti (singolo contribuente), il rappresentante autorizzato del contribuente;
presentazione da parte del contribuente (il suo rappresentante) di una dichiarazione dei redditi (calcolo) a un'autorità fiscale la cui competenza non include l'accettazione di tale dichiarazione dei redditi (calcolo);
impossibilità di decifrare il documento informatico presentato.

Quali documenti l'autorità fiscale è tenuta a inviare a un'organizzazione in caso di mancata accettazione delle segnalazioni tramite canali di telecomunicazione?

Al contribuente viene inviata una comunicazione di rifiuto di ammissione con l'indicazione delle motivazioni del rifiuto. Il modulo di tale notifica è stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 25 febbraio 2009 n. MM-7-6/85@. La stessa ordinanza ha approvato il modulo di ricevuta per la ricezione della dichiarazione dei redditi (calcolo) in formato elettronico.

Data di invio del rapporto

Irina Fedorovna, la nostra organizzazione ha presentato una dichiarazione IVA via Internet il 20 ottobre 2009. Allo stesso tempo, l'operatore specializzato delle telecomunicazioni ci ha inviato una lettera confermando la data di consegna. Tuttavia, l'autorità fiscale ha multato l'organizzazione per non aver rispettato la scadenza, citando il protocollo interno di ricezione, secondo il quale avrebbe ricevuto i rapporti solo il 21 ottobre. Quindi quale di questi documenti è corretto: il protocollo o la lettera?

Un documento presentato da un contribuente contenente una dichiarazione fiscale in formato elettronico con una firma digitale elettronica è considerato accettato dall'autorità fiscale dal momento in cui il contribuente riceve una ricevuta di accettazione dall'autorità fiscale. Ciò è affermato nel paragrafo 155 del Regolamento amministrativo, di cui ho già parlato. Questo documento conferma che il contribuente ha adempiuto al suo obbligo di presentare le dichiarazioni dei redditi (calcoli) all'autorità fiscale. La ricevuta riporta:

data e ora di presentazione della dichiarazione dei redditi (indicate conformemente alla conferma della data di spedizione del documento dell'operatore specializzato);
data di ricezione del documento da parte dell'autorità fiscale;
data di ricevimento e numero di registrazione della dichiarazione.

Le disposizioni del paragrafo 4 dell'articolo 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabiliscono che quando si trasmette una dichiarazione dei redditi (calcolo) secondo il TKS, il giorno della sua presentazione è considerato la data del suo invio. Inoltre, la procedura per la presentazione della dichiarazione dei redditi e dei relativi documenti in formato elettronico è determinata dal Ministero delle Finanze russo. Pertanto, nella lettera del 01.08.2008 n. 03-02-07/1-331, il Ministero delle Finanze russo ha indicato che la Procedura per la presentazione della dichiarazione dei redditi in formato elettronico tramite canali di telecomunicazione, approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze Attualmente viene applicata l'imposta russa del 02.04.2002 n. BG- 3-32/169. Secondo tale Procedura, la data di invio della dichiarazione dei redditi in formato elettronico è registrata nella conferma dell'operatore di telecomunicazioni specializzato.

Di conseguenza, la data di presentazione delle dichiarazioni dei redditi e dei rendiconti finanziari è considerata la data del loro invio tramite TCS, registrata nella conferma dell'operatore di telecomunicazioni specializzato.

Pertanto, una dichiarazione dei redditi si considera presentata all'autorità fiscale se l'autorità fiscale ha inviato al contribuente una ricevuta di accettazione e la data di presentazione della dichiarazione è considerata quella registrata nella conferma ricevuta dall'operatore speciale.

È possibile inviare resoconti elettronicamente tramite TKS nei fine settimana?

Certo che puoi. Inoltre, quando si effettua una segnalazione nell'ambito del TCS, il periodo di tempo per la sua presentazione si allunga. Dopotutto, il contribuente può inviarlo entro 24 ore dall'ultimo giorno di rendicontazione. La data e l'ora di spedizione vengono registrate da un apposito operatore.

Segnalazione di inadempimenti e responsabilità

Ciao! Dimmi cosa devo fare se la rendicontazione fiscale non è arrivata all'autorità fiscale per motivi tecnici?

Se il rapporto viene trasferito al server di un operatore di telecomunicazioni specializzato, non dovrebbe andare perso. Il suo compito è garantire la consegna delle relazioni all'autorità fiscale. L'ordinanza ancora valida del Ministero delle Imposte russo del 10 dicembre 2002 n. BG-3-32/705 definisce chiaramente concetti come operatore di telecomunicazioni specializzato e conferma di operatore di telecomunicazioni specializzato. Secondo questa ordinanza, la conferma di un operatore specializzato di telecomunicazioni è un documento elettronico generato da un operatore speciale, che indica la data in cui il contribuente ha inviato la dichiarazione dei redditi (estratti contabili) in formato elettronico tramite TKS. Pertanto, l'operatore di telecomunicazioni è il garante della presentazione delle segnalazioni sul TCS, se la segnalazione è stata effettivamente presentata entro i tempi richiesti. L'operatore speciale può certificare la sua conferma, stampata su carta, con il suo sigillo per presentarla all'ufficio delle imposte o per procedimenti legali.

Cosa succede se il contribuente ha inviato una dichiarazione dei redditi (calcolo) elettronicamente tramite TKS ed entro 24 ore dal momento dell'invio non ha ricevuto la corrispondente conferma né dall'operatore speciale né dall'autorità fiscale?

Innanzitutto, non dovresti aspettare un giorno. Se dopo due ore la conferma non è arrivata, è necessario contattare immediatamente un operatore di telecomunicazioni specializzato per scoprire il motivo della mancata conferma. In caso di guasto tecnico del software e dell'hardware che garantisce la presentazione delle dichiarazioni dei redditi (calcoli), viene creata una commissione composta da dipendenti dell'autorità fiscale e da un operatore di telecomunicazioni specializzato per prendere una decisione in caso di forza maggiore situazione. Questa commissione determina le cause dei problemi, analizza lo stato identificato della dichiarazione elettronica inviata (calcolo) e la registra nell'atto. Quindi prende una decisione sull’adempimento dell’obbligo del contribuente di presentare una dichiarazione dei redditi (calcolo) entro il termine prescritto. La decisione definisce inoltre un elenco di misure per sottoporre la dichiarazione dei redditi (calcolo) all'autorità fiscale.

Buon pomeriggio Cosa minaccia il contabile di un'organizzazione che presenta la dichiarazione dei redditi l'ultimo giorno se non è riuscito a inviare un documento elettronico tramite TKS a causa del sovraccarico del server dell'operatore speciale o della mancanza di accesso a Internet e ha presentato i rapporti su carta?

Le spiegazioni su questo problema sono contenute nella lettera del Ministero delle Finanze russo del 24 dicembre 2007 n. 03-01-13/9-269. Responsabilità stabilita:

Articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa - per mancata presentazione della dichiarazione dei redditi entro il termine prescritto all'autorità fiscale del luogo di registrazione del contribuente;
Articolo 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa - per mancata presentazione alle autorità fiscali delle informazioni necessarie per effettuare il controllo fiscale, compresi i calcoli degli acconti.

La presentazione da parte di un contribuente di una dichiarazione dei redditi (calcolo) in forma impropria e (o) in modo non specificato costituisce un inadempimento da parte del contribuente dell'obbligo di presentare dichiarazioni all'autorità fiscale.

Allo stesso tempo, assicurare alla giustizia un contribuente che ha presentato una dichiarazione dei redditi (calcolo) in violazione dei requisiti stabiliti dall'articolo 80 del Codice fiscale della Federazione Russa deve essere effettuato tenendo conto delle pratiche delle forze dell'ordine, nonché delle la natura graduale dell'introduzione dell'obbligo di presentare le dichiarazioni dei redditi (calcoli) in formato elettronico.

È possibile non presentare la dichiarazione dei redditi in formato cartaceo ma, eliminati i problemi tecnici, inviarla elettronicamente tramite TKS violando il termine di presentazione?

Come già notato, la mancata presentazione della dichiarazione dei redditi entro il termine stabilito dalla legge è un reato fiscale per il quale è prevista la responsabilità ai sensi dell'articolo 119 del Codice tributario della Federazione Russa.

L’amministrazione fiscale che ha rifiutato di accettare una dichiarazione dei redditi presentata da un contribuente non nella forma cartacea stabilita è tenuta ad apporre su di essa, su richiesta del contribuente, una nota indicante il rifiuto di accettarla e la data del rifiuto?

Dal paragrafo 2 dell'articolo 32 del Codice fiscale della Federazione Russa risulta che l'autorità fiscale ha solo le responsabilità previste dal Codice fiscale e da altre leggi federali. Tuttavia, il Codice Fiscale e altre leggi federali non prevedono l’obbligo dell’autorità fiscale di apporre, su richiesta del contribuente, eventuali contrassegni su una dichiarazione cartacea presentata dal contribuente e non accettata dall’autorità fiscale. Pertanto, l’autorità fiscale che ha rifiutato di accettare una dichiarazione dei redditi presentata da un contribuente non nella forma cartacea stabilita non è tenuta ad apporre su di essa il contrassegno corrispondente e la data di rifiuto su richiesta del contribuente.

Allo stesso tempo, ai sensi del paragrafo 134 del Regolamento amministrativo, se vi sono motivi per rifiutare di accettare le relazioni, il funzionario dell'autorità fiscale informa il contribuente (il suo rappresentante) che la dichiarazione dei redditi (calcolo) non è stata accettata. In questo caso viene indicato il motivo:

oralmente, se la dichiarazione dei redditi (calcolo) è presentata dal contribuente personalmente o tramite un rappresentante;
una corrispondente notifica inviata al contribuente (il suo rappresentante) tramite posta (raccomandata).

Come viene risolta la questione dell'applicazione delle sanzioni in caso di malfunzionamento tecnico presso l'operatore di telecomunicazioni o l'autorità fiscale?

In base al comma 4 dell'articolo 80 del Codice Fiscale, quando si trasmette una dichiarazione dei redditi tramite TCS, il giorno della sua presentazione è considerato la data del suo invio, registrata dall'operatore di telecomunicazioni. Pertanto, in caso di interruzione del funzionamento delle telecomunicazioni all’interno dell’area di competenza dell’amministrazione finanziaria, la data di presentazione delle segnalazioni sarà riconosciuta come data di invio indicata nella conferma dell’operatore speciale.

Report duplicato su supporto cartaceo

I contribuenti che hanno presentato dichiarazioni ai sensi del TKS devono inviare le stesse relazioni su carta all'ufficio delle imposte?

L'obbligo di presentare segnalazioni se trasmesse elettronicamente tramite TKS si considera adempiuto dopo aver ricevuto la conferma della data di spedizione da un operatore di telecomunicazioni specializzato e una ricevuta dall'ufficio delle imposte. Allo stesso tempo, le dichiarazioni fiscali e contabili presentate ai sensi del TKS non devono essere rispedite all'ufficio delle imposte in formato cartaceo.

Quando un'organizzazione passa all'invio elettronico dei report utilizzando TKS, è possibile duplicare su carta i report inviati con successo? Ciò è necessario per assicurarsi contro possibili pretese da parte dell'autorità fiscale in merito al fatto della rendicontazione e al suo formato.

SÌ. Su richiesta del contribuente (il suo rappresentante), un funzionario fiscale stampa la dichiarazione dei redditi (calcolo) accettata elettronicamente secondo il TKS e appone un segno sull'accettazione della dichiarazione dei redditi (calcolo). Lo stabilisce il paragrafo 158 del Regolamento amministrativo.

Un documento in formato elettronico è uguale ad un documento cartaceo? Sarà possibile farvi riferimento quando si risolvono, ad esempio, questioni controverse?

Le dichiarazioni in formato elettronico, presentate in conformità con i requisiti di legge, sono originali, hanno valore legale, devono essere conservate come documenti giuridicamente rilevanti e possono essere utilizzate come prova in tribunale, nonché nelle controversie preprocessuali.

Nei sistemi di gestione dei documenti cartacei, la forza legale di un documento è garantita dalla firma della persona responsabile e dal sigillo dell'organizzazione. Questi stessi elementi costituiscono anche un criterio di affidabilità, che viene determinato visivamente dietro presentazione di un documento firmato con sigillo.

La conferma della forza giuridica di un documento elettronico è una firma digitale elettronica.

Vantaggi dell'invio di report secondo TKS

Quali tipi di servizi di informazione vengono forniti a un contribuente quando presenta le relazioni elettronicamente utilizzando il TCS?

Attualmente è stato approvato il seguente elenco di documenti rilasciati al contribuente durante la fornitura di servizi di informazione via Internet e tramite canali di comunicazione:

certificato sullo stato dei pagamenti di tasse, tasse e contributi;
prospetto delle transazioni per i regolamenti con il bilancio;
elenco della rendicontazione contabile e fiscale presentata nell'anno di riferimento;
atto di riconciliazione dei calcoli del contribuente per imposte, tasse e contributi.

Errori nella segnalazione

Dopo aver presentato i rapporti secondo il TKS, la nostra organizzazione ha ricevuto dall'autorità fiscale un protocollo di controllo in entrata con informazioni sugli errori. Cosa dovremmo fare?

È necessario correggere gli errori, le cui informazioni sono contenute nel protocollo ricevuto alla riga "Errore nel file" e ripetere la procedura per l'invio di rapporti tramite TKS.

Si ritiene che la dichiarazione dei redditi sia stata presentata entro il termine stabilito dal codice fiscale se la dichiarazione dei redditi con errori viene inviata in tempo e la dichiarazione corretta viene inviata all'autorità fiscale dopo il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi?

Se nella notifica di rifiuto (protocollo di controllo dell'input) l'autorità fiscale segnala che la dichiarazione è stata presentata in un formato non valido e in una forma non specificata, tale dichiarazione si considera non accettata. E se in futuro il contribuente non avrà il tempo di presentare la dichiarazione nella forma attuale entro il termine prescritto, allora potrà essere ritenuto responsabile ai sensi dell'articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se gli errori riguardano la compilazione di una dichiarazione presentata nel formato attuale e secondo il modulo stabilito, ed è presente una ricevuta di accettazione, la dichiarazione è considerata accettata dall'autorità fiscale. In questo caso, il contribuente deve presentare entro cinque giorni una dichiarazione dei redditi aggiornata, correggendo gli errori individuati.

Numero di dipendenti

Buon pomeriggio, Irina Fedorovna! In base a quale numero di dipendenti viene determinato l’obbligo del contribuente di presentare dichiarazioni fiscali ai sensi del TKS: la busta paga media o il numero di dipendenti assunti?

In base al numero medio di dipendenti. Il paragrafo 3 dell'articolo 80 del codice fiscale della Federazione Russa afferma quanto segue. I contribuenti il cui numero medio di dipendenti per l'anno solare precedente supera le 100 persone presentano all'autorità fiscale le dichiarazioni dei redditi (calcoli) nei formati stabiliti in formato elettronico, a meno che la legislazione del paese non preveda una diversa procedura per la presentazione delle informazioni classificate come segreto di Stato. Federazione Russa.

È necessario collegare un'organizzazione registrata a Mosca e avente una divisione separata di sette persone in un'altra città al sistema per l'invio elettronico di dichiarazioni fiscali e contabili utilizzando il TCS presso l'autorità fiscale nella sede della divisione separata?

Per determinare se un contribuente ha l'obbligo di presentare le dichiarazioni dei redditi (calcoli) elettronicamente secondo il TKS, il numero di dipendenti dovrebbe essere determinato per l'organizzazione nel suo complesso, compreso il numero di dipendenti nelle sue filiali e divisioni separate.

1. Una dichiarazione dei redditi è una dichiarazione scritta o una dichiarazione del contribuente, compilata in formato elettronico e trasmessa tramite canali di telecomunicazione utilizzando una firma elettronica qualificata avanzata o attraverso il conto personale del contribuente, sugli oggetti dell'imposta, sui redditi percepiti e sulle spese sostenute, sulle fonti di reddito, sulla base imponibile, sui benefici fiscali, sull'importo calcolato delle imposte e (o) altri dati che fungono da base per il calcolo e il pagamento delle imposte.

Ciascun contribuente presenta una dichiarazione dei redditi per ciascuna imposta dovuta da tale contribuente, salvo diversamente previsto dalla legislazione in materia di imposte e tasse.

Il calcolo dell'acconto è una dichiarazione o richiesta scritta del contribuente, compilata in formato elettronico e trasmessa tramite canali di telecomunicazione utilizzando una firma elettronica qualificata avanzata o tramite il conto personale del contribuente, relativa alla base di calcolo, ai benefici utilizzati, all'importo calcolato importo del pagamento anticipato e (o) su altri dati che fungono da base per il calcolo e il pagamento del pagamento anticipato. Il calcolo dell'anticipo è presentato nei casi previsti dal presente Codice in relazione ad una specifica imposta.

Il calcolo del compenso è una dichiarazione scritta o una dichiarazione del contribuente, compilata in formato elettronico e trasmessa attraverso canali di telecomunicazione utilizzando una firma elettronica qualificata avanzata o tramite il conto personale del contribuente, riguardante gli oggetti della tassazione, la base imponibile, i benefici utilizzato, l'importo calcolato della tariffa e (o) altri dati che servono come base per il calcolo e il pagamento della tariffa, salvo diversamente previsto dal presente Codice. Il calcolo del corrispettivo è presentato nei casi previsti dalla parte seconda del presente Codice in relazione a ciascun corrispettivo.

L'agente fiscale presenta alle autorità fiscali i calcoli previsti nella Parte Seconda del presente Codice. Questi calcoli sono presentati secondo le modalità stabilite dalla seconda parte del presente Codice in relazione a un'imposta specifica.

Il calcolo degli importi dell'imposta sul reddito per le persone fisiche calcolati e trattenuti dall'agente fiscale è un documento contenente informazioni generalizzate da parte dell'agente fiscale su tutte le persone fisiche che hanno ricevuto redditi dall'agente fiscale (una divisione separata dell'agente fiscale), sugli importi del reddito maturato e versato loro, previste detrazioni fiscali, importi fiscali calcolati e trattenuti, nonché altri dati che fungono da base per il calcolo delle imposte.

Il calcolo dei premi assicurativi è una dichiarazione scritta o una dichiarazione del pagatore dei premi assicurativi, compilata in formato elettronico e trasmessa tramite canali di telecomunicazione utilizzando una firma elettronica qualificata avanzata o tramite il conto personale del contribuente, sull'oggetto della tassazione dei premi assicurativi, su la base per il calcolo dei premi assicurativi, l'importo calcolato dei premi assicurativi e altri dati che servono come base per il calcolo e il pagamento dei premi assicurativi, salvo diversamente previsto dal presente Codice. Il calcolo dei premi assicurativi è presentato nei casi previsti dal capitolo 34 del presente Codice.

2. Dichiarazioni dei redditi (calcoli) per quelle imposte per le quali i contribuenti sono esenti dall'obbligo di pagarle in relazione all'applicazione di regimi fiscali speciali, in relazione ad attività la cui attuazione comporta l'applicazione di regimi fiscali speciali, o proprietà utilizzate , non sono soggetti all'assoggettamento all'amministrazione finanziaria per lo svolgimento di tali attività.

Una persona riconosciuta come contribuente per una o più imposte, che non effettua operazioni che comportano lo spostamento di fondi sui suoi conti bancari (alla cassa dell'organizzazione) e che non ha oggetti di tassazione per tali imposte, rappresenta un unico accertamento fiscale (semplificato) per tali imposte.

Il modulo della dichiarazione dei redditi unica (semplificata) e la procedura per la sua compilazione sono approvati dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione nel campo delle imposte e delle tasse, d'intesa con il Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

Una dichiarazione dei redditi unica (semplificata) viene presentata all'autorità fiscale del luogo in cui si trova l'organizzazione o il luogo di residenza della persona fisica entro il 20 del mese successivo al trimestre, semestre, 9 mesi o anno solare scaduto .

3. La dichiarazione dei redditi (calcolo) viene presentata all'autorità fiscale del luogo di registrazione del contribuente (contribuente, pagatore del premio assicurativo, agente fiscale) nella forma stabilita su carta o nei formati stabiliti in formato elettronico, insieme a documenti che, ai sensi del presente Codice, devono essere allegati alla dichiarazione dei redditi (calcolo). I contribuenti e i contribuenti dei premi assicurativi hanno il diritto di presentare i documenti che, ai sensi del presente Codice, devono essere allegati alla dichiarazione dei redditi (calcolo), in formato elettronico.

Le dichiarazioni dei redditi (calcoli) vengono presentate all'autorità fiscale nel luogo di registrazione del contribuente (contribuente, pagatore di premi assicurativi, agente fiscale) nei formati stabiliti in formato elettronico tramite canali di telecomunicazione attraverso un operatore di gestione elettronica dei documenti che è un'organizzazione russa e soddisfa i requisiti approvati dall'organo esecutivo federale, autorità autorizzate ad esercitare funzioni di controllo e supervisione in materia di imposte e tasse, a meno che la legislazione della Federazione Russa non preveda una diversa procedura per la presentazione di informazioni classificate come segreto di Stato, per seguenti categorie di contribuenti (contribuenti dei premi assicurativi):

contribuenti (contribuenti assicurativi) il cui numero medio di dipendenti per l'anno solare precedente supera le 100 persone;

organizzazioni di nuova creazione (anche durante la riorganizzazione) il cui numero di dipendenti supera le 100 persone;

contribuenti (contribuenti di premi assicurativi) non indicati nei commi terzo e quarto del presente paragrafo, per i quali tale obbligo è previsto dalla seconda parte del presente Codice in relazione ad una determinata imposta (premi assicurativi).

Le informazioni sul numero medio di dipendenti per l'anno solare precedente vengono presentate dall'organizzazione (imprenditore individuale che ha assunto dipendenti durante il periodo specificato) all'autorità fiscale entro e non oltre il 20 gennaio dell'anno in corso e, in caso di creazione (riorganizzazione ) dell'organizzazione - entro e non oltre il 20 del mese successivo a quello in cui l'organizzazione è stata creata (riorganizzata). Le informazioni specificate vengono presentate in un modulo approvato dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione nel campo delle tasse e delle tasse all'autorità fiscale nel luogo in cui si trova l'organizzazione (nel luogo di residenza del singolo imprenditore).

I contribuenti, ai sensi dell'articolo 83 del presente codice, classificati come contribuenti maggiori, presentano tutte le dichiarazioni dei redditi (calcoli) che sono tenuti a presentare ai sensi del presente codice all'autorità fiscale del luogo di registrazione come contribuenti maggiori in un paese stabilito. formati in formato elettronico, se la legislazione della Federazione Russa non prevede una procedura diversa per la presentazione delle informazioni classificate come segreto di stato.

I moduli di dichiarazione fiscale (calcolo) sono forniti dalle autorità fiscali gratuitamente.

4. Una dichiarazione dei redditi (calcolo) può essere presentata da un contribuente (contribuente, pagatore di premi assicurativi, agente fiscale) all'autorità fiscale personalmente o tramite un rappresentante, inviata per posta con una descrizione dell'allegato, trasmessa elettronicamente tramite canali di telecomunicazione o tramite l'ufficio personale del contribuente.

L'autorità fiscale non ha il diritto di rifiutare di accettare una dichiarazione dei redditi (calcolo) presentata da un contribuente (contribuente, pagatore di premi assicurativi, agente fiscale) nella forma stabilita (formato stabilito), se non diversamente previsto dal presente Codice, e è tenuto a indicare su richiesta del contribuente (contribuente, pagatore dei premi assicurativi, agente fiscale) su una copia della dichiarazione dei redditi (copia del calcolo) un segno di accettazione e la data della sua ricezione al ricevimento della dichiarazione dei redditi (calcolo) su carta o trasferimento al contribuente (pagatore della tassa, pagatore dei contributi assicurativi, agente fiscale) una ricevuta di accettazione in formato elettronico - al ricevimento della dichiarazione dei redditi (calcolo) tramite canali di telecomunicazione o tramite il contribuente account personale.

Quando si invia una dichiarazione dei redditi (calcolo) per posta, il giorno della sua presentazione è considerato la data di invio dell'invio postale con una descrizione dell'allegato. Quando si trasmette una dichiarazione dei redditi (calcolo) tramite canali di telecomunicazione o tramite il conto personale del contribuente, il giorno della sua presentazione è considerato la data del suo invio.

5. La dichiarazione dei redditi (calcolo) è presentata indicando il codice fiscale del contribuente, salvo diversa disposizione del presente Codice.

Il contribuente (contribuente, contribuente del premio assicurativo, agente fiscale) o il suo rappresentante firma la dichiarazione dei redditi (calcolo), confermando l'accuratezza e la completezza delle informazioni specificate nella dichiarazione dei redditi (calcolo).

Se l'accuratezza e la completezza delle informazioni specificate nella dichiarazione dei redditi (calcolo), compreso l'utilizzo di una firma elettronica qualificata avanzata al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi (calcolo) in formato elettronico, è confermata da un rappresentante autorizzato del contribuente (contribuente, assicurazione pagatore del premio, agente fiscale), la dichiarazione dei redditi (calcolo) indica la base dell'ufficio di rappresentanza (il nome del documento che conferma l'autorità di firmare la dichiarazione dei redditi (calcolo). Allo stesso tempo, una copia del documento che conferma il Il potere del rappresentante di firmare la dichiarazione dei redditi (calcolo) è allegato alla dichiarazione dei redditi (calcolo).

Quando si presenta una dichiarazione dei redditi (calcolo) in formato elettronico, una copia del documento che conferma il potere del rappresentante di firmare la dichiarazione dei redditi (calcolo) può essere presentata in formato elettronico tramite canali di telecomunicazione.

6. La dichiarazione dei redditi (calcolo) è presentata entro i termini stabiliti dalla normativa in materia di imposte e tasse.

7. I moduli e la procedura per la compilazione dei moduli delle dichiarazioni dei redditi (calcoli), nonché i formati e la procedura per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi (calcoli) e i documenti ad essi allegati in conformità con il presente Codice in formato elettronico sono approvati dall'esecutivo federale organismo autorizzato al controllo e alla supervisione delle imposte e delle tasse regionali, d'intesa con il Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

Il paragrafo non è più valido. - Legge federale del 27 luglio 2010 N 229-FZ.

L'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione in materia di imposte, tasse, premi assicurativi non ha il diritto di includere nella dichiarazione dei redditi (calcolo) il modulo e le autorità fiscali non hanno il diritto di richiedere ai contribuenti (pagatori di tasse , pagatori di premi assicurativi, agenti fiscali) per includere nella dichiarazione dei redditi (calcolo) informazioni non correlate al calcolo e (o) al pagamento di tasse, commissioni, contributi assicurativi, ad eccezione di:

11. Le modalità di presentazione della dichiarazione dei redditi per un gruppo consolidato di contribuenti all'autorità fiscale sono determinate dal capitolo 25 del presente Codice.

12. Le norme previste dal presente articolo si applicano anche agli altri soggetti ai quali è affidato l'obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi (di calcolo) ai sensi della parte seconda del presente Codice.

Da quest'anno è cambiata la procedura di gestione dei premi assicurativi. I relativi calcoli sono ora sottoposti alle autorità fiscali e non ai fondi. Contestualmente è cambiata anche la norma relativa alle condizioni alle quali i calcoli dei contributi si considereranno presentati. Dipende da questo se la società verrà sanzionata ai sensi dell'art. 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa o meno. Questo argomento caldo spiega cos'è la nuova regola e come dovrebbe essere applicata. Inoltre, vengono forniti esempi di situazioni in cui l'ispezione non ha il diritto di prendere in considerazione la segnalazione non presentata e di imporre un'ammenda per questo, indipendentemente dagli errori commessi durante la sua presentazione.

Nota dell'editore:

un caso che lo conferma è stato esaminato, ad esempio, nella Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del Distretto di Mosca del 07/05/2013 n. A40-107240/12-90-539: la corte ha riconosciuto la data di presentazione della dichiarazione come la data in cui l'azienda ha inviato la dichiarazione, indicata nella conferma dell'operatore di telecomunicazioni specializzato.

L'ispettorato ha contestato ciò affermando di non poter aprire la dichiarazione ricevuta perché era stata inserita nella sezione "respinti" con la motivazione: "non è possibile trovare il certificato e la chiave privata per la decrittazione". Per lo stesso motivo non è stata generata ricevuta di ricezione delle segnalazioni.

Senza ricevuta di accettazione, la dichiarazione si considera non presentata, ha deciso l'ispettorato.

La Corte ha respinto tali argomentazioni, affermando quanto segue.

In primo luogo, il fatto che la società non disponga di una ricevuta del Servizio fiscale federale per l'accettazione della dichiarazione non indica che questa non sia stata presentata.

In secondo luogo, un guasto tecnico nell'invio di una dichiarazione non può dipendere o influenzare il fatto che la società adempia all'obbligo di presentare le dichiarazioni fiscali, poiché da parte sua la società ha adottato tutte le misure necessarie per inviare la dichiarazione in tempo.

Il documento è inserito nell'ATP “Consultant Plus”