Dauguma buhalterių savo darbe susiduria su būtinybe kažkaip atsižvelgti į ilgalaikį turtą. Ši tema ypač aktuali vyriausybinėms įstaigoms, nes jos visada turi daug turto, atitinkančio „ilgalaikio turto“ apibrėžimą. Šį straipsnį norėčiau skirti ilgalaikio turto kūrimo iš medžiagų 1C programoje klausimui: Viešosios įstaigos apskaita 8, 2.0 leidimas.

Gana dažnai atsiranda poreikis sukurti, projektuoti, pagaminti ilgalaikį turtą iš esamų medžiagų. Ryškus pavyzdys – kompiuterio surinkimas iš atsarginių dalių: pagrindinės plokštės, vaizdo plokštės, korpuso, aušinimo komplekso ir kt.
Veiksmų seka šiuo atveju bus tokia: reikia nurašyti medžiagas reikalingoms institucijoms, tada, jei yra papildomų išlaidų, jas kaupti „Kapitalo investicijų“ sąskaitoje, o tada sukurti ilgalaikį turtą, kuris pirmiausia reikia atsižvelgti ir tada pradėti eksploatuoti .
Panagrinėkime visą grandinę tiesiogiai 1C: BGU 8 leidimo 2.0 programoje.
Pirmasis etapas – medžiagų nurašymas reikalingoms įstaigoms (manoma, kad 105 sąskaitoje reikiamų medžiagų jau yra pakankamai).
Dokumentą galite rasti:

Sukurkime naują dokumentą:

Prekių vienetų parinkimui naudojame patogų mechanizmą, leidžiantį matyti esamus pasirinkto MOL/apskaitinio subjekto likučius (patariu juo pasinaudoti; be patogumo, teisingai atspindi kiekybinius likučius, kurie leis iš karto patikrinti apskaitos teisingumą šioje dalyje):

Formoje pavaizduotas: kairėje pusėje prekių elementų aplankų medis, dešinėje – pačios prekės, nurodant apskaitos sąskaitą ir likučius. Norėdami pasirinkti reikiamas medžiagas, dukart spustelėkite kiekvieną iš pozicijų:

Tada perkelsime į dokumentą:

Dokumentas atrodys taip:

Skirtuke „Komisija“ ir „Komisijos išvada“ turite nurodyti komisijos sudėtį ir komisijos išvadą patvirtinančio dokumento numerį ir datą.
Tada eikite į skirtuką „Apskaitos operacija“:

Šiame skirtuke pasirinkite tipinę operaciją ir užpildykite likusius laukus:

Atribute „Ilgalaikis turtas“ turite nurodyti kuriamą ilgalaikį turtą. Pasirinkime atsiras įstaigos OS sąrašas:

Sukurkime naują pagrindinį įrankį:

Kurdami galite nurodyti kodą pagal OKOF katalogą:

Kai baigsite, skirtukas atrodo taip:

Po registravimo dokumentas sugeneruoja šias operacijas:

Bendra medžiagų, reikalingų ilgalaikiam turtui sukurti, kaina yra 17 200 rublių.
Visos ilgalaikio turto sukūrimo medžiagų išlaidos kaupiamos 106.31 sąskaitoje „Investicijos į ilgalaikį turtą – kitas įstaigos kilnojamasis turtas“. Jei prie ilgalaikio turto savikainos reikia priskaičiuoti papildomų išlaidų, pavyzdžiui, įrengimo ar pristatymo išlaidas, jos taip pat turi būti apmokestintos šioje sąskaitoje. Savo pavyzdyje nagrinėsime ilgalaikio turto įrengimo paslaugą (kompiuterio surinkimą iš komponentų).
Suorganizuokime paslaugą:

Užpildytas dokumentas atrodo taip:

Eikime į skirtuką „Apskaitos operacija“. Užpildykime duomenis:

Atkreipkite dėmesį, kad kaip debeto sąskaitą turite iš anksto pasirinkti sąskaitą, į kurią buvo nurašytos medžiagos. Kaip investicinį objektą pasirinkite ilgalaikį turtą, kurį anksčiau sukūrėme. Svarbus niuansas: pildydami dokumentus atkreipkite dėmesį į pasirinktą KFO ir KPS. Jos turi būti vienodos visoms medžiagoms, paslaugoms ir kitoms sąnaudoms, kurios sudarys būsimą ilgalaikio turto kainą.

Montavimo paslaugų kaina yra 2000 RUB.
Surinkus visas išlaidas, būtina atsižvelgti į ilgalaikį turtą:

Kuriant naują dokumentą atsiras dialogo langas, kuriame galėsite pasirinkti dokumento tipą:

Mūsų pavyzdyje reikia pasirinkti „Priėmimas apskaitai iš 106 sąskaitos (gamyba)“. Sukūrę turite užpildyti antraštę ir pirmąjį dokumento skirtuką:

Tada eikime į skirtuką „Investicijos vertė“, pasirinkite pagrindinį turtą ir sugeneruokite kainą naudodami mygtuką:

Taip pat nepamirškite įvesti kiekio, kad jis teisingai atsispindėtų apskaitoje.

Tada eisime į skirtuką „Ilgalaikis turtas, nematerialusis turtas, juridiniai asmenys“. Šiame skirtuke naudosime mygtuką:

Čia nurodomi ilgalaikio turto duomenys: apskaitos sąskaita, nusidėvėjimo sąnaudų sąskaita, paties turto inventoriniai numeriai ir inventoriaus kortelė:

Apsvarstykime galimybę užpildyti stulpelį „Apskaitos atspindys“. Redaguojant atsidaro toks langas:

Nurodysime sąnaudų sąskaitą, KEC, išlaidų rūšis. Kadangi mūsų ilgalaikis turtas kainuoja mažiau nei 40 tūkstančių rublių, išlaidos paskirstomos 100 procentų nusidėvėjimo paleidimo metu:

Užpildžius skirtuką, dokumentas atrodo taip:

Taip pat užpildykime paskutinį skirtuką:

Po paskelbimo dokumentas sugeneruoja šiuos paskyros judėjimus:

Šiuo dokumentu turtas buvo priimtas į apskaitą, pradėtas eksploatuoti ir į sąnaudas priskaičiuotas šimtaprocentinis nusidėvėjimas.
Šiuo metu ilgalaikio turto kūrimo iš medžiagų, naudojant trečiųjų šalių diegimo organizacijų paslaugas, aprašymas gali būti laikomas baigtu.

Organizacija gali pastatyti savo pagrindinį objektą pati. Yra du statybos būdai:

• - rangovas (jei darbus atlieka trečiosios šalies rangovai);
• - ūkinis (jei įmonė stato savarankiškai).

Buhalterinėje apskaitoje į pradinę ilgalaikio turto, pastatyto bet kuriuo iš šių būdų, savikainą įeina visos statybos ir paleidimo eksploatuoti išlaidos: medžiagų pirkimo, įrangos įsigijimo ir montavimo išlaidos, darbuotojų darbo užmokestis ir kt.

Atlikus rangos darbus, surašoma ataskaita, kurioje nurodoma numatoma statybos kaina. Remdamiesi šiuo aktu, atspindime šiuos sandorius:

Debetas 08-3 Kreditas 60

Atsispindi statybos darbų kaina;

Debetas 19-1 Kreditas 60

Atsispindi perkančiosios įmonės sąskaitoje faktūroje nurodyta PVM suma.

Norint teisingai apskaičiuoti PVM, atliekant statybos ir montavimo darbus savo reikmėms, reikia atlikti keletą nuoseklių veiksmų.

• 1. Nustatyti mokesčio bazę už atliktus statybos ir montavimo darbus.
• 2. Nustatyti mokestinį laikotarpį, per kurį reikia skaičiuoti PVM ir apskaičiuoti mokesčio sumą.
• 3. Parengti atliktų statybos ir montavimo darbų kainos sąskaitą faktūrą.
• 4. Paimti išskaityti „pirkimo“ PVM sumą už įsigytas medžiagas, darbus, paslaugas statybos ir montavimo darbams atlikti bei sukauptą PVM sumą nuo atliktų statybos ir montavimo darbų apimties.
• 5. Užpildykite ir pateikite mokesčių inspekcijai mokesčių deklaraciją.
• 6. Jei deklaracijoje yra apmokėti apskaičiuota PVM suma, pervesti ją į biudžetą.

Pavyzdys. Įmonė pradėjo statyti administracinį pastatą. Statybos buvo vykdomos pagal rangos sutartį. Visų darbų kaina siekė 2 360 000 rublių. (su PVM - 360 000 rublių).

Pasirašius aktą, reikia įrašyti šias operacijas:

Debetas 08-3 Kreditas 60

2 000 000 rub. (2 360 000 - 360 000) - atsižvelgiama į statybos darbų kainą;

Debetas 19-1 Kreditas 60

360 000 rublių. - atsižvelgiama į rangos darbų PVM sumą;

Debetas 01 Kreditas 08

2 000 000 rub. - pastatytas objektas įtrauktas į ilgalaikį turtą;

Debetas 68, subsąskaita "PVM skaičiavimai" Kreditas 19-1

360 000 rublių. - PVM yra priimtas atskaityti;

Debetas 60 Kreditas 51

2 360 000 RUB - apmokėtos statybos išlaidos.

PVM turi būti apmokestinamas savo reikmėms atliekamus statybos ir montavimo darbus kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 str. 10 punktas).

Todėl atliekant statybos ir montavimo darbus savo reikmėms, reikia kas ketvirtį apmokestinti tokius darbus PVM, atsižvelgiant į per šį ketvirtį atliktų statybos ir montavimo darbų apimtis.

Buhalterinėje apskaitoje savo vartojimui atliktų statybos ir montavimo darbų savikainos PVM sukaupimas gali būti atspindimas 19 sąskaitos debete (subsąskaitoje pvz. 19-5 „Statybos ir įrengimo savikainos priskaičiuotas PVM savo reikmėms atlikti darbai“ ir 68 sąskaitos kreditas.

Ekonominiu metodu organizacija statybos darbus atlieka savarankiškai (neįtraukiant rangovų).

Šiuo atveju visos statybos sąnaudos (statybinių medžiagų savikaina, statyboje naudojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimas, darbininkų darbo užmokestis ir kt.) taip pat įskaitomos kaip sąskaitos 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“ debetas.

Apskaitoje mes tai atspindime taip:

Debetas 08-3 10 kreditas (02, 07, 70, 69...)

Atsispindi įmonės viduje atliktų statybos darbų sąnaudos.

Statybos ir montavimo darbų savikaina įmonės poreikiams apmokestinama PVM. Tokiu atveju mokesčio suma gali būti išskaičiuota tik su sąlyga, kad:

• - pastatyta gamybinė patalpa;
• - PVM suma pervedama į biudžetą.

Pavyzdys. 2011 metų liepą įmonė pradėjo statyti sandėlį savaeigėmis sąlygomis.

Statybos išlaidos siekė 1 190 000 RUB, įskaitant:

• - medžiagų kaina - 590 000 rublių. (su PVM - 90 000 rublių);
• - statybininkų darbo užmokestis (įskaitant įmokas į nebiudžetinius fondus ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų įmokas) - 400 000 rublių;
• - statybinės technikos ir įrangos nusidėvėjimas - 200 000 rublių.

Atspindėkime įrašus:

Debetas 10 Kreditas 60

500 000 rub. (590 000 - 90 000) - kapitalizuotos statybinės medžiagos;

Debetas 19-3 Kreditas 60

90 000 rub. - atsižvelgiama į kapitalizuotų medžiagų PVM;

Debetas 60 Kreditas 51

590 000 rublių. - sumokėta už medžiagas;

Debetas 08-3 Kreditas 10

500 000 rub. - buvo nurašytos statybinės medžiagos;

Debetas 68, subsąskaita "PVM skaičiavimai" Kreditas 19-3

90 000 rub. - priimtas atskaityti medžiagų PVM (jų nurašymo laikotarpiu);

Debetas 08-3 Kreditas 70, 69, 68

400 000 rub. - sukaupti atlyginimai, įmokos į nebiudžetinius fondus ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų įmokos;

Debetas 08-3 Kreditas 02

200 000 rub. - apskaičiuotas statybinės technikos nusidėvėjimas;

Debetas 19-5 Kreditas 68, subsąskaita "PVM skaičiavimai"

198 000 rublių. (1 100 000 RUB x 18%) – PVM apmokestinamas verslo sąnaudų pagrindu.

2011 metų rugsėjį sandėlis pradėtas eksploatuoti.

Debetas 01 Kreditas 08-3

1 100 000 RUB (500 000 + 400 000 + 200 000) - sandėlis pradedamas eksploatuoti.

Iš 01 sąskaitos nenurašomas ilgalaikis turtas, perduotas nuomai ar neatlygintinai naudotis, taip pat perduotas konservuoti, restauruojamas, baigiamas ar papildomai įrengti. Taip pat pažymime, kad 100% pradinės (pakeitimo) savikainos sukauptas turto nusidėvėjimas nėra pagrindas šį turtą nurašyti iš apskaitos.

Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą. Ilgalaikis turtas 01 sąskaitoje registruojamas jo pradine savikaina faktinių išlaidų suma.

Pradinė ilgalaikio turto savikaina apmokama nusidėvėjimu. Ilgalaikio turto nusidėvėjimo sumos yra atspindimos 02 sąskaitoje „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“. Per visą naudingo tarnavimo laiką ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimas nestabdomas, išskyrus perdavimo konservuoti ilgesniam nei trijų mėnesių laikotarpiui atvejus, taip pat objekto atkūrimo laikotarpiu, kurio trukmė viršija 12 mėnesių.

Yra ilgalaikio turto, kurio nusidėvėjimas nėra skaičiuojamas. Tai apima: naudojamus Rusijos Federacijos teisės aktams dėl mobilizacijų rengimo ir mobilizavimo įgyvendinti, OS objektus, kurie yra užmušti ir nenaudojami gaminių gamyboje, atliekant darbus ar teikiant paslaugas, organizacijos valdymo reikmėms ar organizacijos teikiamas mokestis už laikiną turėjimą ir naudojimą arba laikiną naudojimą; žemė; aplinkos tvarkymo įrenginiai; objektai, priskiriami muziejiniams objektams ir muziejų kolekcijoms.

Organizacija gali nuspręsti kasmet perkainoti ilgalaikį turtą dabartine (pakeitimo) savikaina (PBU 6/01 15 straipsnis). Ilgalaikio turto perkainojimas atliekamas perskaičiuojant jo pradinę savikainą arba einamąją (pakeitimo) savikainą ir nusidėvėjimo sumas, sukauptas už visą objektų naudojimo laikotarpį. Perkainotas ilgalaikis turtas apskaitoje parodomas jo atkūrimo savikaina.

⇒ Stimuliavimo kursai › Žinynas › Naudinga medžiaga › 1C:Įmonė 8.2 › Gamybos valdymas… › Ilgalaikis turtas ir remontas

1C: Enterprise 8.2 /
Gamybos gamyklos valdymas Ukrainoje /
Ilgalaikis turtas ir remontas

Ilgalaikio turto įsigijimo operacijų apskaitos ypatumai

Kaip užbaigti rinkimo operaciją

Kada įforminti komplektavimo ar išmontavimo operaciją

Konfigūracija registruoja ilgalaikio turto įsigijimo operacijas. Tai operacijos, kuriomis nustatoma santykinė kai kurių objektų padėtis ir įdėjimas kituose objektuose. Svarbu, kad paėmimo operacija gali būti atliekama tik su jau priimtu į valdymo apskaitą ilgalaikiu turtu. Tai yra, norint įforminti paėmimo operaciją, neužtenka sukurti naujus „Ilgalaikio turto“ katalogo elementus, kurie dalyvaus rinkime, reikia, kad ir komponentai, ir pats komplektas būtų priimti į valdymo apskaitą kaip ilgalaikio turto objektai.

Pilnas ilgalaikio turto komplektas. Visapusiškas

Pagal reglamentuojamą apskaitą rinkimo operacija neatspindi.

Kaip užbaigti rinkimo operaciją

Norėdami atspindėti grupavimo operaciją, naudojamas dokumentas „OS Bundle“. Tačiau informaciją apie konfigūraciją galima nurodyti ir dokumentuose „Ilgalaikio turto pradinių likučių įvedimas“ ir „Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą“. Jei pakuotė dokumentuota dokumente „OS pakuotė“, dokumente turite nurodyti atributo „Įvykis“ reikšmę. Norėdami tai padaryti, kataloge „Ilgalaikio turto įvykiai“ turite sukurti katalogo elementą su įvykio tipu „Kita“. Jį galima pavadinti „Užbaigtu“. Kad būtų lengviau apskaityti, galite sukurti antrą katalogo elementą ir pavadinti jį „Išmontavimu“. Išmontavimas yra atvirkštinis surinkimo procesas, ty požymis, kad ilgalaikis turtas nebėra kito ilgalaikio turto dalis.

Išmontavimo operacija gali būti užfiksuota tik dokumente „OS konfigūracija“. Norint įforminti išmontavimą, dokumentas „OS dalis“ turi būti paliktas tuščias.

Kada įforminti komplektavimo ar išmontavimo operaciją

Nurašant ar parduodant ilgalaikį turtą, surinkimo ar išmontavimo operacija automatiškai neatliekama. Tai yra, jei, pavyzdžiui, ilgalaikis turtas buvo įtrauktas į rinkinį ir vėliau buvo parduotas, turite rankiniu būdu sudaryti dokumentą „OS paketas“ ir pašalinti šį ilgalaikį turtą iš rinkinio. Panašiai, jei šis ilgalaikis turtas turėjo savo sudėtį, komponentai taip pat turi būti pašalinti iš parduodamo ilgalaikio turto sudėties. Pardavimo (nurašymo) ir pakavimo operacijų registravimo seka nėra svarbi.

Jei ilgalaikis turtas nurašomas, pavyzdžiui, dėl pasenimo, bet fiziškai lieka įmonėje, tada išmontuoti nereikia. Tai yra, sprendimą dėl būtinybės ardyti išregistruotą ilgalaikį turtą naudotojas turi priimti atskirai kiekvienu tokiu atveju.

Be to, iš apskaitos nurašytam ilgalaikiam turtui galima atlikti komplekto formavimo operaciją. Pavyzdžiui, jei ilgalaikis turtas yra išregistruotas, bet kažkaip toliau naudojamas, tuomet galite užregistruoti jam visą komplektą, pakeisti jo sudėtį arba, atvirkščiai, pakeisti įtraukimą į kitą ilgalaikį turtą.

Individuali treniruotė 1C
Kainos ir mokymo režimas: buhalterinės apskaitos kursai
1C kursas: Apskaita „1C 8.2 profesionalams“
Kursas "Apskaita + 1C: Buhalterija 8.2 pradedantiesiems"
Individualus kursas „1C: Buhalterija 8.2“

Kita medžiaga šia tema:
išmontavimas, įranga, komponentai, renginys, kita, mokesčiai, atranka, ilgalaikis turtas, seka, pradinių likučių įvedimas, pardavimas, rankiniu būdu, elementas, detalės, pildymas, katalogas, operacijos, 8.2, apskaita, dokumentas

Medžiagos iš skyriaus: 1C:Įmonė 8.2 / Gamybos įmonės valdymas Ukrainoje / Ilgalaikis turtas ir remontas

Kita medžiaga šia tema:

Ilgalaikio turto perkainojimas

Biudžeto skaičiavimo duomenų šaltiniai

Sistemos mechanizmai ir principai

Bendrieji prekybos dokumentų mechanizmai

Planuokite paskirstymo profilius pagal matmenis

Jie mus suranda: visas ilgalaikio turto komplektas per 1s 8 2, ilgalaikio turto rinkinys, ilgalaikio turto surinkimo aktas, ilgalaikio turto surinkimas į 1s 8 2, ilgalaikio turto surinkimas, ilgalaikio turto surinkimas į 1s 8 2, ilgalaikio turto surinkimo aktas, ilgalaikio turto apskaita komplekte, ilgalaikio turto surinkimas iš medžiagų , surinkti ilgalaikį turtą per 1s

Ilgalaikis turtas

Ilgalaikio turto samprata, rūšys (grupės).

Ilgalaikis turtas- tai dalis turto, kurį organizacija naudoja ilgą laiką (daugiau nei 12 mėnesių) gaminant produktus (atliekant darbus, teikiant paslaugas), taip pat valdymo tikslais.

Turtas priimamas į apskaitą kaip ilgalaikis turtas, jeigu vienu metu tenkinamos šios sąlygos:

1. objektas skirtas naudoti gaminant produkciją, atliekant darbus ar teikiant paslaugas, organizacijos valdymo poreikiams tenkinti arba teikti organizacijos už atlygį už laikiną laikymą ir naudojimą arba laikinai naudojant;

2. objektas skirtas naudoti ilgą laiką (daugiau nei 12 mėnesių arba įprastą eksploatavimo ciklą, jei jis viršija 12 mėnesių);

3. organizacija neketina vėliau perparduoti šio objekto;

4. objektas gali atnešti organizacijai ekonominę naudą (pajamas) ateityje.

Pagal visos Rusijos ilgalaikio turto klasifikatorių (OKOF) apskaitoje ilgalaikis turtas:

PBU 6/01 „Ilgalaikio turto apskaita“ nustato informacijos apie ilgalaikį turtą formavimo apskaitoje taisykles. PBU 6/01 reikalavimai taikomi:

• pastatai,
• struktūros,
• darbo ir jėgos mašinos ir įrenginiai,
• matavimo ir valdymo prietaisai ir prietaisai,
• Kompiuterinė technologija,
• transporto priemonė,
• įrankiai,
• gamybinė ir buitinė įranga bei priedai,
• darbiniai, produktyvūs ir veisliniai gyvuliai,
• daugiamečiai sodinimai,
• ūkio keliuose,
• kapitalo investicijos radikaliam žemių gerinimui (drenažo, drėkinimo ir kiti melioracijos darbai),
• kapitalo investicijos į išnuomotą ilgalaikį turtą,
• žemės sklypai,
• aplinkos tvarkymo objektai (vanduo, naudingosios iškasenos ir kiti gamtos ištekliai),
• kiti objektai.

PBU 6/01netaikoma:

• mašinos, įrengimai ir kiti panašūs daiktai, išvardyti kaip gatava produkcija gamybinės organizacijos sandėliuose, kaip prekės – prekybos veiklą vykdančių organizacijų sandėliuose,
• gabenami daiktai, perduoti montuoti arba būti montuojami,
• kapitalo ir finansinių investicijų.

Ilgalaikis turtas, skirtas išimtinai atidėjimui už laikiną turėjimą ir naudojimą arba laikinai naudojamas pajamoms gauti, apskaitoje ir finansinėse ataskaitose parodomas kaip pelningų investicijų į materialųjį turtą dalis (03 sąskaita).

Kitas ilgalaikis turtas apskaitomas 01 sąskaitoje „Ilgalaikis turtas“.

Dviejų ar daugiau organizacijų priklausantį ilgalaikio turto elementą kiekviena organizacija atspindi kaip ilgalaikio turto dalį proporcingai savo daliai bendrojoje nuosavybėje.

Apskaitos ir mokesčių apskaitos tikslais taikomas Ilgalaikio turto, įtraukto į nusidėvėjimo grupes, klasifikatorius (Patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. 1 su pakeitimais.

Ilgalaikio turto apskaita

Ilgalaikio turto vertinimas (įskaitant vienkartinį nurašymą)

Ilgalaikis turtas gali būti vertinamas pradine, likutine ir atkūrimo savikaina.

Ilgalaikis turtas apskaitoje priimamas įsigijimo savikaina

Pradinė kaina- tai yra faktinių organizacijos ilgalaikio turto įsigijimo, statybos ir gamybos išlaidų suma, neįskaitant PVM ir kitų grąžinamų mokesčių.

Pradinė ilgalaikio turto, įnešto į įnašą į organizacijos įstatinį kapitalą, kaina pripažįstama jo pinigine verte, dėl kurios susitaria steigėjai.

Organizacijos pagal dovanojimo sutartį (nemokamai) gauto ilgalaikio turto pradinė savikaina pripažįstama jo dabartine rinkos verte priėmimo į apskaitą dieną.

Pagal mainų sutartį gauto ilgalaikio turto pradinė savikaina pripažįstama pagal šią sutartį perleisto turto verte. Jei perduoto turto vertės nustatyti neįmanoma, pradinė savikaina nustatoma pagal savikainą, už kurią panašus ilgalaikis turtas buvo įgytas panašiomis aplinkybėmis.

Pradinė ilgalaikio turto savikaina gali keistis apskaitoje baigiant, papildomai įrengiant, rekonstravus, modernizuojant, dalinai likviduojant ir perkainojant ilgalaikį turtą.

Kapitalinės investicijos į daugiamečius želdinius ir radikaliam žemės pagerinimui kasmet įtraukiamos į ilgalaikį turtą išlaidų, susijusių su ataskaitiniais metais priimtais eksploatuoti plotais, suma, neatsižvelgiant į visų darbų atlikimo datą.

Likutinė vertė- skirtumas tarp pradinės savikainos ir sukaupto nusidėvėjimo. Ilgalaikis turtas balanse parodomas likutine verte.

Pakeitimo kaina— ilgalaikio turto savikaina šiuolaikinėmis sąlygomis, esant šiuolaikinėms kainoms ir technologijoms – tai savikaina, kuria ilgalaikis turtas vertinamas po perkainojimo. Priimant sprendimą dėl perkainojimo reikia atsižvelgti į tai, kad ateityje tokie objektai turi būti reguliariai perkainojami, kad perkainoto ilgalaikio turto vertė reikšmingai nesiskirtų nuo einamųjų (atkūrimo) savikainos.

Objektai, kurių vertė neviršija organizacijos apskaitos politikoje nustatytos ribos, bet ne daugiau kaip 20 000 rublių už vienetą , gali atsispindėti apskaitoje ir finansinėse ataskaitose kaip atsargų dalis. Siekiant užtikrinti šių objektų saugumą, turi būti organizuojama tinkama jų judėjimo kontrolė.

Sandoriai su tokiais objektais dokumentuojami naudojant pirminius atsargų apskaitos dokumentus: formą M-4 „Pagavimo orderis“ ir M-17 „Medžiagų apskaitos kortelę“.

Mokesčių tikslais objektai, kurių vertė iki 40 000 rublių paleidimo metu jie nurašomi kaip materialinės išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 256 straipsnio 1 punktas).

Jei nurašymo limitas apskaitos tikslais viršija mokesčių apskaitos ribą, atsiranda atidėtojo mokesčio turtas.

Ilgalaikio turto, kurio vertė iki 20 000 rublių, vienkartinio nurašymo tvarka. atsispindi lentelėje:

Ilgalaikio turto priėmimas ir paleidimas

Ilgalaikį turtą organizacija gauna:

1. iš steigėjų kaip įnašas į įstatinį kapitalą

2. kaip statybos rezultatas

3. perkant už atlygį

4. nemokamu pervedimu

5. pagal mainų sutartį

Gavus nuosavybės teisę į ilgalaikį turtą, investicijos į ilgalaikį turtą apskaitoje parodomos 08 sąskaitoje. Pradedant eksploatuoti ilgalaikį turtą, susidaro pradinė ilgalaikio turto savikaina, kuri atsižvelgiama į 01 sąskaitą „Ilgalaikis turtas“.

Išsamios instrukcijos, kaip surinkti ilgalaikį turtą 1C apskaitos programoje 8.3.

1C 8.3 apskaitos programoje dažnai susidaro situacija, kai ilgalaikį turtą reikia surinkti iš kelių komponentų. Pavyzdžiui: perkant monitorių, sisteminį bloką, pelę ir klaviatūrą, kurie turi atsispindėti apskaitoje kaip viena OS, vadinama „Kompiuteris“. Pažiūrėkime, kaip atlikti panašią operaciją 1C apskaitos programoje 8.3 (3.0 leidimas).

Būsimo ilgalaikio turto komponentų pirkimas pagal 1C 8.3

Programoje tokia operacija atsispindi kaip prekių ir paslaugų gavimas su operacijos tipu „Įranga“. Užpildykime dokumentą pagal mūsų reikalavimus:

Atkreipkite dėmesį, kad komponentų apskaitos sąskaita yra 07 (įrenginiams skirta įranga), o PVM sąskaita yra 19,01 (operacinės sistemos PVM). Norėdami nustatyti apskaitos sąskaitas, naudokite elementų apskaitos mechanizmą.

1C programa generuos šias operacijas:

Būsimo ilgalaikio turto komponentai atkeliavo į sandėlį.

Įrangos perdavimas montavimui

Kitas etapas – įrangos montavimas arba surinkimas. Natūralu, kad juos rinksime iš iš tiekėjo gautų materialinių vertybių, kurios jau yra 07 sąskaitoje.

1C dokumentas, kuris padės mums surinkti, vadinamas „Įrangos perkėlimas diegimui“; sąsajoje jis yra skirtuke „OS ir nematerialios medžiagos“. Sukurkime naują dokumentą:

Statybos objektas šiuo atveju yra tik nauja OS, pagaminta iš komponentų. Lentelės dalyje „Įranga“ reikia nurodyti prekės kiekius ir buhalterinę sąskaitą - 07.

Sujungdama laidus, 1C 8.3 sistema generuos laidus 08.03-07, tai yra, komponentų perkėlimas surinkimui:

Jei į komponentų surinkimą planuojate įtraukti trečiosios šalies paslaugų teikėją, ši operacija gali būti atspindėta ir 08.03 sąskaitoje, naudojant dokumentą „Prekių ir paslaugų gavimas“, kur subkonto vertė bus mūsų naujasis kompiuteris.

Ilgalaikio turto, surinkto iš 1C komponentų, priėmimas į apskaitą 8.3

Padarykime tai naudodami dokumentą „Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą“ (skirtukas Ilgalaikis turtas ir nematerialusis turtas):

Pirmame skirtuke „Ilgalaikis turtas“ reikia nurodyti operacijos tipą „Statybos objektas“, statybos objekto laukelyje nurodyti mūsų kompiuterį ir paspausti mygtuką „Apskaičiuoti sumas“. Jei viskas padaryta teisingai, OS kaina turėtų būti užpildyta automatiškai.

Dokumentą surašysime, bet dar nevykdysime.

Tai viskas šiame skirtuke, eikime į skirtuką „Ilgalaikis turtas“:

Kaip matote, vertė dar neįrašyta.

Ilgalaikio turto sukūrimas įmonės nuosavomis lėšomis

Norėdami jį užpildyti, turite sukurti naują katalogo elementą „Ilgalaikis turtas“ (anksčiau buvo kuriamas tik Statybos objektas):

Kur nurodome jos pavadinimą ir OS apskaitos grupę.

Grįžkime prie OS priėmimo dokumento ir eikime į skirtuką „Apskaita“:

Čia reikia pildyti ilgalaikio turto apskaitos ir nusidėvėjimo sąskaitas, nusidėvėjimo sąnaudų atspindėjimo sąskaitą ir surinkto ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laiką.

Panašiai užpildykite skirtuką „Mokesčių apskaita“:

Tai viskas. OS iš komponentų priimta apskaitai. Į nusidėvėjimą bus atsižvelgiama kas mėnesį mėnesio pabaigoje.

Pažvelkime į šio dokumento įrašus:

Mes matome laidus 01.01-08.03.

Remiantis medžiaga iš: programmist1s.ru

Dalinis ilgalaikio turto nurašymas. Atsakymai į dažniausiai užduodamus klausimus

Tiek apskaita, tiek mokesčių apskaita suteikia galimybę iš dalies likviduoti ilgalaikį turtą. Dėl to jo nauja pradinė kaina gali būti mažesnė nei 10 000 rublių. Ar tokiu atveju galima likusią objekto kainą įtraukti į vienkartines išlaidas? Tai neįmanoma – tokią poziciją neseniai išreiškė Rusijos finansų ministerija. Tačiau tai toli gražu ne vienintelė problema, kuri gali iškilti dalinio likvidavimo metu. Atsakymus į aktualiausius klausimus rasite mūsų straipsnyje.

Kaip mokesčių apskaitoje atspindėti dalinį likvidavimą?

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsniu, galima pakeisti pradinę ilgalaikio turto vertę, taip pat ir dalinio likvidavimo atveju. Tokiu atveju reikia koreguoti ne tik pradinę ilgalaikio turto savikainą, bet ir dalinio likvidavimo metu sukauptą nusidėvėjimo sumą. Tačiau reikia atsižvelgti į tai, kad ilgalaikio turto vertė mažinama tik tuo atveju, jei negalima atkurti likviduotos objekto dalies. Pavyzdžiui, griaunant priestatą prie pagrindinio pastato.

Atkreipkite dėmesį, kad įmonė gali ne tik likviduoti, bet ir parduoti dalį ilgalaikio turto. Šiuo atveju požiūris yra tas pats: pradinė objekto kaina sumažinama. Net nepaisant to, kad 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnis tiesiogiai nenumato tokio pagrindo mažinti ilgalaikio turto vertę. Tačiau yra įspėjimas: kaina gali būti sumažinta dėl kitų panašių priežasčių. Būtent tai yra pagrindas parduoti dalį ilgalaikio turto.

Pastaba. Nuostoliai pardavus ilgalaikį turtą į sąnaudas įtraukiami ĮBĮ 3 punkto nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsnis.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra taisyklės, kuri tiesiogiai numatytų dalinio likvidavimo išlaidų pripažinimą. Tačiau esminio skirtumo tarp viso objekto ir tik dalies likvidavimo kaštų nėra. Todėl į tokias išlaidas bet kuriuo atveju atsižvelgiama mokesčių tikslais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 8 punktas, 1 punktas).

Likviduojamos dalies vertės nustatymo tvarka, kuria turėtų būti mažinama objekto vertė, taip pat nenustatyta įstatyme. Todėl organizacija turi teisę savo apskaitos politikoje numatyti tokią tvarką ir parengti likviduojamos objekto dalies likutinės vertės apskaičiavimo algoritmą arba tam pritraukti nepriklausomą vertintoją.

1 pavyzdys. 2006 m. balandžio 3 d. Mir CJSC nusprendė išmontuoti pastato priestatą. Pradinė pastato kaina be PVM yra 1 800 000 rublių, sukaupto nusidėvėjimo suma yra 1 000 000 rublių. Remiantis nepriklausomo vertintojo išvada, priestato kaina griovimo metu buvo 250 000 rublių.

Pastato likutinė vertė priestato likvidavimo metu yra 800 000 rublių. (1 800 000–1 000 000). Priestato išlaidų dalis yra 31,25 procentai nuo sandėlio likutinės vertės (250 000 RUB / 800 000 RUB x 100%). Todėl pradinė pratęsimo kaina yra 562 500 RUB. (1 800 000 RUB x 31,25 %), o nusidėvėjimo suma yra 312 500 RUB. (1 000 000 RUB x 31,25 %).

2006 m. balandžio mėn. pasirašiusi priestato likvidavimo aktą, UAB „Mir“ į mokesčių apskaitą įtrauks 250 000 rublių nenuvertėjusią savikainą į ne veiklos sąnaudas. (562 500 - 312 500). Taigi, nuo gegužės mėnesio nusidėvėjimą reikės skaičiuoti pagal naują pastato vertę. Tuo pačiu metu nereikia peržiūrėti jo tarnavimo laiko.

Gali atsitikti taip, kad po dalinio likvidavimo ilgalaikis turtas, neįskaitant sukaupto nusidėvėjimo, kainuos ne daugiau kaip 10 000 rublių. Ir, kaip žinia, tokį ilgalaikį turtą vienu metu galima nurašyti į sąnaudas. Tačiau, kaip teigiama Rusijos finansų ministerijos 2006 m. kovo 14 d. rašte N 03-03-04/1/229, dalinio likvidavimo atveju to padaryti negalima. O pareigūnai čia pat. Juk priėmimo į apskaitą metu ilgalaikio turto kaina viršijo 10 000 rublių. Todėl net ir po dalinio likvidavimo jiems turėtų būti skaičiuojamas nusidėvėjimas, neatsižvelgiant į savikainą.

Ar reikia atstatyti PVM?

Mokesčių inspekcijos teigimu, jei įmonė likviduoja ilgalaikį turtą nepasibaigus nusidėvėjimo laikotarpiui, ji turi atkurti PVM, priskirtiną per mažai nudėvėtai jo daliai. Juk turtas nebebus naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje. Toks požiūris pateiktas, pavyzdžiui, Rusijos Mokesčių administravimo departamento Maskvai 2004 m. gegužės 27 d. rašte Nr. 24-11/35447. Pareigūnai mano, kad tą patį reikėtų daryti ir likvidavus dalį ilgalaikio turto.

Tačiau jų pozicija gali būti užginčyta. Argumentai galėtų būti tokie. Nuo 2006 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse aiškiai nurodytos visos galimos situacijos, kai reikia atkurti PVM. O ilgalaikio turto nurašymo iki nusidėvėjimo pabaigos šiame sąraše nėra. Todėl mokesčio atkurti nereikia. Šis teiginys dar akivaizdesnis tuo atveju, kai likviduojamas ne visas ilgalaikis turtas, o tik dalis jo. Juk turtu kaip visuma ir toliau naudojasi įmonė. Ir nebeveikia valdininkų argumentas, kad pagrindinis turtas nustoja būti naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje.

Kaip apskaitoje atspindėti dalinį nurašymą?

Kaip ir mokesčių apskaitoje, PBU 6/01 „Ilgalaikio turto apskaita“ 14 punkte nustatyta, kad apskaitoje galima keisti pradinę ilgalaikio turto savikainą, kai jis iš dalies likviduojamas. Vadinasi, kai ilgalaikio turto dalis likviduojama, koreguojama jo pradinė savikaina, taip pat sukaupto nusidėvėjimo suma. Parodysime, kaip apskaitoje atspindėti likvidavimą.

2 pavyzdys. Naudokime ankstesnio pavyzdžio sąlygą. Likvidavus priestatą, UAB „Mir“ buhalterė apskaitoje padarė šiuos įrašus:

• 562 500 RUB — nurašoma dalis pradinės pastato kainos;

• 312 500 RUB — nurašoma sukaupto nusidėvėjimo suma, priskirtina likviduojamai pastato daliai;

Debeto 91 subsąskaita „Kitos išlaidos“

Kredito 01 subsąskaita "Ilgalaikio turto disponavimas"

• 250 000 rublių. — likviduojamo priestato likutinė vertė įtraukiama į kitas sąnaudas.

Buhalterinėje apskaitoje gali susidaryti tokia pati situacija kaip ir mokesčių apskaitoje. Po dalinio likvidavimo pradinė turto kaina bus ne didesnė kaip 20 000 rublių. — maksimali riba, leidžianti vienu metu nurašyti ilgalaikio turto savikainą į sąnaudas. Tačiau net ir šiuo atveju to padaryti nepavyks. Juk ši vertė turi būti nustatyta tuo metu, kai turtas priimamas į apskaitą. Ir jei tuo metu jis viršijo 20 000 rublių, nusidėvėjimas turėtų būti skaičiuojamas iki objekto eksploatavimo pabaigos.

Praktikoje įmonė gali parduoti ir dalį ilgalaikio turto. Ir, kaip jau minėjome, apskaitoje uždaromas sąrašas atvejų, kai galima perskaičiuoti pradinę kainą (PBU 6/01 14 punktas). Tačiau parduodant dalį objekto kalbame apie disponavimą turtu ir jo nurašymą iš registro (PBU 6/01 29 punktas). Todėl, mūsų nuomone, apskaitoje pardavėjas turi sumažinti ir pradinę ilgalaikio turto savikainą. Tai yra, komandiruotės bus tokios pat kaip ir dalinio likvidavimo atveju.

Kaip apskaityti ilgalaikio turto dalies pakeitimą?

Dažnas atvejis praktikoje: seno monitoriaus keitimas nauju. Kaip tokią operaciją atspindėti apskaitoje: kaip dalinį likvidavimą, modernizavimą ar remontą? Žinoma, jei sisteminis blokas ir monitorius apskaitoje atsispindi kaip skirtingi inventorizacijos objektai, o tai leidžia PBU 6/01 normos, problemų nekyla. Naujasis monitorius turi būti parašytas didžiosiomis raidėmis kaip atskiras atsargų elementas. Net jei jo tarnavimo laikas yra lygus pradiniam sistemos bloko tarnavimo laikui.

Pastaba. PBU 6/01 leidžia apskaityti objekto sudedamąsias dalis kaip atskirą ilgalaikį turtą, jei jų tarnavimo laikas labai skiriasi.

Ką daryti, jei kompiuteris iš pradžių buvo rašomas didžiosiomis raidėmis kaip vienas atsargų elementas?

Kaip surinkti pagrindinį įrankį iš komponentų

Ar reikia atlikti dalinį likvidavimą ir įrašyti naują monitorių kaip atskirą inventorizacijos vienetą? Ne, tokios išlaidos turėtų būti pripažįstamos įprastomis remonto ar modernizavimo išlaidomis. Čia galimos dvi situacijos: kompiuteris iš pradžių buvo nurašytas į sąnaudas iš karto paleidžiant jį į eksploataciją arba jam buvo priskaičiuotas nusidėvėjimas.

Kompiuterio išlaidos nurašomos iš karto. Esant tokiai situacijai, mokesčių apskaitoje atspindint naujo monitoriaus įsigijimo išlaidas, iškyla du variantai. Jei senas monitorius pakeičiamas pažangesniu dėl pasenimo, pradinė ilgalaikio turto kaina turėtų būti padidinta jo savikaina, net jei jis yra visiškai nusidėvėjęs (Rusijos finansų ministerijos laiškas, 2006 m. kovo 2 d. N 03-03-04/1/168 ). Jei monitorius dėl gedimo pakeičiamas panašiu, tai įmonė turi teisę naujo sąnaudas skaičiuoti kaip remonto išlaidas. Net jei naujas monitorius turi geresnes charakteristikas. Tokia išvada darytina iš Rusijos finansų ministerijos 2004 m. birželio 22 d. laiško N 03-02-04/5.

Apskaitoje taip pat yra dvi galimybės. Pirma, monitorių galima kapitalizuoti kaip atskirą atsargų elementą ir nurašyti į sąnaudas iš karto paleidimo metu, jei jo kaina neviršija 20 000 rublių.

Antra, monitorius gali būti įtrauktas į apskaitą (nepriklausomai nuo jo kainos!) kaip kompiuterio remonto komponentas. Ir taip pat iš karto nurašyti į išlaidas.

Kaip matote, abi parinktys leidžia pasiekti tą patį rezultatą. Bet jei monitoriaus kaina viršytų 20 000 rublių, tada naudojant pirmąjį variantą nebūtų įmanoma jo nurašyti iš karto. Todėl organizacijai labiau apsimoka atsarginės dalies pakeitimą pateikti kaip remontą.

3 pavyzdys. 2005 m. vasario mėn. UAB „Smena“ administracijos personalui už 9000 rublių įsigijo naudotą kompiuterį (monitorių ir sisteminį bloką). be PVM. Pradėjus eksploatuoti, jis buvo visiškai nurašytas kaip išlaidos. Po metų vietoj senojo buvo nupirktas naujas monitorius, kurio vertė 10 500 rublių. be PVM. Ankstesnis monitorius buvo pripažintas netinkamu tolesniam naudojimui dėl gedimo. Tokiu atveju tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje išlaidos bus nurašomos kaip sąnaudos vienu metu kaip remonto išlaidos. Buhalterinėje apskaitoje bus daromi šie įrašai:

Debetas 10 Kreditas 60

• 10 500 rub. — buvo nupirktas monitorius, kuris pakeis sugedusį;

Debetas 26 Kreditas 10

• 10 500 rub. — monitoriaus kaina nurašoma į sąnaudas.

Kompiuterio kaina buvo apmokėta per nusidėvėjimą. Ir šiuo atveju monitoriaus savikainos nurašymas į remonto išlaidas leidžia sumažinti pajamų mokesčio bazę. Jei sena dalis pakeičiama dėl pasenimo, tokios išlaidos padidina pradines išlaidas kaip modernizavimo išlaidas (Rusijos finansų ministerijos 2004 m. gruodžio 1 d. raštas N 03-03-01-04/1/166 ). Atitinkamai, jie bus grąžinti, kai bus nuvertėję. Ta pati tvarka galioja ir apskaitai.

4 pavyzdys. Naudokime ankstesnio pavyzdžio sąlygą. Bet įsivaizduokime, kad kompiuterį už 15 000 rublių įsigijo UAB „Smena“. be PVM ir iš pradžių pripažintas nudėvimu.

Kompiuteris pradėtas eksploatuoti kaip vienas objektas, kuriam buvo skaičiuojamas nusidėvėjimas. 2006 metų vasarį senasis monitorius sugedo, už 10 500 rublių buvo nupirktas naujas. be PVM.

Kadangi monitorius pakeičiamas dėl gedimo, pradinė kompiuterio kaina nesikeičia, kai atsispindi remontas. Apskaitoje ir mokesčių apskaitoje naujo monitoriaus kainą galite nurašyti kaip remonto išlaidas vienu metu.

Pastaba. Vieningos ilgalaikio turto apskaitos dokumentų formos patvirtintos Rusijos valstybinio statistikos komiteto 2003 m. sausio 21 d. nutarimu Nr. 7.

Ką daryti, jei dalis ilgalaikio turto yra pavogta?

Jei dalis ilgalaikio turto pavagiama, apskaitos tvarka priklauso nuo to, ar ilgalaikis turtas prarado savo funkcionalumą ir ar įmonė planuoja jį remontuoti.

Nutarta objektą atnaujinti. Jeigu įmonėje pavagiama dalis ilgalaikio turto ir dėl to jis netenka funkcionalumo, tuomet jį reikia remontuoti. Todėl apie dalinį likvidavimą kalbėti nereikia. Tai yra, nereikia atspindėti pradinės ilgalaikio turto savikainos sumažėjimo. Tačiau kartu turi būti parodyta ir susidariusio trūkumo dydis. Ir šioje situacijoje laidai priklauso nuo to, ar kaltininkas aptiktas, ar ne.

5 pavyzdys. UAB „Smena“ iš ekskavatoriaus variklio buvo pavogtos varinės ritės. Vidaus tyrimo metu nustatyta, kad kaltininkas buvo įmonės darbuotojas, kuris pripažino savo kaltę.

Bendra žalos kaina (ritinių ir jų montavimo darbų kaina) siekė 5600 rublių. Šią sumą darbuotojas įnešė į organizacijos kasą. UAB „Smena“ buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

20 debetas 10 kreditas (69, 70)

• 5600 rub. — atspindimos išlaidos remontui;

Debetas 94 Kreditas 20

• 5600 rub. — atspindi vagystės nuostolių dydį;

Debetas 73 Kreditas 94

• 5600 rub. - nuostoliai priskiriami kaltajai šaliai;

Debetas 50 Kreditas 73

• 5600 rub. - žalos atlyginimas.

Jei kaltininkų nėra arba teismas atsisako išieškoti iš jų žalą, apskaitoje susidaręs trūkumas nurašomas į organizacijos finansinius rezultatus, paskelbiant:

• nuostoliai dėl vagystės atsispindi nutarimo sustabdyti baudžiamąją bylą pagrindu.

O mokesčių apskaitoje nuostoliai dėl vagystės, kurių kaltininkai nenustatyti, yra įtraukiami į ne veiklos sąnaudas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 str. 5 d. 2 p.). Tačiau tuo pat metu faktas, kad nėra nusikaltėlių, turi būti patvirtintas dokumentais. Pavyzdžiui, pažyma iš policijos apie baudžiamosios bylos sustabdymą.

Pastaba. Jei turtas buvo prarastas dėl gaisro, žala nurašoma remiantis baudžiamosios bylos baigimo pažyma (Rusijos finansų ministerijos 2006 m. sausio 16 d. raštas N 03-03-04/ 1/18).

Nutarta remonto neatlikti. Jeigu ilgalaikis turtas neprarado savo funkcionalumo ir jo restauravimas neplanuojamas, tuomet priimamas sprendimas iš dalies likviduoti ir sumažinti pradinę objekto savikainą.

Pavogtos ilgalaikio turto dalies vertė turėtų būti nustatyta naudojant apskaitos duomenis. O jei buhalteris tokios informacijos neturi, tuomet tai galima padaryti ekspertinėmis priemonėmis pagal rinkos kainas. Be to, vertinimas turi būti pagrįstas, pagrįstas skaičiavimais ir nuorodomis į informaciją apie panašių objektų kainas. Po to, remiantis proporcija, nustatoma likviduojamo elemento savikainos dalis pradinėje viso objekto savikainoje ir jai priskirtina nusidėvėjimo suma.

Ilgalaikio turto dalies praradimo apskaita tokioje situacijoje atrodys taip:

Debeto 01 subsąskaita "Ilgalaikio turto disponavimas"

Kredito 01 subsąskaita "Nuosas ilgalaikis turtas"

• dalis pradinių išlaidų buvo nurašyta;

Debeto 02 Kredito 01 subsąskaita "Ilgalaikio turto disponavimas"

• nurašoma sukaupto nusidėvėjimo suma, priskirtina likviduojamai objekto daliai;

Debeto 94 Kredito 01 subsąskaita "Ilgalaikio turto disponavimas"

• pašalinto elemento likutinė vertė atspindima kaip trūkumo dalis;

Debetas 73 Kreditas 94

• įmonės darbuotojui pareikšto reikalavimo suma atsispindi faktinėje žalos dydyje - šis įrašas daromas, jei kaltininkas yra surastas;

Debetas 91 subsąskaita "Kitos išlaidos" Kreditas 94

• nuostoliai dėl vagystės atsispindi kaltininkų nebuvimu – šis įrašas daromas, jei kaltininkas nerandamas.

O.A.Kolevatova

Vyriausiasis buhalteris

UAB "Finansinis partneris"

Ilgalaikio turto apskaitos ypatumai statyboje

Ilgalaikis turtas statyboje – tai darbo priemonės gaminant statybines medžiagas, atliekant statybos darbus ar vadovaujant organizacijai.

Pagrindinis statybos turtas yra:

- pastatai ir statiniai

— statybinės mašinos ir mechanizmai

- transporto priemonės

— tituliniai laikinieji statiniai

Ilgalaikio turto judėjimas statyboje yra susijęs su gavimu, vidiniu judėjimu ir disponavimu. Šios operacijos dokumentuojamos naudojant standartines pirminės apskaitos dokumentacijos formas.

Vieningos ilgalaikio turto apskaitos formos

Skaičius	vardas	Tikslas
OS-1	Ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo aktas	Taikoma, kai objektai įtraukiami į ilgalaikį turtą ir pradedami eksploatuoti, taip pat kai jie išbraukiami iš ilgalaikio turto, kai jie perduodami kitai organizacijai
OS-2	Sąskaita už vidinį ilgalaikio turto judėjimą	Naudojamas perkeliant ilgalaikį turtą organizacijos viduje iš vieno struktūrinio padalinio į kitą
OS-3	Remontuoto, rekonstruoto, modernizuoto ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo aktas	Naudojamas ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo iš remonto, rekonstrukcijos, modernizavimo registracijai ir apskaitai
OS-4	Ilgalaikio turto nurašymo aktas	Naudojamas ilgalaikiam turtui, kuris tapo netinkamas naudoti
OS-6	Inventoriaus kortelė ilgalaikiam turtui įrašyti	Atsižvelgti į ilgalaikio turto vieneto buvimą ir jo judėjimą organizacijoje
OS-14	Įrangos priėmimo (priėmimo) sertifikatas	Į sandėlį gautą įrangą, skirtą tolesniam jos naudojimui, apskaityti kaip ilgalaikį turtą
OS-15	Pažyma apie ilgalaikio turto priėmimą ir perdavimą montuoti	Naudojamas perduodant ilgalaikį turtą įrengimui
OS-16	Pranešti apie nustatytus įrangos defektus	Sudaroma, kai nustatomi įrangos defektai

Statybos aprūpinimas ilgalaikiu turtu gali būti patikėtas tiek užsakovui, tiek rangovui.

Įranga, kurią reikia montuoti- tai įranga, kurią galima pradėti eksploatuoti tik sumontavus atskiras jos dalis arba sumontavus ant pamatų. Palaiko. Tai bokštiniai kranai, kėlimo mechanizmai ir kt.

Įranga, kuriai nereikia montavimo– tai įranga, kuriai nereikia išankstinio surinkimo: automobiliai, instrumentai, vežimai ir kt.

Įranga gali būti įtraukta arba neįtraukta į statybos sąmatą.

Į sąmatą įtraukta įranga: generatoriai, siurbliai, keltuvai, laboratorinė įranga.

Į sąmatą neįtraukta įranga: statybinės mašinos, automobiliai, statybiniai įrankiai ir kt.

Įrangos įsigijimo kaštai susideda iš jos savikainos pagal tiekėjų sąskaitas, transportavimo išlaidų įrangos pristatymui ir įsigijimo bei sandėliavimo išlaidų.

Įrangos, kurią reikia montuoti, apskaita vedama sąskaitoje 07 „Įrenginiai montuoti“. Dt teigimu, įrangos įsigijimo išlaidos atsispindi tikrosiomis įsigijimo savikainomis. Pagal Kt - perduotos montuoti įrangos nurašymas:

Dt 07 Kt 60 – įsigyta įranga, kurią reikia sumontuoti

Dt 19 Kt 60 — įskaitytas įsigytos įrangos PVM

Įranga, perduota montuoti, atsispindi sąskaitoje 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“ faktinėmis sąnaudomis, skaičiuojant nuo to mėnesio, kai buvo pradėti montavimo darbai nuolatinėje eksploatavimo vietoje:

Dt 08 Kt 07 – Sukomplektuota įranga

Įrangos įrengimo išlaidos įrašytos KS-3 pažymoje.

Įranga, gautas iš kliento, iš rangovo priimama į nebalansinę sąskaitą 005 „Priimta montuoti įranga“. Įrangos pristatymo ir įsigijimo bei saugojimo išlaidos proporcingai įtrauktos į objekto statybos kainą proporcingai įrengti pavestos įrangos kainai.

Ilgalaikio turto, žemės sklypų ir aplinkos tvarkymo objektų, kuriuos organizacija įsigijo kaip objektų statybai skirtą nuosavybę, savikaina apskaitoje atspindima pagal tiekėjų priimtas apmokėti sąskaitas faktūras.

Įranga, kuriai nereikia montuoti, tiesiogiai atsispindi subsąskaitos „Ilgalaikio turto statyba“ 08 sąskaitoje pagal tiekėjų sąskaitas faktūras, priimtas apmokėti, įrangai atvykus į paskirties vietą ir kapitalizuojant. Įrangos, kuriai nereikia montavimo, pirkimas:

Dt 08 Kt 60 ir Dt 19 Kt 60 (PVM). Įrangos paleidimas ir jos nurašymas iš 08 sąskaitos vykdomas kartu su statomų objektų paleidimu ir statybos darbų užbaigimu. Sumontuota įranga inventorizacijos savikaina, apibrėžiama kaip faktinių įrangos įsigijimo išlaidų suma, įtraukiama į ilgalaikį turtą pagal OS-1 formą „Ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo aktas“. Inventorizacijoje daromas įrašas: Dt 01 Kt 08 - įranga įtraukta į ilgalaikį turtą.

Sintetinė ilgalaikio turto buvimo ir judėjimo apskaita vykdoma sąskaitose: 01; 02, 91.

Viso ilgalaikio turto nurašymo operacijos surašomos ilgalaikio turto nurašymo aktu arba motorinių transporto priemonių nurašymo aktu.

Parduodant OS:

D 62 K 91.1 – pardavimo kainos atspindys

D 02 K 01 – parduoto ilgalaikio turto nusidėvėjimo sumos nurašymas

D 91.2 K 01 ilgalaikio turto likutinė vertė nurašoma

D 91,3 K 68 PVM

D 91,7 K 23 ilgalaikio turto pardavimo išlaidos.

OS remonto išlaidos įtraukiamos į to laikotarpio, kada jos atsirado, statybos išlaidas.

Pilnas ilgalaikio turto komplektas

Faktinės išlaidos, susijusios su operacinės sistemos taisymo darbų atlikimu ar apmokėjimu, įtraukiamos į gamybos sąnaudų sąskaitas iš atitinkamų medžiagų, piniginių ir atsiskaitymų kredito. Organizacijos gali sudaryti ilgalaikio turto remonto rezervą, kuris apskaitomas 96 sąskaitoje:

D 23 K 10, 70, 69 atspindi faktines kapitalinio ir einamojo remonto išlaidas ekonominiais metodais;

D 20 K 23 buvo nurašyta remonto darbų kaina.

arba: D 96 K 23 faktinių remonto išlaidų nurašymas rezervo sąskaita.

2 užduotis Pagrindiniai Windows OS objektai ir valdymo metodai

Šiuolaikinė „Windows“ yra operacinė sistema, valdanti asmeninio kompiuterio veikimą. Windows OS turi patogią grafinę vartotojo sąsają. Skirtingai nuo senosios DOS operacinės sistemos su tekstine sąsaja, Windows nereikalauja žinių apie operacinės sistemos komandas ir tikslaus jų įvesties iš klaviatūros. Didžioji dauguma asmeninio kompiuterio veikimo valdymo operacijų atliekamos naudojant pelę virš grafinių objektų arba klaviatūros trumpųjų klavišų kombinacijomis (karštaisiais klavišais).

Vartotojo sąsaja– tai žmogaus sąveikos su kompiuterių technine ir programine įranga metodai ir priemonės. „Windows“ pradžios ekranas yra sistemos objektas, vadinamas darbalaukiu.

Darbalaukis yra grafinė aplinka, kurioje rodomi Windows OS objektai ir valdikliai. Darbalaukyje galite matyti piktogramas (piktogramas), sparčiuosius klavišus ir užduočių juostą (pagrindinį valdymo elementą). Kai paleidžiama „Windows“, darbalaukyje yra bent trys piktogramos: Mano kompiuteris, tinklo vietos, šiukšlinė. Darbalaukyje gali būti kitų piktogramų. Jį taip pat galima naudoti kaip laikiną failų saugyklą, tačiau baigus darbą klasėje juos reikia ištrinti arba perkelti į savo aplankus.

Ženkliukai yra grafinis objektų vaizdas ir leidžia juos valdyti. Piktograma — Tai sutrauktos formos objekto grafinis vaizdas, atitinkantis aplanką, programą, dokumentą, tinklo įrenginį ar kompiuterį. Piktogramos, kaip taisyklė, turi etiketes - užrašus, esančius po jomis. Kairiuoju pelės mygtuku spustelėjus piktogramą, ją galima pasirinkti, o dukart spustelėjus atidaroma (paleidžiama) šią piktogramą atitinkanti programa.

Etiketė yra žymeklis į objektą. Nuoroda yra specialus failas, kuriame yra nuoroda į objektą, kurį jis atstovauja (informacija apie objekto vietą standžiajame diske).

Surenkame ilgalaikį turtą iš 1C apskaitos komponentų

Dukart spustelėję nuorodą galite paleisti (atidaryti) objektą, kurį jis atstovauja. Ištrynus jį, pats objektas neištrinamas, kitaip nei ištrynus piktogramą. Sparčiųjų klavišų pranašumas yra tas, kad jie suteikia greitą prieigą prie objekto iš bet kurio aplanko, nenaudojant atminties. Nuorodą nuo piktogramos galite atskirti pagal mažą rodyklę apatiniame kairiajame piktogramos kampe.

Užduočių juosta yra įrankis, skirtas perjungti atidarytus aplankus ar programas. Kairėje užduočių juostos pusėje yra mygtukas Pradėti; dešinėje yra ekrano skydelis. Pačiame skydelyje rodomi visi šiuo metu atidaryti objektai.

Start mygtukas atsidaro Pagrindinis meniu. Su jo pagalba galite paleisti visas operacinėje sistemoje registruotas programas, gauti prieigą prie visų operacinės sistemos konfigūravimo įrankių, paieškos ir pagalbos sistemų bei kitų funkcijų.

Pagrindinė „Windows“ OS koncepcija yra langas. Langas– vartotojo sąsajos struktūrinis ir valdymo elementas, kuris yra stačiakampio formos ekrano plotas, apribotas rėmeliu, kuriame gali būti rodoma programa, dokumentas ar pranešimas.

Aukščiau pateiktame paveikslėlyje pavaizduotas Windows darbalaukis su atidarytu pagrindiniu meniu, MS Word teksto rengyklės langu, piktogramomis ir nuorodomis bei kai kuriais užduočių juostoje sumažintais dokumentais.

Tarp kitų Windows OS sąvokų reikėtų atkreipti dėmesį į katalogo ir aplanko sąvokas.

Katalogas– įvardinta failų grupė, kurią vienija kokia nors charakteristika.

Aplankas– sąvoka, naudojama sistemoje Windows vietoj katalogo sąvokos ankstesnėse operacinėse sistemose. Aplanko sąvoka turi išplėstą aiškinimą, nes kartu su įprastais katalogais aplankai taip pat reiškia tokius objektus kaip „Mano kompiuteris“, „Explorer“, „Spausdintuvas“, „Modemas“ ir kt.

APSKAITA

Įmonės nuosavais ištekliais pagaminto ilgalaikio turto pradinė savikaina, nustatyta pagal PBU 6/01 8 punktą, pripažįstama faktinių įsigijimo, statybos ir gamybos išlaidų suma, išskyrus pridėtinės vertės mokestį ir kitas išlaidas. grąžinami mokesčiai.

Kuriant ilgalaikį turtą, naudojami komponentai, medžiagos, atsarginės dalys ir kt. Vadovaujantis Buhalterinės apskaitos nuostatų „Atsargų apskaita“ PBU 5/01, patvirtinto Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001 m. birželio 9 d. įsakymu Nr. 44n „Dėl Buhalterinės apskaitos nuostatų „Atsargų apskaita“ patvirtinimo, 2 punktu. Atsargos“ PBU 5/ 01“, įsigytos atskiros sudedamosios dalys skaičiuojamos kaip atsargos.

Vadovaujantis Organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos sąskaitų planu ir jo taikymo instrukcija, patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n „Dėl sąskaitų plano patvirtinimo“. organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitai ir jos taikymo instrukcija“ (toliau - Sąskaitų planas), atsargų (toliau – inventorizacija) prieinamumas ir judėjimas vykdomas 10 sąskaitoje „Medžiagos“ atskirame skyriuje. šiai sąskaitai atidarytos subsąskaitos.

Jei tikimasi, kad sukurtas ilgalaikis turtas bus naudojamas ilgiau nei 12 mėnesių, į jį atsižvelgiama kaip į organizacijos ilgalaikį turtą pagal PBU 6/01 4 dalį.

Remiantis PBU 6/01 7 ir 8 punktais, sukurtas ilgalaikis turtas į apskaitą priimamas jo pradine savikaina, kuri nustatoma remiantis bendra į ilgalaikį turtą įtrauktų komponentų savikaina (be PVM), taip pat suma. išlaidų, patirtų kuriant juos. Tokios sąnaudos – tai darbuotojams priskaičiuota darbo užmokesčio suma, taip pat nuo darbo užmokesčio priskaičiuota vieningo socialinio mokesčio ir draudimo įmokų suma.

Organizacijos išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto įsigijimu ir sukūrimu, yra atspindimos sąskaitoje 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“ korespondencijai su 10 sąskaita „Medžiagos“, taip pat sąnaudų sąskaitose.

Surinkto ir pradėto eksploatuoti ilgalaikio turto savikaina atsispindi sąskaitos 01 „Ilgalaikis turtas“ debete ir sąskaitos 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“ kredite.

PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO APSKAITOS TVARKA KAINA

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 159 straipsnio 2 dalį, vykdydama statybos ir montavimo darbus savo reikmėms, organizacija privalo apmokestinti PVM. Mokesčio bazė šiuo atveju bus nustatyta kaip atliktų darbų kaina, apskaičiuojama pagal visas faktines mokesčių mokėtojo išlaidas jiems atlikti.

Vėliau organizacija galės atskaityti sukauptą PVM sumą, be to, organizacija taip pat gali kompensuoti „pirkimo“ PVM už atsargas ir rangos darbus, panaudotus kuriant ilgalaikį turtą. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 6 dalies, kurioje visų pirma nurodoma, kad mokesčių sumos, kurias mokesčių mokėtojui pateikia rangovai (užsakovai - kūrėjai), kai jie atlieka kapitalinę statybą, montuoja (montuoja) turtas, mokesčių sumos, pateiktos mokesčių mokėtojui už jo įsigytas prekes (darbus, paslaugas) statybos ir montavimo darbams atlikti, ir mokesčio suma, pateikta mokesčių mokėtojui jam įsigijus nebaigtus kapitalinės statybos projektus.

Mokesčių sumos, kurias mokesčių mokėtojai apskaičiuoja pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 166 straipsnio 1 dalį savo reikmėms atliekant statybos ir montavimo darbus, kurių kaina įtraukiama į priimtas atskaityti išlaidas (įskaitant nusidėvėjimo atskaitymus), kai apskaičiuojant mokesčius, taip pat yra atskaitomos iš organizacijų pelno.

Momentas, kada organizacija gali priimti PVM sumas atskaityti, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 5 dalyje. Atsargų ir rangos darbų pirkimo PVM sumos atskaitomos, kai atitinkami baigtos kapitalinės statybos objektai (ilgalaikis turtas) registruojami nuo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 straipsnio 2 dalies antroje dalyje nurodyto momento. (tai yra nuo momento, kai pradedamas skaičiuoti ilgalaikio turto nusidėvėjimas, kuris prasideda mėnesio, einančio po mėnesio, kurį šie objektai buvo pradėti eksploatuoti, 1 d.) arba parduodant nebaigtą kapitalinės statybos projektą.

Mokesčių sumos už savo vartojimui skirtus statybos ir montavimo darbus išskaitomos sumokėjus mokesčius į biudžetą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnį.

Inventorių ir įrangą, skirtą ilgalaikiam turtui kurti savo jėgomis, galima įsigyti dar gerokai iki ilgalaikio turto sukūrimo, o tai reiškia, kad jo PVM suma jau bus atskaityta. Ilgalaikio turto kūrimas gali būti atliekamas kitu laikotarpiu.

Esant tokiai situacijai, anksčiau priimta atskaityti PVM suma turi būti atkurta mokėti į biudžetą ir priimti atskaityti tik po to, kai sukurti objektai bus įregistruoti kaip ilgalaikio turto dalis. Jeigu medžiagų įsigijimas ir iš šių medžiagų sukurtų objektų priėmimas į ilgalaikį turtą įvyksta tą patį PVM mokestinį laikotarpį, tai surinkti perduotų komponentų PVM negali būti atkuriamas.

MOKESČIŲ APSKAITA

Kuriant ilgalaikį turtą organizacijos nuosavais ištekliais, pradinė ilgalaikio turto vertė, suformuota mokesčių apskaitos tikslais, tam tikrais atvejais skirsis nuo apskaitoje suformuotos pradinės vertės.

Taip atsitinka todėl, kad mokesčių apskaitos tikslais pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnio 1 dalį pradinė nuosavos produkcijos ilgalaikio turto savikaina yra apibrėžiama kaip gatavos produkcijos savikaina, apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnio 1 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 319 straipsnis, padidintas atitinkamų akcizų už ilgalaikį turtą, kuris yra akcizais apmokestinamas prekes, suma.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 319 straipsnio 2 dalimi, gatavos produkcijos likučiai sandėlyje einamojo mėnesio pabaigoje įvertinami remiantis pirminių apskaitos dokumentų duomenimis apie judėjimą ir gatavos produkcijos likučiai sandėlyje ir einamąjį mėnesį patirtų tiesioginių išlaidų suma, atėmus tiesioginių išlaidų sumą, susijusią su nebaigtos gamybos likučiais. Pagamintos produkcijos likučių sandėlyje įvertinimas nustatomas kaip skirtumas tarp tiesioginių išlaidų, priskirtinų gatavos produkcijos likučiams einamojo mėnesio pradžioje, sumos, padidintos tiesioginių išlaidų, priskirtinų produkcijos produkcijai 2010 m. einamąjį mėnesį (atėmus tiesioginių išlaidų sumą, priskirtinų nebaigtos produkcijos likučiui), ir tiesioginių išlaidų, priskirtinų einamąjį mėnesį išsiųstiems gaminiams, sumą.

Kaip matyti iš aukščiau pateikto teksto, gatavos produkcijos savikaina ir atitinkamai sukurto ilgalaikio turto savikaina mokesčių apskaitoje yra nustatoma tiesioginių išlaidų suma.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 1 dalį Tiesioginės išlaidos apima:

• materialinės išlaidos, įskaitant išlaidas žaliavoms ir (ar) medžiagoms, naudojamoms ilgalaikiam turtui gaminti (statyti) ir (ar) sudarančioms jo pagrindą arba būtiną ilgalaikio turto gamyboje (statyboje), įsigijimo išlaidas; montuojamų komponentų ir (ar) papildomai apdorojamų pusgaminių pirkimo iš mokesčių mokėtojo išlaidos;
• išlaidos personalo, dalyvaujančio prekių gamyboje, darbų atlikime, paslaugų teikime, darbo užmokesčiui, taip pat nuo nurodytų darbo sąnaudų sumų susikaupusio vienkartinio socialinio mokesčio suma;
• sukaupto ilgalaikio turto, naudojamo prekėms, darbams ir paslaugoms gaminti, nusidėvėjimo suma.

Visos kitos mokesčių mokėtojo per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį patirtų išlaidų sumos (įskaitant ir privalomojo pensijų draudimo išlaidas) priskiriamos netiesioginėms išlaidoms ir visiškai priskiriamos šio laikotarpio gamybos ir pardavimo pajamų sumažėjimui.

Išlaidų, susijusių su tiesioginėmis išlaidomis, sąrašas apskaitoje platesnis nei mokesčių apskaitoje. Tai lemia tai, kad daugelis sąnaudų, kuriant ilgalaikį turtą apskaitoje savarankiškai, įtraukiamos į pradinę ilgalaikio turto savikainą, o pelno mokesčio tikslais pripažįstamos netiesioginėmis ir nurašomos iš karto jų įgyvendinimo metu. Dėl šios situacijos susidaro apmokestinami laikinieji skirtumai. Remiantis PBU 18/02, apmokestinamieji laikinieji skirtumai lemia tai, kad tam tikru ataskaitiniu laikotarpiu nuo apskaitos pelno apskaičiuotas mokestis bus didesnis nei pelno mokestis, apskaičiuotas mokesčių apskaitoje.

Atsiradus apmokestinamajam laikinajam skirtumui, atsiranda atidėtojo mokesčio prievolė, kuri apibrėžiama kaip šio skirtumo sandauga pagal Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatytą pajamų mokesčio tarifą tam tikrą dieną. Taigi pagal PBU 18/02 15 punktą atidėtojo mokesčio prievolė suprantama kaip ta pelno mokesčio dalis, dėl kurios kitą ataskaitinį laikotarpį arba vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais turėtų padidėti į biudžetą mokėtinas pelno mokestis.

Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų apskaitos sąskaitų planas yra 77 sąskaita „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“.

Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų atsiradimą atspindės korespondencija

Debeto 68 subsąskaita „Pelno mokesčio apskaičiavimai“

77 kreditas „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“

Kitu ar vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais, kai apmokestinamieji laikinieji skirtumai sumažės arba bus visiškai padengti, atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai sumažės arba bus visiškai padengti. Sumos, kuriomis per ataskaitinį laikotarpį sumažinami arba visiškai grąžinami atidėtojo mokesčio įsipareigojimai, apskaitoje parodomos kaip atidėtojo mokesčio įsipareigojimo sąskaitos debetas, atitinkantis mokesčių ir rinkliavų atsiskaitymų sąskaitos kreditą.

77 debetas „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“

Kredito 68 subsąskaita „Pelno mokesčio apskaičiavimai“

Pagal PBU 18/02 23 punktą atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai balanso įsipareigojimų dalyje 4 skirsnyje parodomi kaip ilgalaikiai įsipareigojimai.

Tuo atveju, kai turtas ar įsipareigojimas, už kurį buvo sukauptas atidėtojo mokesčio įsipareigojimas, yra perleidžiami, sukaupto atidėtojo mokesčio įsipareigojimo suma nurašoma į pelno (nuostolio) ataskaitas naudojant šį įrašą:

Debetas 99 „Pelnas ir nuostoliai“

77 kreditas „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“.

Tiek ataskaitinio, tiek vėlesnių ataskaitinių laikotarpių apmokestinamasis pelnas šia suma nebus didinamas.

Pavyzdys

Organizacija, gaminanti programinės įrangos produktus, skirtus įmonei priklausančių kompiuterių remontui, iš pardavėjo įsigijo atskirus komponentus už 165 200 rublių (su PVM 25 200 rublių). Kai kuriuos komponentus, kurių kaina be PVM siekė 75 000 rublių, organizacijos techninio skyriaus darbuotojai panaudojo surinkdami 5 kompiuterius savos organizacijos reikmėms. Faktinės kompiuterių surinkimo išlaidos buvo:

• darbininkų atlyginimai yra 10 000 rublių.
• vieningas socialinis mokestis – 2 160 rublių.
• privalomojo pensijų draudimo įmokos ir privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimo įmokos - 1520 rublių.

Statybos ir montavimo darbų atlikimas savo reikmėms yra PVM objektas. Tačiau kompiuterių surinkimas iš atskirų komponentų nėra statybos ir montavimo darbai, nes pagal visos Rusijos ekonominės veiklos rūšių, produktų ir paslaugų klasifikatorių OK 004-93, patvirtintą rugpjūčio 6 d. Rusijos valstybinio standarto nutarimu. , 1993 Nr. 17, veikla, susijusi su elektroninių kompiuterių gamyba, priklauso „D“ skyriui „Gamybos pramonės produktai ir paslaugos“.

Taigi aukščiau pateiktame pavyzdyje nebus PVM apmokestinamos prekės pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 dalies 3 pastraipą.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 dalies 2 punktą PVM apmokestinimo objektas yra prekių pervežimas Rusijos Federacijos teritorijoje (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) savo reikmėms, kurių išlaidos nėra atskaitomos (taip pat ir per nusidėvėjimo atskaitymus) apskaičiuojant organizacijų pelno mokestį. Tuo remiantis, apmokestinimo objektas taip pat nebus apmokestinamas PVM, nes kompiuterių surinkimo sąnaudos yra įtraukiamos į jų pradinę savikainą ir į jas atsižvelgiama apskaičiuojant pelno mokestį skaičiuojant nusidėvėjimą.

Sąskaitos korespondencija		Suma, rubliai
Debetas	Kreditas
			Įsigyti komponentai yra kapitalizuojami
			Atsispindi tiekėjo pateikta PVM suma
			Mokama už įsigytus komponentus
			Priimta atskaityti įsigytų komponentų PVM suma
			Atsispindėjo komponentų perkėlimas kompiuterio surinkimui
			Atkurtas į gamybą pervestų komponentų PVM dydis (75 000 RUB x 18%)
			Sukauptas darbuotojų atlyginimas
			Sukaupta UST suma
			Sukauptos draudimo įmokos ir mokėjimai
			Surinkti kompiuteriai priimti apskaitai
			Priimta atskaityti PVM suma už komponentus, naudojamus kompiuteriams surinkti.

Kaip matome, kompiuterių savikaina apskaitoje siekė 88 680 rublių ir ją sudarė komponentų kaina, darbuotojams priskaičiuotas darbo užmokestis, vieningo socialinio mokesčio (toliau – Vieningas socialinis mokestis) sumos ir įmokos Rusijos Federacijos pensijų fondas (toliau – Rusijos Federacijos pensijų fondas), taip pat draudimo įmokos nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų (75 000 rublių + 10 000 rublių + 2 160 rublių + 1 520 rublių).

Paskaičiuokime sukurto ilgalaikio turto savikainą pelno mokesčio tikslais.

Tiesioginių išlaidų sumą, sudarantį pradinę ilgalaikio turto savikainą, sudarys medžiagų sąnaudos, darbuotojų darbo užmokestis ir vieningo socialinio mokesčio suma, ir ji sieks 87 160 rublių (75 000 rublių + 10 000 rublių + 2 160 rublių).

Į pradinę ilgalaikio turto kainą, taigi ir į tiesiogines išlaidas apskaičiuojant pajamų mokestį, neįtraukėme draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir draudimo įmokų už nelaimingus atsitikimus pramonėje sumos.

Remiantis Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių ministerijos 2003 m. rugsėjo 5 d. raštu Nr. VG-6-02/945@ „Dėl klausimų, susijusių su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus taikymu“ 167- Federalinio įstatymo „Dėl privalomojo pensijų draudimo“ draudimo įmokų sumos, apskaičiuotos pagal 2001 m. gruodžio 15 d. federalinį įstatymą Nr. mokesčiu, tačiau kartu jos turi būti atspindimos kaip kitų sąnaudų dalis, todėl įskaitomos kaip netiesioginių sąnaudų dalis.

Skirtumas tarp pradinės ilgalaikio turto savikainos, suformuotos apskaitos ir pelno mokesčio tikslais, bus 1520 rublių. Ši suma yra apmokestinamasis laikinasis skirtumas, kurį paminėjome aukščiau.

Atidėtojo mokesčio prievolės suma bus lygi 364,8 rublio (1520 rublių x 24%). Ši suma bus grąžinta per visą sukurto ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laiką, nes skaičiuojamas nusidėvėjimas.

Daugiau apie sandorių su ilgalaikiu turtu apskaitos ir apmokestinimo klausimus galite sužinoti UAB „BKR Intercom-Audit“ knygoje „Ilgalaikis turtas“.

Šią medžiagą parengė metodinių konsultantų grupė

Sukurtam ilgalaikiam turtui priimti organizacija turėtų sudaryti komisiją, kuri turėtų nustatyti:

• ar ilgalaikis turtas atitinka technines specifikacijas ir ar jį galima pradėti eksploatuoti;

• ar būtina ilgalaikį turtą atvesti (perdirbti) iki tinkamos naudoti būklės.

Dokumentavimas

Išnagrinėjusi objektą komisija turi pateikti nuomonę dėl jo panaudojimo galimybės. Norėdami tai padaryti, turite sudaryti pirminį dokumentą, kuriame turi būti nurodyti privalomi duomenys, numatyti 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio 2 dalyje. Toks dokumentas gali būti aktasforma Nr.OS-1a arba pagal forma Nr.OS-1 .

Veikti forma Nr.OS-1a panaudojimas statant pastatus (statinius). Surašyti tuo metu, kai objektas įtraukiamas į ilgalaikį turtą (tuo metu, kai jo vertė atsispindi sąskaitoje 01 „Ilgalaikis turtas“ arba 03 „Pajamas generuojančios investicijos į materialųjį turtą“) (nutarimu patvirtintų nurodymų 2 p. Rusijos valstybinio statistikos komiteto 2003 m. sausio 21 d. Nr. 7). Surašyti aktą pagal pirminius apskaitos dokumentus, patvirtinančius patirtas išlaidas. Nepildykite dovanojančios organizacijos duomenų, kurie pateikiami akto pradžioje, taip pat skyriuose „Informacija apie ilgalaikio turto objekto būklę perdavimo dieną“ ir „Perduota“.

Akte forma Nr.OS-1a prašome nurodyti:

• jo sudarymo numeris ir data;

• pilnas ilgalaikio turto pavadinimas;

• ilgalaikio turto priėmimo vieta;

• ilgalaikio turto gamykliniai ir priskirti inventoriniai numeriai;

• nusidėvėjimo grupės numeris ir ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laikas ;

• informacija apie tauriųjų metalų ir akmenų kiekį;

• kitos ilgalaikio turto charakteristikos (bendras plotas, aukštų skaičius ir kt.).

Be to, uždėkite pastabą ant priėmimo komisijos išvados (pvz., įrašas „Gali būti naudojamas“). Atliktą aktą tvirtina organizacijos vadovas.

Savo jėgomis gamindami kitą ilgalaikį turtą (išskyrus pastatus ir statinius), naudokiteAkto forma Nr.OS-1 . Jį pildydami laikykitės tų pačių taisyklių kaip ir sudarydamiForma Nr. OS-1a .

Ši tvarka išplaukia iš nurodymų, patvirtintų Rusijos valstybinio statistikos komiteto 2003 m. sausio 21 d. nutarimu Nr. 7.

Kartu su akto rengimu dėlforma Nr.OS-1a (OS-1 ) užpildykite inventoriaus kortelę pagalforma Nr.OS-6a (OS-6 ) vienu egzemplioriumi. Remiantis aktu ir pirminiais dokumentais, surašyti inventoriaus kortelę. Ateityje į kortelę įveskite informaciją apie visus pokyčius, turinčius įtakos ilgalaikio turto apskaitai (perkainojimas, modernizavimas, vidinis judėjimas, disponavimas). Šią informaciją atspindėkite remdamiesi pirminiais dokumentais (pavyzdžiui, pagal modernizuoto ilgalaikio turto priėmimo aktą forma Nr.OS-3).

Šią tvarką numato instrukcijos, patvirtintos Rusijos valstybinio statistikos komiteto 2003 m. sausio 21 d. nutarimu Nr. 7.

Dėmesio: pirminių ilgalaikio turto apskaitos dokumentų nebuvimas (nepateikimas) yra nusikaltimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 106 str., Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 2.1 str.), už kurį mokesčių ir administracinės atsakomybės .

Pradinė kaina

Ilgalaikis turtas, pastatytas ekonominiu pagrindu, apskaitoje priimamas jo pradine savikaina (PBU 6/01 7 punktas). Į pradinę kainą įtraukti visas išlaidas, tiesiogiai susijusias su objekto gamyba (PBU 6/01 8 punktas, Rusijos finansų ministerijos patvirtintų nuostatų 1993 m. gruodžio 30 d. Nr. 160 5.1.1 punktas). Pavyzdžiui, išlaidos atlyginimams mokėti darbuotojams, dalyvaujantiems gamyboje, statybinėms medžiagoms įsigyti, statybinių mašinų priežiūrai ir kt. Išsamus išlaidų, sudarančių pradinę pastatyto (pagaminto) ilgalaikio turto savikainą, sąrašas pateiktasstalo.

Formuodami pradinę objekto kainą, atsižvelkite į išlaidas, pagrįstas:

• pirminiai apskaitos dokumentai (prašymai, sąskaitos, darbo užmokesčio lapeliai ir kt.);

• bet kokie kiti dokumentai, patvirtinantys patirtas išlaidas (muitinės deklaracijos, komandiruočių užsakymai ir kt.).

Registracijai priimti priimti dokumentus, kuriuose yra privalomi rekvizitai, numatyti 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio 2 dalyje. Daugiau informacijos apie pirminių dokumentų rengimą žr Kaip tvarkyti dokumentų srautą apskaitoje .

Ilgalaikio turto eksploatavimo metu jo pradinė kaina nekinta. Todėl, jei organizacija patiria kokių nors išlaidų, susijusių su objekto sukūrimu (gamyba), jį įtraukus į ilgalaikį turtą, pradinės savikainos nekeiskite. Ir apsvarstykite išlaidas kaip einamųjų išlaidų dalį. Išimtis yra atvejaiužbaigimas (modernizavimas) , rekonstrukcija, modernizavimas, dalinis likvidavimas Ir perkainojimas ilgalaikis turtas. Ši procedūra išplaukia iš PBU 6/01 14 punkto.

Situacija: Ar galima apskaitoje į ekonominiu pagrindu pastatyto ilgalaikio turto pradinę savikainą įtraukti administracinio ir vadovaujančio personalo atlyginimus? Organizacija nevykdo jokios veiklos.

Taip tu gali.

Bendrosios verslo išlaidos įtraukiamos į pradinę ilgalaikio turto savikainą tik tuo atveju, jei jos yra tiesiogiai susijusios su objekto sukūrimu. Tai nurodyta PBU 6/01 8 punkte ir Rusijos finansų ministerijos patvirtintų nuostatų 1993 m. gruodžio 30 d. Nr. 160 5.1.1 punkte. Jei organizacija nevykdo kitos veiklos, tai statybos metu administracinė o vadovaujantys darbuotojai atlieka su jos teikimu susijusias funkcijas. Vadinasi, šiomis sąlygomis administracinio ir vadovaujančio personalo išlaikymo išlaidos gali būti įtrauktos į pradines kuriamo objekto išlaidas. Panašus požiūris atsispindi ir Rusijos finansų ministerijos 2006 m. kovo 2 d. rašte Nr. 03-03-04/1/178.

Apskaita: kūrimas savarankiškai

Apskaitoje visos sąnaudos, susijusios su objekto statyba ekonominėmis priemonėmis, yra atspindimos 08-3 sąskaitoje „Ilgalaikio turto statyba“. Tokiu atveju įveskite šiuos įrašus:

08-3 debetas 10 kreditas (23, 25, 26, 60, 70, 76...)
- atspindi išlaidas, susijusias su objekto sukūrimu ir atvedimu į tinkamą naudoti;

19 debetas 60 kreditas (76)
- PVM atsispindi išlaidoms, susijusioms su objekto sukūrimu ir atvedimu į tinkamą naudoti.

Dažnai organizacija pardavimui pagamintą turtą naudoja savo reikmėms. Jei planuojate įtraukti buvusius produktus į ilgalaikį turtą, pirmiausia sukurkite jo vertę sąskaitoje 08. Tuo pačiu metu įveskite šį įrašą:

Debeto sąskaita 08 Kredito sąskaita 43
- į sukurto turto savikainą atsižvelgiama kaip investicijų į ilgalaikį turtą dalis.

Atkreipiame dėmesį, kad nors toks registravimas Sąskaitų plano instrukcijose nenumatytas, jis yra teisingas. Juk Instrukcija nereglamentuoja apskaitos ir neturi pranašumų prieš PBU (Sąskaitų plano instrukcijos preambulės 1, 2 punktai, Rusijos finansų ministerijos 2001 m. kovo 15 d. raštas Nr. 16-00 -05/13).

Šio įrašo keisti ar taisyti nereikia. Tai, kad iš pradžių buvo atsižvelgta į turtą 43 sąskaitoje, nėra klaida. Tuo metu jis buvo skirtas naudoti kaip MPZ dalis (PBU 5/01 2 straipsnis).

Ilgalaikio turto pradinės savikainos formavimo ir jos įvertinimo tvarka nustatyta PBU 6/01, kuris yra privalomas naudoti. Todėl pirmiausia įtraukite turto, kurį nuspręsite naudoti kaip ilgalaikį turtą, vertę kaip dalį investicijų į ilgalaikį turtą. Tai matyti iš PBU 6/01 7–12 punktų ir PBU 22/2010 2 dalies 8 punkto.

Kai tik objektas reaguoja tam tikrus kriterijus , įtraukti jį į ilgalaikį turtą bendra tvarka.

Apskaita: kūrimas pagal rangovą

Kurdama ilgalaikį turtą ekonominiu pagrindu, organizacija gali pritraukti rangovus individualiems darbams atlikti. Taip pat atsižvelkite į jų paslaugų kainą formuodami pradinę kuriamo ilgalaikio turto kainą (PBU 6/01 8 straipsnis). Atlikite šiuos laidus:

Debetas 08-3 Kreditas 60 (76)
- atspindi ilgalaikio turto statybos rangos darbų kainą;

19 debetas 60 kreditas (76)
- Atsispindi rangovo pateiktas PVM.

Apie ilgalaikio turto, pagaminto pagal sutartį, apskaitos specifiką žrKaip apskaitoje įrašyti ilgalaikio turto statybos rangos sutartis .

Apskaita: priėmimas į apskaitą ir paleidimas

Priimtų gatavų objektų savikainą atspindėti sąskaitoje 01 „Ilgalaikis turtas“ arba 03 sąskaitoje „Pajamos investicijos į materialųjį turtą“, į kurias atidaromos subsąskaitos „Ilgalaikis turtas sandėlyje (sandėliuose)“ ir „Eksploatuojamas ilgalaikis turtas“. Jeigu ilgalaikio turto registravimo laikas ir jopaleidimas suderinkite, sujunkite laidus:

Debeto 01 (03) subsąskaita „Eksploatuojamas ilgalaikis turtas“ Kreditas 08-3
- ūkiniu pagrindu sukurtas ilgalaikis turtas priimtas į apskaitą ir pradėtas eksploatuoti pradine savikaina.

Jei ilgalaikio turto registravimo ir jo atidavimo eksploatuoti momentai nesutampa, atlikite šį registravimą:

Debeto 01 (03) subsąskaita „Ilgalaikis turtas sandėlyje (sandėlyje)“ Kreditas 08-3
- sukurtas objektas įtraukiamas į ilgalaikio turto dalį jo pradine savikaina.

Ši tvarka numatyta Metodinių nurodymų, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2003 m. spalio 13 d. įsakymu Nr. 91n, 20 punkte ir Sąskaitų plano instrukcijose.

Apskaita: nusidėvėjimas ir nusidėvėjimas

Apskaitoje apmokėkite ilgalaikio turto savikainą ikinusidėvėjimo mokesčiai . Ne pelno organizacijų ilgalaikiam turtuiskaičiuojamas nusidėvėjimas . Ši procedūra numatyta PBU 6/01 17 punkte.

PAGRINDINIS

Mokesčių apskaitoje ilgalaikis turtas, pastatytas ekonominiais pagrindaisatspindėti pradine kaina .

Pirkimo PVM sąnaudoms, susijusioms su objekto sukūrimu ir atstatymu iki tinkamos naudoti, turėtų būti išskaitomas tuo metu, kai jie priimami į apskaitą (pvz., 10 sąskaitoje - medžiagoms) (171 straipsnio 1 ir 6 punktai, p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnių 1 ir 5 straipsniai). Kartu su tuo turi būti įvykdyta kitos išskaitymui reikalingos sąlygos .

Statybos ir montavimo darbų atlikimas savo reikmėms yra PVM objektas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 3 papunktis, 1 punktas). Todėl kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje organizacija privalo imti mokestį(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 159 straipsnio 2 punktas ir 167 straipsnio 10 punktas). Paimkite tai išskaičiavimui galimas tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 6 punktas ir 172 straipsnio 5 punktas).

Nuo kito mėnesio po objekto eksploatavimo pradžios pradėti skaičiuoti nusidėvėjimą .

Nuo kito mėnesio po ilgalaikio turto priėmimo į apskaitą (atspindi 01 arba 03 sąskaitoje)įtraukti jo vertę į nekilnojamojo turto mokesčio bazę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 1 punktas).

Ilgalaikio turto gamybos atspindėjimo apskaitoje ir apmokestinimo ekonominiu pagrindu pavyzdys. Organizacija į statybos procesą rangovų neįtraukė

Sausio mėnesį UAB „Alfa“ pradėjo angaro statybas savaeigėmis priemonėmis, nedalyvaujant rangovams. Organizacija baigė statybas kovo mėnesį. Angaras pradėtas eksploatuoti tą patį mėnesį.

Sausio mėnesį organizacija įsigijo statybinių medžiagų už 590 000 rublių. (su PVM - 90 000 rublių). Visi jie buvo visiškai išleisti statybos proceso metu: sausį - 200 000 rublių. (be PVM), vasarį - 200 000 rublių, kovo mėnesį - 100 000 rublių. Darbuotojų, dalyvavusių statant objektą, mėnesinis atlyginimas (įskaitant privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokas) siekė 98 000 rublių.

Operacijos, susijusios su angaro statyba, atsispindi buhalterinėje apskaitoje naudojant šiuos įrašus.

Sausį:

Debetas 10-8 Kreditas 60
- 500 000 rublių. - pirktos statybinės medžiagos;

Debetas 19 Kreditas 60
- 90 000 rublių. - atspindėtas statybinių medžiagų pirkimo PVM;

- 90 000 rublių. - priimtas atskaityti statybinių medžiagų pirkimo PVM;

Debetas 08-3 Kreditas 70 (69)
- 98 000 rublių. - angaro statybose dalyvavusių darbuotojų darbo užmokestis sausio mėnesį atsispindi kapitalo investicijose;

Debetas 08-3 Kreditas 10-8
- 200 000 rublių. - angaro statybai perduotų statybinių medžiagų kaina sausio mėnesį atsispindi kaip kapitalo investicijų dalis.

Vasarį:

Debetas 08-3 Kreditas 70 (69)
- 98 000 rublių. - angaro statybose dalyvaujančių darbuotojų darbo užmokestis vasario mėnesį atsispindi kapitalo investicijose;

Debetas 08-3 Kreditas 10-8
- 200 000 rublių. - vasario mėn. angaro statybai perduotų medžiagų kaina atsispindi kaip kapitalo investicijų dalis.

Kovą:

Debetas 08-3 Kreditas 70 (69)
- 98 000 rublių. - angaro statybose dalyvavusių darbuotojų darbo užmokestis kovo mėnesį atsispindi kapitalo investicijose;

Debetas 08-3 Kreditas 10-8
- 100 000 rublių. - angaro statybai perduotų statybinių medžiagų kaina kovo mėnesį atsispindi kaip kapitalo investicijų dalis.

Debeto 01 subsąskaita „Eksploatuojamas ilgalaikis turtas“ Kreditas 08-3
- 794 000 rub. (98 000 rub. × 3 mėn. + 200 000 RUB. + 200 000 RUB. + 100 000 RUB.) - įregistruotas ir pradėtas eksploatuoti angaras, pastatytas ūkiniais pagrindais.

Paskutinę kovo dieną buhalterė apskaičiavo PVM nuo statybos ir montavimo darbų kainos ir tada atspindėjo mokesčių atskaitą. Organizacijos apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

Debetas 19 Kreditas 68 subsąskaita „PVM skaičiavimai“
- 142 920 rub. ((98 000 rublių × 3 mėn. + 500 000 rublių) × 18%) - PVM apmokestinamas statybos ir montavimo darbai, atlikti savarankiškai;

Debetas 68 subsąskaita “PVM skaičiavimai” Kreditas 19
- 142 920 rub. - Priimamas atskaityti PVM, sukauptas už individualiai atliktus statybos ir montavimo darbus.

Taigi apskaitoje pradinė pastatyto angaro kaina buvo 794 000 rublių. Šią sumą buhalteris nurodė akte Nr.OS-1a, kurį surašė registruodamas gatavą objektą.

Į mokesčių apskaitą Alpha buhalteris įtraukė angarą kaip nusidėvinčio turto dalį už pradinę 794 000 RUB kainą.

Situacija: Kaip organizacija gali registruoti investicijų į nekilnojamojo turto statybą gavimą pagal koncesijos sutartį?

Apskaitoje, kai gaunate investicijas, atspindėkite davėjui mokėtinas sąskaitas. Nurašyti skolą perdavus davėjui objekto statybos išlaidas dalį šių investicijų. Mokesčių apskaitoje investicijų gavimą atspindėti kaip netikslines biudžeto subsidijas.

Paaiškinkime viską iš eilės. Pagal koncesijos sutartį koncesininkas įsipareigoja savo lėšomis sukurti ar rekonstruoti objektą, kurio nuosavybės teisė priklauso ar priklausys koncesijos davėjui. Tai suteikia koncesininkui teisę sutartyje nustatytu laikotarpiu naudotis šia priemone savo verslo veikloje. Šiuo atveju davėjas gali prisiimti dalį koncesijos sutarties objekto sukūrimo (rekonstravimo) išlaidų. Tokios taisyklės nustatytos 2005 m. liepos 21 d. įstatymo Nr. 115-FZ 3 straipsnio 1 ir 13 dalyse.

Mūsų atveju dovanotojas prisiėmė dalį išlaidų kaip investicijas į statybas. Tai turi atsispindėti apskaitoje ypatingai.

Apskaita

Koncesininko apskaitoje, kalbant apie investicijas iš davėjo, nei pajamų, nei išlaidų neatsiranda. Investicijų gavimą atspindėkite paskelbdami:

Debetas 51 Kreditas 76
- investicijų gavimas iš davėjo.

08 sąskaitoje atspindėkite koncesijos nuosavybės statybos išlaidas:

Debeto 08 subsąskaita „Koncesinio turto rekonstrukcijos išlaidos“ Kreditas 10 (23, 60, 68, 69, 70, 76...)
- atspindimos išlaidos objekto statybai.

Baigę rekonstrukciją, savo išlaidas atspindėkite sąskaitoje 04. Ir išlaidas dėl gautų investicijų perveskite dovanotojui. Savo apskaitoje padarykite šiuos įrašus:

Debetas 04 Kreditas 08
- nuosavos išlaidos objekto statybai įtraukiamos į nematerialųjį turtą;

Debetas 76 Kreditas 08
- išlaidos objekto statybai, dalis gautų investicijų, pervestos davėjui.

Nuo mėnesio, einančio po statybos užbaigimo mėnesio, pradėti apmokestinti nusidėvėjimą apie nematerialųjį turtą. Atlikite tai koncesijos sutarties galiojimo laikotarpiu. Laidai yra tokie:

20 debetas (23, 25, 26) 05 kreditas
- nematerialiajam turtui buvo sukauptas nusidėvėjimas.

Pats pastatytas objektas turėtų būti apskaitomas nebalansinėje sąskaitoje. Pavyzdžiui, galite atidaryti sąskaitą 012 „Nuosavybė gauta pagal koncesijos sutartį“. Priimti į apskaitą priėmimo akte nurodyta kaina. Nuo kito mėnesio, einančio po objekto priėmimo į apskaitą mėnesio, pradėti skaičiuoti nusidėvėjimą. Suskaičiuoti nusidėvėjimą per koncesijos sutarties galiojimo laikotarpį. Nusidėvėjimo sumas apskaitykite atskiroje nebalansinėje sąskaitoje, pavyzdžiui, 013 „Turto, gauto pagal koncesijos sutartį, nusidėvėjimas“.

Atlikite šiuos įrašus apskaitoje:

Debetas 012
- atsispindi pastatytas koncesijos objektas;

Debetas 013
- buvo sukauptas nusidėvėjimas.

Ši procedūra išplaukia iš PBU 14/2007, Rusijos finansų ministerijos informacinio laiško Nr. PZ-2/2007, Sąskaitų plano instrukcijos (sąskaitos 08, 04, 05, 10, 20, 51, 76) ir patvirtinta. Rusijos finansų ministerija 2016-02-08 raštu Nr.03-05-05-01/6120.

Pajamų mokestis

Mokesčių apskaitoje atsižvelkite į pastatytą objektą jo pradine savikaina. Tai bus objekto pastatymo ir jo tinkamumo naudoti kaštų suma. Įskaitant dovanotojo finansuojamas išlaidas. Šią išvadą galima padaryti remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnio 1 dalies 10 punkto nuostatomis.

Nuo kito mėnesio po to, kai objektas buvo pradėtas eksploatuoti, pradėkite skaičiuoti nusidėvėjimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 dalis, 1 dalis, 256 straipsnio 4 dalis, 259 straipsnis). Nusidėvėkite turtą per jo naudingo tarnavimo laiką. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje nėra specialios ilgalaikio turto, gauto pagal koncesijos sutartį, naudojimo laikotarpio nustatymo tvarkos. Štai kodėl laikytis bendrųjų taisyklių (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. spalio 20 d. raštas Nr. 03-03-06/1/654).

Į pačią investiciją reikėtų žiūrėti kaip biudžeto subsidija, kuri mokesčių apskaitos tikslais nėra pripažįstama tiksline . Todėl gautas lėšas įtraukite į pajamas, nes nusidėvėjimo mokesčius pripažįstate sąnaudomis.

Pasibaigus koncesijos sutarčiai, investicijų sumą, neįtrauktą į pajamas, įtraukite į ne veiklos pajamas. Atlikite tai paskutinę ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, kurį buvo atlikta operacija, datą. Ir atsižvelkite į nesukauptą objekto nusidėvėjimo sumą kaip ne veiklos sąnaudų dalį.

Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 1 dalies 8 punkto, 271 straipsnio 4.1 punkto, Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 78 straipsnio nuostatų. Tokį požiūrį privačiuose paaiškinimuose patvirtina ir Rusijos finansų ministerijos atstovai.

supaprastinta mokesčių sistema

Supaprastintą sistemą naudojančios organizacijos privalo vesti visą buhalterinę apskaitą, įskaitant ilgalaikį turtą (2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 1 dalis, 2 straipsnis). Tuo pačiu metu, kad neprarastų teisės taikyti supaprastinimą, organizacija turi kontroliuoti ilgalaikio turto likutinę vertę, kuri negali viršyti 100 000 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 papunktis, 3 punktas, 346.12 straipsnis).

Informaciją apie supaprastintus ekonominiais pagrindais pastatyto (pagaminto) ilgalaikio turto apskaitos ypatumus žr.Kaip panaudoti supaprastintą mokesčių sistemą, kad būtų atsižvelgta į ilgalaikio ir nematerialiojo turto gavimą .

Situacija: Ar skaičiuojant vieną mokestį galima atsižvelgti į ilgalaikio turto, pastatyto ekonominiais pagrindais, statybos sąnaudas? Organizacija taiko supaprastinimą ir moka vieną mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų.

Taip tu gali.

Teisė atsižvelgti į ilgalaikio turto statybos išlaidas niekaip nesusijusi su ilgalaikio turto statybos ar gamybos būdu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalis, 1 punktas).

Todėl organizacija, apskaičiuodama vieną mokestį, turi teisę į sąnaudas atsižvelgti į ilgalaikio turto statybos ekonominiais metodais išlaidas.

UTII

Organizacijos, kurios moka UTII, privalo tvarkyti visą buhalterinę apskaitą (2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 2 straipsnis). Todėl apskaitoje atspindint ilgalaikį turtą, sukurtą ekonominiu pagrindu, , kaip ir pagal bendrą mokesčių sistemą.

Operacijos, susijusios su ilgalaikio turto gavimu, judėjimu ir disponavimu, neturi įtakos UTII apskaičiavimui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 1 punktas).

Jei ūkinėmis priemonėmis sukurtas ilgalaikis turtas yra nekilnojamasis turtas, tada organizacija turi įregistruoti jo nuosavybę (1997 m. liepos 21 d. įstatymo Nr. 122-FZ 1 dalis, 4 straipsnis). Išsamiau apie tokių objektų apskaitos ypatybes žrKaip registruoti valstybinės registracijos ilgalaikio turto gavimą .

OSNO ir UTII

Jei organizacija taiko bendrą mokesčių sistemą ir moka UTII, tada mokesčių apskaičiavimas statant (gaminant) ilgalaikį turtą priklauso nuo veiklos rūšies, kuriai jis naudojamas.

Jeigu ilgalaikis turtas naudojamas tik vykdant veiklą pagal bendrąją mokesčių sistemą, tai pagal galiojančias taisykles atsižvelgiama į jo statybos (gamybos) sąnaudas. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnio 9 punktas ir 346.26 straipsnio 7 punktas).

Jei ilgalaikis turtas naudojamas tik vykdant veiklą, susijusią su UTII, tada neatsižvelkite į jokias išlaidas vienoje mokesčių bazėje. Kadangi UTII apmokestinimo objektas yra sąlyginės pajamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 1 punktas).

Ekonominiu metodu sukurtas ilgalaikis turtas gali būti naudojamas organizacijos, kuriai taikomas UTII, veikloje ir veikloje, už kurią organizacija moka mokesčius pagal bendrą mokesčių sistemą. Tokiu atveju turi būti paskirstytos ilgalaikio turto sukūrimo išlaidos, kurios sudaro jo pradinę savikainą. Tai turi būti padaryta norint nustatyti nusidėvėjimo sumą, kuri gali būti įtraukta į pelno mokesčio apskaičiavimą.

Ši tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnio 9 dalies ir 346.26 straipsnio 7 dalies. Daugiau informacijos žrKaip atsižvelgti į išlaidas derinant OSNO su UTII .

Taip pat reikia paskirstyti pirkimo PVM sumą. Tai turi būti padaryta siekiant nustatyti mokesčio sumą, kurią galima teisėtai atskaityti. Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 4 ir 4.1 dalyse. Daugiau informacijos žrKaip atskaityti pirkimo PVM su atskira apskaita apmokestinamieji ir neapmokestinami sandoriai.