1.3. Principi di tassazione in un'economia di mercato

Le tariffe obbligatorie delle persone fisiche e giuridiche effettuate dallo Stato sulla base della legislazione statale sono suddivise in parti. Esistono aliquote fiscali fisse, proporzionali, progressive e regressive.

Le aliquote fisse sono fissate in importi assoluti per unità di tassazione, indipendentemente dall’entità del reddito.

Proporzionale: agire nella stessa percentuale dell'oggetto fiscale senza tenere conto della differenziazione del suo valore.

I tassi progressivi suggeriscono che il tasso aumenta all’aumentare del reddito. Le tasse progressive sono quelle il cui onere grava maggiormente su chi ha redditi più alti.

I tassi regressivi suggeriscono che il tasso diminuisce all’aumentare del reddito. Un’imposta regressiva non può portare ad un aumento dell’importo assoluto delle entrate di bilancio quando aumenta il reddito dei contribuenti.

In base alla solvibilità le imposte si dividono in dirette e indirette. Le imposte dirette sono pagate direttamente dai soggetti fiscali e sono direttamente proporzionali alla loro capacità contributiva. Le imposte indirette vengono riscosse tramite un sovrapprezzo.

A seconda dell'utilizzo, le imposte si dividono in generali e specifiche. Le imposte generali vengono utilizzate per finanziare le spese correnti e in conto capitale dei bilanci statali e locali senza essere destinate ad alcuna tipologia specifica di spesa. Tasse specifiche hanno uno scopo specifico (contributi previdenziali o contributi ai fondi stradali).

Adam Smith ha formulato quattro principi fondamentali di tassazione che sono desiderabili in qualsiasi sistema economico.

I sudditi dello Stato devono partecipare al mantenimento del governo in proporzione alle entrate di cui godono sotto il patrocinio e la protezione dello Stato.

L’imposta che un determinato soggetto fiscale è tenuto a pagare deve essere definita con precisione (termine di pagamento, modalità di pagamento, importo del pagamento).

Ogni imposta deve essere riscossa nel momento e nel modo in cui è più conveniente per il contribuente pagarla.

Ogni tassa dovrebbe essere concepita e progettata in modo tale da prelevare e trattenere dalle tasche dei cittadini il meno possibile oltre ciò che apporta alle casse dello Stato.

Inoltre, il sistema di pagamento delle imposte deve essere accessibile al contribuente e l’oggetto fiscale deve essere protetto dalla doppia o tripla imposizione.

Le imposte possono essere riscosse nei seguenti modi:

catastale - (dalla parola catasto - tabella, elenco) quando l'oggetto fiscale è differenziato in gruppi secondo un determinato criterio. L'elenco di questi gruppi e le loro caratteristiche vengono inseriti in directory speciali. Ogni gruppo ha un'aliquota fiscale individuale. Questo metodo è caratterizzato dal fatto che l'importo dell'imposta non dipende dalla redditività dell'oggetto.

Un esempio di tale tassa è la tassa sui proprietari di veicoli. Viene addebitato ad una tariffa fissa in base alla capacità del veicolo, indipendentemente dal fatto che il veicolo sia in uso o inattivo.

sulla base della dichiarazione. La dichiarazione è un documento in cui il contribuente fornisce un calcolo del reddito e delle imposte su di esso. Una caratteristica di questo metodo è che l'imposta viene pagata dopo aver ricevuto il reddito e dalla persona che riceve il reddito.

Un esempio è l’imposta sul reddito.

alla fonte. Questa tassa è pagata dalla persona che paga il reddito. Pertanto, il pagamento delle imposte viene effettuato prima della ricezione del reddito e il destinatario del reddito lo riceve ridotto dell'importo dell'imposta.

Ad esempio, l’imposta sul reddito delle persone fisiche. Questa tassa è pagata dall'impresa o dall'organizzazione in cui l'individuo lavora. Quelli. Prima che, ad esempio, venga pagato lo stipendio, l'importo dell'imposta viene detratto da esso e trasferito al bilancio. L'importo residuo viene pagato al dipendente.

Esistono due tipi di sistemi fiscali: regolare e globale.

Nel sistema fiscale programmato, tutto il reddito ricevuto dal contribuente è diviso in parti: scadenze. Ognuna di queste parti è tassata in modo specifico. Aliquote, benefici e altri elementi fiscali diversi possono essere stabiliti per piani diversi.

Nel sistema fiscale globale, tutti i redditi delle persone fisiche e giuridiche sono tassati equamente. Un tale sistema facilita il calcolo delle imposte e semplifica la pianificazione dei risultati finanziari per gli imprenditori.

Il sistema fiscale globale è ampiamente utilizzato nei paesi occidentali.

Le tasse sono caratterizzate sia dalla stabilità che dalla mobilità. Quanto più stabile è il sistema fiscale, tanto più fiducioso si sente un imprenditore: può calcolare in anticipo e in modo abbastanza accurato quale sarà l'effetto di una particolare decisione commerciale, transazione, transazione finanziaria, ecc .. L'incertezza è nemica dell'imprenditorialità. L'attività imprenditoriale è sempre associata al rischio, ma il grado di rischio almeno raddoppia se all'instabilità delle condizioni di mercato si aggiunge l'instabilità del sistema fiscale, i cambiamenti infiniti delle aliquote, delle condizioni fiscali e delle condizioni del nostro triste ricordo della perestrojka - i principi stessi della tassazione.

Senza sapere con certezza quali saranno le condizioni e le aliquote fiscali nel prossimo periodo, è impossibile calcolare quale parte del profitto atteso andrà al bilancio e quale parte andrà all'imprenditore.

La stabilità del sistema fiscale non significa che la composizione delle imposte, delle aliquote, dei benefici, delle sanzioni possa essere stabilita una volta per tutte. Non esistono e non possono essere sistemi fiscali “congelati”. Qualsiasi sistema fiscale riflette la natura del sistema sociale, lo stato dell'economia del paese, la stabilità della situazione socio-politica, il grado di fiducia del pubblico nel governo - e tutto questo al momento della sua attuazione. Quando queste e altre condizioni cambiano, il sistema fiscale cessa di soddisfare i requisiti ad esso imposti ed entra in conflitto con le condizioni oggettive per lo sviluppo dell’economia nazionale. A questo proposito, vengono apportate le modifiche necessarie al sistema fiscale nel suo complesso o ai suoi singoli elementi (aliquote, benefici, ecc.).

La combinazione di stabilità e dinamismo, mobilità del sistema fiscale è ottenuta dal fatto che durante l'anno non vengono apportate modifiche (ad eccezione dell'eliminazione di errori evidenti); la composizione del sistema fiscale (elenco delle imposte e dei pagamenti) deve essere stabile per diversi anni.

Il sistema fiscale può essere considerato stabile e, di conseguenza, favorevole per l'attività imprenditoriale se rimangono invariati i principi fondamentali della tassazione, la composizione del sistema fiscale, i benefici e le sanzioni più significativi (se, ovviamente, le aliquote fiscali non vanno oltre il limiti della fattibilità economica).

Ogni anno possono essere apportate modifiche frequenti, ma è consigliabile che siano stabilite e note agli imprenditori almeno un mese prima dell'inizio del nuovo anno. Ad esempio, lo stato del bilancio per il prossimo anno, la presenza di un deficit di bilancio e la sua dimensione prevista possono determinare l'opportunità di una riduzione di 2-3 punti o la necessità di aumentare le aliquote dell'imposta sugli utili o sul reddito di 2-3 punti. . Cambiamenti così frequenti non violano la stabilità del sistema economico e allo stesso tempo non interferiscono con l’effettiva attività commerciale.

Per stabilità fiscale si intende la relativa stabilità per un certo numero di anni dei principi fondamentali del sistema fiscale, nonché delle tasse e delle aliquote più significative che determinano il rapporto degli imprenditori e delle imprese con il bilancio statale. Se teniamo presente oggi, allora dovremmo parlare di imposta sul valore aggiunto, accise, imposte sugli utili e sul reddito. Molte altre tasse e la composizione stessa del sistema fiscale possono e devono cambiare insieme ai cambiamenti nella situazione economica del paese e nella produzione sociale.

Lo Stato stesso non dispone delle risorse finanziarie necessarie per fornire garanzie e tutela degli interessi dei cittadini, condizioni giuridiche ed economiche per le attività commerciali, mantenere l'apparato statale, l'esercito, attuare la politica sociale e risolvere altri problemi nel quadro delle sue principali attività funzioni. Pertanto si rivolge ai suoi cittadini (nonché alle loro associazioni) per ottenere i fondi necessari riscuotendo da loro le tasse. Allo stesso tempo, la società fornisce volontariamente i fondi necessari, poiché ha un urgente bisogno dell’esistenza del potere pubblico, incarnato nello Stato.

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INTRODUZIONE CAPITOLO I LE IMPOSTE DELLA POPOLAZIONE: CONCETTO, ESSENZA E FUNZIONI 1.1 Concetto ed essenza delle imposte, loro funzioni 1.2 L'essenza delle tasse sulla popolazione in un sistema fiscale unificato 1.3 Limiti di onere fiscale 1.4Efficienza e ottimizzazione della fiscalità CAPITOLO II PRINCIPALI TIPOLOGIE DI IMPOSTE RILIEVI SULLA POPOLAZIONE 2.1 Imposta sul reddito delle persone fisiche 2.2 Imposta sulla proprietà personale 2.3 Tasse fondiarie, di trasporto e idriche 2.4 Dovere dello Stato CAPITOLO III LE IMPOSTE DELLA POPOLAZIONE, IL LORO RUOLO NELLE CONDIZIONI DELLA TRANSIZIONE DELLA RUSSIA ALL'ECONOMIA DI MERCATO FONDAMENTALI 3.1 Esperienza globale nella riscossione delle tasse tra la popolazione 3.2 Fasi di sviluppo del sistema fiscale russo 3.3Sistema fiscale moderno della Russia 3.4 Imposte sulla popolazione, il loro ruolo nelle condizioni della transizione della Russia verso l’economia di mercato CONCLUSIONE ELENCO REFERENZE UTILIZZATE

APPLICAZIONE

INTRODUZIONE

La comparsa delle tasse è associata ai primissimi bisogni sociali. Il sistema fiscale è nato e si sta sviluppando insieme allo Stato.

Nel corso dello sviluppo storico è stata dimostrata la necessità di utilizzare vari tipi e forme di tasse. La pluralità delle imposte impone il loro utilizzo sistematico. Pertanto, lo sviluppo delle tasse è passato dalla riscossione di decine di tasse diverse da parte dello Stato alla formazione di un sistema fiscale integrato. Furono gettate le basi dei sistemi nazionali oggi esistenti nel mondo XIX secolo.

Tra le leve economiche con cui lo Stato influenza l’economia di mercato, anche le tasse giocano un ruolo importante. In un'economia di mercato, qualsiasi stato utilizza ampiamente la politica fiscale come regolatore dell'impatto sui fenomeni negativi del mercato. Le tasse, come l’intero sistema fiscale, sono un potente strumento per gestire l’economia in condizioni di mercato.

Le tasse mantengono viva la società. Le tasse finanziano servizi essenziali come garantire la sicurezza nazionale, la legge e l’ordine interni, le infrastrutture dei trasporti, l’illuminazione cittadina, la conservazione dei monumenti del patrimonio storico, l’istruzione universale e l’assistenza sanitaria e molto altro ancora.

La tassazione delle persone esisteva già nei tempi biblici ed era ben organizzata. Una delle tasse conosciute a quel tempo era la “decima”, quando il contadino versava un decimo del raccolto come pagamento per la terra che utilizzava. Questa tassa esisteva quasi fino alla fine del XIX secolo.

Lo Stato stesso non dispone delle risorse finanziarie necessarie per fornire garanzie e tutela degli interessi dei cittadini, condizioni giuridiche ed economiche per le attività commerciali, mantenere l'apparato statale, l'esercito, attuare la politica sociale e risolvere altri problemi nel quadro delle sue principali attività funzioni. Pertanto si rivolge ai suoi cittadini (nonché alle loro associazioni) per ottenere i fondi necessari riscuotendo da loro le tasse. Allo stesso tempo, la società fornisce volontariamente i fondi necessari, poiché ha un urgente bisogno dell'esistenza del potere pubblico, incarnato nello Stato. L'attuazione delle funzioni fondamentali è affidata dalla società allo Stato, poiché la popolazione non può garantirne autonomamente l'attuazione, a causa del volume significativo e della necessità di uno speciale apparato di gestione professionale.

Nella sua forma più generale, un'imposta è un pagamento effettuato dai contribuenti per fornire sostegno finanziario alle principali attività dello Stato. È con l'aiuto delle tasse che si forma la maggior parte dei fondi necessari per il funzionamento dello Stato.

Nella Federazione Russa, così come in tutto il mondo, esiste un sistema fiscale ampiamente ramificato sui cittadini, sugli apolidi e sui cittadini stranieri, indicati nella legislazione fiscale con il termine generale: persone fisiche. Il sistema di tassazione delle persone fisiche ha subito un cambiamento significativo nel 1992. Pur mantenendo quella più importante, l'imposta sul reddito, sono state abolite alcune imposte precedentemente stabilite. Tra questi c'erano un'imposta sugli scapoli, sui cittadini single e con famiglia piccola, che esisteva in aggiunta all'imposta sul reddito, un'imposta agricola e un'imposta sui proprietari di edifici. Tuttavia, in cambio, furono istituiti diversi nuovi pagamenti, assorbendo o trasformando quelli vecchi, e il loro elenco fu integrato con nuove tasse.

Il tema delle tasse e del sistema fiscale è sempre rilevante, perché l'uso delle tasse è uno dei metodi economici di gestione e di garanzia del rapporto degli interessi nazionali con gli interessi commerciali degli imprenditori e delle imprese, indipendentemente dal dipartimento D rango, forme proprietarie e forma organizzativa e giuridica dell'impresa D accettazione. Con l’aiuto delle tasse si determinano i rapporti tra le imprese. e lei, imprese di ogni forma di proprietà con bilanci statali e locali, con banche e con organizzazioni superiori. Con l'aiuto delle tasse, l'attività economica estera viene regolata, inclusa l'attrazione di investimenti esteri, vengono generati reddito autosufficiente e profitti delle imprese. e Yatiya.

Lo scopo del corso è rivelare il ruolo delle tasse sulla popolazione, il loro ruolo nelle condizioni della transizione della Russia verso i principi dell'economia di mercato.

L’attuazione di questo obiettivo ha richiesto la formulazione e l’attuazione di una serie di compiti correlati:

Considerare il concetto e l'essenza delle tasse, i principi della tassazione;

Identificare il ruolo delle tasse nel sistema economico della società;

Analizzare le tipologie di tasse della popolazione;

Consideriamo l’esperienza mondiale nella riscossione delle tasse tra la popolazione;

Tracciare l'evoluzione dello sviluppo del sistema fiscale russo;

Consideriamo il ruolo delle tasse sulla popolazione nel contesto della transizione della Russia verso l’economia di mercato.

CAPITOLO I LE IMPOSTE DELLA POPOLAZIONE: CONCETTO, ESSENZA E FUNZIONI

1.1 Concetto ed essenza delle imposte, loro funzioni

L'articolo 75 della Costituzione della Federazione Russa recita: il sistema delle imposte riscosse sul bilancio federale e i principi generali della tassazione e delle tasse nella Federazione Russa sono stabiliti dalla legge federale 1 . Le tasse sono utilizzate dal governo come un modo per ridistribuire il reddito nazionale.

Secondo l'art. 8 del Codice Fiscale, Parte 1, l'imposta è intesa come un pagamento obbligatorio e individualmente gratuito riscosso su organizzazioni e individui sotto forma di alienazione di fondi appartenenti a loro per diritto di proprietà, gestione economica o gestione operativa ai fini del sostegno finanziario per le attività dello Stato e (o) dei Comuni.

L'essenza dell'imposta è il prelievo da parte dello Stato, a beneficio della società, di una determinata parte del valore del prodotto interno lordo sotto forma di contributo obbligatorio.

Le funzioni delle tasse sono una manifestazione dell'essenza delle tasse, un modo per esprimere le loro proprietà. Le funzioni delle tasse mostrano come il loro scopo sociale si realizza come strumento di distribuzione e ridistribuzione delle entrate statali.

Come notato da A.S. Neshita e Ya.M. Voskoboynikov, la funzione fiscale è sempre stata inerente alle tasse. Consiste nel mobilitare il più possibile i fondi nel sistema di bilancio. La funzione normativa delle tasse e delle tariffe è sottosviluppata 2 .

La funzione di regolamentazione è una funzione che consente di regolare il reddito di vari gruppi di popolazione. Ha lo scopo di regolare le attività finanziarie ed economiche dei produttori di beni e servizi e, attraverso la solvibilità degli individui nel mercato - domanda e offerta 3 .

La funzione sociale delle imposte è strettamente correlata alle funzioni fiscali e normative attraverso le condizioni per la riscossione delle imposte sul reddito e sulla proprietà. L’importanza della funzione sociale delle tasse aumenta notevolmente durante le crisi economiche, quando gran parte della popolazione necessita di protezione sociale.

Le tasse influiscono in modo significativo sulla struttura del PIL e sui redditi primari dello Stato e degli enti commerciali (imprese, famiglie) del PIL del paese prodotto in un anno o in un periodo di tempo più lungo.

Tasse, dazi e tasse aiutano lo Stato a generare risorse finanziarie.

A. Smith, nella sua opera classica "Un'indagine sulla natura e le cause della ricchezza delle nazioni", considerava i principi fondamentali della tassazione l'universalità, la giustizia, la certezza e la convenienza. 4 . Questi principi sono ancora attuali oggi.

Nel corso del tempo, questo elenco è stato integrato dai principi volti a garantire l'adeguatezza e la mobilità delle imposte (l'imposta può essere aumentata o ridotta in base alle esigenze oggettive e alle capacità dello Stato), la selezione della fonte e dell'oggetto della tassazione appropriati, e tassazione una tantum.

Questi principi sono stati presi in considerazione anche durante la formazione del nuovo sistema fiscale russo.

Nella Federazione Russa, così come in tutto il mondo, esiste un sistema fiscale ampiamente ramificato sui cittadini, sugli apolidi e sui cittadini stranieri, indicati nella legislazione fiscale con il termine generale: persone fisiche.

1.2 L'essenza delle tasse sulla popolazione in un sistema fiscale unificato

Oltre al fatto che lo Stato riscuote i pagamenti obbligatori (tasse) da persone fisiche e giuridiche per finanziare la spesa pubblica per l’assistenza sanitaria, l’istruzione, la difesa, l’apparato statale, ecc., si trascura il fatto che le tasse fungono anche da potente regolatore economico. che possono influenzare tutti gli aspetti della vita economica e sociale della società.

Le principali imposte che forniscono le maggiori entrate al bilancio sono assegnate al bilancio dello Stato. Tali tasse includono l’imposta sul reddito delle persone fisiche, l’imposta sul reddito delle società, l’imposta sul valore aggiunto (IVA), le accise e i dazi doganali.

Le tasse riscosse dallo Stato sulla popolazione svolgono tutte le funzioni inerenti alle tasse in generale.

Le maggiori entrate tra le imposte dirette sono fornite dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, dal 25% al ​​45% delle entrate totali del bilancio statale. Viene addebitato a tariffe progressive basate sul principio della progressione complessa 5 .

La variazione del rapporto tra entrate fiscali e PIL, nonché la struttura delle entrate fiscali, si spiega con numerose innovazioni introdotte nella legislazione e nei regolamenti che disciplinano le tecniche fiscali. L’instabilità della base imponibile legislativa e regolamentare ostacola la creazione di un clima favorevole agli investimenti nel Paese.

L'importo delle entrate fiscali nel bilancio è influenzato dal volume della produzione (volume reale del PIL), dall'indice di inflazione, dai crediti commerciali, dagli arretrati nei pagamenti al bilancio, dal tasso di cambio della valuta nazionale, ecc. Tecniche e metodi di calcolo Anche la riscossione delle tasse è importante. Inoltre, nel sistema fiscale russo, le agevolazioni fiscali previste dalle autorità esecutive e legislative, nonché l’entità dell’evasione fiscale, sono troppo grandi.

Ciascuno di questi fattori ha il proprio impatto, spesso contraddittorio, sulle entrate fiscali.

Ad esempio, come osserva N.I. Malis nel suo articolo, la situazione economica alla fine del periodo 2008-2009 ha predeterminato una caduta dei principali indicatori delle attività dei contribuenti che incidono sulla dimensione della base imponibile, che ha influito negativamente sulla dimensione delle entrate di bilancio. Rispetto al 2008 l'importo totale delle imposte sugli altri redditi del bilancio consolidato nel 2009 è diminuito del 20,9% 6 .

Imposta sul reddito delle persone fisiche (NDFL) nel 2009. ricevuto lo stesso importo del 2008, mentre il numero di persone impiegate nell’economia è diminuito di 2,3 punti percentuali e lo stipendio medio mensile nominale maturato è aumentato di 5,1 punti percentuali. Tali statistiche, osserva N.I. Malis, ci permettono di giudicare che il debito fiscale è aumentato.

1.3 Limiti di onere fiscale

La base imponibile, come notato da A.S. Neshita e Y.M. Voskoboynikov, è un costo, fisico o altra caratteristica dell'oggetto della tassazione 7 . Ad esempio, il reddito imponibile viene determinato deducendo i benefici fiscali consentiti dalla legge dal reddito lordo del contribuente.

In alcuni casi, la base imponibile è effettivamente parte dell'oggetto della tassazione a cui viene applicata l'aliquota fiscale.

Ciò, tuttavia, avviene solo nel caso in cui l'oggetto della tassazione predetermina e consente direttamente l'applicazione della misura di calcolo a se stesso. Pertanto, il reddito imponibile può essere espresso e calcolato direttamente in unità monetarie.

A differenza del profitto, la maggior parte delle voci fiscali non può essere espressa direttamente in alcuna unità fiscale. Per misurare un oggetto è necessario prima selezionare qualche caratteristica fisica, qualche parametro di misurazione da un insieme di possibili, ad es. determinare l’entità dell’imposta.

Gli organismi pagatori calcolano la base imponibile alla fine di ciascun periodo fiscale sulla base dei dati dei registri contabili e sulla base di altri dati documentati su oggetti soggetti a tassazione o relativi alla tassazione.

Gli individui calcolano la base sulla base dei dati sul reddito imponibile ricevuti nei casi stabiliti dalle organizzazioni, nonché sui dati della propria contabilità del reddito imponibile, effettuata in qualsiasi forma.

1.4Efficienza e ottimizzazione della fiscalità

L'efficienza del sistema fiscale in senso lato si riferisce alla sua capacità di svolgere le funzioni assegnate. 8 . Ciò significa che un sistema fiscale può essere considerato efficace solo se soddisfa requisiti generali (di base).

Pertanto, per valutare l’efficacia del sistema fiscale è necessaria tutta una serie di criteri. Tuttavia, praticamente no esiste indicatori diretti che caratterizzano chiaramente (in aspetto positivo o negativo) l'efficacia dell'imposta sistemi. Pertanto, quando si valuta l'efficacia, vengono utilizzati metodi indiretti nuovo indicatori macroeconomici.

Lo svantaggio principale di questi indicatori è la loro multidimensionalità, la presenza di molti fattori sotto l'influenza dei quali sono rafforzati, pertanto, quando si analizzano i processi economici a livello macro, è estremamente difficile determinare il ruolo del sistema fiscale nello sviluppo di questi processi.

L’efficienza in senso stretto è una caratteristica intra-sistema ottimale, che indica la presenza di elevate opportunità potenziali per le tasse di svolgere le proprie funzioni.Le caratteristiche intra-sistema più importanti che determinano l'efficacia o l'inefficacia del sistema fiscale sono: il livello generale di tassazione, il rapporto tra imposte dirette e indirette; imposte da persone fisiche e giuridiche; stabilità della legislazione fiscale; il ruolo di alcuni tipi di tasse; differenziazione delle aliquote fiscali e sua validità; sistema di benefici; la natura del sistema sanzionatorio, ecc.

Come notato da V.K. Senchagov e A.I. Arkhipov, la presa in considerazione di fattori oggettivi e soggettivi nella formazione del sistema fiscale consente di ottimizzarne la struttura e l'efficienza operativa, aumentandone il ruolo e l'importanza nella regolamentazione economica della produzione in un'economia di mercato. L’ottimizzazione è il processo che porta il sistema fiscale a uno stato ottimale e potenzialmente efficace 9 .

La scelta dell’uno o dell’altro modello di mercato determina la capacità fiscale (onere fiscale, oppressione fiscale, pressione fiscale) della produzione. Il modello liberale consente allo Stato di imporre un minimo di tasse, mentre il modello socialmente orientato presuppone aliquote fiscali elevate, un’ampia gamma di contribuenti e benefici minori.

Il valore delle aliquote fiscali è il principale parametro determinante nella formazione del carico fiscale totale e del peso di un'imposta specifica. In conformità con l'articolo 53 del Codice Fiscale della Federazione Russa 10 L’aliquota fiscale è l’importo degli accertamenti fiscali per unità di misura della base imponibile. L’importo dei fondi prelevati dal bilancio dipende dall’entità del carico fiscale.

Qual è l’aliquota fiscale ottimale? Ed esiste? Secondo il concetto dell'economista americano Arthur Laffer, il più famoso sostenitore della teoria dell'economia dal lato dell'offerta, il desiderio del governo di ricostituire il tesoro aumentando la pressione fiscale può portare a risultati opposti. Ciò è stato dimostrato dallo scienziato americano utilizzando la sua famosa curva.

Nella Figura 1 [Appendice 1] puoi vedere un'interpretazione grafica dell'idea principale di Laffer. Le entrate delle tasse nel bilancio statale (T) sono tracciate sull'asse x e sull'asse y - l'aliquota fiscale marginale ( T ). In questo caso, si presume che stiamo parlando dell'aliquota dell'imposta sul reddito. Quando le aliquote fiscali aumentano dallo 0 al 100%, le entrate del bilancio statale (entrate fiscali) aumenteranno prima da 0 a un certo livello massimo (punto M, corrispondente, ad esempio, a un’aliquota fiscale del 50%) e poi diminuiranno nuovamente a 0. Vediamo che un’aliquota fiscale del 100% fornisce le stesse entrate di bilancio di un’aliquota zero: semplicemente non ci sono entrate fiscali per il bilancio statale. Un’aliquota fiscale che rimuove tutto il reddito non è altro che una misura di confisca, in risposta alla quale le attività legali semplicemente si ridurranno o “andranno nell’ombra”.

Laffer riteneva che se l’economia si trova, ad esempio, al punto K, allora una riduzione delle aliquote fiscali porterà le entrate fiscali più vicine al livello del punto M, cioè al livello massimo delle entrate del bilancio statale. Questo risultato, secondo Laffer, è dovuto al fatto che aliquote fiscali più basse possono aumentare gli incentivi a lavorare, risparmiare e investire e in generale portare ad una base imponibile più ampia. La riduzione delle aliquote fiscali, con incentivi all’espansione della produzione e dell’occupazione, ridurrà la necessità di trasferimenti, misure NEP, sussidi di disoccupazione e diminuirà l’onere sociale sul bilancio. Pertanto, se l’economia si trova nell’area della curva di Laffer che è al di sopra del punto M, le misure per ridurre le aliquote fiscali porteranno ad un aumento delle entrate del bilancio pubblico. L’aumento delle aliquote fiscali è consigliabile solo nell’area che si trova al di sotto del punto M, ad esempio al punto L11.

Secondo l'oggetto della tassazione, le imposte sono divise in tre gruppi:

Imposte riscosse solo sulle persone giuridiche;

Imposte riscosse solo sugli individui;

Imposte riscosse sia sulle persone giuridiche che sulle persone fisiche.

Consideriamo quali tasse vengono imposte alla popolazione.

CAPITOLO II PRINCIPALI TIPOLOGIE DI IMPOSTE RILIEVI SULLA POPOLAZIONE

2.1 Imposta sul reddito delle persone fisiche

L’imposta sul reddito delle persone fisiche è un’imposta federale. Per gli individui, l’imposta sul reddito è l’imposta principale.

Come osserva N.F. Samsonov, l'imposta sul reddito delle persone fisiche riflette il rapporto tra lo Stato e gli individui per quanto riguarda la ridistribuzione di parte del loro reddito sotto la direzione dello Stato 12 . Si tratta di un pagamento obbligatorio non equivalente del reddito personale dei cittadini, che va al bilancio dello Stato per soddisfare i bisogni pubblici ed esprime determinate relazioni economiche.

Secondo la forma di tassazione, l’imposta sul reddito si riferisce alle imposte dirette, vale a dire a quelli che si stabiliscono direttamente sul reddito (profitto) di determinati individui (imprese) e sono da questi pagati. Secondo l'autorità che stabilisce e regola la riscossione, l'imposta sul reddito è un'imposta federale. Secondo le modalità di riscossione si tratta di imposte riscosse alla fonte, cioè prima che il reddito venga calcolato e trattenuto dalla persona giuridica che paga il reddito al soggetto fiscale. Secondo la gradazione, il soggetto contribuente è un'imposta sul reddito e, secondo l'ordine di introduzione, è generalmente obbligatoria.

Questa tassa è stabilita dagli atti legislativi della Federazione Russa e viene riscossa su tutto il suo territorio, indipendentemente dal bilancio a cui va. In conformità con il sistema di bilancio della Federazione Russa, i pagamenti delle tasse vengono accreditati al bilancio a vari livelli.

Nell'articolo 207 Il Codice Fiscale della Federazione Russa determina la cerchia delle persone che sono contribuenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Come notato da A.S. Neshita e Y.M. Voskoboynikov, per l'imposta sul reddito personale viene utilizzato un ampio sistema di detrazioni 13 .

IN Conformemente alla normativa in vigore dal 2001, è stata stabilita un'aliquota unica del 13% sul reddito complessivo.

IN Per quanto riguarda i redditi percepiti da persone fisiche che non sono fiscalmente residenti nella Federazione Russa e dai dividendi, viene stabilita un'aliquota fiscale del 30%.

Per i redditi soggetti ad un'aliquota fiscale del 13%, la base imponibile è determinata come il valore monetario del reddito soggetto a tassazione, ridotto dell'importo delle detrazioni fiscali standard, sociali, patrimoniali e professionali.

Per i redditi per i quali sono previste altre aliquote fiscali, le detrazioni fiscali specificate non si applicano.

Dal 1 gennaio 2011 secondo comma 1 art. 230 Codice Fiscale della Federazione Russa 14 gli agenti fiscali sviluppano in modo indipendente forme di registri contabili fiscali e la procedura per riflettere in essi le informazioni sul reddito pagato a un individuo. Questa norma elenca esattamente quali dati dovrebbero essere inclusi nei registri fiscali 15 .

L’attuale sistema fiscale necessita di ulteriori miglioramenti. I principali svantaggi includono la complessità del calcolo delle tasse, la loro natura fiscale e la scarsa riscossione (infatti, circa il 70% delle tasse viene accumulato rispetto agli importi approvati). Le funzioni normative e stimolanti delle tasse sono scarsamente utilizzate, soprattutto in termini di tassazione delle imprese manifatturiere, il che ne ostacola lo sviluppo.

2.2 Imposta sulla proprietà personale

Inoltre, poiché, in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, l'imposta sulla proprietà per le persone fisiche è locale, gli organi rappresentativi dei comuni devono stabilire i propri documenti normativi che determinano la possibilità di introdurre un'imposta sul territorio di un ente municipale (insediamento rurale), nonché singoli elementi dell'imposta.

Art.2 Legge della Federazione Russa del 9 dicembre 1991 N 2003-1 (modificata il 27 luglio 2010) "Sulle imposte sulla proprietà delle persone fisiche"recita: Sono riconosciute come oggetto di tassazione le seguenti tipologie di immobili: edilizia residenziale; appartamento; camera; casa di campagna; box auto; altri edifici, locali e strutture; condividere il diritto di proprietà comune della proprietà specificata in punti 1 - 6 di questo articolo 16 .

Da quanto precede risulta che la condizione determinante per la riscossione dell'imposta sulla proprietà delle persone fisiche è l'emergere di diritti di proprietà. Pertanto, sarebbe più corretto definire oggetto di tassazione i beni sopra elencati, mentre oggetto di tassazione è considerato il fatto stesso che tali beni siano di proprietà di un privato.

In conformità con la Legge della Federazione Russa “Sulle imposte sulla proprietà delle persone fisiche”, gli edifici, i locali e le strutture di proprietà delle persone fisiche sono soggetti a tassazione. Tuttavia, la legge non definisce esattamente quale tipo di oggetto possa essere identificato con un edificio, un locale o una struttura. Ciò dà luogo a interpretazioni ambigue e, in ultima analisi, alla violazione dei diritti dei contribuenti.

L'imposta in questione viene riscossa sugli oggetti elencati indipendentemente dal fatto che siano in uso o meno.

Le aliquote dell'imposta sulla proprietà per le persone fisiche sono stabilite dall'articolo 3 della legge della Federazione Russa "sulle imposte sulla proprietà delle persone fisiche" (Tabella 1) 17

Tabella 1

Aliquote fiscali sulla proprietà per le persone fisiche

Valore totale dell'inventario della proprietà, migliaia di rubli	Aliquota fiscale, %
fino a 300	fino a 0,1
da 300 a 500	da 0,1 a 0,3
oltre 500	da 0,3 a 2

Questa tassa viene calcolata dall'ispettorato fiscale statale nel luogo (registrazione) degli oggetti imponibili.

Se gli oggetti elencati non hanno un proprietario, o il proprietario è sconosciuto, o la proprietà è senza proprietario, l'imposta sulla proprietà per le persone fisiche non viene riscossa.

La normativa fiscale prevede privilegi per l'imposta sulla proprietà personale 18 .

Alcuni segmenti della popolazione non pagano le tasse su edifici, locali e strutture.

I consigli dei deputati popolari di una regione autonoma, distretti autonomi, distretti, città (ad eccezione delle città di subordinazione regionale), distretti urbani hanno il diritto di ridurre le aliquote e stabilire ulteriori benefici fiscali stabiliti dalla legge federale, sia per le categorie di contribuenti che per singoli pagatori. I Consigli dei deputati popolari di città (città subordinata al distretto), township e rurali possono fornire benefici fiscali solo ai singoli contribuenti.

2.3 Tasse fondiarie, di trasporto e idriche

Prima dell'adozione del cap. 31 del Codice Fiscale della Federazione Russa “Imposta fondiaria”, la procedura per la tassazione dei terreni è stata stabilita dalla legge della RSFSR dell'11 ottobre 1991 n. 1738-1 “Sul pagamento della terra”.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa ha cambiato radicalmente l'approccio alla tassazione dei terreni. Attualmente, l'imposta fondiaria è stabilita dal cap. 31 del Codice Fiscale della Federazione Russa (entrato in vigore il 1 gennaio 2005). Poiché l'imposta è locale, viene introdotta e cessa di funzionare non solo in conformità con il Codice fiscale della Federazione Russa, ma anche con gli atti normativi degli organi rappresentativi dei comuni (leggi delle città di Mosca e San Pietroburgo ) ed è obbligatorio il pagamento nei territori di tali Comuni (questi soggetti).

L’importanza fiscale dell’imposta fondiaria non è eccessiva. Ad esempio, nelle entrate del bilancio di Mosca, la quota dell’imposta fondiaria era dello 0,2% nel 2005 ed è aumentata allo 0,3% nel 2008. Allo stesso tempo, le entrate fiscali fondiarie in termini assoluti sono aumentate del 70% nel 2007, il che è in gran parte dovuto al interazione attiva tra le autorità fiscali e il Dipartimento delle risorse fondiarie di Mosca.

I contribuenti sono organizzazioni e individui che possiedono terreni in base al diritto di proprietà, al diritto di uso permanente (perpetuo) o al diritto di possesso ereditabile per tutta la vita.

I diritti legali sui terreni sono regolati dal Codice fondiario della Federazione Russa (LLC RF). Quindi, ai sensi dell'art. 20 del Codice fondiario della Federazione Russa, dal momento in cui entra in vigore per uso permanente (indefinito), i terreni sono forniti solo a istituzioni statali e municipali, imprese statali, nonché autorità statali e governi locali. Dopo l'entrata in vigore del Codice fondiario della Federazione Russa, ai cittadini non vengono forniti appezzamenti di terreno per uso permanente (indefinito).

Le organizzazioni e gli individui non sono contribuenti se i terreni sono soggetti al diritto di utilizzo gratuito a tempo determinato o trasferiti in base a un contratto di locazione.

Oggetto della tassazione sono (articolo 389 del Codice Fiscale della Federazione Russa) i terreni situati all'interno del comune (città federali di Mosca e San Pietroburgo), sul cui territorio viene introdotta l'imposta.

La base imponibile (articolo 390 del Codice tributario della Federazione Russa) è definita come il valore catastale dei terreni riconosciuti come oggetto di tassazione a partire dal 1 gennaio dell'anno corrispondente al periodo fiscale.

La procedura per determinare la base imponibile e calcolare l'imposta fondiaria è diversa per i contribuenti - persone fisiche e per i contribuenti - organizzazioni e singoli imprenditori (Tabella 2).

Tavolo 2

Caratteristiche di determinazione della base imponibile e calcolo dell'imposta fondiaria

Indice	Contribuenti
	individui	organizzazioni e singoli imprenditori
La procedura per determinare la base imponibile e calcolare l'imposta	Determinato dalle autorità fiscali, i contribuenti pagano le tasse sulla base di un avviso fiscale	I pagatori determinano in modo indipendente

La base imponibile è determinata sulla base delle informazioni del catasto fondiario statale su ciascun appezzamento di terreno di proprietà del contribuente.

Per alcune categorie di soggetti è prevista una riduzione della base imponibile qualora i contribuenti presentino documentazione attestante il loro diritto alla riduzionebase imponibile all’autorità fiscale del luogo in cui si trova il terreno (art. 391 Codice Fiscale della Federazione Russa) 19 . La base imponibile viene ridotta di un importo esentasse pari a 10 000 strofinare. per contribuente nel territorio di un comune (città federali di Mosca e San Pietroburgo) in relazione a un terreno di proprietà, uso permanente (perpetuo) o possesso ereditario a vita di determinate categorie di contribuenti.

Sono stati stabiliti vantaggi fiscali per alcune categorie di contribuenti (articolo 395 del Codice fiscale della Federazione Russa - sono esenti da tassazione in relazione ai terreni utilizzati in un certo modo).

Sono esenti da tassazione gli individui appartenenti alle popolazioni indigene del Nord, della Siberia e dell'Estremo Oriente della Federazione Russa.

La tassa sui trasporti è un'imposta regionale, applicata dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa e obbligatoria per il pagamento sul territorio della corrispondente entità costitutiva della Federazione Russa 20 . L'imposta regionale sui trasporti viene applicata sul territorio dell'entità costituente della Federazione Russa secondo le modalità prescritte dall'articolo 28 del Codice tributario della Federazione Russa, contemporaneamente agli organi legislativi dell'entità costituente della la Federazione Russa determina in modo indipendente:

Aliquota fiscale (entro i limiti stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa);

Modalità e scadenze per il pagamento delle imposte;

Benefici fiscali e motivi della loro applicazione.

I contribuenti sono le persone a cui, in conformità con la legislazione della Federazione Russa, sono registrati i veicoli riconosciuti come oggetto di tassazione. La procedura per la formazione della base imponibile per l'imposta sui trasporti è stabilita dall'articolo 359 del Codice fiscale della Federazione Russa.

La tassa sull’acqua è una tassa federale. La procedura per il suo calcolo e pagamento è regolata dal capitolo 25.2 del Codice fiscale della Federazione Russa “Imposta sull'acqua”. I contribuenti dell'imposta sull'acqua sono organizzazioni e individui che effettuano usi speciali e (o) speciali dell'acqua in conformità conlegislazionedella Federazione Russa, riconosciuto come oggetto di tassazione ai sensi dell'art Articolo 333.9 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Non sono riconosciuti come contribuenti le organizzazioni e le persone che utilizzano l'acqua sulla base di accordi sull'uso dell'acqua o decisioni sulla messa a disposizione di corpi idrici, rispettivamente conclusi e adottati dopo l'entrata in vigore del Codice dell'acqua. codice Federazione Russa.

2.4 Dovere dello Stato

Lo Stato è un soggetto giuridico speciale, titolare di determinati diritti esclusivi. In particolare, lo Stato, rappresentato dai suoi organi dotati di speciale competenza, può regolare le relazioni sociali che sorgono nel processo di rapporti tra entità imprenditoriali e cittadini con enti governativi, vale a dire: esame di casi nei tribunali, registrazione statale, esecuzione di azioni relative a la registrazione degli atti di stato civile, ecc. La registrazione di questi casi viene effettuata a pagamento, che poi va al bilancio sotto forma di dovere statale. Il meccanismo per il calcolo e la riscossione dei diritti statali è regolato dal cap. 25 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il dovere statale è riconosciuto come una tassa. Allo stesso tempo, come le tasse, è altrettanto obbligatorio e ha un significato fiscale, poiché fornisce allo Stato un determinato reddito 21 .

Il dovere statale è una tassa riscossa su organizzazioni e individui quando si rivolgono a enti statali, governi locali, altri enti autorizzati e (o) funzionari competenti per l'esecuzione di azioni giuridicamente significative.

Le organizzazioni e gli individui sono riconosciuti come contribuenti statali.

I motivi e la procedura per il pagamento del dovere statale, nonché la procedura per la concessione del differimento o del pagamento rateale del dovere statale sono stabiliti in conformità conlegislazioneFederazione Russa su tasse e commissioni.

Diamo un'occhiata ad alcuni tipi di doveri statali.

Articolo 19. Legge federale del 25 luglio 2002 N 115-FZ (modificata il 1 luglio 2011) "Sullo status giuridico dei cittadini stranieri nella Federazione Russa" 22 si legge:

Il dovere statale è addebitato:

1) per il rilascio del permesso di soggiorno temporaneo a un cittadino straniero; per il rilascio del permesso di soggiorno a un cittadino straniero;

2) per emettere un invito ad entrare nella Federazione Russa per un cittadino straniero, nonché per apportare modifiche allo stesso, salvo il caso previstocomma 1 del paragrafo 2Questo articolo;

3) per il rilascio del permesso di attrarre e utilizzare lavoratori stranieri; per il rilascio di un permesso di lavoro a un cittadino straniero, salvo diversamente stabilito dalla presente legge federale;

4) per prolungare il periodo di soggiorno temporaneo di un cittadino straniero nella Federazione Russa, salvo il caso previsto comma 2 paragrafo 2 del presente articolo;

5) per la registrazione di un cittadino straniero nella Federazione Russa nel luogo di residenza o luogo di residenza.

Articolo 24 Legge federale del 16 luglio 1998 N 102-FZ (modificata il 1 luglio 2011) "Sull'ipoteca (pegno immobiliare)". Per la registrazione statale di un contratto di mutuo e di un'ipoteca come restrizione (gravame) dei diritti immobiliari, inclusa l'iscrizione appropriata nel registro dei diritti immobiliari dello Stato unificato e le transazioni con esso e l'emissione di documenti sulla registrazione statale, la tassa statale è pagato una volta per tutte le azioni specificate nelle dimensioni e nell'ordine stabilitilegislazioneFederazione Russa su tasse e commissioni 23 .

Articolo 10. Obbligo statale di registrazione statale degli atti di stato civile 24 : Per la registrazione statale degli atti di stato civile viene addebitata una tassa statale, misurare e la cui procedura di pagamento (esenzione dal pagamento) è determinata dalla legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse.

Abbiamo esaminato vari tipi di tasse e imposte applicate dalla popolazione. Che ruolo giocano le tasse nella transizione all’economia di mercato?

CAPITOLO III LE IMPOSTE DELLA POPOLAZIONE, IL LORO RUOLO NELLE CONDIZIONI DELLA TRANSIZIONE DELLA RUSSIA ALL'ECONOMIA DI MERCATO FONDAMENTALI

3.1 Esperienza globale nella riscossione delle tasse tra la popolazione

Ogni paese ha i propri tipi di sistemi fiscali, a volte significativamente diversi gli uni dagli altri. Come notato da V.K. Senchagov e A.I. Arkhipov, i sistemi fiscali statunitensi hanno il loro speciale “volto nazionale”. Giappone, Francia, Germania, Svezia, Regno Unito 25 . Ciò è in gran parte dovuto alle tradizioni che lasciano un'impronta su caratteristiche quantitative e qualitative, nonché alla specifica situazione socioeconomica e, di conseguenza, ai compiti che il sistema fiscale risolve in un dato periodo di tempo. Tuttavia, i sistemi fiscali condividono caratteristiche comuni a tutti i paesi.

Il ruolo più importante nel meccanismo fiscale è svolto dalla legislazione fiscale, e al suo interno il meccanismo fiscale (livelli delle aliquote fiscali, sistema di benefici, procedura per il calcolo della base imponibile, composizione degli oggetti imponibili e altri elementi relativi al calcolo delle imposte ).

Modificando il meccanismo di tassazione (la procedura per il calcolo di una particolare imposta), è possibile conferire al sistema fiscale caratteristiche qualitativamente nuove, ad esempio modificarne la struttura, senza modificare la composizione quantitativa e tipologia delle imposte. Nel caso più semplice, ciò si ottiene modificando le aliquote delle imposte più significative. Tuttavia, nella pratica mondiale, viene solitamente utilizzato un metodo diverso: il sistema fiscale e i livelli delle aliquote vengono modificati, di regola, solo in casi di estrema necessità, ma i sistemi previdenziali vengono rivisti abbastanza spesso. Questi ultimi vengono installati per un periodo di tempo relativamente breve 23 anni trascorsi i quali i benefici cessano di applicarsi automaticamente, ma possono essere prorogati. Un serio riorientamento del sistema fiscale si ottiene anche modificando la base imponibile a causa della composizione dei contribuenti, degli oggetti di tassazione, ecc.

Nel mondo moderno Il sistema fiscale di qualsiasi paese è l'anello più importante Non solo il sistema finanziario dello Stato, di cui è parte integrante, ma anche il sistema generale di regolamentazione economica. I sistemi fiscali sono utilizzati come strumento efficace per attuare le politiche finanziarie ed economiche degli stati. Con l'aiuto delle tasse si regolano i processi socioeconomici, si incoraggia lo sviluppo di determinati settori dell'economia e delle attività o, al contrario, si frena nell'interesse della ristrutturazione strutturale dell'economia, il ritmo generale dello sviluppo socioeconomico e il livello di occupazione della popolazione siano mantenuti.

La soluzione a questi problemi non avviene automaticamente introducendo un sistema fiscale. La capacità del sistema fiscale nel suo insieme e di ciascuna imposta separatamente di adempiere ai propri obblighifunzione dipende dai principi su cui è costruita.

Principi dei sistemi fiscali edilizinella teoria fiscale vengono interpretati da posizioni diverse. Finora solo ilfondamentale (classico)principi fiscali:

Il principio di equità (uguaglianza) della tassazione;

Certezza e accuratezza delle imposte (importo delle imposte, termini, spo il metodo e la procedura di calcolo devono essere definiti con precisione e comprensibili al contribuente);

Convenienza dei termini e delle modalità di pagamento;

La redditività (efficienza) delle tasse, cioè i costi di riscossione e di servizio delle tasse, dovrebbero essere i più piccoli possibile rispetto agli importi ricevuti dallo Stato sotto forma di una determinata imposta.

È generalmente accettato che, sebbene ciascuno di questi principi sia importante, punto di vista Il principale è il principio di giustizia, ma è inteso in modi diversi. Il problema qui è che la giustizia è una categoria, prima di tutto, sociale, morale Ma -etico; in economia è un elemento “estraneo”, un concetto molto relativo, soggettivo nella sua essenza e quindi molto ambiguo. Differenti nozioni di equità danno origine a differenti nozioni di equità economica e fiscale.

Il moderno sistema fiscale dei paesi esteri sviluppati è caratterizzato da una pluralità di tasse. La sua struttura dipende dal sistema di governo. Nei cosiddetti Stati unitari (uni, fusi), il sistema fiscale comprende due parti: imposte statali; tasse locali.

Le maggiori entrate tra le imposte dirette sono fornite daimposta sul reddito delle persone fisichedal 25 al 45% delle entrate totali del bilancio statale. L'importo viene addebitato in base ad aliquote progressive, basate sul principio della progressione complessa. Esistono due sistemi di imposta sul reddito conosciuti:

Regular, o inglese, fu usato per molto tempo in Gran Bretagna (dal 1842 al 1973) e in numerosi altri paesi. Secondo questo sistema, la tassazione di una fonte di reddito viene effettuata non sul reddito totale del contribuente, ma su parti del reddito;

L’imposta sul reddito globale si basa sul reddito totale del contribuente. Attualmente, i paesi occidentali utilizzano principalmente un sistema di imposta sul reddito globale. 26 .

Quando si valuta l'imposta sul reddito, si applicaminimo esentassecioè la parte del reddito del contribuente che non è soggetta ad imposta. La sua dimensione è determinata dalla legislazione fiscale. L’imposta sul reddito nella maggior parte dei paesi stranieri è stata introdotta nel XX secolo (negli USA nel 1913, l’imposta imperiale sul reddito in Germania nel 1920). Inizialmente, la popolazione generale non pagava questa tassa, poiché era stabilito un elevato minimo non imponibile. Attualmente, le imposte sul reddito scendono sui lavoratori. Negli Stati Uniti negli anni '80. L’imposta sul reddito copriva 100 milioni di persone (8 milioni nel 1940), cioè quasi tutta la popolazione amatoriale. Gli stessi processi di trasformazione dell’imposta sul reddito in un’imposta di massa hanno avuto luogo in altri paesi economicamente sviluppati.

Una delle tendenze più sorprendenti nel campo della tassazione diretta nei paesi occidentali è la costante diminuzione della quota delle entrate fiscali sul reddito delle società. Come risultato della politica fiscale dei circoli dominanti, la quota dell’imposta sul reddito delle società nei bilanci statali dei principali paesi occidentali è diminuita drasticamente.

Gli stessi processi si osservano in tutti gli altri paesi economicamente sviluppati.

In tutti i paesi occidentali negli anni '80. sono state attuate riforme fiscali, a seguito delle quali le aliquote fiscali sono state significativamente ridotte. Così negli Stati Uniti, a seguito della riforma fiscale del 1986-1988. L’aliquota massima dell’imposta sul reddito delle società è scesa dal 46 al 34%. Nel Regno Unito, l’aliquota di questa tassa è stata ridotta dal 52 al 35%.

L'imposta sul valore aggiunto si applica in tutti i paesi dell'Unione Europea (UE), così come in Norvegia, Israele e molti altri. Tra i principali paesi esteri, l'IVA non viene applicata negli Stati Uniti e in Giappone. Questa imposta rappresenta dal 30 al 50% o più di tutte le imposte indirette. In Francia, l’IVA rappresenta l’80% di tutte le imposte indirette. Per stimolare le esportazioni, i beni esportati sono esenti da IVA.

Ai bilanci locali vengono assegnate imposte secondarie che non sono sufficientemente efficaci da un punto di vista fiscale; l’imposta principale ricevuta dai bilanci locali èimposta patrimoniale,che grava principalmente sui proprietari di casa. Negli stati federali la questione delle entrate di bilancio per i membri della federazione viene risolta diversamente.

3.2 Fasi di sviluppo del sistema fiscale russo

Dopo il battesimo della Rus', il principe Vladimir costruì la chiesa della Santa Madre di Dio a Kiev e le diede la decima di tutte le entrate.

Il sistema finanziario dell'antica Rus' iniziò a prendere forma solo a partire dalla fine del IX secolo, durante il periodo dell'unificazione delle antiche tribù russe.

Ivan il Terribile (1530-1584) aumentò le entrate statali attraverso una migliore riscossione delle tasse. Sotto di lui, gli agricoltori venivano tassati con una certa quantità di prodotti agricoli e denaro, che veniva registrata in libri speciali.

L'unificazione politica delle terre russe risale alla fine del XV secolo. Tuttavia, per molto tempo non è esistito un sistema coerente di gestione delle finanze pubbliche. La maggior parte delle tasse dirette venivano riscosse dal Gran Ordine Parrocchiale.

Per questo motivo, il sistema finanziario della Russia nei secoli XV-XVII. era estremamente complesso e confuso. Fu in qualche modo snellito durante il regno di Alexei Mikhailovich (1629-1676), che creò l '"Ordine contabile" nel 1655.La tassa polacca, che veniva riscossa di volta in volta mediante un ordine speciale, divenne permanente durante il regno di Alessio Mikhailovich (secondo il Codice del 1649) e veniva riscossa ogni anno "da ogni sorta di persone".

Pertanto, nel XVI e XVII secolo, la tassazione nella Rus' fu semplificata e sistematizzata. Le tasse diventano la principale fonte di bilancio. Furono creati organismi speciali la cui competenza comprendeva il controllo sulle attività fiscali degli ordini e l'attuazione del lato entrate del bilancio.

Le riforme governative su larga scala in Russia, che interessano tutte le sfere dell'economia, compresa la finanza, sono associate al nome di Pietro I (1672-1725).

Peter ha riorganizzato la gestione finanziaria. Insieme alla riorganizzazione dell'amministrazione centrale, si sono verificati cambiamenti nelle istituzioni zemstvo. Le entrate statali erano in costante crescita.

In Russia, sotto i successori di Pietro I, le finanze cominciarono a cadere nel caos. Caterina II trasformò il sistema di gestione finanziaria. Nel 1780 venne creata una spedizione sulle entrate statali, divisa l'anno successivo in quattro spedizioni indipendenti. Uno di loro era responsabile delle entrate statali, l'altro delle spese, il terzo della revisione dei conti e il quarto della riscossione degli arretrati, dei deficit e delle eccedenze.

Gli eventi politici in Europa e la guerra con Napoleone richiedevano una pressione costante su tutte le risorse della Russia, comprese quelle finanziarie. Nel 1809, le spese del bilancio statale erano il doppio delle entrate. In questo momento fu sviluppato un programma di riforme finanziarie: il "piano finanziario", associato al nome di un importante statista M.M. Speranskij (1772-1839). Il programma proponeva una serie di misure urgenti per razionalizzare le entrate e le spese. Piano M.M. Speransky si basava in gran parte sull'aumento delle tasse di due e persino tre volte. Queste e altre misure lo resero possibile nel periodo 1810-1812. raddoppiare le entrate del bilancio statale.

Pochi anni dopo il “piano finanziario”, apparve in Russia la prima grande opera nel campo della tassazione: “Un’esperienza nella teoria delle tasse” di Nikolai Turgenev (1818). Il libro mostra che in Russia erano ben consapevoli del lavoro degli economisti occidentali e della pratica fiscale. C'era anche esperienza domestica.

Nella seconda metà del XIX secolo le imposte dirette acquistarono grande importanza. Dal 1898 Nicola II introdusse una tassa sulla pesca. Di grande importanza era l’imposta sugli immobili.

La natura di classe della dottrina marxista dello Stato, la natura del valore, il significato e gli scopi della distribuzione, i rapporti merce-denaro furono la base per la riforma dei rapporti di produzione nell'URSS a partire dalla fine degli anni '20. L’Unione Sovietica, dopo aver iniziato a costruire il socialismo, deviò dal percorso di riforme fiscali seguito da Stati Uniti, Gran Bretagna, Germania, Francia e Giappone.

Nel 1917 finì l’era delle trasformazioni fiscali naturali e qualitative.

Il nuovo sistema fiscale sotto il dominio sovietico è emerso durante la transizione alla NEP. Si basava su un principio di classe pronunciato, che di anno in anno assumeva forme sempre più dure.Dagli anni ’30 le tasse sono diventate un’arma di lotta politica. 27 . Il sistema fiscale è stato sostituito da metodi amministrativi di prelievo di profitti, deduzioni di ammortamento e proprietà per uso statale, integrati dalla distribuzione di comando amministrativo delle risorse finanziarie tra industrie e territori.

Nel 1930, il principale atto legislativo, la risoluzione del Comitato esecutivo centrale e del Consiglio dei commissari del popolo del 2 settembre 1930, “Sulla riforma fiscale”, apportò trasformazioni radicali nella composizione e nella struttura dei pagamenti ricevuti per uso statale.

Il reddito statale veniva generato non attraverso le tasse, ma attraverso il prelievo diretto del prodotto nazionale lordo prodotto sulla base del monopolio statale.

Un'ulteriore trasformazione delle tasse fu associata alla Grande Guerra Patriottica. Le tasse sulla popolazione aumentarono in modo significativo e furono introdotte nuove tasse.

Furono proclamate le tesi sull'abolizione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e sull'introduzione di un sistema di pagamenti dagli utili, pagamenti per fondi e capitale circolante standardizzato, oltre all'imposta sulla cifra d'affari. All'inizio degli anni '60, alcuni gruppi di individui e imprese impegnati in servizi scientifici e tecnici per l'industria militare furono esentati dal pagamento delle imposte sul reddito.

Il sistema di pagamenti regolamentari da parte delle imprese e in parte dei cittadini al bilancio, formato all'inizio degli anni '70, era un prototipo del sistema fiscale del 1991.

Concentrandosi sui sistemi fiscali occidentali e sul volume della spesa pubblica nel 1990, il governo di M.S. Gorbaciov iniziò a creare il concetto del sistema fiscale della RSFSR. Questo concetto è stato modificato nel 1991 nel sistema fiscale russo. La composizione generale dei pagamenti al bilancio dello Stato, presa come prototipo nella formazione della struttura del sistema fiscale all'inizio degli anni '90. La fine degli anni '80 può essere definita un periodo di rinascita del sistema fiscale in Russia.

Dopo il crollo dell’URSS, nella Federazione Russa è stato istituito un nuovo sistema di tasse e imposte, attuato dalla Legge della Federazione Russa “Sui fondamenti del sistema fiscale nella Federazione Russa”. Legge della Federazione Russa del 27 dicembre 1991 n. 2118-1 (modificata l'11 novembre 2003) "Sui fondamenti del sistema fiscale nella Federazione Russa".Questa legge ha cambiato il sistema fiscale nel paese e ha incluso in esso un elenco non solo di tasse nel senso proprio del termine, ma anche di altri pagamenti che devono essere versati al bilancio o a fondi extra-bilancio. Questa legge ha introdotto il concetto di “sistema fiscale” – “un insieme di tasse, imposte, dazi e altri pagamenti riscossi secondo le modalità prescritte”.

3.3Sistema fiscale moderno della Russia

E fase di riformaha avuto inizio nel 1998, quando è stata adottata la prima o cosiddetta Parte Generale del Codice Fiscale della Federazione Russa, entrata in vigore il 1° gennaio 1999. Questa parte del Codice regola le disposizioni più importanti del sistema fiscale russo, in particolare, l'elenco delle tasse e dei tributi in vigore in Russia, la procedura per la loro introduzione e cancellazione, nonché l'intero complesso dei rapporti tra lo Stato e i contribuenti e i loro agenti. L'adozione della prima parte del Codice Fiscale della Federazione Russa è stato un momento davvero storico nello sviluppo delle riforme economiche in Russia.

Con l'entrata in vigore di questo documento legislativo è iniziata la fase di riforma dell'intero sistema fiscale nella Federazione Russa.

La formazione del nuovo sistema fiscale è poi proseguita negli anni successivi e non è stata ancora del tutto completata.

A seconda dell'ente che riscuote l'imposta e la utilizza: ci sono: tasse federali; tasse regionali; imposte locali, nonché regimi fiscali speciali.

Va sottolineato in particolare che l'adozione del Codice Fiscale della Federazione Russa non aveva lo scopo di ristrutturare radicalmente il sistema fiscale in vigore nel Paese dal 1 gennaio 1992. Pertanto, il Codice Fiscale della Federazione Russa mantiene le principali imposte (IVA, accise, imposta sul reddito delle società, imposta sul reddito delle persone fisiche, imposte sulle risorse, ecc.), che costituiscono la base del sistema fiscale russo. Queste tasse sono ampiamente utilizzate sia nei paesi sviluppati che in quelli in via di sviluppo, in vari regimi economici. Hanno confermato la loro elevata efficienza; nel corso degli anni di riforme economiche, i contribuenti russi e le autorità di regolamentazione si sono adattati ad essi.

L'adozione del Codice Fiscale, innanzitutto, ha contribuito alla creazione e alla costruzione di un sistema fiscale unificato, razionale e trasparente all'interno della Federazione Russa, garantendo l'equilibrio tra interessi nazionali e privati.

La soluzione a questo problema è assicurata stabilendo un elenco chiuso di tasse e tasse con una riduzione del loro numero totale, nonché massimizzando l'unificazione degli attuali regimi di calcolo e della procedura per il pagamento delle varie tasse e tasse. Codice invece di 46 tasse e contributi a fondi fuori bilancio precedentemente determinati dalla legislazione federalee più di 100 tasse, imposte e altri pagamenti obbligatori effettivamente in vigore al momento dell'inizio del suo sviluppo; attualmente sono state stabilite solo 14 tasse e imposte.

Allo stesso tempo, è stata effettuata l'unificazione delle tasse e degli altri pagamenti obbligatori, compresi quelli con una base imponibile simile.

La struttura fiscale è stata modificata, con l'obiettivo di ridurre al minimo tasse e commissioni mirate.

Lo scopo più importante del Codice Fiscale della Federazione Russa è garantire la stabilità del sistema fiscale, la certezza del volume dei pagamenti fiscali per i contribuenti per un lungo periodo, nonché la prevedibilità relativamente a lungo termine nel complesso dei rapporti tra contribuenti e autorità statali di controllo fiscale.

L’obiettivo fondamentale del Codice Fiscale è quello di ridurre il carico fiscale complessivo distribuendolo più equamente tra tutti i contribuenti, proseguendo il percorso verso un’ulteriore riduzione graduale delle aliquote delle imposte federali di base e allentando il carico fiscale sul fondo salari.

L’impatto più significativo sulla riduzione del carico fiscale è stato esercitato dalla riduzione delle aliquote fiscali. Per raggiungere gli obiettivi della riforma fiscale, il Codice ha abolito la scala fiscale progressiva con una simultanea riduzione significativa dell'aliquota unica dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. 28 .

Il compito più difficile da affrontare nella fase finale è la trasformazione del Codice Fiscale della Federazione Russa in un unico documento unificato, eliminando la necessità di emettere ulteriori documenti normativi sotto forma di chiarimenti e chiarimenti da parte del Ministero delle Finanze della Russia.

Il Codice deve inoltre distinguere chiaramente tra i concetti di “pianificazione fiscale” e “minimizzazione fiscale”, compresa la determinazione della legittimità della creazione di vari regimi che consentono di ridurre al minimo gli obblighi fiscali del contribuente.

Solo dopo che queste e molte altre questioni importanti saranno state risolte si potrà parlare del completamento della riforma fiscale nella Federazione Russa e della costruzione di un sistema fiscale razionale, semplice ed efficace nel nostro Paese. Naturalmente lo sviluppo del sistema fiscale russo non dovrebbe fermarsi qui. Continuerà a cambiare e migliorare man mano che cambiano le condizioni economiche, sociali e politiche della società.

3.4 Imposte sulla popolazione, il loro ruolo nelle condizioni della transizione della Russia verso l’economia di mercato

Le tasse sulla popolazione come principale fonte di risorse finanziarie dello Stato sono note da tempo immemorabile, fungendo da elemento necessario delle relazioni economiche sin dall'emergere dello Stato e dalla divisione della società in classi. Le tasse sulla popolazione non hanno perso questa importanza nemmeno oggi, nelle condizioni di transizione della Russia verso i principi dell’economia di mercato. E questo è ancora più rilevante quando molte imprese non funzionano davvero e sono passate in mani private.

Le tasse servono come mezzo di comunicazione individuale tra un cittadino e il governo federale e i governi locali. Riflettono il suo coinvolgimento nella formazione e nella gestione delle entrate nazionali, gli permettono di sentirsi un membro attivo della società e forniscono la base per monitorare l’uso efficace delle risorse statali di bilancio ed extra-bilancio generate dai contribuenti.

Attualmente, il sistema delle tasse e delle tasse e la legislazione che lo regola hanno 3 livelli: federale, regionale e locale.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche (NDFL) occupa un posto centrale nel sistema delle imposte riscosse sugli individui. Si tratta di un'imposta federale con aliquote proporzionali differenziate a seconda della tipologia di reddito. Attualmente, la procedura per il calcolo, la riscossione e il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è regolata dal Capitolo. 23 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Prima del 1 gennaio 2002, la scala dell’imposta sul reddito in Russia era rappresentata da una progressione complessa, che comportava la divisione del reddito in parti e la sua tassazione con aliquote fiscali diverse.

L’imposta sul reddito delle persone fisiche è un’imposta diretta e normativa, il che indica la sua grande importanza per regolare l’economia e generare entrate per i bilanci a diversi livelli. La quota delle imposte sulle entrate del bilancio consolidato della Federazione Russa è al terzo posto dopo l'imposta sugli utili e l'imposta sul valore aggiunto, pari a circa il 10%.

L’imposta sul reddito personale in Russia è in vigore dal 1° gennaio 1992. (dal 1 gennaio 2001 - imposta sul reddito delle persone fisiche - imposta sul reddito delle persone fisiche). I suoi contribuenti sono i cittadini della Federazione Russa, i cittadini stranieri e gli apolidi.

I residenti pagano le tasse indipendentemente da dove hanno ricevuto il reddito: in Russia o all'estero. I non residenti devono pagare le tasse solo se hanno ricevuto redditi da fonti situate in Russia.

L'imposta patrimoniale per le persone fisiche è un'imposta locale, gli elementi fiscali come le aliquote fiscali, la procedura e i termini per il pagamento delle tasse sono stabiliti dagli organi rappresentativi dei comuni interessati (per Mosca e San Pietroburgo, dagli organi legislativi del potere statale di queste città), ma entro i limiti previsti dalla Legge della Federazione Russa del 9 dicembre 1991 n. 203-1 “Sulle imposte sulla proprietà delle persone fisiche”.

L'imposta sulla proprietà viene interamente accreditata al bilancio in base all'ubicazione (registrazione) dell'oggetto imponibile.

Come risultato delle attività del Servizio fiscale federale per la prima metà del 2011. Va notato che continua la tendenza al rialzo delle entrate nel bilancio consolidato della Federazione Russa, sono stati ricevuti 4.786 miliardi di rubli. ovvero il 28% in più rispetto allo stesso periodo del 2010. Il volume delle imposte sul reddito delle persone fisiche riscosse ammontava a 885,3 miliardi. strofinare. 11,5% rispetto allo stesso periodo del 2010. Pertanto, la serie dinamica per i primi sei mesi di ciascuno degli ultimi tre anni mostra un aumento del tasso di versamento dei contributi IRPEF: dall'1% per il 6/2009 al 7,3% per il 6/2010 e, infine, la citato 11,5% per gennaio-giugno 2011... Un'altra tendenza positiva è quella osservata durante tutto il 2010 e il 2011. riduzione del debito fiscale 29 .

Berezin M.Yu. nel suo articolo sottolinea che le principali direzioni della politica fiscale della Federazione Russa per il 2011. e per il periodo di pianificazione 2012 e 2013, preparato per conto del Governo della Federazione Russa dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa, si prevede di continuare i lavori per preparare la base organizzativa e informativa per l'istituzione di una nuova tassa nel sistema fiscale della tassa immobiliare russa 30 .

Per dare attuazione a quanto previsto dalla Finanziaria messaggi Il Presidente della Federazione Russa all'Assemblea Federale della Federazione Russa “Sulla politica di bilancio nel 2009 - 2011” e in conformità con il programma di lavoro per l'adozione del capitolo Codice che regola la tassazione degli immobili, a condizione che:

Sviluppo e adozione di atti normativi in ​​relazione all'entrata in vigore della legge federale legge del 24 luglio 2007 N 221-FZ “Sul Catasto dei beni immobili dello Stato” (2008 - 2012);

Esame del progetto di legge federale N 445126-4 “Sulle modifiche alla legge federale legge “Sulle attività di valutazione nella Federazione Russa” e altri atti legislativi della Federazione Russa”;

Sviluppo di atti giuridici normativi al fine di attuare le disposizioni della Federal legge del 29 luglio 1998 N 135-FZ "Sulle attività di valutazione nella Federazione Russa" e altri atti legislativi della Federazione Russa" (2008 - 2009);

Contenuto informativo del catasto immobiliare, compreso il trasferimento delle informazioni dal Catasto demaniale e dei dati dell'Ufficio Inventario Tecnico (2008 - 2012);

Determinazione dell'aliquota fiscale effettiva e dei benefici fiscali per il calcolo dell'imposta immobiliare locale e preparazione dei progetti di emendamenti del governo della Federazione Russa al progetto di legge federale N 51763-4 “Sugli emendamenti a seconda parte Codice fiscale della Federazione Russa e alcuni altri atti legislativi della Federazione Russa" (2010) 31 .

L'imposta sugli immobili è caratteristica del numero predominante di sistemi fiscali di paesi stranieri. In Russia ci sono fattori che ostacolano l'effettiva introduzione di un'imposta sugli immobili, ad esempio: la compilazione insufficiente del catasto immobiliare statale con informazioni sugli immobili, la presenza in numerosi casi nel sistema del registro statale unificato dei beni immobili Diritti immobiliari e transazioni con essi informazioni inaffidabili sulla presunta esistenza fisica di beni immobili e relativi diritti reali su beni immobili, ecc.

Sì, secondo me, una tassa del genere è necessaria, perché i ricchi hanno così tante case, ma non pagano alcuna tassa. E per le persone a basso reddito che hanno un appartamento in cui vivono, verranno forniti benefici.

Per quanto riguarda l'imposta sul reddito, vorrei dire che da tempo era necessario introdurre per i ricchi un'imposta più elevata dell'attuale 13%. E il milionario paga il 13% e il lavoratore che riceve il salario minimo, ad esempio, un impiegato del settore pubblico.

CONCLUSIONE

Pertanto, dopo aver considerato le questioni principali del piano di questo lavoro, rivelando l'essenza e le funzioni delle tasse in generale e delle tasse sugli individui in particolare, mostrando informazioni generalizzate sulle tasse sulla popolazione (le loro tipologie, aliquote, ecc.) in Russia, giustificando il loro ruolo integrale nel sistema fiscale di qualsiasi Stato, rivelando il loro posto e il loro ruolo nel sistema fiscale della Federazione Russa e confrontando il sistema nazionale con i sistemi dei paesi con economie di mercato sviluppate, si possono trarre le seguenti conclusioni.

Le tasse personali sono parte integrante del funzionamento dell'economia di qualsiasi paese. In tutti i principali paesi economicamente sviluppati del mondo, uno di questi tipi di imposta personale, l'imposta sul reddito personale, costituisce la parte principale delle entrate del bilancio federale.

Attualmente, la principale legge federale in materia di imposte e tasse è il Codice Fiscale della Federazione Russa.

Implementando la funzione economica delle tasse, lo Stato ha l’opportunità di intervenire attivamente nell’organizzazione della vita economica del Paese, utilizzando metodi fiscali normativi piuttosto che amministrativi.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche riflette il rapporto tra lo Stato e gli individui riguardo alla ridistribuzione di parte del loro reddito a disposizione dello Stato. Si tratta di un pagamento obbligatorio non equivalente del reddito personale dei cittadini, che va al bilancio dello Stato per soddisfare i bisogni pubblici ed esprime determinate relazioni economiche.

Nell'articolo 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il legislatore ha anche definito il concetto di "individuo". Individui - cittadini della Federazione Russa, cittadini stranieri e apolidi. Avendo formulato il concetto di “individuo” esattamente in questo modo, il legislatore ha potuto sottolineare che lo status di un individuo nei rapporti fiscali non dipende né dalla cittadinanza della persona né dal tipo di attività che questa persona svolge.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche è la più significativa sia in termini di entrate che di gamma di contribuenti tra le imposte dirette sulla popolazione. Coprendo varie fonti di reddito dei cittadini, è associato a varie aree della loro attività.

La tassazione della proprietà delle persone fisiche viene effettuata in conformità con la Legge della Federazione Russa del 9 dicembre 1991 “Sulle imposte sulla proprietà delle persone fisiche”. Le disposizioni di questa legge sono specificate dall'Istruzione del Ministero delle imposte del 2 novembre 1999 n. 54 "Sull'applicazione della legge della Federazione Russa "Sulle imposte sulla proprietà delle persone fisiche".

I contribuenti dell'imposta fondiaria sono individui che possiedono terreni in base al diritto di proprietà, al diritto di uso permanente (perpetuo) o al diritto di possesso ereditabile per tutta la vita.

Il dovere statale è una tassa riscossa su organizzazioni e individui quando si rivolgono a enti statali, governi locali, altri enti autorizzati e (o) funzionari competenti per l'esecuzione di azioni giuridicamente significative. Le organizzazioni e gli individui sono riconosciuti come contribuenti statali.

Il compito più difficile da affrontare nella fase finale della costruzione del sistema fiscale in Russia è la trasformazione del Codice Fiscale della Federazione Russa in un unico documento unificato, eliminando la necessità di emettere ulteriori documenti normativi sotto forma di chiarimenti e chiarimenti del Ministero delle Finanze della Russia.

Uno dei problemi più urgenti del moderno sistema fiscale russo è l’evasione fiscale su larga scala.

L'obiettivo strategico resta l'introduzione di un'imposta sulla proprietà, ma questo è un lavoro difficile a causa della complessità delle regole per determinare il valore di mercato.

Pertanto, le tasse della popolazione sono la principale fonte di risorse finanziarie dello Stato.

ELENCO REFERENZE UTILIZZATE

1. Costituzione della Federazione Russa (adottata con voto popolare il 12 dicembre 1993) Consulente Plus;

2. Codice Civile della Federazione Russa Consultant Plus;

3. Codice Fiscale della Federazione Russa (seconda parte) del 05/08/2000 N 117-FZ (modificato il 19/07/2011)Consulente Plus;

4. Legge della Federazione Russa del 9 dicembre 1991 N 2003-1 (modificata il 27 luglio 2010) "Sulle imposte sulla proprietà delle persone fisiche"Consulente Plus;

5. Legge federale del 25 luglio 2002 N 115-FZ (modificata il 1 luglio 2011) "Sullo status giuridico dei cittadini stranieri nella Federazione Russa"Consulente Plus;

6. Principali orientamenti della politica fiscale della Federazione Russa per il 2011 e per il periodo di pianificazione 2012 e 2013 (approvati dal Governo della Federazione Russa il 20 maggio 2010).- 28s.;

7.Berezin M.Yu. Nuova imposta sugli immobili nel sistema fiscale russo //Finanza.- 2011.- N. 4.- P.39-42;

8. Ilyushina O. Imposta sulla proprietà delle persone fisiche: questioni attuali e irrisolte // Giornale finanziario. Questione regionale.-2011.- N. 44;

9.Corso di teoria economica /ed. Chepurina M.N., Kiseleva E.A. Kirov: ASA, 2006-832 pag.;

10. Lermontov Yu.M.

Le tasse costituiscono la maggior parte delle entrate dei bilanci statali e locali. Ciò implica l'attenzione prioritaria di qualsiasi Stato alla formazione del sistema fiscale e della politica fiscale. L’entità dell’aliquota fiscale e l’importo totale delle risorse prelevate dal bilancio statale hanno un impatto diretto sulle dinamiche dello sviluppo socioeconomico della società.

Le tasse sono i fondi prelevati con la forza dallo Stato o dalle autorità locali a persone fisiche e giuridiche necessari affinché lo Stato possa svolgere le sue funzioni. Queste tariffe si basano sulla legge statale.

L'uso delle tasse come strumento di influenza centralizzata sullo sviluppo economico dello stato ha una lunga storia con lo sviluppo delle relazioni merce-denaro.

Nelle condizioni moderne, le tasse svolgono le seguenti funzioni.

Tavolo 2 Funzioni delle imposte

	Caratteristica
Fiscale	formazione di risorse dello Stato, dei territori (Stati, repubbliche) e degli enti locali per finanziare le spese. La funzione fiscale contribuisce alla nazionalizzazione di parte del reddito nazionale, alla creazione di basi materiali per il funzionamento dello Stato
Distribuzione	ridistribuzione del reddito tra bilanci statali e locali, distribuzione del carico fiscale tra gruppi sociali
Normativa	cambiamenti nelle aliquote fiscali che consentono di influenzare intenzionalmente il tasso di crescita economica, causano una ristrutturazione strutturale della produzione sociale, l’accumulazione di capitale monetario, il movimento degli investimenti, l’inflazione, l’occupazione e la domanda effettiva aggregata
Controllo e contabilità	controllo sull'utilizzo delle risorse economiche, sui redditi delle imprese e delle famiglie, sui volumi di produzione, sulle direzioni di movimento e sull'entità dei flussi finanziari
Stimolante	riduzione delle aliquote fiscali e introduzione di benefici che aiutano a creare i prerequisiti per l'aumento dell'attività commerciale (aumento dei volumi di produzione richiesti, aggiornamento, aumento degli investimenti, risparmi, conduzione di ricerca e sviluppo, stimolazione di determinati tipi di attività, attrazione di investimenti esteri
Restritivo	frenare lo sviluppo della produzione di alcuni tipi di prodotti e proteggere alcune industrie limitando l'importazione di merci.

I principi che un sistema fiscale deve soddisfare secondo A. Smith includono neutralità, equità e facilità di calcolo. Questi principi non hanno perso il loro significato fino ad oggi. Diamo uno sguardo più da vicino a ciascuno di essi.

Tabella 3 Principi tributari e loro caratteristiche

Principio di tassazione	Caratteristica
Neutralità	garantendo parità di standard fiscali per i contribuenti. Tuttavia, nei paesi con economie in transizione, la neutralità è praticamente inesistente. L’ampia differenziazione delle tasse e la varietà dei benefici screditano la società e ne minano la stabilità socioeconomica.
giustizia	la possibilità di equa riscossione dei pagamenti fiscali da varie categorie di persone fisiche e giuridiche, senza ledere gli interessi di ciascun contribuente e fornendo al sistema di bilancio fondi sufficienti.
Calcolo facile	creazione di un sistema fiscale utilizzando una serie di strumenti funzionali per la determinazione del reddito imponibile, come l'aliquota fiscale e l'importo delle imposte, comprensibili agli esattori delle tasse e ai contribuenti.

tassazione, economia di mercato, monetarismo

Nei paesi a struttura federale, quando si forma un sistema fiscale, viene ampiamente utilizzato il principio della distribuzione uniforme del carico fiscale tra le singole regioni e soggetti federali.

Quantitativamente, il livello del carico fiscale può essere rappresentato come il rapporto tra l’importo delle tasse pro capite e la capacità di pagare o l’importo delle tasse rimanenti dopo aver pagato l’imposta e la capacità di pagare.

Metodi per la costruzione e la riscossione delle tasse, i loro elementi sono determinati dagli atti legislativi pertinenti. Tra gli elementi della tassazione si distinguono:

Tabella 3

Elementi di tassazione

Elementi di tassazione	Caratteristica
Oggetto fiscale	contribuente, persona fisica o giuridica tenuta per legge al pagamento delle imposte
Portatore d'imposta	la persona che effettivamente paga l’imposta. La scelta di questo elemento è spiegata dal fatto che l'onere fiscale viene talvolta effettivamente spostato dal soggetto dell'imposta al consumatore del prodotto attraverso il meccanismo dei prezzi (quando si paga l'imposta sul valore aggiunto, l'accisa, ecc.). Spesso il soggetto e il portatore dell'imposta coincidono
Oggetto fiscale	redditi o beni imponibili (profitti e redditi; costo di determinati beni; valore aggiunto di prodotti, lavori, servizi; beni di persone giuridiche e persone fisiche; trasferimenti di proprietà (donazione, eredità); transazioni con titoli, ecc.)
Fonte fiscale	reddito del soggetto a carico del quale viene pagata l'imposta (profitto, salario, interesse, affitto)
Unità di tassazione	unità di misura dell'oggetto fiscale (rubli, metri, litri, ecc.)
Aliquota fiscale	l'importo dell'imposta per unità di tassazione di un oggetto è fissato in un importo fisso (importo assoluto per unità di tassazione). Esistono aliquote fiscali marginali, medie, proporzionali, progressive e regressive. L’aliquota fiscale marginale è la parte di reddito aggiuntivo (imponibile) o incrementale che deve essere versato a titolo di imposta. L’aliquota fiscale media è l’importo totale delle imposte pagate rispetto all’importo totale del reddito imponibile. Questa è l’aliquota fiscale su tutto il reddito imponibile. Un'aliquota fiscale è considerata progressiva se aumenta all'aumentare del reddito; regressivo se il tasso medio diminuisce all’aumentare del reddito; proporzionale se il tasso medio rimane invariato indipendentemente dal reddito
Modalità di riscossione delle imposte	a) catastale (prevede l'utilizzo di un catasto (registro), che contiene un elenco di oggetti tipici (terreni, case, ecc.), classificati in base alle caratteristiche esterne, e stabilisce la redditività media dell'oggetto imponibile; b) prelievo fiscale prima che il proprietario percepisca il reddito (imposta sul reddito delle persone fisiche); c) prelievo dell'imposta dopo aver percepito il reddito (il contribuente presenta all'ufficio delle imposte una dichiarazione, cioè una dichiarazione ufficiale sui redditi percepiti, e le autorità fiscali, in base alle dimensioni dell'oggetto imponibile e alle aliquote attuali, stabiliscono l'importo dell'imposta ).

Diamo un'occhiata alla classificazione fiscale più comunemente utilizzata.

Tabella 3

Classificazione fiscale

Classificatore		Caratteristica
Metodo di raccolta		pagamenti riscossi direttamente dagli individui e pagati sul loro reddito. La fonte di tali imposte sono i profitti, i dividendi, gli interessi, le successioni, ecc. Le imposte dirette comprendono: l'imposta sul reddito delle persone giuridiche sugli utili societari, l'imposta sul reddito da capitale monetario e sul reddito da risparmio, l'imposta sul capitale e sulla proprietà (proprietà, beni personali successioni, donazioni e successioni, plusvalenze), imposta sul reddito delle persone fisiche.
Indiretto	vengono pagati indirettamente attraverso i prezzi di beni e servizi al momento della loro acquisizione. Sono installati su beni di consumo, servizi di trasporto e nel settore dei servizi. Il loro vantaggio è che gli importi riscossi vengono prelevati in un momento conveniente per il pagatore e nel modo più conveniente. Tuttavia, le imposte indirette sono incluse nei costi di produzione e aggiunte ai prezzi di beni e servizi. A questo proposito, i prezzi aumentano e le tasse vengono spostate, a seconda del grado di elasticità della domanda e dell’offerta di un determinato prodotto, sul consumatore finale. Le principali imposte indirette sono le imposte sui consumi (IVA, imposta sulle vendite, accise), le imposte di monopolio fiscale e le tasse doganali.
Ambito di distribuzione	Nazionale	tasse che vanno al bilancio dello Stato e lo compongono dell'85-90% (tasse su esportazioni e importazioni, dazi doganali, la maggior parte delle imposte sugli utili e sul reddito).
	imposte ricevute dai bilanci locali, che ne costituiscono in media il 70% (imposta fondiaria, imposta sui proprietari di immobili, parte dell'imposta sul valore aggiunto, sul reddito e sul profitto).
Utilizzo dei fondi ricevuti		non hanno uno scopo specifico in termini di utilizzo. Vanno a finanziare il capitale e i costi correnti dei bilanci statali e locali.
Specifica	sono destinati ad essere utilizzati per scopi rigorosamente definiti (tassa di emergenza per eliminare le conseguenze dell'incidente nella centrale nucleare di Chernobyl, contributi al fondo pensione, ecc.).

Per valutare l’equità e l’uguaglianza della riscossione delle imposte da parte dei contribuenti, nei paesi ad economia di mercato, viene utilizzato il concetto di progressività fiscale, vale a dire Il rapporto tra l'importo riscosso come imposta sul reddito e l'importo del reddito. A questo proposito il sistema fiscale distingue:

• -imposta proporzionale (l’importo assoluto dell’imposta è proporzionale al reddito del dipendente);
• -imposta regressiva (l’imposta aumenta in percentuale al diminuire del reddito del dipendente);
• - imposta progressiva (in termini percentuali l'imposta è tanto più alta quanto più alto è il reddito).

Una parte abbastanza consistente delle imposte riscosse proviene dalle imposte sul reddito. L'imposta sul reddito viene riscossa sulle persone fisiche e giuridiche, essendo una funzione del reddito disponibile ed è di natura progressiva. Questo tipo di imposta non viene riscossa sull'intero reddito lordo complessivo del contribuente da varie fonti, ma solo sul reddito imponibile ricevuto dopo le detrazioni previste dalla legge. Le detrazioni includono:

• - costi di produzione;
• -spese di pubblicità;
• -spese di viaggio;
• -tariffa;
• - una serie di vantaggi fiscali.

L’imposta sul reddito delle persone fisiche è un’imposta progressiva perché l’aliquota fiscale aumenta all’aumentare del reddito. L'oggetto della tassazione è il reddito personale dei cittadini, adeguato per tenere conto delle detrazioni.

Questi ultimi comprendono una serie di benefici fiscali (prestazioni di previdenza e previdenza sociale, pensioni, alimenti, benefici specificati dalla legge), nonché l'indicizzazione del minimo non imponibile. Attualmente è attiva una transizione verso la tassazione progressiva del reddito complessivo dei cittadini, basata sulla dichiarazione generale dei redditi.

Va notato che i sistemi fiscali dei paesi sviluppati, costruiti tenendo conto dei principi fondamentali, implicano l'uso diffuso di incentivi, i più importanti dei quali sono:

• -credito d'imposta sugli investimenti;
• - ammortamento accelerato;
• - sconto sull'esaurimento del sottosuolo durante l'estrazione di risorse naturali e una serie di altri.

Un prestito di investimento è un finanziamento indiretto da parte dello Stato di investimenti di capitale dell'imprenditoria privata attraverso l'esenzione fiscale durante il periodo di ammortamento delle spese in conto capitale. È progettato per introdurre innovazione, sostituire apparecchiature obsolete e produrre prodotti moderni competitivi. L'importo dei benefici viene detratto dall'importo dell'imposta, il che riduce il costo delle attrezzature appena acquistate.

Con l'ammortamento accelerato, lo Stato consente di ammortizzare gli ammortamenti per importi significativamente superiori all'effettivo ammortamento del capitale fisso, il che costituisce una sorta di sussidio fiscale per l'imprenditore. A sua volta, un aumento degli ammortamenti accelera la rotazione del capitale fisso.

Il sistema fiscale, costruito tenendo conto di aliquote fiscali razionali e benefici fiscali, è progettato per garantire la crescita della produzione e della base imponibile, e un aumento ingiustificato delle aliquote crea le condizioni per una diminuzione dei volumi di produzione e il rifiuto di pagare le tasse.

Pertanto, la tassazione svolge principalmente una funzione fiscale e mira ad espandere le entrate di bilancio. A questo proposito, il sistema fiscale è caratterizzato da aliquote fiscali elevate e dalla predominanza di forme di tassazione indirette.

Questa situazione predetermina la necessità di riformare il sistema fiscale, le cui aree prioritarie sono il rafforzamento del ruolo della tassazione sul reddito, il trattamento preferenziale per alcuni tipi di attività e la riduzione delle aliquote fiscali per le principali tipologie di imposte.

Per comprendere la categoria fiscale è importante studiare concetti e principi della tassazione .

Concetti di tassazione

Nei paesi economicamente sviluppati, il dibattito tra due opposti concetti di tassazione e l’impatto di ciascuno sulla crescita economica e sulla stabilità sociale.

L'essenza del primoconcetti di tassazione consiste nel giustificare la necessità di alleggerire il carico fiscale sui ricchi e di aumentarlo sui dipendenti. Il motto dei sostenitori di questo concetto è: “Ciò che è vantaggioso per l’élite capitalista è vantaggioso per l’intera società”. Ridurre il carico fiscale sui ricchi, secondo i sostenitori di questo concetto, stimola gli investimenti e la crescita economica, aumenta l'occupazione, migliorando così la situazione dei poveri.

Sostenitori di un altroconcetti di tassazione dimostrare che gli interessi dello sviluppo socio-economico della moderna società capitalista sono meglio soddisfatti da una scala progressiva di imposta sul reddito.

È lei, secondo questi economisti, a svolgere il ruolo più importante nel garantire distribuzione ragionevole del reddito. I ricchi dovrebbero contribuire maggiormente al bilancio statale in maniera direttamente proporzionale al loro reddito e alla ricchezza accumulata. Le loro entrate fiscali andranno a finanziare settori della sfera sociale, il cui sviluppo interessa l'intera società.

Che cosa imposta progressiva sul reddito nei paesi ricchi non può essere chiaramente riconosciuto come un impatto negativo sulla crescita economica, ma è confermato nella pratica mondiale.

COSÌ, J. Galbraith in uno dei suoi ultimi studi scrive: “Riferendosi all’esperienza storica, si può ricordare che il tasso di crescita dell’economia americana, gli indicatori occupazionali e gli avanzi di bilancio dei singoli anni furono più alti nel periodo successivo alla fine della seconda guerra mondiale, quando le aliquote marginali dell'imposta sul reddito hanno raggiunto livelli record."

Secondoconcetto fiscale sembra più fattibile. Grazie alla sua attuazione più o meno coerente, il capitalismo in tutti i paesi industrializzati è sopravvissuto come sistema socioeconomico.

Parte delle spese del bilancio funge anche da strumento significativo per l’influenza del governo sullo sviluppo socioeconomico del paese.

Tutte le spese del bilancio statale possono essere suddivise in cinque gruppi: militare; economico; sociale; gruppi legati alle attività di politica estera; contenuto dell'apparato gestionale.

Riguardo spesa militare, poi loro circa impatto negativo sullo sviluppo socio-economico della società può considerarsi generalmente accettato. I paesi economicamente sviluppati riescono a compensare parte delle spese militari attraverso l’esportazione di armi. Questo è il motivo per cui il problema della divisione del mercato mondiale delle armi tra i paesi produttori di attrezzature militari è così acuto.

Investimenti per lo sviluppo economico, la ristrutturazione strutturale è determinata dal livello di sviluppo del paese e dallo stato delle entrate di bilancio.

Spese sociali- la voce principale della spesa del bilancio statale di qualsiasi paese.

In un rapporto Stati nella politica monetaria e fiscale Nella teoria macroeconomica occidentale si è formato un approccio funzionale.

Secondo concetti di finanza funzionale, lo Stato nelle sue attività è guidato non da criteri predeterminati, non sulla base di alcuna dottrina tradizionale che stabilisca cosa è giusto e cosa è sbagliato, ma solo sulla base delle conseguenze che tale attività provoca nel sistema economico.

Allo stesso tempo, una generalizzazione della pratica mondiale delle attività governative nella seconda metà del XX secolo. ha permesso di sviluppare alcuni principi teorici e disposizioni di carattere generale, la cui adesione aiuta i governi a valutare oggettivamente la situazione reale del Paese e a prendere decisioni appropriate nel campo delle politiche monetarie e finanziarie.

È praticamente importante che ogni paese lo abbia politica fiscale scientificamente fondata e un meccanismo ben sviluppato per la sua attuazione.

Principi fiscali

Principale principi di tassazione nel modello di business di mercato si riconoscono:

a) la capacità della politica fiscale e del meccanismo fiscale di promuovere lo sviluppo della produzione e la crescita dei redditi dei contribuenti, e non di frenare tale crescita;

b) comprendere il fatto che eccessivi ritiri fiscali hanno un effetto temporaneo, con un impatto negativo sulla produzione e sull'attività lavorativa, per cui ciò comporta una successiva diminuzione del volume delle tasse ricevute dal bilancio.

La principale fonte di copertura della spesa pubblica sono le tasse, la cui essenza e natura si rivelano in vari modelli per la costruzione di sistemi fiscali o teorie fiscali. Gli economisti identificano le seguenti teorie delle imposte: a) generali, che riflettono lo scopo della tassazione nel suo complesso; b) privato, approfondendo le singole problematiche fiscali.

L'imposta è un onere imposto dallo Stato attraverso una legislazione che ne stabilisce l'importo e la modalità di pagamento (A. Smith). L'economista scozzese sostiene la tesi sulla natura improduttiva della spesa pubblica, e quindi considera la tassa dannosa per la società.

D’altro canto, la tassazione è una necessità consapevole, un bisogno di sviluppo economico e sociale. Queste affermazioni evidenziano la duplice natura della tassazione.

Una tassa è un sacrificio e allo stesso tempo un beneficio se i servizi dello Stato a scapito di questo sacrificio sono utili (J. Sismond de Sismondi).

Un'imposta è un pagamento forzato al governo da parte di una famiglia o di un'impresa di denaro (o trasferimento di beni e servizi) in cambio del quale la famiglia o l'impresa non riceve direttamente beni o servizi (K. McConnell e S. Brew). Le tasse sono tasse forzate riscosse sulla popolazione di un determinato territorio, sulla base stabilita dalla legge, per coprire le esigenze generali dello Stato (Enciclopedia finanziaria sovietica).

Principi di tassazione. Nel campo fiscale vengono applicate idee e disposizioni di base, chiamate principi di tassazione. I principi economici della tassazione furono formulati per la prima volta da A. Smith. Attualmente hanno subito alcune modifiche e possono essere brevemente caratterizzate come segue.

1. Il principio di giustizia: tutti dovrebbero partecipare al finanziamento delle spese statali in proporzione al proprio reddito e alle proprie capacità. La base metodologica è la tassazione progressiva: chi riceve maggiori benefici dallo Stato deve pagare più tasse.

2. Il principio di proporzionalità: significa equilibrio tra gli interessi del contribuente e il bilancio dello Stato. Questo principio è caratterizzato dalla curva di Laffer, che mostra la dipendenza della base imponibile dalle variazioni delle aliquote fiscali, nonché la dipendenza delle entrate di bilancio dal carico fiscale.

3. Il principio di tenere conto degli interessi dei contribuenti: significa semplicità nel calcolo e nel pagamento delle imposte. Tale principio si manifesta attraverso: a) il principio di certezza – importo, modalità e momento del pagamento devono essere conosciuti con precisione dal contribuente; b) il principio di convenienza: l'imposta viene riscossa nel momento e nel modo più conveniente per il contribuente.

4. Il principio di economia (efficienza): significa la necessità di ridurre i costi governativi derivanti dalla riscossione delle tasse. L'importo delle commissioni per un'imposta separata deve superare (e circa il doppio) il costo della sua manutenzione.

Funzioni delle tasse. L'attuazione dello scopo pratico delle imposte si realizza attraverso le loro funzioni: fiscale, normativa, sociale, di controllo. Fiscale la funzione delle tasse significa la formazione delle entrate statali mediante l'accumulo di fondi nel bilancio e di fondi fuori bilancio per finanziare i bisogni socialmente necessari. Questi fondi vengono spesi per servizi sociali e bisogni economici, sostegno alla politica estera e alla sicurezza, spese amministrative e di gestione e pagamenti del debito pubblico. Normativa La funzione fiscale è progettata per risolvere alcuni problemi della politica fiscale dello Stato attraverso meccanismi fiscali. Questa funzione presuppone l'influenza del sistema fiscale sul processo di investimento, sull'attività imprenditoriale, sul declino o sulla crescita della produzione, nonché sulla sua struttura. Sociale la funzione fiscale affronta i problemi dell'equità fiscale e si attua attraverso: a) tassazione ineguale di diversi importi di reddito (utilizzando una scala di tassazione progressiva); b) applicazione di agevolazioni fiscali (ad esempio, sui redditi di cittadinanza destinati all’acquisto o alla costruzione di nuove abitazioni); c) introduzione di accise sui beni di lusso (ad esempio, accise sui gioielli). Pertanto, i cittadini con redditi elevati devono versare ingenti quantità di tasse al bilancio e viceversa. Fondamentalmente, la funzione sociale regola l’entità del carico fiscale in base all’importo del reddito di un individuo. Controllo La funzione fiscale consente allo Stato di monitorare la tempestività e la completezza delle entrate dei pagamenti fiscali al bilancio, confrontare la loro dimensione con il fabbisogno di risorse finanziarie e quindi influenzare il processo di miglioramento della politica fiscale e di bilancio. La combinazione di queste funzioni nella costruzione di un sistema fiscale contribuisce alla crescita economica dello Stato e alla sicurezza sociale della popolazione.

17. Principali tipologie di imposte; classificazione delle imposte per base territoriale, per meccanismo di riscossione, in relazione a bilanci di diverso livello.

L’imposta è un sistema complesso di relazioni che comprende una serie di elementi. Secondo il Codice Fiscale, quando si stabiliscono le tasse, devono essere determinati tutti gli elementi della tassazione. Gli elementi della tassazione sono divisi in tre gruppi:

1) gli elementi principali (obbligatori) dell'imposta, che devono sempre essere specificati nell'atto legislativo quando si stabilisce l'imposta. Secondo l'art. 17 del Codice Fiscale, un'imposta è considerata stabilita solo se vengono determinati i contribuenti e i seguenti elementi fiscali: l'oggetto dell'imposizione, la base imponibile, il periodo fiscale, l'aliquota fiscale, la procedura per il calcolo dell'imposta, la procedura e le scadenze per il pagamento dell'imposta;

2) elementi facoltativi che non sono obbligatori, ma possono essere determinati da un atto legislativo in materia fiscale (ad esempio, agevolazioni fiscali);

3) elementi aggiuntivi che non sono necessari per stabilire un'imposta: l'oggetto dell'imposta, la scala dell'imposta, l'unità fiscale, la fonte dell'imposta, la retribuzione fiscale, ecc.

Elementi base della fiscalità. I principali elementi (obbligatori) dell’imposta includono:

a) soggetto fiscale (contribuente) - una persona che, ai sensi dell'art. 19 del TUF è affidato l'obbligo di pagare le imposte (o tasse). Secondo la legislazione russa, i soggetti fiscali sono le organizzazioni e gli individui. L'imposta può essere pagata direttamente dal contribuente oppure trattenuta alla fonte; b) oggetto di imposta è un'azione, un evento, una condizione che determina l'obbligo del soggetto di pagare l'imposta (ad esempio, completare un fatturato per la vendita di beni, possedere proprietà, completare un'operazione di compravendita, stipulare un'eredità, ricevere reddito, ecc.);

c) base imponibile. Rappresenta un'espressione quantitativa dell'oggetto della tassazione e costituisce la base per il calcolo dell'importo dell'imposta (stipendio fiscale), poiché ad essa viene applicata l'aliquota fiscale.

Nell'art. 53 del Codice Fiscale definisce la base imponibile: rappresenta un costo, una caratteristica fisica o di altro tipo dell'oggetto della tassazione. Di conseguenza, le basi imponibili differiscono dagli indicatori di costo (importo del reddito); con indicatori volume-costo (volume dei servizi venduti); con indicatori fisici (volume delle materie prime estratte);

d) periodo fiscale - il periodo durante il quale viene formata la base imponibile e viene determinato definitivamente l'importo dell'imposta dovuta;

e) aliquota fiscale: l'importo dell'imposta per unità di tassazione. (Le aliquote fiscali dovrebbero essere classificate in base a vari fattori.

Pertanto, a seconda del metodo di determinazione dell'importo dell'imposta, le aliquote sono suddivise in parti uguali (viene stabilito un importo fiscale uguale per ciascun contribuente); azienda (per ciascuna unità fiscale viene determinato un importo fiscale fisso, ad esempio 70 rubli per 1 mq di area); interessi (per ogni rublo è prevista una certa percentuale di responsabilità fiscale). A seconda del grado di variabilità delle aliquote fiscali si distinguono le aliquote generali; elevato; ridotta (ad esempio, con un'aliquota IVA generale del 20% è prevista un'aliquota ridotta del 10%). A seconda del contenuto, le aliquote possono essere marginali (tali aliquote sono stabilite direttamente nella normativa fiscale); effettivi (sono definiti come il rapporto tra l'imposta pagata e la base imponibile); economico (definito come il rapporto tra le imposte pagate e l'intero reddito percepito);

f) la modalità di calcolo dell'imposta. Esistono due sistemi di calcolo delle imposte: non cumulativo (la tassazione della base imponibile è prevista in parti) e cumulativo (l'imposta è calcolata per competenza dall'inizio del periodo);

g) la procedura per il pagamento delle imposte, vale a dire metodo di deposito dell'importo dell'imposta nel budget appropriato (fondo extra-bilancio). Implica la risoluzione dei seguenti problemi:

Direzione del pagamento (al bilancio o al fondo fuori bilancio);

Mezzi di pagamento delle imposte (in rubli, valuta estera);

Meccanismo di pagamento (non in contanti o in contanti, all'ufficio dell'esattore, ecc.);

Caratteristiche del controllo del pagamento delle imposte.

L'importo dell'imposta da pagare viene trasferito dal contribuente o da altra persona obbligata entro il termine stabilito (articolo 58 del codice fiscale). In questo caso, la persona obbligata può essere tenuta a presentare una dichiarazione dei redditi e altri documenti all'autorità fiscale (articolo 24 del codice fiscale). Le modalità principali per pagare le tasse sono:

Pagamento dell'imposta secondo la dichiarazione (il contribuente è tenuto a presentare all'autorità fiscale entro il termine prescritto una dichiarazione ufficiale dei suoi obblighi fiscali - una dichiarazione dei redditi);

Pagamento dell'imposta alla fonte del reddito (il momento della percezione del reddito è preceduto dal momento del pagamento dell'imposta; è come una detrazione automatica, metodo non in contanti);

Metodo catastale di pagamento delle imposte (l'imposta viene riscossa sulla base di segni esterni della redditività media attesa dell'immobile; in questo caso vengono stabiliti termini fissi per effettuare i pagamenti delle imposte);

h) termini per il pagamento di tasse e tributi. Secondo l'art. 57 del TUF sono stabilite in relazione a ciascuna imposta e contributo. I termini di pagamento sono determinati da una data di calendario o dallo scadere di un periodo di tempo calcolato in anni, trimestri, mesi, settimane e giorni, nonché dall'indicazione di un evento che sarebbe dovuto verificarsi o verificarsi, o di un'azione che avrebbe dovuto essere compiuta .

Elementi facoltativi della tassazione. Sono rappresentati da benefici fiscali. I benefici fiscali e tariffari sono riconosciuti come vantaggi forniti a determinate categorie di contribuenti e contribuenti rispetto ad altri contribuenti o contribuenti, inclusa la possibilità di non pagare un'imposta o un contributo o di pagarli in misura inferiore. I benefici fiscali vengono utilizzati per ridurre la responsabilità fiscale delle persone giuridiche e delle persone fisiche; per dilazione o pagamento rateale. I benefici fiscali si dividono in tre tipologie:

a) esenzioni: benefici fiscali che rimuovono determinati elementi (oggetti) di tassazione dalla tassazione;

b) sconti - benefici che riducono la base imponibile;

c) crediti d'imposta - benefici che riducono l'aliquota fiscale o la retribuzione fiscale. Rappresentano la sostituzione di un tributo o di parte di esso con l'esecuzione in natura. Questo beneficio viene concesso al contribuente dalle autorità locali entro l'importo dell'imposta accreditata ai bilanci locali in relazione alle sue attività in qualsiasi area incoraggiata o in base al suo status sociale e patrimoniale (ad esempio, un prestito per disabili). Sono previste le seguenti forme di concessione dei crediti d'imposta:

Aliquota fiscale ridotta;

Detrazione dallo stipendio fiscale (imposta lorda);

Differimento o pagamento rateale dell'imposta;

Rimborso dell'imposta precedentemente pagata, parte dell'imposta (condono fiscale);

Credito per imposte precedentemente pagate;

Credito d'imposta mirato (investimenti);

d) credito d'imposta sugli investimenti - una modifica del periodo di pagamento delle imposte in cui un'organizzazione, se vi sono motivi adeguati, ha la possibilità di ridurre i pagamenti delle imposte entro un certo periodo ed entro limiti specifici. Successivamente, il contribuente ripaga gradualmente il suo debito sui prestiti e sugli interessi maturati. La procedura e le condizioni per la concessione del credito d'imposta sugli investimenti sono definite all'art. 67 NK.

Ulteriori elementi di tassazione. Questi elementi includono:

a) l'oggetto dell'imposta è una cosa reale (terreno, automobile, altre proprietà) e un beneficio immateriale (simboli statali, indicatori economici, ecc.);

b) la scala dell'imposta - una caratteristica (parametro) di misurazione dell'oggetto dell'imposta stabilita dalla legge. L'entità dell'imposta è determinata dal costo e dalle caratteristiche fisiche. Quando si misura il reddito o il costo dei beni, le unità monetarie vengono utilizzate come scala dell'imposta; quando si calcolano le accise sull'alcol, la forza delle bevande; quando si determina l'imposta sui proprietari dei veicoli, la potenza del motore, il volume del motore o il peso dell'auto sono usati;

c) unità fiscale. Essendo un elemento aggiuntivo dell'imposta, è strettamente correlato alla sua entità e viene utilizzato per quantificare la base imponibile. L'unità fiscale dovrebbe essere considerata un'unità convenzionale della scala accettata: quando si tassano i terreni, è un ettaro, un metro quadrato; per l'imposta sul valore aggiunto - rublo; nel calcolo dell'imposta sui proprietari di veicoli - potenza;

d) fonti d'imposta - riserva utilizzata per pagarla. La fonte è il reddito e il capitale del contribuente; in relazione alle attività economiche di un'impresa - indicatori economici quali costi, risultato finanziario, profitto, ecc.;

e) stipendio fiscale - l'importo versato dal pagatore al tesoro dello Stato per un'imposta.

Classificazione delle imposte. Raggruppamento delle imposte in base alle modalità di determinazione e riscossione, alla natura delle aliquote applicate e agli oggetti di tassazione, ecc. rappresenta una classificazione delle imposte. Può essere effettuato secondo i seguenti criteri.

1. In base alla modalità di raccolta si distinguono:

a) le imposte dirette, che gravano direttamente sul reddito o sul patrimonio del contribuente. Il contribuente finale delle imposte dirette è il proprietario dell'immobile (reddito). Queste tasse si dividono in:

Imposte dirette reali, pagate tenendo conto non del reddito medio effettivo, ma atteso del pagatore (ad esempio, tasse sulla proprietà per persone giuridiche e persone fisiche);

Imposte personali dirette riscosse sul reddito effettivo percepito, tenendo conto dell'effettiva solvibilità del contribuente (ad esempio, imposta sul reddito delle società);

b) le imposte indirette, incluse nel prezzo di beni, lavori e servizi. Il pagatore finale delle imposte indirette è il consumatore di beni, lavoro e servizi. A loro volta le imposte indirette si dividono in:

Sulle imposte individuali indirette riscosse su determinati gruppi di beni (ad esempio, accise);

Imposte universali indirette, che generalmente si applicano a tutti i beni, lavori, servizi (ad esempio, IVA);

Monopoli fiscali, estesi a tutti i beni la cui produzione e vendita sono concentrate negli enti statali;

Dazi doganali riscossi su beni e servizi all'attraversamento del confine di stato (transazioni di esportazione-importazione).

2. A seconda dell'organismo che stabilisce e ha il diritto di modificare e specificare le imposte, si distinguono:

a) tasse federali (nazionali), che sono determinate dalla legislazione del paese e sono uniformi su tutto il suo territorio;

b) le tasse regionali, stabilite in conformità con la legislazione del Paese dagli organi legislativi dei suoi sudditi;

c) tasse locali, che sono introdotte in conformità con la legislazione del paese dalle autorità locali.

3. Secondo l'orientamento target dell'introduzione delle tasse, si distinguono:

a) imposte astratte (generali) destinate a generare entrate nel bilancio statale nel suo insieme;

b) tasse mirate (speciali) introdotte per finanziare un'area specifica della spesa pubblica.

4. A seconda del soggetto-contribuente, le imposte sono suddivise:

a) quelle imposte alle persone fisiche (ad esempio, l'imposta sul reddito delle persone fisiche);

b) a carico delle persone giuridiche (ad esempio, imposta sul reddito delle società);

c) le imposte correlate, pagate sia dalle persone fisiche che dalle persone giuridiche (ad esempio, l'imposta fondiaria).

5. A seconda del metodo di tassazione si distinguono:

a) imposte uguali, caratterizzate dallo stesso ammontare di imposta per ciascun contribuente;

b) imposte proporzionali prelevate con aliquota unica per qualsiasi importo di reddito;

c) imposte progressive, caratterizzate da un aumento dell'aliquota con l'aumento della base imponibile;

d) imposte regressive, la cui aliquota diminuisce con l'aumentare delle dimensioni dell'oggetto della tassazione.

6. A seconda della base imponibile, le imposte possono essere suddivise:

a) sulle imposte complessive prelevate, ad esempio, sulla proprietà di un contribuente (imposta sulla proprietà delle imprese);

b) imposte parziali: si applicano a un tipo separato di proprietà (ad esempio, terreno);

c) imposte lorde, ovvero tasse, il cui calcolo si basa sulle attività del bilancio dell'impresa, compresi i fondi presi in prestito;

d) tasse nette (tasse nette) - vengono riscosse sulla differenza tra tutte le proprietà e i fondi attratti.

7. A seconda del livello di bilancio in cui viene accreditato il pagamento dell'imposta, le imposte si distinguono:

a) assegnati, che vanno interamente all'uno o all'altro bilancio (ad esempio, dazi doganali);

b) quelli regolamentari, che vanno contemporaneamente a diversi bilanci nella proporzione determinata dalla legge (ad esempio, l'imposta sul reddito delle società).

8. Secondo l'ordine di introduzione le imposte sono suddivise:

a) generalmente obbligatorie, riscosse in tutto il paese indipendentemente dal bilancio a cui vanno (imposta sul reddito delle persone fisiche);

b) facoltativi, che sono previsti dalle basi del sistema fiscale, ma la loro introduzione e riscossione sono di competenza degli enti regionali e locali (diritti di licenza).