១.៣. គោលការណ៍នៃការយកពន្ធក្នុងសេដ្ឋកិច្ចទីផ្សារ

ថ្លៃសេវាចាំបាច់ពីបុគ្គល និងនីតិបុគ្គលដែលអនុវត្តដោយរដ្ឋដោយផ្អែកលើច្បាប់របស់រដ្ឋ ត្រូវបានបែងចែកជាផ្នែក។ មានអត្រាពន្ធថេរ សមាមាត្រ វឌ្ឍនភាព និងតំរែតំរង់។

អត្រាថេរត្រូវបានកំណត់ជាចំនួនដាច់ខាតក្នុងមួយឯកតានៃការយកពន្ធ ដោយមិនគិតពីទំហំនៃប្រាក់ចំណូល។

សមាមាត្រ - ធ្វើសកម្មភាពក្នុងភាគរយដូចគ្នានៃវត្ថុពន្ធដោយមិនគិតពីភាពខុសគ្នានៃតម្លៃរបស់វា។

អត្រារីកចម្រើនបង្ហាញថាអត្រាកើនឡើងនៅពេលដែលប្រាក់ចំណូលកើនឡើង។ ពន្ធរីកចម្រើនគឺជាអ្នកដែលមានបន្ទុកធ្ងន់ជាងលើអ្នកដែលមានប្រាក់ចំណូលខ្ពស់។

អត្រាតំរែតំរង់បង្ហាញថាអត្រាថយចុះនៅពេលដែលប្រាក់ចំណូលកើនឡើង។ ពន្ធតំរែតំរង់អាចនឹងមិននាំអោយមានការកើនឡើងនៃចំនួនចំណូលថវិកាដាច់ខាត នៅពេលដែលប្រាក់ចំណូលរបស់អ្នកជាប់ពន្ធកើនឡើង។

យោងតាមដំណោះស្រាយពន្ធត្រូវបានបែងចែកទៅជាដោយផ្ទាល់និងដោយប្រយោល។ ពន្ធផ្ទាល់ត្រូវបានបង់ដោយមុខវិជ្ជាពន្ធដោយផ្ទាល់ ហើយសមាមាត្រដោយផ្ទាល់ទៅនឹងលទ្ធភាពបង់របស់ពួកគេ។ ពន្ធ​ប្រយោល​ត្រូវ​បាន​កាត់​តាម​រយៈ​ការ​បន្ថែម​តម្លៃ។

អាស្រ័យលើការប្រើប្រាស់ ពន្ធត្រូវបានបែងចែកទៅជាទូទៅ និងជាក់លាក់។ ពន្ធទូទៅត្រូវបានប្រើប្រាស់ដើម្បីផ្តល់ហិរញ្ញប្បទានដល់ការចំណាយបច្ចុប្បន្ន និងដើមទុននៃថវិការដ្ឋ និងមូលដ្ឋាន ដោយមិនត្រូវបានកំណត់ចំពោះប្រភេទចំណាយជាក់លាក់ណាមួយឡើយ។ ពន្ធជាក់លាក់មានគោលបំណងជាក់លាក់ (ការរួមចំណែកសន្តិសុខសង្គម ឬការរួមចំណែកដល់មូលនិធិផ្លូវ)។

អ័ដាម ស្ម៊ីធ បានបង្កើតគោលការណ៍គ្រឹះចំនួនបួននៃការយកពន្ធដែលចង់បាននៅក្នុងប្រព័ន្ធសេដ្ឋកិច្ចណាមួយ។

មុខវិជ្ជារបស់រដ្ឋត្រូវចូលរួមក្នុងការថែរក្សារដ្ឋាភិបាលតាមចំណូលដែលខ្លួនទទួលបានក្រោមការឧបត្ថម្ភ និងការការពាររបស់រដ្ឋ។

ពន្ធដែលប្រធានបទពន្ធជាក់លាក់មួយមានកាតព្វកិច្ចត្រូវបង់ត្រូវតែកំណត់យ៉ាងជាក់លាក់ (ថ្ងៃផុតកំណត់នៃការបង់ប្រាក់ វិធីសាស្ត្រទូទាត់ ចំនួនទឹកប្រាក់ទូទាត់)។

ពន្ធនីមួយៗត្រូវតែប្រមូលនៅពេល និងតាមរបៀបដែលវាងាយស្រួលបំផុតសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធក្នុងការបង់វា។

រាល់ពន្ធគួរត្រូវបានគិតគូរ និងរៀបចំយ៉ាងដូច្នេះ ដើម្បីយក និងរក្សាទុកពីហោប៉ៅរបស់ប្រជាជនឱ្យបានតិចបំផុតតាមតែអាចធ្វើទៅបាន លើសពីអ្វីដែលវានាំយកមករតនាគាររបស់រដ្ឋ។

លើសពីនេះទៀត គ្រោងការណ៍នៃការបង់ពន្ធត្រូវតែអាចចូលដំណើរការបានសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធ ហើយវត្ថុពន្ធត្រូវតែត្រូវបានការពារពីការបង់ពន្ធទ្វេដង ឬបីដង។

ពន្ធអាចត្រូវបានប្រមូលតាមវិធីដូចខាងក្រោមៈ

សុរិយោដី - (មកពីពាក្យសុរិយោដី - តារាង ថត) នៅពេលដែលវត្ថុពន្ធត្រូវបានបែងចែកទៅជាក្រុមតាមលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យជាក់លាក់មួយ។ បញ្ជីនៃក្រុមទាំងនេះ និងលក្ខណៈរបស់ពួកគេត្រូវបានបញ្ចូលទៅក្នុងបញ្ជីពិសេស។ ក្រុមនីមួយៗមានអត្រាពន្ធបុគ្គល។ វិធីសាស្រ្តនេះត្រូវបានកំណត់លក្ខណៈដោយការពិតដែលថាចំនួនពន្ធមិនអាស្រ័យលើផលចំណេញនៃវត្ថុនោះទេ។

ឧទាហរណ៍នៃពន្ធបែបនេះគឺពន្ធលើម្ចាស់យានយន្ត។ វាត្រូវបានគិតប្រាក់ក្នុងអត្រាដែលបានកំណត់ដោយផ្អែកលើសមត្ថភាពរបស់រថយន្ត ដោយមិនគិតពីថាតើរថយន្តកំពុងប្រើប្រាស់ ឬនៅទំនេរនោះទេ។

ផ្អែកលើសេចក្តីប្រកាស។ សេចក្តីប្រកាស គឺជាឯកសារដែលអ្នកជាប់ពន្ធផ្តល់ការគណនាប្រាក់ចំណូល និងពន្ធលើវា។ លក្ខណៈពិសេសនៃវិធីសាស្រ្តនេះគឺថាពន្ធត្រូវបានបង់បន្ទាប់ពីទទួលបានប្រាក់ចំណូលនិងដោយអ្នកទទួលប្រាក់ចំណូល។

ឧទាហរណ៍មួយគឺពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។

នៅប្រភព។ ពន្ធនេះត្រូវបានបង់ដោយបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូល។ ដូច្នេះ​ការ​បង់ពន្ធ​ត្រូវ​បាន​ធ្វើ​ឡើង​មុន​ពេល​ទទួល​បាន​ប្រាក់​ចំណូល ហើយ​អ្នក​ទទួល​ប្រាក់​ចំណូល​ត្រូវ​បាន​កាត់​បន្ថយ​ដោយ​ចំនួន​ពន្ធ។

ឧទាហរណ៍ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន។ ពន្ធនេះត្រូវបានបង់ដោយសហគ្រាស ឬអង្គការដែលបុគ្គលនោះធ្វើការ។ ទាំងនោះ។ ជាឧទាហរណ៍ពីមុនប្រាក់ឈ្នួលត្រូវបានបង់ចំនួនពន្ធត្រូវបានកាត់ចេញពីវាហើយផ្ទេរទៅថវិកា។ ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលនៅសល់ត្រូវបង់ឱ្យនិយោជិត។

ប្រព័ន្ធពន្ធមានពីរប្រភេទ៖ ធម្មតា និងសកល។

នៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធដែលបានគ្រោងទុក ប្រាក់ចំណូលទាំងអស់ដែលទទួលបានដោយអ្នកជាប់ពន្ធត្រូវបានបែងចែកទៅជាផ្នែក - តារាង។ ផ្នែកនីមួយៗទាំងនេះត្រូវបានបង់ពន្ធតាមរបៀបជាក់លាក់មួយ។ អត្រាផ្សេងៗគ្នា អត្ថប្រយោជន៍ និងធាតុពន្ធផ្សេងទៀតអាចត្រូវបានបង្កើតឡើងសម្រាប់កាលវិភាគផ្សេងៗគ្នា។

នៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធសកល ប្រាក់ចំណូលទាំងអស់របស់បុគ្គល និងនីតិបុគ្គលត្រូវបានបង់ពន្ធស្មើគ្នា។ ប្រព័ន្ធបែបនេះជួយសម្រួលដល់ការគណនាពន្ធ និងសម្រួលការធ្វើផែនការលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុសម្រាប់សហគ្រិន។

ប្រព័ន្ធពន្ធសកលត្រូវបានប្រើប្រាស់យ៉ាងទូលំទូលាយនៅក្នុងបណ្តាប្រទេសលោកខាងលិច។

ពន្ធត្រូវបានកំណត់លក្ខណៈដោយទាំងស្ថិរភាព និងការចល័ត។ ប្រព័ន្ធពន្ធដារកាន់តែមានស្ថេរភាព សហគ្រិនកាន់តែមានអារម្មណ៍ជឿជាក់៖ គាត់អាចគណនាជាមុន និងត្រឹមត្រូវថាតើឥទ្ធិពលនៃការសម្រេចចិត្តអាជីវកម្មជាក់លាក់មួយ ប្រតិបត្តិការ ប្រតិបត្តិការហិរញ្ញវត្ថុ។ល។ សកម្មភាពសហគ្រិនតែងតែត្រូវបានផ្សារភ្ជាប់ជាមួយនឹងហានិភ័យ ប៉ុន្តែកម្រិតនៃហានិភ័យយ៉ាងហោចណាស់កើនឡើងទ្វេដង ប្រសិនបើអស្ថិរភាពនៃលក្ខខណ្ឌទីផ្សារត្រូវបានបន្ថែមទៅអស្ថិរភាពនៃប្រព័ន្ធពន្ធ ការផ្លាស់ប្តូរអត្រាការប្រាក់ លក្ខខណ្ឌពន្ធ និងនៅក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃការចងចាំដ៏សោកសៅរបស់យើងអំពី perestroika - គោលការណ៍នៃការបង់ពន្ធដោយខ្លួនឯង។

ដោយមិនដឹងច្បាស់ថាលក្ខខណ្ឌ និងអត្រាពន្ធនឹងទៅជាយ៉ាងណានៅក្នុងរយៈពេលខាងមុខនេះ វាមិនអាចទៅរួចទេក្នុងការគណនាថាតើផ្នែកណានៃប្រាក់ចំណេញដែលរំពឹងទុកនឹងទៅជាថវិកា ហើយផ្នែកណានឹងទៅដល់សហគ្រិន។

ស្ថិរភាពនៃប្រព័ន្ធពន្ធដារ មិនមែនមានន័យថា សមាសភាពនៃពន្ធ អត្រាការប្រាក់ អត្ថប្រយោជន៍ ការដាក់ទណ្ឌកម្ម អាចត្រូវបានបង្កើតឡើងម្តង និងសម្រាប់ទាំងអស់គ្នានោះទេ។ មិនមាន និងមិនអាច "បង្កក" ប្រព័ន្ធពន្ធ។ ប្រព័ន្ធពន្ធណាមួយឆ្លុះបញ្ចាំងពីធម្មជាតិនៃប្រព័ន្ធសង្គម ស្ថានភាពសេដ្ឋកិច្ចរបស់ប្រទេស ស្ថិរភាពនៃស្ថានភាពនយោបាយសង្គម កម្រិតនៃទំនុកចិត្តសាធារណៈចំពោះរដ្ឋាភិបាល និងអ្វីៗទាំងអស់នេះនៅពេលអនុវត្ត។ នៅពេលដែលលក្ខខណ្ឌទាំងនេះ និងលក្ខខណ្ឌផ្សេងទៀតបានផ្លាស់ប្តូរ ប្រព័ន្ធពន្ធដារឈប់បំពេញតាមតម្រូវការដែលបានដាក់នៅលើវា ហើយមានជម្លោះជាមួយនឹងលក្ខខណ្ឌគោលដៅសម្រាប់ការអភិវឌ្ឍសេដ្ឋកិច្ចជាតិ។ ក្នុងន័យនេះ ការផ្លាស់ប្តូរចាំបាច់ត្រូវបានធ្វើឡើងចំពោះប្រព័ន្ធពន្ធទាំងមូល ឬធាតុបុគ្គលរបស់វា (អត្រាការប្រាក់ អត្ថប្រយោជន៍។ល។)។

ការរួមបញ្ចូលគ្នានៃស្ថេរភាពនិងថាមវន្តការចល័តនៃប្រព័ន្ធពន្ធត្រូវបានសម្រេចដោយការពិតដែលថាមិនមានការផ្លាស់ប្តូរណាមួយត្រូវបានធ្វើឡើងក្នុងអំឡុងពេលឆ្នាំ (លើកលែងតែការលុបបំបាត់កំហុសជាក់ស្តែង); សមាសភាពនៃប្រព័ន្ធពន្ធ (បញ្ជីពន្ធនិងការទូទាត់) ត្រូវតែមានស្ថេរភាពរយៈពេលជាច្រើនឆ្នាំ។

ប្រព័ន្ធពន្ធអាចត្រូវបានចាត់ទុកថាមានស្ថេរភាព ហើយអាស្រ័យហេតុនេះអំណោយផលសម្រាប់សកម្មភាពអាជីវកម្ម ប្រសិនបើគោលការណ៍ជាមូលដ្ឋាននៃការយកពន្ធ សមាសភាពនៃប្រព័ន្ធពន្ធ អត្ថប្រយោជន៍ និងទណ្ឌកម្មសំខាន់ៗនៅតែមិនផ្លាស់ប្តូរ (ប្រសិនបើជាការពិត អត្រាពន្ធមិនហួសពី ដែនកំណត់នៃលទ្ធភាពសេដ្ឋកិច្ច) ។

ការផ្លាស់ប្តូរជាញឹកញាប់អាចត្រូវបានធ្វើឡើងជារៀងរាល់ឆ្នាំ ប៉ុន្តែវាត្រូវបានណែនាំថាពួកគេត្រូវបានបង្កើតឡើង និងស្គាល់សហគ្រិនយ៉ាងហោចណាស់មួយខែមុនពេលចាប់ផ្តើមឆ្នាំថ្មី។ ឧទាហរណ៍ ស្ថានភាពនៃថវិកាសម្រាប់ឆ្នាំក្រោយ វត្តមាននៃឱនភាពថវិកា និងទំហំដែលរំពឹងទុករបស់វាអាចកំណត់ការប្រឹក្សានៃការកាត់បន្ថយដោយ 2-3 ពិន្ទុ ឬតម្រូវការដើម្បីបង្កើនប្រាក់ចំណេញ ឬអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូល 2-3 ពិន្ទុ។ . ការផ្លាស់ប្តូរជាញឹកញាប់បែបនេះមិនរំលោភលើស្ថេរភាពនៃប្រព័ន្ធសេដ្ឋកិច្ចទេហើយក្នុងពេលតែមួយមិនជ្រៀតជ្រែកជាមួយសកម្មភាពអាជីវកម្មដែលមានប្រសិទ្ធភាព។

ស្ថេរភាពពន្ធមានន័យថាស្ថេរភាពដែលទាក់ទងក្នុងរយៈពេលជាច្រើនឆ្នាំនៃគោលការណ៍ជាមូលដ្ឋាននៃប្រព័ន្ធពន្ធដារក៏ដូចជាពន្ធនិងអត្រាសំខាន់បំផុតដែលកំណត់ទំនាក់ទំនងរបស់សហគ្រិននិងសហគ្រាសជាមួយថវិការដ្ឋ។ ប្រសិនបើយើងចងចាំថ្ងៃនេះ នោះយើងគួរតែនិយាយអំពី ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម ពន្ធគយ ពន្ធលើប្រាក់ចំណេញ និងប្រាក់ចំណូល។ ពន្ធជាច្រើនទៀត និងសមាសភាពនៃប្រព័ន្ធពន្ធអាច និងគួរផ្លាស់ប្តូរ រួមជាមួយនឹងការផ្លាស់ប្តូរស្ថានភាពសេដ្ឋកិច្ចក្នុងប្រទេស និងក្នុងផលិតកម្មសង្គម។

រដ្ឋខ្លួនឯងមិនមានធនធានហិរញ្ញវត្ថុចាំបាច់សម្រាប់ផ្តល់ការធានា និងការការពារផលប្រយោជន៍របស់ប្រជាពលរដ្ឋ លក្ខខណ្ឌផ្លូវច្បាប់ និងសេដ្ឋកិច្ចសម្រាប់សកម្មភាពធុរកិច្ច រក្សាបរិក្ខាររបស់រដ្ឋ កងទ័ព អនុវត្តគោលនយោបាយសង្គម និងដោះស្រាយបញ្ហាផ្សេងៗក្នុងក្របខ័ណ្ឌសំខាន់របស់ខ្លួន។ មុខងារ។ ដូច្នេះវាងាកទៅរកប្រជាពលរដ្ឋរបស់ខ្លួន (ក៏ដូចជាសមាគមរបស់ពួកគេ) សម្រាប់មូលនិធិចាំបាច់ដោយការប្រមូលពន្ធពីពួកគេ។ ជាមួយគ្នានេះ សង្គមស្ម័គ្រចិត្តផ្តល់មូលនិធិចាំបាច់ ព្រោះវាមានតម្រូវការបន្ទាន់សម្រាប់អត្ថិភាពនៃអំណាចសាធារណៈ ដែលបង្កប់នៅក្នុងរដ្ឋ។

ចែករំលែកការងាររបស់អ្នកនៅលើបណ្តាញសង្គម

ប្រសិនបើការងារនេះមិនសមនឹងអ្នកទេ នៅផ្នែកខាងក្រោមនៃទំព័រមានបញ្ជីការងារស្រដៀងគ្នា។ អ្នកក៏អាចប្រើប៊ូតុងស្វែងរកផងដែរ។

ការណែនាំ ជំពូកខ្ញុំយកពន្ធពីប្រជាជន៖ គំនិត ខ្លឹមសារ និងមុខងារ 1.1 គំនិត និងខ្លឹមសារនៃពន្ធ មុខងាររបស់ពួកគេ។ 1.2 ខ្លឹមសារនៃពន្ធលើប្រជាជននៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធតែមួយ 1.3 ដែនកំណត់បន្ទុកពន្ធ 1.4 ប្រសិទ្ធភាព និងការបង្កើនប្រសិទ្ធភាពនៃការយកពន្ធ ជំពូកទី 2 ប្រភេទចម្បងនៃពន្ធដែលប្រមូលពីចំនួនប្រជាជន 2.1 ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន 2.2 ពន្ធលើអចលនទ្រព្យផ្ទាល់ខ្លួន 2.3 ពន្ធលើដី ការដឹកជញ្ជូន និងទឹក។ 2.4 កាតព្វកិច្ចរដ្ឋ ជំពូកទី 3 ពន្ធពីចំនួនប្រជាជន តួនាទីរបស់ពួកគេនៅក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃការផ្លាស់ប្តូររបស់រុស្ស៊ីទៅជាមូលដ្ឋានគ្រឹះនៃសេដ្ឋកិច្ចទីផ្សារ 3.1 បទពិសោធន៍សកលក្នុងការប្រមូលពន្ធពីប្រជាជន 3.2 ដំណាក់កាលនៃការអភិវឌ្ឍន៍ប្រព័ន្ធពន្ធរបស់រុស្ស៊ី ៣.៣ ប្រព័ន្ធពន្ធទំនើបរបស់រុស្ស៊ី 3.4 ពន្ធលើប្រជាជន តួនាទីរបស់ពួកគេនៅក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃការផ្លាស់ប្តូររបស់រុស្ស៊ីទៅកាន់សេដ្ឋកិច្ចទីផ្សារ សេចក្តីសន្និដ្ឋាន បញ្ជីនៃឯកសារយោងដែលបានប្រើ

កម្មវិធី

ការណែនាំ

រូបរាងនៃពន្ធត្រូវបានផ្សារភ្ជាប់ជាមួយនឹងតម្រូវការសង្គមដំបូងបំផុត។ ប្រព័ន្ធ​ពន្ធ​បាន​កើត​ឡើង និង​កំពុង​អភិវឌ្ឍ​រួម​ជាមួយ​រដ្ឋ។

នៅក្នុងដំណើរនៃការអភិវឌ្ឍន៍ប្រវត្តិសាស្ត្រ តម្រូវការប្រើប្រាស់ប្រភេទ និងទម្រង់ផ្សេងៗនៃពន្ធត្រូវបានបង្ហាញឱ្យឃើញ។ ពហុពន្ធភាពតម្រូវឱ្យមានការប្រើប្រាស់ជាប្រព័ន្ធរបស់ពួកគេ។ ដូច្នេះការអភិវឌ្ឍន៍ពន្ធបានមកពីការប្រមូលពន្ធផ្សេងៗគ្នារាប់សិបដោយរដ្ឋរហូតដល់ការបង្កើតប្រព័ន្ធពន្ធរួមមួយ។ មូលដ្ឋានគ្រឹះនៃប្រព័ន្ធជាតិដែលមាននៅក្នុងពិភពលោកសព្វថ្ងៃនេះត្រូវបានដាក់បញ្ចូលសតវត្សទី XIX ។

ក្នុងចំណោមកត្តាសេដ្ឋកិច្ចដែលរដ្ឋមានឥទ្ធិពលលើសេដ្ឋកិច្ចទីផ្សារ ពន្ធក៏ដើរតួយ៉ាងសំខាន់ផងដែរ។ នៅក្នុងសេដ្ឋកិច្ចទីផ្សារ រដ្ឋណាមួយប្រើប្រាស់យ៉ាងទូលំទូលាយនូវគោលនយោបាយពន្ធដារជានិយតករជាក់លាក់នៃផលប៉ះពាល់លើបាតុភូតទីផ្សារអវិជ្ជមាន។ ពន្ធដូចជាប្រព័ន្ធពន្ធទាំងមូលគឺជាឧបករណ៍ដ៏មានឥទ្ធិពលសម្រាប់ការគ្រប់គ្រងសេដ្ឋកិច្ចនៅក្នុងលក្ខខណ្ឌទីផ្សារ។

ពន្ធរក្សាសង្គម។ ពន្ធបង់សម្រាប់សេវាសំខាន់ៗដូចជាការធានាសន្តិសុខជាតិ និងច្បាប់ និងសណ្តាប់ធ្នាប់ផ្ទៃក្នុង ហេដ្ឋារចនាសម្ព័ន្ធដឹកជញ្ជូន ភ្លើងបំភ្លឺទីក្រុង ការថែរក្សាវិមានបេតិកភណ្ឌប្រវត្តិសាស្ត្រ ការអប់រំជាសកល និងការថែទាំសុខភាព និងច្រើនទៀត។

ការយកពន្ធរបស់មនុស្សមានរួចហើយនៅក្នុងសម័យព្រះគម្ពីរ ហើយត្រូវបានរៀបចំយ៉ាងល្អ។ ពន្ធ​មួយ​ដែល​គេ​ដឹង​នៅ​ពេល​នោះ​គឺ «​មួយ​ភាគ​ក្នុង​ដប់​» នៅ​ពេល​ដែល​កសិករ​យក​មួយ​ភាគ​ដប់​នៃ​ការ​ច្រូតកាត់​ជា​ការ​ទូទាត់​សម្រាប់​ដី​ដែល​គាត់​ប្រើ។ ពន្ធនេះមានរហូតដល់ចុងសតវត្សទី 19 ។

រដ្ឋខ្លួនឯងមិនមានធនធានហិរញ្ញវត្ថុចាំបាច់ដើម្បីផ្តល់ការធានា និងការការពារផលប្រយោជន៍របស់ប្រជាពលរដ្ឋ លក្ខខណ្ឌច្បាប់ និងសេដ្ឋកិច្ចសម្រាប់សកម្មភាពអាជីវកម្ម រក្សាបរិក្ខាររដ្ឋ កងទ័ព អនុវត្តគោលនយោបាយសង្គម និងដោះស្រាយបញ្ហាផ្សេងទៀតក្នុងក្របខ័ណ្ឌនៃគោលការរបស់ខ្លួន។ មុខងារ។ ដូច្នេះវាងាកទៅរកប្រជាពលរដ្ឋរបស់ខ្លួន (ក៏ដូចជាសមាគមរបស់ពួកគេ) សម្រាប់មូលនិធិចាំបាច់ដោយការប្រមូលពន្ធពីពួកគេ។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ សង្គមស្ម័គ្រចិត្តផ្តល់មូលនិធិចាំបាច់ ព្រោះវាមានតម្រូវការបន្ទាន់សម្រាប់អត្ថិភាពនៃអំណាចសាធារណៈ ដែលបង្កប់នៅក្នុងរដ្ឋ។ ការអនុវត្តមុខងារជាមូលដ្ឋានត្រូវបានប្រគល់ឱ្យដោយសង្គមទៅរដ្ឋ ចាប់តាំងពីប្រជាជនមិនអាចធានាបានដោយឯករាជ្យនូវការអនុវត្តរបស់ពួកគេ ដោយសារតែបរិមាណដ៏សំខាន់ និងតម្រូវការសម្រាប់ឧបករណ៍គ្រប់គ្រងវិជ្ជាជីវៈពិសេស។

នៅក្នុងទម្រង់ទូទៅបំផុតរបស់ខ្លួន ពន្ធគឺជាការទូទាត់ដែលធ្វើឡើងដោយអ្នកជាប់ពន្ធ ដើម្បីផ្តល់ការគាំទ្រផ្នែកហិរញ្ញវត្ថុសម្រាប់សកម្មភាពសំខាន់ៗរបស់រដ្ឋ។ វាគឺដោយមានជំនួយពីពន្ធដែលភាគច្រើននៃមូលនិធិដែលចាំបាច់សម្រាប់ដំណើរការរបស់រដ្ឋត្រូវបានបង្កើតឡើង។

នៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ីក៏ដូចជានៅទូទាំងពិភពលោកមានប្រព័ន្ធពន្ធដារយ៉ាងទូលំទូលាយលើប្រជាពលរដ្ឋរបស់ខ្លួន ជនគ្មានរដ្ឋ និងពលរដ្ឋបរទេស ដែលសំដៅលើច្បាប់ពន្ធដោយពាក្យទូទៅ - បុគ្គល។ ប្រព័ន្ធពន្ធដារសម្រាប់បុគ្គលបានទទួលការផ្លាស់ប្តូរយ៉ាងសំខាន់ក្នុងឆ្នាំ 1992។ ខណៈពេលដែលរក្សាបាននូវធំបំផុតមួយ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល ពន្ធដែលបានបង្កើតឡើងពីមុនមួយចំនួនត្រូវបានលុបចោល។ ក្នុង​ចំណោម​នោះ​មាន​ពន្ធ​លើ​បរិញ្ញាបត្រ ពលរដ្ឋ​នៅ​លីវ និង​គ្រួសារ​តូច ដែល​មាន​ជា​ការ​បន្ថែម​លើ​ពន្ធ​លើ​ប្រាក់​ចំណូល ពន្ធ​កសិកម្ម និង​ពន្ធ​លើ​ម្ចាស់​អគារ។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ជាការតបស្នង ការបង់ប្រាក់ថ្មីជាច្រើនត្រូវបានបង្កើតឡើង ស្រូបយក ឬផ្លាស់ប្តូរទម្រង់ចាស់ ហើយបញ្ជីរបស់ពួកគេត្រូវបានបំពេញបន្ថែមដោយពន្ធថ្មី។

ប្រធានបទពន្ធ និងប្រព័ន្ធពន្ធដារតែងតែពាក់ព័ន្ធ ព្រោះការប្រើប្រាស់ពន្ធគឺជាវិធីសាស្រ្តសេដ្ឋកិច្ចមួយក្នុងការគ្រប់គ្រង និងធានាទំនាក់ទំនងផលប្រយោជន៍ជាតិជាមួយផលប្រយោជន៍ពាណិជ្ជកម្មរបស់សហគ្រិន និងសហគ្រាស ដោយមិនគិតពីនាយកដ្ឋាន។ឃ ចំណាត់ថ្នាក់ ទម្រង់នៃភាពជាម្ចាស់ និងទម្រង់បែបបទនៃអង្គការ និងច្បាប់នៃឃ ការទទួលយក។ ដោយមានជំនួយពីពន្ធ ទំនាក់ទំនងរវាងអាជីវកម្មត្រូវបានកំណត់។អ៊ី lei សហគ្រាសគ្រប់ទម្រង់នៃភាពជាម្ចាស់ជាមួយថវិការដ្ឋ និងមូលដ្ឋាន ជាមួយធនាគារ ក៏ដូចជាជាមួយអង្គការខ្ពស់ជាង។ ដោយមានជំនួយពីពន្ធ សកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ចបរទេសត្រូវបានគ្រប់គ្រង រួមទាំងការទាក់ទាញការវិនិយោគពីបរទេស ប្រាក់ចំណូលគាំទ្រខ្លួនឯង និងប្រាក់ចំណេញរបស់សហគ្រាសត្រូវបានបង្កើត។និងយ៉ាទីយ៉ា។

គោលបំណងនៃការងារវគ្គសិក្សាគឺដើម្បីបង្ហាញពីតួនាទីនៃពន្ធលើប្រជាជនតួនាទីរបស់ពួកគេនៅក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃការផ្លាស់ប្តូររបស់ប្រទេសរុស្ស៊ីទៅនឹងគោលការណ៍សេដ្ឋកិច្ចទីផ្សារ។

ការអនុវត្តគោលដៅនេះ ទាមទារឱ្យមានការបង្កើត និងអនុវត្តការងារដែលទាក់ទងគ្នាមួយចំនួន៖

ពិចារណាអំពីគោលគំនិត និងខ្លឹមសារនៃពន្ធ, គោលការណ៍នៃការបង់ពន្ធ;

កំណត់តួនាទីនៃពន្ធនៅក្នុងប្រព័ន្ធសេដ្ឋកិច្ចនៃសង្គម;

វិភាគប្រភេទនៃពន្ធពីប្រជាជន;

ពិចារណាបទពិសោធន៍ពិភពលោកក្នុងការប្រមូលពន្ធពីប្រជាជន;

ដើម្បីតាមដានការវិវត្តនៃការអភិវឌ្ឍនៃប្រព័ន្ធពន្ធរបស់រុស្ស៊ី;

ពិចារណាអំពីតួនាទីនៃពន្ធលើចំនួនប្រជាជនក្នុងបរិបទនៃការផ្លាស់ប្តូររបស់រុស្ស៊ីទៅកាន់សេដ្ឋកិច្ចទីផ្សារ។

ជំពូកខ្ញុំយកពន្ធពីប្រជាជន៖ គំនិត ខ្លឹមសារ និងមុខងារ

1.1 គំនិត និងខ្លឹមសារនៃពន្ធ មុខងាររបស់ពួកគេ។

មាត្រា 75 នៃរដ្ឋធម្មនុញ្ញនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីចែងថា: ប្រព័ន្ធនៃពន្ធលើថវិកាសហព័ន្ធនិងគោលការណ៍ទូទៅនៃការបង់ពន្ធនិងថ្លៃសេវានៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ីត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយច្បាប់សហព័ន្ធ។ 1 . ពន្ធ​ត្រូវ​បាន​រដ្ឋាភិបាល​ប្រើ​ជា​មធ្យោបាយ​មួយ​ដើម្បី​បែងចែក​ចំណូល​ជាតិ​ឡើងវិញ។

នេះបើយោងតាមសិល្បៈ។ 8 នៃក្រមពន្ធ ផ្នែកទី 1 ពន្ធត្រូវបានយល់ថាជាកាតព្វកិច្ច ការទូទាត់ដោយមិនគិតថ្លៃជាលក្ខណៈបុគ្គល ដែលត្រូវបង់លើអង្គការ និងបុគ្គលក្នុងទម្រង់នៃការផ្តាច់មុខនៃមូលនិធិដែលជាកម្មសិទ្ធិរបស់ពួកគេដោយសិទ្ធិនៃភាពជាម្ចាស់ ការគ្រប់គ្រងសេដ្ឋកិច្ច ឬការគ្រប់គ្រងប្រតិបត្តិការសម្រាប់គោលបំណងនៃការគាំទ្រផ្នែកហិរញ្ញវត្ថុ។ សម្រាប់សកម្មភាពរបស់រដ្ឋ និង (ឬ) ក្រុង។

ការដកដោយរដ្ឋដើម្បីជាប្រយោជន៍ដល់សង្គមនៃផ្នែកជាក់លាក់នៃតម្លៃនៃផលិតផលក្នុងស្រុកសរុបក្នុងទម្រង់នៃការរួមចំណែកជាកាតព្វកិច្ចបង្កើតបានជាខ្លឹមសារនៃពន្ធ។

មុខងារនៃពន្ធគឺជាការបង្ហាញពីខ្លឹមសារនៃពន្ធ ដែលជាមធ្យោបាយបង្ហាញពីទ្រព្យសម្បត្តិរបស់វា។ មុខងារនៃពន្ធបង្ហាញពីរបៀបដែលគោលបំណងសង្គមរបស់ពួកគេត្រូវបានដឹងជាឧបករណ៍សម្រាប់ការចែកចាយ និងការបែងចែកចំណូលរដ្ឋឡើងវិញ។

ដូចដែលបានកត់សម្គាល់ដោយ A.S. Neshita និង Ya.M. Voskoboynikov មុខងារសារពើពន្ធតែងតែមាននៅក្នុងពន្ធ។ វាមាននៅក្នុងការប្រមូលមូលនិធិទៅក្នុងប្រព័ន្ធថវិកាតាមដែលអាចធ្វើទៅបាន។ មុខងារបទប្បញ្ញត្តិនៃពន្ធ និងថ្លៃសេវាគឺមិនមានការអភិវឌ្ឍន៍ 2 .

មុខងារនិយតកម្មគឺជាមុខងារដែលអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកគ្រប់គ្រងប្រាក់ចំណូលរបស់ក្រុមផ្សេងៗនៃចំនួនប្រជាជន។ វាមានគោលបំណងធ្វើនិយតកម្មសកម្មភាពហិរញ្ញវត្ថុ និងសេដ្ឋកិច្ចរបស់អ្នកផលិតទំនិញ និងសេវាកម្ម និងតាមរយៈដំណោះស្រាយរបស់បុគ្គលក្នុងការផ្គត់ផ្គង់ និងតម្រូវការទីផ្សារ។ 3 .

មុខងារសង្គមនៃពន្ធគឺទាក់ទងយ៉ាងជិតស្និទ្ធទៅនឹងមុខងារសារពើពន្ធ និងបទប្បញ្ញត្តិតាមរយៈលក្ខខណ្ឌសម្រាប់ការប្រមូលពន្ធលើប្រាក់ចំណូល និងអចលនទ្រព្យ។ សារៈសំខាន់នៃមុខងារសង្គមនៃពន្ធកើនឡើងយ៉ាងខ្លាំងក្នុងអំឡុងពេលមានវិបត្តិសេដ្ឋកិច្ច នៅពេលដែលប្រជាជនមួយចំនួនធំត្រូវការការការពារសង្គម។

ពន្ធប៉ះពាល់យ៉ាងខ្លាំងដល់រចនាសម្ព័ន្ធនៃផលិតផលក្នុងស្រុកសរុប និងប្រាក់ចំណូលចម្បងរបស់រដ្ឋ និងអង្គភាពអាជីវកម្ម (សហគ្រាស គ្រួសារ) នៃផលិតផលក្នុងស្រុកសរុបរបស់ប្រទេសដែលផលិតក្នុងរយៈពេលមួយឆ្នាំ ឬរយៈពេលវែងជាងនេះ។

ពន្ធ កាតព្វកិច្ច និងថ្លៃសេវាជួយរដ្ឋបង្កើតធនធានហិរញ្ញវត្ថុ។

A. Smith នៅក្នុងការងារបុរាណរបស់គាត់ "ការស៊ើបអង្កេតលើធម្មជាតិ និងមូលហេតុនៃទ្រព្យសម្បត្តិនៃប្រជាជាតិ" បានចាត់ទុកគោលការណ៍ជាមូលដ្ឋាននៃការយកពន្ធថាជាសកល យុត្តិធម៌ ភាពជាក់លាក់ និងភាពងាយស្រួល។ 4 . គោលការណ៍​ទាំង​នេះ​នៅ​តែ​ជាប់​ពាក់ព័ន្ធ​នៅ​ថ្ងៃ​នេះ។

យូរ ៗ ទៅបញ្ជីនេះត្រូវបានបំពេញបន្ថែមដោយគោលការណ៍នៃការធានាឱ្យបាននូវភាពគ្រប់គ្រាន់និងភាពចល័តនៃពន្ធ (ពន្ធអាចត្រូវបានបង្កើនឬកាត់បន្ថយស្របតាមតម្រូវការនិងសមត្ថភាពរបស់រដ្ឋ) ការជ្រើសរើសប្រភពសមស្របនិងវត្ថុនៃការយកពន្ធ។ និងការបង់ពន្ធតែមួយដង។

គោលការណ៍ទាំងនេះក៏ត្រូវបានគេយកមកពិចារណាផងដែរនៅពេលបង្កើតប្រព័ន្ធពន្ធថ្មីរបស់រុស្ស៊ី។

នៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ីក៏ដូចជានៅទូទាំងពិភពលោកមានប្រព័ន្ធពន្ធដារយ៉ាងទូលំទូលាយលើប្រជាពលរដ្ឋរបស់ខ្លួន ជនគ្មានរដ្ឋ និងពលរដ្ឋបរទេស ដែលសំដៅលើច្បាប់ពន្ធដោយពាក្យទូទៅ - បុគ្គល។

1.2 ខ្លឹមសារនៃពន្ធលើប្រជាជននៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធតែមួយ

បន្ថែមពីលើការពិតដែលថារដ្ឋប្រមូលការបង់ប្រាក់ជាកាតព្វកិច្ច (ពន្ធ) ពីបុគ្គល និងនីតិបុគ្គល ដើម្បីផ្តល់ហិរញ្ញប្បទានដល់ការចំណាយរបស់រដ្ឋាភិបាលលើការថែទាំសុខភាព ការអប់រំ ការពារជាតិ បរិក្ខាររដ្ឋ។ល។ គេមើលរំលងថាពន្ធក៏ដើរតួជានិយតករសេដ្ឋកិច្ចដ៏មានឥទ្ធិពលផងដែរ។ ដែលអាចមានឥទ្ធិពលលើគ្រប់ទិដ្ឋភាពនៃជីវិតសេដ្ឋកិច្ច និងសង្គមរបស់សង្គម។

ពន្ធសំខាន់ៗដែលផ្តល់ចំណូលច្រើនបំផុតដល់ថវិកាត្រូវបានប្រគល់ឱ្យថវិការដ្ឋ។ ពន្ធទាំងនោះរួមមាន ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម (VAT) ពន្ធគយ និងពន្ធគយ។

ពន្ធដែលបង់ដោយរដ្ឋលើប្រជាជនអនុវត្តមុខងារទាំងអស់ដែលមាននៅក្នុងពន្ធជាទូទៅ។

ប្រាក់ចំណូលធំបំផុតក្នុងចំណោមពន្ធផ្ទាល់ត្រូវបានផ្តល់ដោយពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន - ពី 25% ទៅ 45% នៃចំណូលថវិការដ្ឋសរុប។ វាត្រូវបានគិតប្រាក់ក្នុងអត្រាវឌ្ឍនភាពដោយផ្អែកលើគោលការណ៍នៃដំណើរការស្មុគស្មាញ 5 .

ការផ្លាស់ប្តូរសមាមាត្រនៃចំណូលពន្ធទៅនឹងផលិតផលក្នុងស្រុកសរុប ក៏ដូចជារចនាសម្ព័ន្ធនៃចំណូលពន្ធត្រូវបានពន្យល់ដោយការច្នៃប្រឌិតជាច្រើនដែលត្រូវបានណែនាំទៅក្នុងច្បាប់ និងបទប្បញ្ញត្តិដែលគ្រប់គ្រងបច្ចេកទេសពន្ធដារ។ អស្ថិរភាពនៃមូលដ្ឋានពន្ធដារ និងនិយតកម្ម រារាំងដល់ការបង្កើតបរិយាកាសវិនិយោគដ៏អំណោយផលនៅក្នុងប្រទេស។

បរិមាណនៃចំណូលពន្ធទៅថវិកាត្រូវបានជះឥទ្ធិពលដោយបរិមាណផលិតកម្ម (បរិមាណពិតនៃ GDP) សន្ទស្សន៍អតិផរណា គណនីដែលទទួលបាន ជំពាក់ក្នុងការទូទាត់ទៅថវិកា អត្រាប្តូរប្រាក់នៃរូបិយប័ណ្ណជាតិ។ល។ បច្ចេកទេស និងវិធីគណនា ការប្រមូលពន្ធក៏សំខាន់ផងដែរ។ លើសពីនេះទៀតនៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធរបស់រុស្ស៊ីការបំបែកពន្ធដែលផ្តល់ដោយអាជ្ញាធរប្រតិបត្តិនិងនីតិបញ្ញត្តិក៏ដូចជាទំហំនៃការគេចពន្ធគឺធំពេក។

កត្តាទាំងនេះនីមួយៗមានផលប៉ះពាល់ផ្ទាល់ខ្លួន ហើយជារឿយៗផ្ទុយគ្នាទៅលើចំណូលពន្ធ។

ជាឧទាហរណ៍ ដូចដែល N.I. Malis កត់សម្គាល់នៅក្នុងអត្ថបទរបស់គាត់ ស្ថានភាពសេដ្ឋកិច្ចនៅចុងឆ្នាំ 2008-2009 បានកំណត់ទុកជាមុននូវការធ្លាក់ចុះនៃសូចនាករសំខាន់ៗនៃសកម្មភាពរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ ដែលប៉ះពាល់ដល់ទំហំនៃមូលដ្ឋានពន្ធ ដែលជះឥទ្ធិពលអវិជ្ជមានដល់ទំហំនៃចំណូលថវិកា។ ធៀបនឹងឆ្នាំ២០០៨ ចំនួនសរុបនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀតនៃថវិការួមក្នុងឆ្នាំ 2009 បានធ្លាក់ចុះ 20.9% 6 .

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (NDFL) ក្នុងឆ្នាំ 2009 ។ ទទួលបានក្នុងចំនួនដូចគ្នាដូចនៅក្នុងឆ្នាំ 2008 ខណៈពេលដែលចំនួនមនុស្សដែលធ្វើការនៅក្នុងសេដ្ឋកិច្ចបានថយចុះ 2.3 ភាគរយ ហើយប្រាក់បៀវត្សរ៍បន្ទាប់បន្សំប្រចាំខែជាមធ្យមបានកើនឡើង 5.1 ភាគរយ។ ស្ថិតិបែបនេះកត់សម្គាល់ N.I. Malis អនុញ្ញាតឱ្យយើងវិនិច្ឆ័យថាបំណុលពន្ធបានកើនឡើង។

1.3 ដែនកំណត់បន្ទុកពន្ធ

មូលដ្ឋានពន្ធ ដូចដែលបានកត់សម្គាល់ដោយ A.S. Neshita និង Y.M. Voskoboynikov គឺជាការចំណាយ រូបវន្ត ឬលក្ខណៈផ្សេងទៀតនៃវត្ថុនៃការយកពន្ធ។ 7 . ឧទាហរណ៍ ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធត្រូវបានកំណត់ដោយការកាត់អត្ថប្រយោជន៍ពន្ធដែលអនុញ្ញាតដោយច្បាប់ពីប្រាក់ចំណូលសរុបរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ។

ក្នុងករណីខ្លះ មូលដ្ឋានពន្ធគឺពិតជាផ្នែកនៃកម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធ ដែលអត្រាពន្ធត្រូវបានអនុវត្ត។

ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ វាកើតឡើងតែក្នុងករណីដែលកម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធកំណត់ទុកជាមុនដោយផ្ទាល់ និងអនុញ្ញាតឱ្យការវាស់វែងនៃការគណនាត្រូវបានអនុវត្តចំពោះខ្លួនវា។ ដូច្នេះ ប្រាក់ចំណេញជាប់ពន្ធអាចត្រូវបានបញ្ជាក់ដោយផ្ទាល់ និងគណនាជាឯកតារូបិយវត្ថុ។

មិនដូចប្រាក់ចំណេញទេ ធាតុពន្ធភាគច្រើនមិនអាចបង្ហាញដោយផ្ទាល់នៅក្នុងអង្គភាពពន្ធណាមួយឡើយ។ ដើម្បីវាស់វត្ថុមួយ ចាំបាច់ត្រូវជ្រើសរើសលក្ខណៈរូបវន្តជាមុនសិន ប៉ារ៉ាម៉ែត្ររង្វាស់ខ្លះពីសំណុំនៃវត្ថុដែលអាចធ្វើបាន ពោលគឺឧ។ កំណត់ទំហំពន្ធ។

អង្គការបង់ប្រាក់គណនាមូលដ្ឋានពន្ធនៅចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេលពន្ធនីមួយៗដោយផ្អែកលើទិន្នន័យពីការចុះបញ្ជីគណនេយ្យ និងនៅលើមូលដ្ឋាននៃទិន្នន័យឯកសារផ្សេងទៀតអំពីវត្ថុដែលត្រូវបង់ពន្ធ ឬទាក់ទងនឹងការបង់ពន្ធ។

បុគ្គលគណនាមូលដ្ឋានលើមូលដ្ឋានទិន្នន័យនៃប្រាក់ចំណូលជាប់អាករដែលទទួលបាននៅក្នុងករណីដែលបានបង្កើតឡើងពីអង្គការក៏ដូចជាទិន្នន័យពីគណនេយ្យផ្ទាល់ខ្លួននៃប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធដែលបានអនុវត្តក្នុងទម្រង់ណាមួយ។

1.4 ប្រសិទ្ធភាព និងការបង្កើនប្រសិទ្ធភាពនៃការយកពន្ធ

ប្រសិទ្ធភាពនៃប្រព័ន្ធពន្ធដារក្នុងន័យទូលំទូលាយសំដៅលើសមត្ថភាពរបស់ខ្លួនក្នុងការអនុវត្តមុខងារដែលបានកំណត់។ 8 . នេះមានន័យថាប្រព័ន្ធពន្ធអាចត្រូវបានគេចាត់ទុកថាមានប្រសិទ្ធភាពលុះត្រាតែវាបំពេញតាមតម្រូវការទូទៅ (មូលដ្ឋាន)។

ដូច្នេះ ដើម្បីវាយតម្លៃប្រសិទ្ធភាពនៃប្រព័ន្ធពន្ធដារ សំណុំនៃលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យទាំងមូលត្រូវបានទាមទារ។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយ ជាក់ស្តែងមិនមានទេ។មាន សូចនាករផ្ទាល់ដែលយ៉ាងច្បាស់ (ក្នុងទិដ្ឋភាពវិជ្ជមាន ឬអវិជ្ជមាន) បង្ហាញពីប្រសិទ្ធភាពនៃពន្ធប្រព័ន្ធ។ ដូច្នេះនៅពេលវាយតម្លៃប្រសិទ្ធភាពវិធីសាស្ត្រប្រយោលត្រូវបានប្រើថ្មី។ សូចនាករម៉ាក្រូសេដ្ឋកិច្ច។

គុណវិបត្តិចម្បងនៃសូចនាករទាំងនេះគឺពហុវិមាត្ររបស់ពួកគេ វត្តមាននៃកត្តាជាច្រើនដែលស្ថិតនៅក្រោមឥទ្ធិពលដែលពួកគេត្រូវបានបំពេញបន្ថែម ដូច្នេះនៅពេលវិភាគដំណើរការសេដ្ឋកិច្ចនៅកម្រិតម៉ាក្រូ វាពិបាកខ្លាំងណាស់ក្នុងការកំណត់តួនាទីនៃប្រព័ន្ធពន្ធក្នុងការអភិវឌ្ឍន៍។ នៃដំណើរការទាំងនេះ។

ប្រសិទ្ធភាពក្នុងន័យតូចចង្អៀត គឺជាលក្ខណៈប្រព័ន្ធខាងក្នុងដ៏ល្អប្រសើរ ដែលបង្ហាញពីវត្តមាននៃឱកាសដែលមានសក្តានុពលខ្ពស់សម្រាប់ពន្ធដើម្បីអនុវត្តមុខងាររបស់ពួកគេ។លក្ខណៈប្រព័ន្ធខាងក្នុងដ៏សំខាន់បំផុតដែលកំណត់ប្រសិទ្ធភាព ឬប្រសិទ្ធភាពនៃប្រព័ន្ធពន្ធដារគឺ៖ កម្រិតទូទៅនៃការយកពន្ធ សមាមាត្រនៃពន្ធផ្ទាល់ និងដោយប្រយោល។ ពន្ធពីបុគ្គល និងនីតិបុគ្គល; ស្ថេរភាពនៃច្បាប់ពន្ធ; តួនាទីនៃប្រភេទមួយចំនួននៃពន្ធ; ភាពខុសគ្នានៃអត្រាពន្ធ និងសុពលភាពរបស់វា; ប្រព័ន្ធអត្ថប្រយោជន៍; ធម្មជាតិនៃប្រព័ន្ធទណ្ឌកម្ម។ល។

ដូចដែលបានកត់សម្គាល់ដោយ V.K. Senchagov និង A.I. Arkhipov ដោយគិតគូរពីកត្តាគោលបំណងនិងប្រធានបទក្នុងការបង្កើតប្រព័ន្ធពន្ធធ្វើឱ្យវាអាចធ្វើទៅបានដើម្បីបង្កើនប្រសិទ្ធភាពរចនាសម្ព័ន្ធនិងប្រសិទ្ធភាពប្រតិបត្តិការបង្កើនតួនាទីនិងសារៈសំខាន់របស់វានៅក្នុងបទប្បញ្ញត្តិសេដ្ឋកិច្ចនៃផលិតកម្មនៅក្នុងសេដ្ឋកិច្ចទីផ្សារ។ ការបង្កើនប្រសិទ្ធភាពគឺជាដំណើរការនៃការនាំយកប្រព័ន្ធពន្ធដារទៅជារដ្ឋដ៏ល្អប្រសើរ និងមានប្រសិទ្ធភាព 9 .

ជម្រើសនៃគំរូទីផ្សារមួយឬមួយផ្សេងទៀតកំណត់សមត្ថភាពពន្ធ (បន្ទុកពន្ធ ការគៀបសង្កត់ពន្ធ) នៃផលិតកម្ម។ គំរូសេរីអនុញ្ញាតឱ្យរដ្ឋយកពន្ធអប្បបរមា ខណៈដែលគំរូតម្រង់ទិសសង្គមសន្មតថាអត្រាពន្ធខ្ពស់ អ្នកបង់ច្រើន និងអត្ថប្រយោជន៍តិចតួច។

តម្លៃនៃអត្រាពន្ធគឺជាប៉ារ៉ាម៉ែត្រកំណត់សំខាន់ក្នុងការបង្កើតបន្ទុកពន្ធសរុប និងបន្ទុកពន្ធជាក់លាក់មួយ។ អនុលោមតាមមាត្រា 53 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី 10 អត្រាពន្ធគឺជាចំនួននៃការវាយតម្លៃពន្ធក្នុងមួយឯកតានៃការវាស់វែងនៃមូលដ្ឋានពន្ធ។ ចំនួនទឹកប្រាក់ដកពីថវិកាអាស្រ័យលើទំហំនៃបន្ទុកពន្ធ។

តើអត្រាពន្ធល្អបំផុតគឺជាអ្វី? ហើយ​តើ​វា​មាន​ដែរ​ឬ​ទេ? យោងតាមគំនិតរបស់សេដ្ឋវិទូអាមេរិក Arthur Laffer ដែលជាអ្នកគាំទ្រដ៏ល្បីបំផុតនៃទ្រឹស្ដីនៃសេដ្ឋកិច្ចចំហៀងផ្គត់ផ្គង់ បំណងប្រាថ្នារបស់រដ្ឋាភិបាលក្នុងការបំពេញរតនាគារដោយការបង្កើនសម្ពាធពន្ធអាចនាំឱ្យមានលទ្ធផលផ្ទុយ។ នេះត្រូវបានបង្ហាញដោយអ្នកវិទ្យាសាស្ត្រអាមេរិកដោយប្រើខ្សែកោងដ៏ល្បីល្បាញរបស់គាត់។

នៅក្នុងរូបភាពទី 1 [ឧបសម្ព័ន្ធទី 1] អ្នកអាចឃើញការបកស្រាយក្រាហ្វិកនៃគំនិតចម្បងរបស់ Laffer ។ ការ​ទទួល​ពន្ធ​ចូល​ក្នុង​ថវិកា​រដ្ឋ (T) ត្រូវ​បាន​គ្រោង​នៅ​លើ​អ័ក្ស x និង​លើ​អ័ក្ស y - អត្រា​ពន្ធ​រឹម ( t ) ក្នុងករណីនេះវាត្រូវបានសន្មត់ថាយើងកំពុងនិយាយអំពីអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។ នៅពេលដែលអត្រាពន្ធកើនឡើងពី 0 ទៅ 100% ចំណូលថវិការដ្ឋ (ចំណូលពន្ធ) ដំបូងនឹងកើនឡើងពី 0 ទៅកម្រិតអតិបរមាជាក់លាក់មួយ (ចំណុច M ដែលត្រូវគ្នានិយាយថាទៅអត្រាពន្ធ 50%) ហើយបន្ទាប់មកបន្ថយម្តងទៀតទៅ 0 ។ យើងឃើញថាអត្រាពន្ធ 100% ផ្តល់ចំណូលថវិកាដូចគ្នាទៅនឹងអត្រាសូន្យ៖ មិនមានចំណូលពន្ធសម្រាប់ថវិការដ្ឋទេ។ អត្រាពន្ធដែលដកប្រាក់ចំណូលទាំងអស់គឺគ្មានអ្វីក្រៅពីវិធានការរឹបអូសនោះទេ ជាការឆ្លើយតបទៅនឹងសកម្មភាពផ្លូវច្បាប់នឹងកាត់បន្ថយ ឬ "ចូលទៅក្នុងស្រមោល"។

Laffer ជឿថា ប្រសិនបើសេដ្ឋកិច្ចស្ថិតនៅចំណុច K នោះ ការកាត់បន្ថយអត្រាពន្ធនឹងនាំចំណូលពន្ធកាន់តែខិតទៅជិតកម្រិត M ពោលគឺដល់កម្រិតអតិបរមានៃចំណូលថវិការដ្ឋ។ លទ្ធផលនេះបើយោងតាម ​​Laffer គឺដោយសារតែអត្រាពន្ធទាបអាចបង្កើនការលើកទឹកចិត្តដល់ការងារ សន្សំ និងវិនិយោគ ហើយជាទូទៅនាំទៅរកមូលដ្ឋានពន្ធកាន់តែទូលំទូលាយ។ ការកាត់បន្ថយអត្រាពន្ធ ដែលបណ្តាលឱ្យមានការលើកទឹកចិត្តក្នុងការពង្រីកផលិតកម្ម និងការងារនឹងកាត់បន្ថយតម្រូវការសម្រាប់ការទូទាត់ផ្ទេរប្រាក់ វិធានការ NEP អត្ថប្រយោជន៍គ្មានការងារធ្វើ ហើយបន្ទុកសង្គមលើថវិកានឹងថយចុះ។ ដូច្នេះប្រសិនបើសេដ្ឋកិច្ចស្ថិតនៅក្នុងតំបន់នៃខ្សែកោង Laffer ដែលស្ថិតនៅខាងលើចំណុច M វិធានការកាត់បន្ថយអត្រាពន្ធនឹងនាំទៅរកការកើនឡើងនៃចំណូលថវិការបស់រដ្ឋាភិបាល។ ការបង្កើនអត្រាពន្ធគឺត្រូវបានណែនាំតែនៅក្នុងតំបន់ដែលស្ថិតនៅក្រោមចំណុច M ជាឧទាហរណ៍នៅចំណុច L ១១.

យោងតាមប្រធានបទនៃការបង់ពន្ធ ពន្ធត្រូវបានបែងចែកជាបីក្រុម៖

ពន្ធដែលត្រូវបង់តែលើនីតិបុគ្គល;

ពន្ធដែលបានបង់តែលើបុគ្គល;

ពន្ធដែលត្រូវបង់ទាំងនីតិបុគ្គល និងបុគ្គល។

ចូរយើងពិចារណាថាតើពន្ធណាដែលត្រូវបង់លើប្រជាជន។

ជំពូកទី 2 ប្រភេទចម្បងនៃពន្ធដែលប្រមូលពីចំនួនប្រជាជន

2.1 ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនគឺជាពន្ធសហព័ន្ធ។ សម្រាប់បុគ្គល ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល គឺជាពន្ធចម្បង។

ដូចដែល N.F. Samsonov កត់សម្គាល់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនឆ្លុះបញ្ចាំងពីទំនាក់ទំនងរវាងរដ្ឋនិងបុគ្គលទាក់ទងនឹងការបែងចែកឡើងវិញនៃផ្នែកនៃប្រាក់ចំណូលរបស់ពួកគេតាមទិសដៅរបស់រដ្ឋ។ 12 . វាគឺជាការទូទាត់កាតព្វកិច្ចមិនសមមូលពីប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរបស់ប្រជាពលរដ្ឋ ដែលចូលថវិការដ្ឋ ដើម្បីបំពេញតម្រូវការសាធារណៈ និងបង្ហាញពីទំនាក់ទំនងសេដ្ឋកិច្ចជាក់លាក់។

យោងតាមទម្រង់នៃការបង់ពន្ធ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសំដៅទៅលើពន្ធផ្ទាល់ ពោលគឺឧ។ ចំពោះអ្នកដែលត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយផ្ទាល់លើប្រាក់ចំណូល (ប្រាក់ចំណេញ) របស់បុគ្គលជាក់លាក់ (សហគ្រាស) ហើយត្រូវបានបង់ដោយពួកគេ។ យោងតាមអាជ្ញាធរដែលបង្កើត និងគ្រប់គ្រងការប្រមូលពន្ធ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលគឺជាពន្ធសហព័ន្ធ។ យោងតាមវិធីសាស្រ្តនៃការប្រមូលវាសំដៅទៅលើពន្ធដែលប្រមូលបាននៅប្រភព i.e. មុន​ពេល​ទទួល​បាន​ប្រាក់​ចំណូល​ត្រូវ​បាន​គណនា និង​កាត់​ទុក​ដោយ​នីតិបុគ្គល​ដែល​បង់​ប្រាក់​ចំណូល​ទៅ​ឱ្យ​មុខ​សញ្ញា​ពន្ធ។ យោងទៅតាមចំណាត់ថ្នាក់អ្នកជាប់ពន្ធគឺជាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលហើយយោងទៅតាមលំដាប់នៃការណែនាំជាទូទៅវាចាំបាច់។

ពន្ធនេះត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយសកម្មភាពនីតិប្បញ្ញត្តិនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ហើយត្រូវបានយកនៅទូទាំងទឹកដីរបស់ខ្លួន ដោយមិនគិតពីថវិកាដែលវាទៅ។ យោងទៅតាមប្រព័ន្ធថវិកានៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីការបង់ពន្ធត្រូវបានបញ្ចូលទៅក្នុងថវិកានៃកម្រិតផ្សេងៗ។

នៅក្នុងមាត្រា 207 ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីកំណត់រង្វង់នៃបុគ្គលដែលជាអ្នកបង់ពន្ធនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន។

ដូចដែលបានកត់សម្គាល់ដោយ A.S. Neshita និង Y.M. Voskoboynikov ប្រព័ន្ធធំទូលាយនៃការកាត់កងត្រូវបានប្រើប្រាស់សម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន។ 13 .

IN យោងតាមច្បាប់ជាធរមានចាប់តាំងពីឆ្នាំ 2001 អត្រាតែមួយនៃ 13% ត្រូវបានបង្កើតឡើងលើប្រាក់ចំណូលសរុប។

IN ទាក់ទងទៅនឹងប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានដោយបុគ្គលដែលមិនមែនជាអ្នកជាប់ពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីនិងពីភាគលាភអត្រាពន្ធ 30% ត្រូវបានបង្កើតឡើង។

សម្រាប់ប្រាក់ចំណូលដែលមានអត្រាពន្ធ 13% មូលដ្ឋានពន្ធត្រូវបានកំណត់ជាតម្លៃរូបិយវត្ថុនៃប្រាក់ចំណូលដែលត្រូវបង់ពន្ធកាត់បន្ថយដោយចំនួនស្តង់ដារសង្គម ទ្រព្យសម្បត្តិ និងការកាត់បន្ថយពន្ធវិជ្ជាជីវៈ។

ចំពោះប្រាក់ចំណូលដែលអត្រាពន្ធផ្សេងទៀតត្រូវបានផ្តល់ជូន ការកាត់ពន្ធដែលបានបញ្ជាក់មិនត្រូវបានអនុវត្តទេ។

ចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែមករាឆ្នាំ 2011 យោងតាមប្រការ ១ សិល្បៈ។ 230 ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី 14 ភ្នាក់ងារពន្ធដារដោយឯករាជ្យបង្កើតទម្រង់នៃការចុះបញ្ជីគណនេយ្យពន្ធដារ និងនីតិវិធីសម្រាប់ឆ្លុះបញ្ចាំងពីព័ត៌មានទាំងនោះអំពីប្រាក់ចំណូលដែលបានបង់ទៅបុគ្គលម្នាក់។ បទដ្ឋាននេះរាយបញ្ជីយ៉ាងពិតប្រាកដនូវទិន្នន័យដែលគួរបញ្ចូលក្នុងបញ្ជីពន្ធ 15 .

ប្រព័ន្ធពន្ធនាពេលបច្ចុប្បន្នត្រូវការការកែលម្អបន្ថែមទៀត។ គុណវិបត្តិចម្បងរួមមានភាពស្មុគស្មាញនៃការគណនាពន្ធ លក្ខណៈសារពើពន្ធ និងការប្រមូលមិនល្អ (តាមពិតទៅ ពន្ធប្រហែល 70% ត្រូវបានប្រមូលធៀបនឹងចំនួនដែលបានអនុម័ត)។ មុខងារនិយតកម្ម និងការជំរុញនៃពន្ធត្រូវបានប្រើប្រាស់យ៉ាងលំបាក ជាពិសេសទាក់ទងនឹងការយកពន្ធរបស់សហគ្រាសផលិត ដែលរារាំងដល់ការអភិវឌ្ឍន៍របស់ពួកគេ។

2.2 ពន្ធលើអចលនទ្រព្យផ្ទាល់ខ្លួន

លើសពីនេះទៀត ដោយសារអនុលោមតាមក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ពន្ធលើអចលនទ្រព្យសម្រាប់បុគ្គលគឺជាមូលដ្ឋាន ស្ថាប័នតំណាងនៃក្រុងត្រូវតែបង្កើតឯកសារនិយតកម្មផ្ទាល់ខ្លួនរបស់ពួកគេ ដែលកំណត់លទ្ធភាពនៃការណែនាំពន្ធលើទឹកដីនៃអង្គភាពក្រុង។ (ការតាំងទីលំនៅជនបទ) ក៏ដូចជាធាតុបុគ្គលនៃពន្ធ។

សិល្បៈ.២ ច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 9 ខែធ្នូឆ្នាំ 1991 លេខ 2003-1 (ដែលត្រូវបានធ្វើវិសោធនកម្មនៅថ្ងៃទី 27 ខែកក្កដាឆ្នាំ 2010) "ស្តីពីពន្ធលើទ្រព្យសម្បត្តិរបស់បុគ្គល"រដ្ឋ៖ ប្រភេទអចលនទ្រព្យខាងក្រោមត្រូវបានទទួលស្គាល់ជាវត្ថុនៃការយកពន្ធ៖ អគារលំនៅដ្ឋាន; ផ្ទះល្វែង; បន្ទប់; ផ្ទះប្រទេស; យានដ្ឋាន; អគារ បរិវេណ និងរចនាសម្ព័ន្ធផ្សេងទៀត; ចែករំលែកនៅក្នុងសិទ្ធិនៃកម្មសិទ្ធិរួមនៃអចលនទ្រព្យដែលបានបញ្ជាក់នៅក្នុងពិន្ទុ 1 - 6 នៃអត្ថបទនេះ។ 16 .

ពីខាងលើវាដូចខាងក្រោមថាលក្ខខណ្ឌកំណត់សម្រាប់ការយកពន្ធលើអចលនទ្រព្យលើបុគ្គលគឺជាការលេចឡើងនៃសិទ្ធិអចលនទ្រព្យ។ ដូច្នេះ វាជាការត្រឹមត្រូវជាងក្នុងការកំណត់ទ្រព្យសម្បត្តិដែលបានរាយបញ្ជីខាងលើជាកម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធ ខណៈដែលការពិតដែលអចលនទ្រព្យនេះស្ថិតនៅក្នុងកម្មសិទ្ធិរបស់បុគ្គលត្រូវបានចាត់ទុកថាជាកម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធ។

យោងតាមច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី "ស្តីពីពន្ធលើទ្រព្យសម្បត្តិរបស់បុគ្គល" អគារ អគារ និងសំណង់ដែលគ្រប់គ្រងដោយបុគ្គលត្រូវជាប់ពន្ធ។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ច្បាប់មិនបានកំណត់ច្បាស់ថា វត្ថុប្រភេទណាដែលអាចកំណត់អត្តសញ្ញាណបានជាមួយនឹងអគារ បរិវេណ ឬរចនាសម្ព័ន្ធ។ នេះនាំឱ្យមានការបកស្រាយមិនច្បាស់លាស់ ហើយទីបំផុតនាំទៅដល់ការរំលោភសិទ្ធិរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ។

ពន្ធដែលចោទសួរគឺត្រូវបង់លើវត្ថុដែលបានចុះបញ្ជីដោយមិនគិតពីថាតើពួកវាកំពុងប្រើប្រាស់ឬអត់នោះទេ។

អត្រាពន្ធលើអចលនទ្រព្យសម្រាប់បុគ្គលត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយមាត្រា 3 នៃច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី "ស្តីពីពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់បុគ្គល" (តារាងទី 1) ។ 17

តារាងទី 1

អត្រាពន្ធលើអចលនទ្រព្យសម្រាប់បុគ្គល

តម្លៃសារពើភ័ណ្ឌសរុបនៃទ្រព្យសម្បត្តិរាប់ពាន់រូប្លិ៍	អត្រាពន្ធ, %
រហូតដល់ 300	រហូតដល់ 0.1
ពី 300 ទៅ 500	ពី 0.1 ទៅ 0.3
ជាង 500	ពី 0.3 ទៅ 2

ពន្ធនេះត្រូវបានគណនាដោយអធិការកិច្ចពន្ធរបស់រដ្ឋនៅទីតាំង (ការចុះឈ្មោះ) នៃវត្ថុជាប់ពន្ធ។

ប្រសិនបើវត្ថុដែលបានចុះបញ្ជីមិនមានម្ចាស់ ឬមិនស្គាល់ម្ចាស់ ឬអចលនទ្រព្យនោះគ្មានម្ចាស់ ពន្ធលើអចលនទ្រព្យសម្រាប់បុគ្គលមិនត្រូវបានកាត់នោះទេ។

ច្បាប់ពន្ធផ្តល់សិទ្ធិ សម្រាប់ពន្ធលើទ្រព្យសម្បត្តិផ្ទាល់ខ្លួន 18 .

ផ្នែកខ្លះនៃចំនួនប្រជាជនមិនបង់ពន្ធលើអគារ អគារ និងសំណង់។

ក្រុមប្រឹក្សានៃអ្នកតំណាងប្រជាជននៃតំបន់ស្វយ័ត អូករូស្វ័យភាព ស្រុក ក្រុង (លើកលែងតែទីក្រុងនៃអនុតំបន់) ស្រុកនៅក្នុងទីក្រុងមានសិទ្ធិកាត់បន្ថយអត្រាការប្រាក់ និងបង្កើតអត្ថប្រយោជន៍ពន្ធបន្ថែមដែលបង្កើតឡើងដោយច្បាប់សហព័ន្ធ ទាំងសម្រាប់ប្រភេទអ្នកបង់ប្រាក់ និងសម្រាប់ អ្នកបង់ប្រាក់បុគ្គល។ ទីក្រុង (ទីក្រុងនៃថ្នាក់ក្រោមស្រុក) ទីប្រជុំជន និងក្រុមប្រឹក្សាជនបទនៃអ្នកតំណាងប្រជាជនអាចផ្តល់អត្ថប្រយោជន៍ពន្ធដល់តែអ្នកបង់ប្រាក់ម្នាក់ៗប៉ុណ្ណោះ។

2.3 ពន្ធលើដី ការដឹកជញ្ជូន និងទឹក។

មុនពេលការអនុម័តរបស់ Ch. 31 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី "ពន្ធដី" នីតិវិធីសម្រាប់ការយកពន្ធលើដីត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយច្បាប់នៃ RSFSR ចុះថ្ងៃទី 11 ខែតុលាឆ្នាំ 1991 លេខ 1738-1 "ស្តីពីការទូទាត់ដី" ។

ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីបានផ្លាស់ប្តូរជាមូលដ្ឋាននូវវិធីសាស្រ្តនៃការយកពន្ធលើដីឡូតិ៍។ បច្ចុប្បន្ន ពន្ធដីត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយក្រុមហ៊ុន Ch. 31 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី (ចូលជាធរមាននៅថ្ងៃទី 1 ខែមករាឆ្នាំ 2005) ។ ដោយសារពន្ធគឺជាមូលដ្ឋាន វាត្រូវបានណែនាំ និងឈប់ធ្វើប្រតិបត្តិការមិនត្រឹមតែស្របតាមក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែថែមទាំងជាមួយនឹងសកម្មភាពផ្លូវច្បាប់នៃស្ថាប័នតំណាងនៃក្រុង (ច្បាប់នៃទីក្រុងម៉ូស្គូ និងសាំងពេទឺប៊ឺគ) ) និងជាកាតព្វកិច្ចសម្រាប់ការទូទាត់នៅក្នុងទឹកដីនៃក្រុងទាំងនេះ (មុខវិជ្ជាទាំងនេះ)។

សារៈសំខាន់សារពើពន្ធនៃពន្ធដីគឺមិនធំពេកទេ។ ឧទាហរណ៍ នៅក្នុងចំណូលថវិកាទីក្រុងម៉ូស្គូ ចំណែកនៃពន្ធដីធ្លីមានចំនួន 0.2% ក្នុងឆ្នាំ 2005 និងកើនឡើងដល់ 0.3% ក្នុងឆ្នាំ 2008។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ ចំណូលពន្ធដីធ្លីក្នុងលក្ខខណ្ឌដាច់ខាតបានកើនឡើង 70% ក្នុងឆ្នាំ 2007 ដែលភាគច្រើនបណ្តាលមកពី អន្តរកម្មសកម្មរវាងអាជ្ញាធរពន្ធដារ និងនាយកដ្ឋានធនធានដីក្រុងម៉ូស្គូ។

អ្នកជាប់ពន្ធគឺជាអង្គការ និងបុគ្គលដែលកាន់កាប់ដីឡូតិ៍លើសិទ្ធិកម្មសិទ្ធិ សិទ្ធិប្រើប្រាស់ជាអចិន្ត្រៃយ៍ (អចិន្ត្រៃយ៍) ឬសិទ្ធិកាន់កាប់មរតកពេញមួយជីវិត។

សិទ្ធិស្របច្បាប់លើដីឡូតិ៍ត្រូវបានគ្រប់គ្រងដោយក្រមដីធ្លីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី (LLC RF) ។ ដូច្នេះស្របតាមសិល្បៈ។ 20 នៃក្រមដីធ្លីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ចាប់ពីពេលដែលវាចូលជាធរមានសម្រាប់ការប្រើប្រាស់ជាអចិន្ត្រៃយ៍ (មិនកំណត់) ដីឡូតិ៍ត្រូវបានផ្តល់ជូនសម្រាប់តែស្ថាប័នរដ្ឋ និងក្រុង សហគ្រាសរដ្ឋ ក៏ដូចជាអាជ្ញាធររដ្ឋ និងរដ្ឋាភិបាលមូលដ្ឋាន។ បន្ទាប់ពីការចូលជាធរមាននៃក្រមដីធ្លីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីប្រជាពលរដ្ឋមិនត្រូវបានផ្តល់ឱ្យនូវដីឡូតិ៍សម្រាប់ការប្រើប្រាស់ជាអចិន្ត្រៃយ៍ (មិនកំណត់) ទេ។

អង្គការ និងបុគ្គលមិនមែនជាអ្នកបង់ពន្ធទេ ប្រសិនបើដីឡូតិ៍ស្ថិតនៅក្រោមសិទ្ធិនៃការប្រើប្រាស់រយៈពេលថេរដោយមិនគិតថ្លៃ ឬផ្ទេរក្រោមកិច្ចព្រមព្រៀងជួល។

កម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធគឺ (មាត្រា 389 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ដីឡូតិ៍ដែលមានទីតាំងនៅក្នុងក្រុង (ទីក្រុងសហព័ន្ធនៃទីក្រុងម៉ូស្គូ និងសាំងពេទឺប៊ឺគ) នៅលើទឹកដីដែលពន្ធត្រូវបានណែនាំ។

មូលដ្ឋានពន្ធ (មាត្រា 390 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) ត្រូវបានកំណត់ជាតម្លៃសុរិយោដីនៃដីឡូតិ៍ដែលត្រូវបានទទួលស្គាល់ជាវត្ថុនៃការយកពន្ធគិតត្រឹមថ្ងៃទី 1 ខែមករានៃឆ្នាំដែលជារយៈពេលពន្ធ។

នីតិវិធីសម្រាប់កំណត់មូលដ្ឋានពន្ធដារ និងការគណនាពន្ធលើដីមានភាពខុសប្លែកគ្នាសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធ - បុគ្គល និងសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធ - អង្គការ និងសហគ្រិនបុគ្គល (តារាងទី 2) ។

តារាង 2

លក្ខណៈពិសេសនៃការកំណត់មូលដ្ឋានពន្ធនិងការគណនាពន្ធដី

សន្ទស្សន៍	អ្នកបង់ពន្ធ
	បុគ្គល	អង្គការ និងសហគ្រិនម្នាក់ៗ
នីតិវិធីសម្រាប់កំណត់មូលដ្ឋានពន្ធ និងការគណនាពន្ធ	កំណត់ដោយអាជ្ញាធរពន្ធ អ្នកបង់ពន្ធលើមូលដ្ឋាននៃការជូនដំណឹងពន្ធ	អ្នកបង់ប្រាក់កំណត់ដោយឯករាជ្យ

មូលដ្ឋានពន្ធត្រូវបានកំណត់ដោយផ្អែកលើព័ត៌មានពីសុរិយោដីដីរដ្ឋអំពីដីនីមួយៗរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ។

ការកាត់បន្ថយមូលដ្ឋានពន្ធត្រូវបានផ្តល់ជូនសម្រាប់ប្រភេទបុគ្គលមួយចំនួន ប្រសិនបើអ្នកជាប់ពន្ធបង្ហាញឯកសារបញ្ជាក់ពីសិទ្ធិរបស់ពួកគេក្នុងការកាត់បន្ថយមូលដ្ឋានពន្ធជូនអាជ្ញាធរពន្ធដារនៅទីតាំងដីឡូតិ៍ (សិល្បៈ។ 391 ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) 19 . មូលដ្ឋានពន្ធត្រូវបានកាត់បន្ថយដោយចំនួនដែលមិនបង់ពន្ធក្នុងចំនួននៃ 10 000 ជូត។ សម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធនៅក្នុងទឹកដីនៃក្រុងមួយ (ទីក្រុងសហព័ន្ធនៃទីក្រុងមូស្គូ និងសាំងពេទឺប៊ឺគ) ទាក់ទងនឹងដីដែលកាន់កាប់ ការប្រើប្រាស់ជាអចិន្ត្រៃយ៍ (អចិន្ត្រៃយ៍) ឬការកាន់កាប់ជាមរតកពេញមួយជីវិតនៃប្រភេទមួយចំនួននៃអ្នកជាប់ពន្ធ។

អត្ថប្រយោជន៍ពន្ធត្រូវបានបង្កើតឡើងសម្រាប់ប្រភេទជាក់លាក់នៃអ្នកជាប់ពន្ធ (មាត្រា 395 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី - ពួកគេត្រូវបានលើកលែងពីការយកពន្ធទាក់ទងនឹងដីឡូតិ៍ដែលប្រើប្រាស់ក្នុងវិធីជាក់លាក់មួយ)។

បុគ្គលដែលជាកម្មសិទ្ធិរបស់ជនជាតិដើមភាគតិចនៃភាគខាងជើងស៊ីបេរីនិងចុងបូព៌ានៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីត្រូវបានលើកលែងពីការយកពន្ធ។

ពន្ធដឹកជញ្ជូន គឺជាពន្ធក្នុងតំបន់ ដែលអនុវត្តដោយច្បាប់នៃអង្គភាពធាតុផ្សំនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី និងជាកាតព្វកិច្ចសម្រាប់ការទូទាត់នៅលើទឹកដីនៃអង្គភាពធាតុផ្សំនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ 20 . ពន្ធក្នុងតំបន់លើពន្ធដឹកជញ្ជូនត្រូវបានដាក់ឱ្យចូលជាធរមាននៅលើទឹកដីនៃអង្គភាពធាតុផ្សំនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីក្នុងលក្ខណៈដែលបានកំណត់ដោយផ្នែកទី 28 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ក្នុងពេលជាមួយគ្នានោះ ស្ថាប័ននីតិប្បញ្ញត្តិនៃអង្គភាពធម្មនុញ្ញនៃ សហព័ន្ធរុស្ស៊ីកំណត់ដោយឯករាជ្យ៖

អត្រាពន្ធ (ក្នុងដែនកំណត់ដែលបានបង្កើតឡើងដោយក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី);

នីតិវិធី និងកាលបរិច្ឆេទនៃការបង់ពន្ធ;

អត្ថប្រយោជន៍ពន្ធ និងមូលដ្ឋានសម្រាប់ការដាក់ពាក្យរបស់ពួកគេ។

អ្នកជាប់ពន្ធគឺជាបុគ្គលដែលយោងទៅតាមច្បាប់របស់សហព័ន្ធរុស្ស៊ី យានយន្តដែលត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាវត្ថុនៃការបង់ពន្ធត្រូវបានចុះបញ្ជី។ នីតិវិធីសម្រាប់ការបង្កើតមូលដ្ឋានពន្ធសម្រាប់ពន្ធដឹកជញ្ជូនត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយមាត្រា 359 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

ពន្ធទឹកគឺជាពន្ធសហព័ន្ធ។ នីតិវិធីសម្រាប់ការគណនានិងការទូទាត់របស់វាត្រូវបានគ្រប់គ្រងដោយជំពូក 25.2 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី "ពន្ធទឹក" ។ អ្នកបង់ពន្ធទឹកគឺជាអង្គការ និងបុគ្គលដែលអនុវត្តការប្រើប្រាស់ទឹកពិសេស និង (ឬ) ពិសេសស្របតាមច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីដែលត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាវត្ថុនៃការយកពន្ធស្របតាមមាត្រា 333.9 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

អង្គការ និងបុគ្គលដែលប្រើប្រាស់ទឹកដោយផ្អែកលើកិច្ចព្រមព្រៀងប្រើប្រាស់ទឹក ឬការសម្រេចចិត្តលើការផ្តល់ប្រភពទឹកសម្រាប់ប្រើប្រាស់ រៀងគ្នាបានសន្និដ្ឋាន និងអនុម័តបន្ទាប់ពីការចូលជាធរមាននៃក្រមទឹក មិនត្រូវបានទទួលស្គាល់ជាអ្នកជាប់ពន្ធឡើយ។កូដ សហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

2.4 កាតព្វកិច្ចរដ្ឋ

រដ្ឋគឺជាកម្មវត្ថុពិសេសនៃច្បាប់ មានសិទ្ធិផ្តាច់មុខមួយចំនួន។ ជាពិសេស រដ្ឋដែលតំណាងដោយស្ថាប័នរបស់ខ្លួនដែលផ្តល់ដោយសមត្ថភាពពិសេស អាចគ្រប់គ្រងទំនាក់ទំនងសង្គមដែលកើតឡើងក្នុងដំណើរការនៃទំនាក់ទំនងរវាងអង្គភាពអាជីវកម្ម និងប្រជាពលរដ្ឋជាមួយស្ថាប័នរដ្ឋាភិបាល ដូចជា៖ ការពិចារណាលើសំណុំរឿងនៅក្នុងតុលាការ ការចុះឈ្មោះរដ្ឋ ការអនុវត្តសកម្មភាពដែលទាក់ទងនឹង ការចុះបញ្ជីអត្រានុកូលដ្ឋាន ជាដើម។ ការចុះបញ្ជីករណីទាំងនេះត្រូវបានអនុវត្តសម្រាប់ថ្លៃសេវា ដែលបន្ទាប់មកទៅថវិកាក្នុងទម្រង់ជាកាតព្វកិច្ចរដ្ឋ។ យន្តការ​សម្រាប់​គណនា​និង​ប្រមូល​កាតព្វកិច្ច​រដ្ឋ​ត្រូវ​បាន​គ្រប់គ្រង​ដោយ Ch. 25 ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

កាតព្វកិច្ចរដ្ឋត្រូវបានទទួលស្គាល់ជាថ្លៃសេវា។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ ដូចជាពន្ធ វាគ្រាន់តែជាកាតព្វកិច្ច និងមានសារៈសំខាន់សារពើពន្ធ ព្រោះវាផ្តល់ឱ្យរដ្ឋនូវប្រាក់ចំណូលជាក់លាក់មួយ។ 21 .

កាតព្វកិច្ចរបស់រដ្ឋគឺជាកម្រៃដែលបង់លើអង្គការ និងបុគ្គល នៅពេលដែលពួកគេអនុវត្តចំពោះស្ថាប័នរដ្ឋ រដ្ឋាភិបាលមូលដ្ឋាន ស្ថាប័នដែលមានការអនុញ្ញាតផ្សេងទៀត និង (ឬ) មន្ត្រីពាក់ព័ន្ធសម្រាប់ការអនុវត្តសកម្មភាពសំខាន់ៗស្របច្បាប់។

អង្គការ និងបុគ្គលត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាអ្នកបង់កាតព្វកិច្ចរដ្ឋ។

មូលដ្ឋាន និងនីតិវិធីសម្រាប់ការបង់កាតព្វកិច្ចរដ្ឋ ក៏ដូចជានីតិវិធីសម្រាប់ការពន្យាពេល ឬបង់រំលោះកាតព្វកិច្ចរដ្ឋត្រូវបានបង្កើតឡើងស្របតាមច្បាប់សហព័ន្ធរុស្ស៊ីលើពន្ធនិងថ្លៃសេវា។

សូមក្រឡេកមើលប្រភេទនៃកាតព្វកិច្ចរដ្ឋមួយចំនួន។

មាត្រា ១៩. ច្បាប់សហព័ន្ធថ្ងៃទី 25 ខែកក្កដាឆ្នាំ 2002 លេខ 115-FZ (ដែលត្រូវបានធ្វើវិសោធនកម្មនៅថ្ងៃទី 1 ខែកក្កដាឆ្នាំ 2011) "ស្តីពីស្ថានភាពស្របច្បាប់របស់ពលរដ្ឋបរទេសនៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ី"២២ អាន៖

កាតព្វកិច្ចរដ្ឋត្រូវបានគិតប្រាក់៖

1) សម្រាប់ការចេញប័ណ្ណស្នាក់នៅបណ្តោះអាសន្នដល់ពលរដ្ឋបរទេស; សម្រាប់ការចេញលិខិតអនុញ្ញាតលំនៅដ្ឋានដល់ពលរដ្ឋបរទេស;

2) សម្រាប់ការចេញលិខិតអញ្ជើញឱ្យចូលទៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ីសម្រាប់ពលរដ្ឋបរទេសក៏ដូចជាសម្រាប់ការផ្លាស់ប្តូរវាលើកលែងតែករណីដែលបានផ្តល់សម្រាប់កថាខណ្ឌទី 1 នៃកថាខណ្ឌទី 2អត្ថបទ​នេះ;

3) សម្រាប់ការចេញលិខិតអនុញ្ញាតឱ្យទាក់ទាញ និងប្រើប្រាស់ពលករបរទេស។ សម្រាប់ការចេញប័ណ្ណការងារដល់ពលរដ្ឋបរទេស លុះត្រាតែត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយច្បាប់សហព័ន្ធនេះ

4) សម្រាប់ការពង្រីករយៈពេលនៃការស្នាក់នៅបណ្តោះអាសន្នរបស់ពលរដ្ឋបរទេសនៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ី លើកលែងតែករណីដែលបានផ្តល់សម្រាប់កថាខណ្ឌទី 2 កថាខណ្ឌទី 2 នៃអត្ថបទនេះ;

5) សម្រាប់ការចុះឈ្មោះពលរដ្ឋបរទេសនៅសហព័ន្ធរុស្ស៊ីនៅកន្លែងរស់នៅឬកន្លែងរស់នៅ។

មាត្រា ២៤ ច្បាប់សហព័ន្ធថ្ងៃទី 16 ខែកក្កដា ឆ្នាំ 1998 លេខ 102-FZ (ដែលបានធ្វើវិសោធនកម្មនៅថ្ងៃទី 1 ខែកក្កដា ឆ្នាំ 2011) "លើការបញ្ចាំ (ការសន្យាអចលនទ្រព្យ)". សម្រាប់ការចុះបញ្ជីរដ្ឋនៃកិច្ចព្រមព្រៀងបញ្ចាំ និងហ៊ីប៉ូតែកជាការរឹតត្បិត (ការបង្រួបបង្រួម) នៃសិទ្ធិលើអចលនទ្រព្យ រួមទាំងការធ្វើធាតុសមស្របនៅក្នុងការចុះបញ្ជីរដ្ឋឯកភាពនៃសិទ្ធិលើអចលនទ្រព្យ និងប្រតិបត្តិការជាមួយវា និងការចេញឯកសារស្តីពីការចុះបញ្ជីរដ្ឋ ថ្លៃរដ្ឋគឺ បង់ម្តងសម្រាប់សកម្មភាពដែលបានបញ្ជាក់ទាំងអស់ក្នុងទំហំ និងលំដាប់ដែលត្រូវបានបង្កើតឡើងច្បាប់សហព័ន្ធរុស្ស៊ីលើពន្ធនិងថ្លៃសេវា 23 .

ប្រការ 10. កាតព្វកិច្ចរដ្ឋសម្រាប់ការចុះបញ្ជីរដ្ឋនៃសកម្មភាពអត្រានុកូលដ្ឋាន 24 ៖ សម្រាប់ការចុះបញ្ជីរដ្ឋនៃសកម្មភាពអត្រានុកូលដ្ឋាន ថ្លៃរដ្ឋត្រូវបានគិតថ្លៃទំហំ និងនីតិវិធីសម្រាប់ការទូទាត់ (ការលើកលែងពីការទូទាត់) ដែលត្រូវបានកំណត់ដោយច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីស្តីពីពន្ធនិងថ្លៃសេវា។

យើងបានពិនិត្យមើលប្រភេទផ្សេងៗនៃពន្ធ និងថ្លៃសេវាពីប្រជាជន។ តើពន្ធមានតួនាទីអ្វីខ្លះក្នុងការផ្លាស់ប្តូរទៅជាសេដ្ឋកិច្ចទីផ្សារ?

ជំពូកទី 3 ពន្ធពីចំនួនប្រជាជន តួនាទីរបស់ពួកគេនៅក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃការផ្លាស់ប្តូររបស់រុស្ស៊ីទៅជាមូលដ្ឋានគ្រឹះនៃសេដ្ឋកិច្ចទីផ្សារ

3.1 បទពិសោធន៍សកលក្នុងការប្រមូលពន្ធពីប្រជាជន

ប្រទេសនីមួយៗមានប្រព័ន្ធពន្ធដាររៀងៗខ្លួន ជួនកាលខុសគ្នាខ្លាំងពីគ្នាទៅវិញទៅមក។ ដូចដែលបានកត់សម្គាល់ដោយ V.K. Senchagov និង A.I. Arkhipov ប្រព័ន្ធពន្ធរបស់សហរដ្ឋអាមេរិកមាន "មុខជាតិ" ពិសេសផ្ទាល់ខ្លួនរបស់ពួកគេ។ ជប៉ុន បារាំង អាល្លឺម៉ង់ ស៊ុយអែត ចក្រភពអង់គ្លេស 25 . នេះភាគច្រើនដោយសារតែទំនៀមទម្លាប់ដែលបន្សល់ទុកនូវការចាប់អារម្មណ៍លើលក្ខណៈបរិមាណ និងគុណភាព ក៏ដូចជាស្ថានភាពសេដ្ឋកិច្ចសង្គមជាក់លាក់ ហើយតាមនោះ ចំពោះកិច្ចការដែលប្រព័ន្ធពន្ធដារដោះស្រាយក្នុងកំឡុងពេលកំណត់។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ប្រព័ន្ធពន្ធចែករំលែកលក្ខណៈទូទៅដែលជារឿងធម្មតាសម្រាប់ប្រទេសទាំងអស់។

តួនាទីសំខាន់បំផុតនៅក្នុងយន្តការពន្ធត្រូវបានលេងដោយច្បាប់ពន្ធដារ ហើយនៅក្នុងយន្តការពន្ធដារ (កម្រិតនៃអត្រាពន្ធ ប្រព័ន្ធអត្ថប្រយោជន៍ នីតិវិធីសម្រាប់ការគណនាមូលដ្ឋានពន្ធ សមាសភាពនៃវត្ថុជាប់អាករ និងធាតុផ្សេងទៀតដែលទាក់ទងនឹងការគណនាពន្ធ។ )

តាមរយៈការផ្លាស់ប្តូរយន្តការពន្ធដារ (នីតិវិធីសម្រាប់ការគណនាពន្ធជាក់លាក់មួយ) វាអាចផ្តល់ឱ្យប្រព័ន្ធពន្ធដារប្រកបដោយគុណភាពនូវលក្ខណៈពិសេសថ្មីៗ ឧទាហរណ៍ ផ្លាស់ប្តូររចនាសម្ព័ន្ធរបស់វា ដោយមិនផ្លាស់ប្តូរសមាសភាពបរិមាណ និងប្រភេទនៃពន្ធ។ ក្នុងករណីសាមញ្ញបំផុត នេះត្រូវបានសម្រេចដោយការផ្លាស់ប្តូរអត្រានៃពន្ធសំខាន់ៗបំផុត។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ នៅក្នុងការអនុវត្តពិភពលោក ជាធម្មតាវិធីសាស្រ្តផ្សេងគ្នាត្រូវបានប្រើ៖ ប្រព័ន្ធពន្ធដារ និងកម្រិតអត្រាការប្រាក់ត្រូវបានផ្លាស់ប្តូរ ជាក្បួនសម្រាប់តែក្នុងករណីចាំបាច់បំផុត ប៉ុន្តែប្រព័ន្ធអត្ថប្រយោជន៍ត្រូវបានកែសម្រួលជាញឹកញាប់។ ក្រោយមកទៀតត្រូវបានតំឡើងក្នុងរយៈពេលខ្លីមួយនៃការបើក២៣ ប៉ុន្មានឆ្នាំក្រោយមក អត្ថប្រយោជន៍ឈប់អនុវត្តដោយស្វ័យប្រវត្តិ ប៉ុន្តែអាចបន្តបាន។ ការតំរង់ទិសយ៉ាងធ្ងន់ធ្ងរនៃប្រព័ន្ធពន្ធដារក៏ត្រូវបានសម្រេចដោយការផ្លាស់ប្តូរមូលដ្ឋានពន្ធដោយសារតែសមាសភាពនៃអ្នកជាប់ពន្ធ វត្ថុនៃការយកពន្ធ។ល។

នៅក្នុងពិភពទំនើប ប្រព័ន្ធពន្ធនៃប្រទេសណាមួយគឺជាតំណភ្ជាប់ដ៏សំខាន់បំផុត។ទេ។ មានតែប្រព័ន្ធហិរញ្ញវត្ថុរបស់រដ្ឋប៉ុណ្ណោះ ដែលវាជាផ្នែកសំខាន់មួយ ប៉ុន្តែក៏ជាប្រព័ន្ធទូទៅនៃបទបញ្ញត្តិសេដ្ឋកិច្ចផងដែរ។ ប្រព័ន្ធពន្ធត្រូវបានប្រើប្រាស់ជាឧបករណ៍ដ៏មានប្រសិទ្ធភាពសម្រាប់ការអនុវត្តគោលនយោបាយហិរញ្ញវត្ថុ និងសេដ្ឋកិច្ចរបស់រដ្ឋ។ ដោយមានជំនួយពីពន្ធ ដំណើរការសេដ្ឋកិច្ចសង្គមត្រូវបានគ្រប់គ្រង ការអភិវឌ្ឍន៍នៃវិស័យមួយចំនួននៃសេដ្ឋកិច្ច និងសកម្មភាពត្រូវបានលើកទឹកចិត្ត ឬផ្ទុយទៅវិញ រារាំងក្នុងផលប្រយោជន៍នៃការរៀបចំរចនាសម្ព័ន្ធសេដ្ឋកិច្ច ល្បឿនទូទៅនៃការអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចសង្គម។ និងកម្រិតការងាររបស់ប្រជាជនត្រូវបានរក្សា។

ដំណោះ​ស្រាយ​ចំពោះ​បញ្ហា​ទាំង​នេះ​មិន​កើត​ឡើង​ដោយ​ស្វ័យ​ប្រវត្តិ​ដោយ​ការ​ណែនាំ​ប្រព័ន្ធ​ពន្ធដារ​ទេ។ សមត្ថភាពនៃប្រព័ន្ធពន្ធទាំងមូល និងពន្ធនីមួយៗដាច់ដោយឡែក ដើម្បីបំពេញកាតព្វកិច្ចរបស់ខ្លួន។មុខងារអាស្រ័យលើគោលការណ៍ដែលវាត្រូវបានសាងសង់។

គោលការណ៍នៃការកសាងប្រព័ន្ធពន្ធនៅក្នុងទ្រឹស្តីពន្ធត្រូវបានបកស្រាយពីមុខតំណែងផ្សេងៗគ្នា។ រហូតមកដល់ពេលនេះមានតែមូលដ្ឋាន (បុរាណ)គោលការណ៍ពន្ធ៖

គោលការណ៍នៃសមភាព (សមភាព) នៃការយកពន្ធ;

ភាពច្បាស់លាស់ និងភាពត្រឹមត្រូវនៃពន្ធ (ចំនួនពន្ធ លក្ខខណ្ឌ។ spo វិធីសាស្រ្ត និងនីតិវិធីសម្រាប់ការគណនាត្រូវតែកំណត់យ៉ាងច្បាស់លាស់ និងអាចយល់បានចំពោះអ្នកជាប់ពន្ធ);

ភាពងាយស្រួលនៃលក្ខខណ្ឌនៃការទូទាត់ និងវិធីសាស្រ្ត;

ផលចំណេញ (ប្រសិទ្ធភាព) នៃពន្ធ ពោលគឺ ការចំណាយលើការប្រមូល និងសេវាពន្ធគួរតែតូចតាមតែអាចធ្វើទៅបាន ទាក់ទងទៅនឹងចំនួនដែលទទួលបានដោយរដ្ឋក្នុងទម្រង់នៃពន្ធជាក់លាក់មួយ។

ជាទូទៅគេទទួលយកថា ខណៈពេលដែលគោលការណ៍នីមួយៗមានសារៈសំខាន់។ពៅ គោល​ការណ៍​សំខាន់​គឺ​គោលការណ៍​យុត្តិធម៌ ប៉ុន្តែ​គេ​យល់​តាម​វិធី​ផ្សេង​គ្នា។ បញ្ហា​ត្រង់​នេះ​គឺ​ថា យុត្តិធម៌​ជា​ប្រភេទ​មួយ ជា​ដំបូង​នៃ​សង្គម សីលធម៌ប៉ុន្តែ - សីលធម៌; នៅក្នុងសេដ្ឋកិច្ច វាគឺជាធាតុ "បរទេស" ដែលជាគំនិតដែលទាក់ទងគ្នាខ្លាំង ប្រធានបទនៅក្នុងខ្លឹមសាររបស់វា ហើយដូច្នេះវាមានភាពមិនច្បាស់លាស់។ សញ្ញាណផ្សេងគ្នានៃយុត្តិធម៌ បង្កើតឱ្យមានការយល់ឃើញខុសៗគ្នានៃយុត្តិធម៌សេដ្ឋកិច្ច និងពន្ធ។

ប្រព័ន្ធពន្ធទំនើបនៃបណ្តាប្រទេសអភិវឌ្ឍន៍នានាត្រូវបានកំណត់លក្ខណៈដោយពហុពន្ធ។ រចនាសម្ព័ន្ធរបស់វាអាស្រ័យលើប្រព័ន្ធរដ្ឋាភិបាល។ នៅក្នុងរដ្ឋដែលហៅថាឯកតា (តែមួយរួមបញ្ចូលគ្នា) ប្រព័ន្ធពន្ធរួមមានពីរផ្នែក៖ ពន្ធរដ្ឋ; ពន្ធក្នុងស្រុក។

ប្រាក់ចំណូលធំបំផុតក្នុងចំណោមពន្ធផ្ទាល់ត្រូវបានផ្តល់ដោយពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនពី 25 ទៅ 45% នៃចំណូលថវិការដ្ឋសរុប។ វាត្រូវបានគិតប្រាក់ក្នុងអត្រាវឌ្ឍនភាព ដោយផ្អែកលើគោលការណ៍នៃដំណើរការស្មុគស្មាញ។ មានប្រព័ន្ធពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដែលគេស្គាល់ពីរ៖

ធម្មតា ឬភាសាអង់គ្លេស ត្រូវបានគេប្រើប្រាស់ជាយូរណាស់មកហើយនៅក្នុងចក្រភពអង់គ្លេស (ពីឆ្នាំ 1842 ដល់ឆ្នាំ 1973) និងប្រទេសមួយចំនួនទៀត។ នៅក្រោមប្រព័ន្ធនេះ ការយកពន្ធនៃប្រភពចំណូលត្រូវបានអនុវត្តមិនមែនលើប្រាក់ចំណូលសរុបរបស់អ្នកជាប់ពន្ធនោះទេ ប៉ុន្តែនៅលើផ្នែកនៃប្រាក់ចំណូល។

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសកលគឺផ្អែកលើប្រាក់ចំណូលសរុបរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ។ បច្ចុប្បន្ននេះ ប្រទេសលោកខាងលិចភាគច្រើនប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធពន្ធលើប្រាក់ចំណូលជាសកល។ 26 .

នៅពេលវាយតម្លៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូល វាត្រូវបានអនុវត្តអប្បបរមាគ្មានពន្ធឧ. ផ្នែកនៃប្រាក់ចំណូលរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ ដែលមិនជាប់ពន្ធ។ ទំហំរបស់វាត្រូវបានកំណត់ដោយច្បាប់ពន្ធ។ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនៅក្នុងប្រទេសបរទេសភាគច្រើនត្រូវបានណែនាំនៅក្នុងសតវត្សទី 20 (នៅសហរដ្ឋអាមេរិកក្នុងឆ្នាំ 1913 ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរបស់អធិរាជនៅប្រទេសអាល្លឺម៉ង់ក្នុងឆ្នាំ 1920) ។ ដំបូងឡើយ ប្រជាជនទូទៅមិនបានបង់ពន្ធនេះទេ ចាប់តាំងពីអប្បរមាមិនជាប់ពន្ធខ្ពស់ត្រូវបានបង្កើតឡើង។ បច្ចុប្បន្ន ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលកំពុងធ្លាក់ចុះលើកម្មករ។ នៅសហរដ្ឋអាមេរិកក្នុងទសវត្សរ៍ឆ្នាំ 1980 ។ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលបានគ្របដណ្ដប់លើប្រជាជន 100 លាននាក់ (8 លាននាក់ក្នុងឆ្នាំ 1940) ពោលគឺស្ទើរតែប្រជាជនស្ម័គ្រចិត្តទាំងមូល។ ដំណើរការដូចគ្នានៃការបំប្លែងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលទៅជាពន្ធដ៏ធំបានកើតឡើងនៅក្នុងប្រទេសអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចផ្សេងទៀត។.

និន្នាការដ៏គួរឱ្យចាប់អារម្មណ៍បំផុតមួយក្នុងវិស័យពន្ធដារផ្ទាល់នៅក្នុងបណ្តាប្រទេសលោកខាងលិចគឺការថយចុះឥតឈប់ឈរនៃចំណែកនៃចំណូលពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម។ ជាលទ្ធផលនៃគោលនយោបាយពន្ធដារនៃរង្វង់កាន់អំណាចចំណែកនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មនៅក្នុងថវិការដ្ឋនៃបណ្តាប្រទេសលោកខាងលិចនាំមុខគេបានថយចុះយ៉ាងខ្លាំង។

ដំណើរការដូចគ្នានេះត្រូវបានគេសង្កេតឃើញនៅក្នុងប្រទេសអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចផ្សេងទៀតទាំងអស់។

នៅក្នុងប្រទេសលោកខាងលិចទាំងអស់ក្នុងទសវត្សរ៍ឆ្នាំ 1980 ។ កំណែទម្រង់ពន្ធត្រូវបានអនុវត្ត ជាលទ្ធផលដែលអត្រាពន្ធត្រូវបានកាត់បន្ថយយ៉ាងខ្លាំង។ ដូច្នេះនៅសហរដ្ឋអាមេរិក ជាលទ្ធផលនៃកំណែទម្រង់ពន្ធ 1986-1988 ។ អត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មកំពូលបានធ្លាក់ចុះពី 46 ទៅ 34% ។ នៅចក្រភពអង់គ្លេស អត្រាពន្ធនេះត្រូវបានកាត់បន្ថយពី 52 ទៅ 35% ។

ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានអនុវត្តនៅក្នុងបណ្តាប្រទេសទាំងអស់នៃសហភាពអឺរ៉ុប (EU) ក៏ដូចជានៅក្នុងប្រទេសន័រវេស អ៊ីស្រាអែល និងប្រទេសជាច្រើនទៀត។ ក្នុងចំណោមប្រទេសនាំមុខគេ ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមមិនត្រូវបានអនុវត្តនៅក្នុងសហរដ្ឋអាមេរិក និងជប៉ុនទេ។ ពន្ធនេះមានចំនួនពី 30 ទៅ 50% ឬច្រើនជាងនេះនៃពន្ធប្រយោលទាំងអស់។ នៅប្រទេសបារាំង VAT មានចំនួន 80% នៃពន្ធប្រយោលទាំងអស់។ ដើម្បីជំរុញការនាំចេញ ទំនិញនាំចេញត្រូវបានលើកលែងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។

ថវិកាក្នុងស្រុកត្រូវបានផ្តល់ពន្ធបន្ទាប់បន្សំដែលមិនមានប្រសិទ្ធភាពគ្រប់គ្រាន់តាមទស្សនៈសារពើពន្ធ ពន្ធចម្បងដែលទទួលបានដោយថវិកាក្នុងស្រុកគឺពន្ធ​លើ​អចលនទ្រព្យ,ដែលត្រូវបង់ជាចម្បងលើម្ចាស់ផ្ទះ។ នៅក្នុងរដ្ឋសហព័ន្ធបញ្ហានៃចំណូលថវិកាសម្រាប់សមាជិកនៃសហព័ន្ធត្រូវបានដោះស្រាយខុសគ្នា។

3.2 ដំណាក់កាលនៃការអភិវឌ្ឍន៍ប្រព័ន្ធពន្ធរបស់រុស្ស៊ី

បន្ទាប់ពីពិធីបុណ្យជ្រមុជទឹករបស់ Rus ព្រះអង្គម្ចាស់វ្ល៉ាឌីមៀបានសាងសង់ព្រះវិហារបរិសុទ្ធនៃមាតានៃព្រះនៅទីក្រុងគៀវហើយបានប្រទានឱ្យវាមួយភាគដប់នៃប្រាក់ចំណូលទាំងអស់។

ប្រព័ន្ធហិរញ្ញវត្ថុនៃ Rus បុរាណបានចាប់ផ្តើមបង្កើតបានតែនៅចុងបញ្ចប់នៃសតវត្សទី 9 ក្នុងអំឡុងពេលនៃការបង្រួបបង្រួមនៃកុលសម្ព័ន្ធរុស្ស៊ីបុរាណ។

Ivan the Terrible (1530-1584) បានបង្កើនប្រាក់ចំណូលរដ្ឋតាមរយៈការប្រមូលពន្ធកាន់តែប្រសើរ។ នៅក្រោមគាត់កសិករត្រូវបានបង់ពន្ធជាមួយនឹងចំនួនជាក់លាក់នៃផលិតផលកសិកម្មនិងប្រាក់ដែលត្រូវបានកត់ត្រានៅក្នុងសៀវភៅពិសេស។

ការបង្រួបបង្រួមនយោបាយនៃទឹកដីរុស្ស៊ីមានតាំងពីចុងសតវត្សទី 15 ។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ប្រព័ន្ធគ្រប់គ្រងហិរញ្ញវត្ថុសាធារណៈដែលស៊ីសង្វាក់គ្នាមិនមានរយៈពេលយូរទេ។ ពន្ធផ្ទាល់ភាគច្រើនត្រូវបានប្រមូលដោយ Grand Parish Order។

ដោយសារតែនេះប្រព័ន្ធហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ីនៅសតវត្សទី 15 - ទី 17 ។ មានភាពស្មុគ្រស្មាញ និងច្របូកច្របល់ខ្លាំង។ វាត្រូវបានសម្រួលបន្តិចក្នុងរជ្ជកាលរបស់ Alexei Mikhailovich (1629-1676) ដែលបានបង្កើត "លំដាប់គណនេយ្យ" នៅឆ្នាំ 1655 ។ពន្ធប៉ូឡូនីដែលត្រូវបានប្រមូលពីពេលមួយទៅពេលមួយតាមលំដាប់ពិសេសបានក្លាយជាអចិន្ត្រៃយ៍ក្នុងរជ្ជកាលរបស់ Alexei Mikhailovich (យោងតាមក្រមពន្ធនៃឆ្នាំ 1649) ហើយត្រូវបានប្រមូលជារៀងរាល់ឆ្នាំ "ពីគ្រប់មនុស្សទាំងអស់" ។

ដូច្នេះនៅសតវត្សទី 16 និងទី 17 ការយកពន្ធនៅ Rus ត្រូវបានសម្រួលនិងបញ្ចូលទៅក្នុងប្រព័ន្ធ។ ពន្ធក្លាយជាប្រភពសំខាន់នៃថវិកា។ ស្ថាប័នពិសេសត្រូវបានបង្កើតឡើងដែលសមត្ថកិច្ចរួមមានការគ្រប់គ្រងលើសកម្មភាពសារពើពន្ធនៃការបញ្ជាទិញ និងការអនុវត្តផ្នែកចំណូលនៃថវិកា។

កំណែទម្រង់រដ្ឋាភិបាលទ្រង់ទ្រាយធំនៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីដែលប៉ះពាល់ដល់គ្រប់វិស័យនៃសេដ្ឋកិច្ចរួមទាំងហិរញ្ញវត្ថុត្រូវបានផ្សារភ្ជាប់ជាមួយនឹងឈ្មោះរបស់ Peter I (1672-1725) ។

ពេត្រុសបានរៀបចំការគ្រប់គ្រងហិរញ្ញវត្ថុឡើងវិញ។ រួមជាមួយការរៀបចំឡើងវិញនៃរដ្ឋបាលកណ្តាលការផ្លាស់ប្តូរបានកើតឡើងនៅក្នុងស្ថាប័ន zemstvo ។ ចំណូលរបស់រដ្ឋបានកើនឡើងឥតឈប់ឈរ។

នៅប្រទេសរុស្ស៊ីក្រោមអ្នកស្នងតំណែងរបស់ Peter I ហិរញ្ញវត្ថុបានចាប់ផ្តើមធ្លាក់ចូលទៅក្នុងភាពច្របូកច្របល់។ Catherine II បានផ្លាស់ប្តូរប្រព័ន្ធគ្រប់គ្រងហិរញ្ញវត្ថុ។ នៅឆ្នាំ 1780 បេសកកម្មលើប្រាក់ចំណូលរដ្ឋត្រូវបានបង្កើតឡើង ដោយបែងចែកឆ្នាំបន្ទាប់ជាបេសកកម្មឯករាជ្យចំនួនបួន។ ម្នាក់​ក្នុង​ចំណោម​នោះ​ទទួល​បន្ទុក​ចំណូល​រដ្ឋ ម្នាក់​ទៀត​ទទួល​បន្ទុក​លើ​ការ​ចំណាយ ទី​៣ ទទួល​បន្ទុក​លើ​គណនី​សវនកម្ម និង​ទី​៤ ទទួល​បន្ទុក​ប្រមូល​បំណុល កង្វះ​ខាត និង​លើស។

ព្រឹត្តិការណ៍នយោបាយនៅអឺរ៉ុប និងសង្រ្គាមជាមួយណាប៉ូឡេអុង ទាមទារភាពតានតឹងឥតឈប់ឈរលើធនធានទាំងអស់របស់រុស្ស៊ី រួមទាំងហិរញ្ញវត្ថុផងដែរ។ នៅឆ្នាំ 1809 ការចំណាយថវិការដ្ឋមានការកើនឡើងទ្វេដងនៃប្រាក់ចំណូល។ នៅពេលនេះកម្មវិធីកំណែទម្រង់ហិរញ្ញវត្ថុត្រូវបានបង្កើតឡើង - "ផែនការហិរញ្ញវត្ថុ" ដែលភ្ជាប់ជាមួយឈ្មោះរបស់រដ្ឋបុរសសំខាន់ M.M. Speransky (1772-1839) ។ កម្មវិធីនេះបានស្នើនូវវិធានការបន្ទាន់មួយចំនួន ដើម្បីសម្រួលដល់ប្រាក់ចំណូល និងការចំណាយ។ ផែនការ M.M. Speransky ភាគច្រើនផ្អែកលើការបង្កើនពន្ធពីរទៅបីដង។ វិធានការទាំងនេះ និងវិធានការផ្សេងទៀតបានធ្វើឱ្យវាអាចទៅរួចក្នុងកំឡុងឆ្នាំ 1810-1812 ។ ទ្វេដងនៃផ្នែកចំណូលនៃថវិការដ្ឋ។

ពីរបីឆ្នាំបន្ទាប់ពី "ផែនការហិរញ្ញវត្ថុ" ការងារសំខាន់ដំបូងក្នុងវិស័យពន្ធដារបានបង្ហាញខ្លួននៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ី: "បទពិសោធន៍ក្នុងទ្រឹស្តីពន្ធ" ដោយ Nikolai Turgenev (1818) ។ សៀវភៅនេះបង្ហាញថានៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីពួកគេបានដឹងយ៉ាងច្បាស់អំពីការងាររបស់អ្នកសេដ្ឋកិច្ចលោកខាងលិចនិងការអនុវត្តការយកពន្ធ។ ក៏មានបទពិសោធន៍ក្នុងស្រុកផងដែរ។

នៅពាក់កណ្តាលទីពីរនៃសតវត្សទី 19 ពន្ធផ្ទាល់បានក្លាយជាសារៈសំខាន់ដ៏អស្ចារ្យ។ ចាប់តាំងពីឆ្នាំ 1898 នីកូឡាសទី 2 បានណែនាំពន្ធនេសាទ។ ពន្ធលើអចលនទ្រព្យមានសារៈសំខាន់ណាស់។

លក្ខណៈថ្នាក់នៃលទ្ធិម៉ាក្សនិយមនៃរដ្ឋ ធម្មជាតិនៃតម្លៃ អត្ថន័យ និងគោលបំណងនៃការចែកចាយ ទំនាក់ទំនងទំនិញ-លុយ គឺជាមូលដ្ឋានសម្រាប់កំណែទម្រង់នៃទំនាក់ទំនងផលិតកម្មនៅក្នុងសហភាពសូវៀត ដែលចាប់ផ្តើមពីចុងទសវត្សរ៍ទី 20 ។ សហភាពសូវៀតបានចាប់ផ្តើមកសាងសង្គមនិយម ងាកចេញពីផ្លូវនៃកំណែទម្រង់ពន្ធតាមពីក្រោយដោយសហរដ្ឋអាមេរិក ចក្រភពអង់គ្លេស អាល្លឺម៉ង់ បារាំង និងជប៉ុន។

នៅឆ្នាំ 1917 យុគសម័យនៃការផ្លាស់ប្តូរពន្ធគុណភាពធម្មជាតិបានបញ្ចប់។

ប្រព័ន្ធពន្ធថ្មីនៅក្រោមការគ្រប់គ្រងរបស់សូវៀតបានលេចឡើងក្នុងអំឡុងពេលការផ្លាស់ប្តូរទៅ NEP ។ វាត្រូវបានផ្អែកលើគោលការណ៍ថ្នាក់បញ្ចេញសំឡេង ដែលពីមួយឆ្នាំទៅមួយឆ្នាំមានទម្រង់ដ៏អាក្រក់កាន់តែខ្លាំងឡើង។ចាប់តាំងពីទសវត្សរ៍ឆ្នាំ 1930 ពន្ធបានក្លាយជាអាវុធនៃការតស៊ូនយោបាយ។ 27 . ប្រព័ន្ធពន្ធដារត្រូវបានជំនួសដោយវិធីសាស្រ្តរដ្ឋបាលនៃការដកប្រាក់ចំនេញ ការកាត់រំលោះ និងទ្រព្យសម្បត្តិសម្រាប់ការប្រើប្រាស់របស់រដ្ឋ បន្ថែមដោយការចែកចាយធនធានហិរញ្ញវត្ថុតាមផ្នែករដ្ឋបាល និងតំបន់នានា។

នៅឆ្នាំ 1930 ច្បាប់សំខាន់ ដំណោះស្រាយរបស់គណៈកម្មាធិការប្រតិបត្តិមជ្ឈិម និងក្រុមប្រឹក្សាប្រជាជននៃថ្ងៃទី 2 ខែកញ្ញា ឆ្នាំ 1930 "ស្តីពីកំណែទម្រង់ពន្ធ" បានអនុវត្តការផ្លាស់ប្តូររ៉ាឌីកាល់នៅក្នុងសមាសភាព និងរចនាសម្ព័ន្ធនៃការទូទាត់ដែលទទួលបានសម្រាប់ការប្រើប្រាស់រដ្ឋ។

ប្រាក់ចំណូលរបស់រដ្ឋត្រូវបានបង្កើតមិនមែនតាមរយៈពន្ធទេ ប៉ុន្តែតាមរយៈការដកដោយផ្ទាល់នៃផលិតផលជាតិសរុបដែលផលិតនៅលើមូលដ្ឋាននៃភាពផ្តាច់មុខរបស់រដ្ឋ។

ការផ្លាស់ប្តូរពន្ធបន្ថែមទៀតត្រូវបានផ្សារភ្ជាប់ជាមួយនឹងសង្គ្រាមស្នេហាជាតិដ៏អស្ចារ្យ។ ពន្ធលើប្រជាជនបានកើនឡើងយ៉ាងខ្លាំង ហើយពន្ធថ្មីត្រូវបានណែនាំ។

ទាំងនេះត្រូវបានប្រកាសស្តីពីការលុបបំបាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន និងការដាក់ឱ្យប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធទូទាត់ពីប្រាក់ចំណេញ ការទូទាត់សម្រាប់មូលនិធិ និងដើមទុនធ្វើការតាមស្តង់ដារ បន្ថែមពីលើពន្ធលើចំណូល។ នៅដើមទសវត្សរ៍ឆ្នាំ 1960 ក្រុមបុគ្គល និងសហគ្រាសមួយចំនួនដែលចូលរួមក្នុងសេវាកម្មវិទ្យាសាស្ត្រ និងបច្ចេកទេសសម្រាប់ឧស្សាហកម្មយោធាត្រូវបានលើកលែងពីការបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។

ប្រព័ន្ធនៃនិយតកម្មការទូទាត់ដោយសហគ្រាស និងប្រជាពលរដ្ឋមួយផ្នែកចំពោះថវិកា ដែលបង្កើតឡើងដោយដើមទសវត្សរ៍ឆ្នាំ 1970 គឺជាគំរូដើមនៃប្រព័ន្ធពន្ធឆ្នាំ 1991 ។

ដោយផ្តោតលើប្រព័ន្ធពន្ធលោកខាងលិច និងបរិមាណនៃការចំណាយរបស់រដ្ឋាភិបាលក្នុងឆ្នាំ 1990 រដ្ឋាភិបាលនៃ M.S. Gorbachev បានចាប់ផ្តើមបង្កើតគំនិតនៃប្រព័ន្ធពន្ធនៃ RSFSR ។ គំនិតនេះត្រូវបានកែប្រែក្នុងឆ្នាំ 1991 ចូលទៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធរបស់រុស្ស៊ី។ សមាសភាពទូទៅនៃការទូទាត់ទៅថវិការដ្ឋដែលបានយកជាគំរូដើមនៅពេលបង្កើតរចនាសម្ព័ន្ធនៃប្រព័ន្ធពន្ធដារនៅដើមទសវត្សរ៍ទី 90 ។ ចុងបញ្ចប់នៃទសវត្សរ៍ឆ្នាំ 1980 អាចត្រូវបានគេហៅថាជារយៈពេលនៃការរស់ឡើងវិញនៃប្រព័ន្ធពន្ធនៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ី។

បន្ទាប់ពីការដួលរលំនៃសហភាពសូវៀតប្រព័ន្ធថ្មីនៃពន្ធនិងកម្រៃត្រូវបានបង្កើតឡើងនៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ីដែលដាក់ឱ្យចូលជាធរមានដោយច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី "ស្តីពីមូលដ្ឋានគ្រឹះនៃប្រព័ន្ធពន្ធនៅសហព័ន្ធរុស្ស៊ី" ។ ច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីថ្ងៃទី 27 ខែធ្នូឆ្នាំ 1991 លេខ 2118-1 (ដែលត្រូវបានធ្វើវិសោធនកម្មនៅថ្ងៃទី 11 ខែវិច្ឆិកាឆ្នាំ 2003) "ស្តីពីមូលដ្ឋានគ្រឹះនៃប្រព័ន្ធពន្ធនៅសហព័ន្ធរុស្ស៊ី" ។ច្បាប់នេះបានផ្លាស់ប្តូរប្រព័ន្ធពន្ធដារនៅក្នុងប្រទេស ហើយបញ្ចូលទៅក្នុងបញ្ជីនៃពន្ធមិនត្រឹមតែក្នុងន័យត្រឹមត្រូវនៃពាក្យប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែក៏មានការទូទាត់ផ្សេងទៀតដែលត្រូវបង់ទៅក្នុងថវិកា ឬថវិកាបន្ថែមផងដែរ។ ច្បាប់នេះបានណែនាំនូវគោលគំនិតនៃ "ប្រព័ន្ធពន្ធដារ" - "សំណុំនៃពន្ធ ថ្លៃសេវា កាតព្វកិច្ច និងការបង់ប្រាក់ផ្សេងទៀតដែលបានកំណត់ក្នុងលក្ខណៈដែលបានកំណត់។"

៣.៣ ប្រព័ន្ធពន្ធទំនើបរបស់រុស្ស៊ី

អ៊ី ដំណាក់កាលកំណែទម្រង់បានចាប់ផ្តើមនៅក្នុងឆ្នាំ 1998 នៅពេលដែលផ្នែកទីមួយ ឬហៅថាទូទៅនៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីត្រូវបានអនុម័ត ដែលចូលជាធរមាននៅថ្ងៃទី 1 ខែមករា ឆ្នាំ 1999 ។ ផ្នែកនៃក្រមនេះគ្រប់គ្រងលើបទប្បញ្ញត្តិសំខាន់បំផុតនៃប្រព័ន្ធពន្ធរបស់រុស្ស៊ី។ ជាពិសេស បញ្ជីពន្ធ និងថ្លៃសេវាជាធរមាននៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ី នីតិវិធីសម្រាប់ការណែនាំ និងការលុបចោលរបស់ពួកគេ ក៏ដូចជាភាពស្មុគស្មាញទាំងមូលនៃទំនាក់ទំនងរវាងរដ្ឋនិងអ្នកជាប់ពន្ធ និងភ្នាក់ងាររបស់ពួកគេ។ ការអនុម័តផ្នែកមួយនៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីគឺជាពេលវេលាប្រវត្តិសាស្ត្រពិតប្រាកដក្នុងការអភិវឌ្ឍន៍កំណែទម្រង់សេដ្ឋកិច្ចនៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ី។

ជាមួយនឹងការចូលជាធរមាននៃឯកសារនីតិបញ្ញត្តិនេះ ដំណាក់កាលនៃការកែទម្រង់ប្រព័ន្ធពន្ធដារទាំងមូលនៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ីបានចាប់ផ្តើម។

ការ​បង្កើត​ប្រព័ន្ធ​ពន្ធ​ថ្មី​បន្ទាប់​មក​បាន​បន្ត​ពេញ​មួយ​ឆ្នាំ​បន្ត​បន្ទាប់​ទៀត ហើយ​នៅ​មិន​ទាន់​បាន​បញ្ចប់​ទាំង​ស្រុង​នៅ​ឡើយ​ទេ។

អាស្រ័យ​លើ​ស្ថាប័ន​ដែល​ប្រមូល​ពន្ធ​ហើយ​ប្រើ​ប្រាស់ : មានៈ ពន្ធ​សហព័ន្ធ; ពន្ធក្នុងតំបន់; ពន្ធក្នុងស្រុក ក៏ដូចជារបបពន្ធពិសេស។

វាគួរតែត្រូវបានសង្កត់ធ្ងន់ជាពិសេសថាការអនុម័តនៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីមិនមានបំណងរៀបចំរចនាសម្ព័ន្ធប្រព័ន្ធពន្ធដារឡើងវិញជាធរមាននៅក្នុងប្រទេសចាប់តាំងពីថ្ងៃទី 1 ខែមករាឆ្នាំ 1992 ។ ដូច្នេះ ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីរក្សានូវពន្ធសំខាន់ៗ (អាករលើតម្លៃបន្ថែម ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន ពន្ធធនធាន។ល។) ដែលបង្កើតជាមូលដ្ឋាននៃប្រព័ន្ធពន្ធរបស់រុស្ស៊ី។ ពន្ធទាំងនេះត្រូវបានប្រើប្រាស់យ៉ាងទូលំទូលាយទាំងក្នុងប្រទេសអភិវឌ្ឍន៍ និងប្រទេសកំពុងអភិវឌ្ឍន៍ ក្នុងរបបសេដ្ឋកិច្ចផ្សេងៗ។ ពួកគេបានបញ្ជាក់ពីប្រសិទ្ធភាពខ្ពស់របស់ពួកគេ ក្នុងរយៈពេលជាច្រើនឆ្នាំនៃកំណែទម្រង់សេដ្ឋកិច្ច អ្នកបង់ពន្ធរុស្ស៊ី និងអាជ្ញាធរនិយតកម្មបានសម្របខ្លួនទៅនឹងពួកគេ។

ការអនុម័តនៃក្រមពន្ធជាដំបូងនៃការទាំងអស់បានរួមចំណែកដល់ការបង្កើតនិងការកសាងប្រព័ន្ធពន្ធសមហេតុផលនិងតម្លាភាពបង្រួបបង្រួមនៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ីដែលធានាឱ្យមានតុល្យភាពនៃផលប្រយោជន៍ជាតិនិងឯកជន។

ដំណោះស្រាយចំពោះបញ្ហានេះត្រូវបានធានាដោយការបង្កើតបញ្ជីបិទនៃពន្ធ និងថ្លៃសេវាជាមួយនឹងការកាត់បន្ថយចំនួនសរុបរបស់ពួកគេ ក៏ដូចជាដោយការបង្រួបបង្រួមអតិបរមានៃរបបគណនាបច្ចុប្បន្ន និងនីតិវិធីសម្រាប់បង់ពន្ធ និងថ្លៃសេវាផ្សេងៗ។ លេខកូដជំនួសឱ្យពន្ធចំនួន 46 និងការរួមចំណែកដល់មូលនិធិបន្ថែមថវិកាដែលបានកំណត់ពីមុនដោយច្បាប់សហព័ន្ធនិងពន្ធ ថ្លៃសេវា និងការទូទាត់ជាកាតព្វកិច្ចផ្សេងទៀតជាង 100 ដែលពិតជាចូលជាធរមាននៅពេលនៃការអភិវឌ្ឍន៍របស់វា បច្ចុប្បន្ននេះ មានតែពន្ធ និងថ្លៃសេវាចំនួន 14 ប៉ុណ្ណោះដែលត្រូវបានបង្កើតឡើង។

ទន្ទឹមនឹងនេះការបង្រួបបង្រួមពន្ធនិងការទូទាត់ជាកាតព្វកិច្ចផ្សេងទៀតត្រូវបានអនុវត្តរួមទាំងអ្នកដែលមានមូលដ្ឋានពន្ធស្រដៀងគ្នា។

រចនាសម្ព័នពន្ធត្រូវបានផ្លាស់ប្តូរ សំដៅកាត់បន្ថយពន្ធគោលដៅ និងថ្លៃសេវា។

គោលបំណងសំខាន់បំផុតនៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីគឺធានានូវស្ថិរភាពនៃប្រព័ន្ធពន្ធ ភាពជាក់លាក់នៃបរិមាណនៃការបង់ពន្ធសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធសម្រាប់រយៈពេលដ៏យូរ ក៏ដូចជាការព្យាករណ៍រយៈពេលវែងទាក់ទងនឹងភាពស្មុគស្មាញនៃទំនាក់ទំនងរវាងអ្នកជាប់ពន្ធ។ និងអាជ្ញាធរគ្រប់គ្រងពន្ធរដ្ឋ។

ការផ្តោតសំខាន់ជាមូលដ្ឋាននៃក្រមពន្ធគឺដើម្បីកាត់បន្ថយបន្ទុកពន្ធទាំងមូលដោយចែកចាយវាឱ្យកាន់តែស្មើគ្នានៅទូទាំងអ្នកជាប់ពន្ធទាំងអស់ ដោយបន្តវគ្គសិក្សាឆ្ពោះទៅរកការកាត់បន្ថយបន្តិចម្តងៗនៃអត្រាពន្ធសហព័ន្ធមូលដ្ឋាន និងការបន្ធូរបន្ថយបន្ទុកសារពើពន្ធលើមូលនិធិប្រាក់ឈ្នួល។

ផលប៉ះពាល់ដ៏សំខាន់បំផុតលើការកាត់បន្ថយបន្ទុកពន្ធត្រូវបានប្រើប្រាស់ដោយការកាត់បន្ថយអត្រាពន្ធ។ ដើម្បីសម្រេចបាននូវគោលដៅនៃកំណែទម្រង់ពន្ធដារ ក្រមពន្ធបានលុបចោលមាត្រដ្ឋានពន្ធដារដែលរីកចម្រើនជាមួយនឹងការកាត់បន្ថយយ៉ាងសំខាន់ក្នុងពេលដំណាលគ្នានូវអត្រាពន្ធតែមួយលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន។ 28 .

កិច្ចការដ៏លំបាកបំផុតនៅខាងមុខនៅដំណាក់កាលចុងក្រោយគឺការផ្លាស់ប្តូរក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីទៅជាឯកសារបង្រួបបង្រួមតែមួយដោយលុបបំបាត់តម្រូវការក្នុងការចេញឯកសារនិយតកម្មបន្ថែមក្នុងទម្រង់នៃការបញ្ជាក់និងការបំភ្លឺរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ី។

ក្រមនេះក៏ត្រូវតែបែងចែកយ៉ាងច្បាស់រវាងគំនិតនៃ "ការធ្វើផែនការពន្ធ" និង "ការកាត់បន្ថយពន្ធ" រួមទាំងការកំណត់ភាពស្របច្បាប់នៃការបង្កើតគ្រោងការណ៍ផ្សេងៗដែលអនុញ្ញាតឱ្យកាត់បន្ថយកាតព្វកិច្ចពន្ធរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ។

មានតែបន្ទាប់ពីបញ្ហាទាំងនេះ និងបញ្ហាសំខាន់ៗមួយចំនួនទៀតត្រូវបានដោះស្រាយ ទើបអាចនិយាយអំពីការបញ្ចប់កំណែទម្រង់ពន្ធនៅសហព័ន្ធរុស្ស៊ី និងអំពីការកសាងប្រព័ន្ធពន្ធដារប្រកបដោយសមហេតុផល សាមញ្ញ និងមានប្រសិទ្ធភាពនៅក្នុងប្រទេសរបស់យើង។ តាមធម្មជាតិ ការអភិវឌ្ឍន៍ប្រព័ន្ធពន្ធដាររបស់រុស្ស៊ី មិនគួរឈប់នៅទីនោះទេ។ វា​នឹង​បន្ត​ផ្លាស់​ប្តូរ និង​កែ​លម្អ​នៅ​ពេល​ដែល​ស្ថានភាព​សេដ្ឋកិច្ច សង្គម និង​នយោបាយ​នៃ​សង្គម​មានការ​ប្រែប្រួល។

3.4 ពន្ធលើប្រជាជន តួនាទីរបស់ពួកគេនៅក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃការផ្លាស់ប្តូររបស់រុស្ស៊ីទៅកាន់សេដ្ឋកិច្ចទីផ្សារ

ពន្ធលើប្រជាជនជាប្រភពសំខាន់នៃធនធានហិរញ្ញវត្ថុរបស់រដ្ឋត្រូវបានគេស្គាល់តាំងពីដើមរៀងមក ដោយដើរតួជាធាតុចាំបាច់នៃទំនាក់ទំនងសេដ្ឋកិច្ចចាប់តាំងពីការកើតឡើងនៃរដ្ឋ និងការបែងចែកសង្គមទៅជាវណ្ណៈ។ ពន្ធលើប្រជាជនមិនបានបាត់បង់សារៈសំខាន់នេះទេ សូម្បីតែសព្វថ្ងៃនេះ នៅក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃការផ្លាស់ប្តូររបស់រុស្ស៊ីទៅកាន់គោលការណ៍សេដ្ឋកិច្ចទីផ្សារ។ ហើយនេះគឺកាន់តែពាក់ព័ន្ធនៅពេលដែលសហគ្រាសជាច្រើនពិតជាមិនដំណើរការ ហើយបានចូលទៅក្នុងដៃឯកជន។

ពន្ធបម្រើជាមធ្យោបាយទំនាក់ទំនងបុគ្គលរវាងពលរដ្ឋ និងរដ្ឋាភិបាលសហព័ន្ធ និងរដ្ឋាភិបាលមូលដ្ឋាន។ ពួកគេឆ្លុះបញ្ចាំងពីការចូលរួមរបស់គាត់ក្នុងការបង្កើត និងគ្រប់គ្រងចំណូលជាតិ អនុញ្ញាតឱ្យគាត់មានអារម្មណ៍ថាជាសមាជិកសកម្មនៃសង្គម និងផ្តល់មូលដ្ឋានសម្រាប់ការត្រួតពិនិត្យការប្រើប្រាស់ប្រកបដោយប្រសិទ្ធភាពនៃធនធានថវិការដ្ឋ និងថវិកាបន្ថែមដែលបង្កើតឡើងដោយអ្នកជាប់ពន្ធ។

បច្ចុប្បន្ន ប្រព័ន្ធពន្ធ និងថ្លៃសេវា និងច្បាប់គ្រប់គ្រងវាមាន 3 កម្រិត៖ សហព័ន្ធ តំបន់ និងមូលដ្ឋាន។

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (NDFL) កាន់កាប់កន្លែងកណ្តាលនៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធដែលបានបង់លើបុគ្គល។ នេះគឺជាពន្ធសហព័ន្ធដែលមានអត្រាសមាមាត្រខុសគ្នាអាស្រ័យលើប្រភេទនៃប្រាក់ចំណូល។ បច្ចុប្បន្ននេះ នីតិវិធីសម្រាប់ការគណនា ការប្រមូល និងការបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន ត្រូវបានគ្រប់គ្រងដោយជំពូក។ 23 ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

មុនថ្ងៃទី 1 ខែមករា ឆ្នាំ 2002 មាត្រដ្ឋានពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីត្រូវបានតំណាងដោយវឌ្ឍនភាពដ៏ស្មុគស្មាញ ដែលពាក់ព័ន្ធនឹងការបែងចែកប្រាក់ចំណូលជាផ្នែក និងការយកពន្ធរបស់ខ្លួនតាមអត្រាពន្ធផ្សេងៗគ្នា។

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនគឺជាពន្ធផ្ទាល់ និយតកម្ម ដែលបង្ហាញពីសារៈសំខាន់ដ៏អស្ចារ្យរបស់វាសម្រាប់ការគ្រប់គ្រងសេដ្ឋកិច្ច និងការបង្កើតប្រាក់ចំណូលសម្រាប់ថវិកានៅកម្រិតផ្សេងៗគ្នា។ ចំណែកនៃពន្ធនៅក្នុងប្រាក់ចំណូលនៃថវិការួមនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីជាប់ចំណាត់ថ្នាក់ទីបីបន្ទាប់ពីពន្ធលើប្រាក់ចំណេញនិងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដែលមានចំនួនប្រហែល 10% ។

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួននៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីបានចូលជាធរមានចាប់តាំងពីថ្ងៃទី 1 ខែមករាឆ្នាំ 1992 ។ (ចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែមករា ឆ្នាំ 2001 - ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន - ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន)។ អ្នកបង់ប្រាក់របស់វាគឺពលរដ្ឋនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ពលរដ្ឋបរទេស និងជនគ្មានរដ្ឋ។

អ្នកស្រុកបង់ពន្ធដោយមិនគិតពីកន្លែងដែលពួកគេទទួលបានប្រាក់ចំណូល - នៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីឬនៅបរទេស។ អ្នកមិនមែនជាអ្នករស់នៅត្រូវតែបង់ពន្ធលុះត្រាតែពួកគេទទួលបានប្រាក់ចំណូលពីប្រភពដែលមានទីតាំងនៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ី។

ពន្ធលើអចលនទ្រព្យសម្រាប់បុគ្គលគឺជាពន្ធក្នុងស្រុក ធាតុផ្សំនៃការយកពន្ធដូចជាអត្រាពន្ធ នីតិវិធី និងកាលកំណត់នៃការបង់ពន្ធត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយស្ថាប័នតំណាងនៃក្រុងពាក់ព័ន្ធ (សម្រាប់ទីក្រុងម៉ូស្គូ និងសាំងពេទឺប៊ឺគ ដោយស្ថាប័ននីតិប្បញ្ញត្តិនៃអំណាចរដ្ឋនៃ ទីក្រុងទាំងនេះ) ប៉ុន្តែនៅក្នុងដែនកំណត់ដែលផ្តល់ដោយច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីថ្ងៃទី 9 ខែធ្នូឆ្នាំ 1991 លេខ 203-1 "លើពន្ធលើទ្រព្យសម្បត្តិរបស់បុគ្គល" ។

ពន្ធលើអចលនទ្រព្យត្រូវបានបញ្ចូលទៅក្នុងថវិកាយ៉ាងពេញលេញតាមទីតាំង (ការចុះបញ្ជី) នៃវត្ថុជាប់អាករ។

ជាលទ្ធផលនៃសកម្មភាពនៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធសម្រាប់ឆមាសទីមួយនៃឆ្នាំ 2011 ។ វាត្រូវបានកត់សម្គាល់ថានិន្នាការកើនឡើងនៃប្រាក់ចំណូលដល់ថវិការួមនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីនៅតែបន្ត 4,786 ពាន់លានរូប្លិ៍ត្រូវបានទទួល។ ឬ 28% ច្រើនជាងរយៈពេលដូចគ្នាក្នុងឆ្នាំ 2010។ បរិមាណពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលប្រមូលបានមានចំនួន 885.3 ពាន់លាន។ ជូត។ ១១,៥% ធៀបនឹងរយៈពេលដូចគ្នាក្នុងឆ្នាំ២០១០។ ដូច្នេះ ស៊េរីថាមវន្តសម្រាប់រយៈពេលប្រាំមួយខែដំបូងនៃរៀងរាល់បីឆ្នាំចុងក្រោយនេះបង្ហាញពីការកើនឡើងនៃអត្រានៃការទទួលការរួមចំណែកពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន: ពី 1% សម្រាប់ 6/2009 ដល់ 7.3% សម្រាប់ 6/2010 ហើយទីបំផុត បានលើកឡើង 11.5% សម្រាប់ខែមករា ដល់ខែមិថុនា ឆ្នាំ 2011… និន្នាការវិជ្ជមានមួយទៀតគឺត្រូវបានសង្កេតឃើញពេញមួយ 2010 និង 2011។ ការកាត់បន្ថយបំណុលពន្ធ 29 .

Berezin M.Yu. នៅក្នុងអត្ថបទរបស់គាត់កត់សម្គាល់ថានៅក្នុងទិសដៅសំខាន់នៃគោលនយោបាយពន្ធរបស់សហព័ន្ធរុស្ស៊ីសម្រាប់ឆ្នាំ 2011 ។ ហើយសម្រាប់រយៈពេលនៃផែនការឆ្នាំ 2012 និង 2013 ដែលរៀបចំក្នុងនាមរដ្ឋាភិបាលនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីដោយក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី វាត្រូវបានគ្រោងនឹងបន្តការងារលើការរៀបចំអង្គភាព និងមូលដ្ឋានព័ត៌មានសម្រាប់ការបង្កើតពន្ធថ្មី នៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធនៃពន្ធអចលនទ្រព្យរុស្ស៊ី 30 .

ដើម្បីអនុវត្តបទប្បញ្ញត្តិនៃថវិកាសារ ប្រធានសហព័ន្ធរុស្ស៊ីទៅកាន់សភាសហព័ន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី "ស្តីពីគោលនយោបាយថវិកាឆ្នាំ 2009 - 2011" និងស្របតាមកាលវិភាគការងារសម្រាប់ការអនុម័តជំពូកកូដ គ្រប់គ្រងការយកពន្ធលើអចលនទ្រព្យ ផ្តល់ជូន៖

ការអភិវឌ្ឍន៍ និងការអនុម័តច្បាប់បទដ្ឋានទាក់ទងនឹងការចូលជាធរមានរបស់សហព័ន្ធច្បាប់ ចុះថ្ងៃទី 24 ខែកក្កដា ឆ្នាំ 2007 លេខ 221-FZ "ស្តីពីសុរិយោដីអចលនទ្រព្យរបស់រដ្ឋ" (២០០៨ - ២០១២);

ការពិចារណាលើសេចក្តីព្រាងច្បាប់សហព័ន្ធ N 445126-4 "ស្តីពីវិសោធនកម្មច្បាប់សហព័ន្ធច្បាប់ "ស្តីពីសកម្មភាពវាយតម្លៃនៅសហព័ន្ធរុស្ស៊ី" និងសកម្មភាពនីតិប្បញ្ញត្តិផ្សេងទៀតនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី";

ការអភិវឌ្ឍនៃច្បាប់បទដ្ឋានដើម្បីអនុវត្តបទប្បញ្ញត្តិរបស់សហព័ន្ធច្បាប់ ចុះថ្ងៃទី 29 ខែកក្កដាឆ្នាំ 1998 លេខ 135-FZ "ស្តីពីសកម្មភាពវាយតម្លៃនៅសហព័ន្ធរុស្ស៊ី" និងសកម្មភាពនីតិបញ្ញត្តិផ្សេងទៀតនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី" (2008 - 2009);

ខ្លឹមសារព័ត៌មានរបស់សុរិយោដីអចលនទ្រព្យ រួមទាំងការផ្ទេរព័ត៌មានពីសុរិយោដីរដ្ឋ និងទិន្នន័យពីការិយាល័យសារពើភ័ណ្ឌបច្ចេកទេស (២០០៨ - ២០១២);

ការកំណត់អត្រាពន្ធប្រកបដោយប្រសិទ្ធភាព និងអត្ថប្រយោជន៍ពន្ធសម្រាប់ការគណនាពន្ធលើអចលនទ្រព្យក្នុងស្រុក និងការរៀបចំសេចក្តីព្រាងវិសោធនកម្មរបស់រដ្ឋាភិបាលនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីចំពោះសេចក្តីព្រាងច្បាប់សហព័ន្ធលេខ 51763-4 "ស្តីពីវិសោធនកម្មទៅផ្នែកទីពីរ ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី និងសកម្មភាពនីតិប្បញ្ញត្តិមួយចំនួនទៀតរបស់សហព័ន្ធរុស្ស៊ី" (2010) 31 .

ពន្ធលើអចលនទ្រព្យគឺជាលក្ខណៈនៃចំនួនលើសលុបនៃប្រព័ន្ធពន្ធរបស់បរទេស។ នៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ី មានកត្តាដែលរារាំងដល់ការណែនាំប្រកបដោយប្រសិទ្ធភាពនៃពន្ធលើអចលនទ្រព្យ ឧទាហរណ៍៖ ការបំពេញមិនគ្រប់គ្រាន់នៃសុរិយោដីអចលនទ្រព្យរបស់រដ្ឋជាមួយនឹងព័ត៌មានអំពីអចលនទ្រព្យ វត្តមាននៅក្នុងករណីមួយចំនួននៅក្នុងប្រព័ន្ធនៃការចុះឈ្មោះរដ្ឋបង្រួបបង្រួមនៃ សិទ្ធិលើអចលនទ្រព្យ និងប្រតិបត្តិការជាមួយវាមិនអាចជឿទុកចិត្តបានអំពីអត្ថិភាពជាក់ស្តែងនៃអចលនទ្រព្យ និងសិទ្ធិអចលនទ្រព្យដែលពាក់ព័ន្ធចំពោះអចលនទ្រព្យ។ល។

បាទ តាម​គំនិត​ខ្ញុំ ពន្ធ​បែប​នេះ​គឺ​ត្រូវ​ការ​ព្រោះ​អ្នក​មាន​មាន​ផ្ទះ​ច្រើន ប៉ុន្តែ​គេ​មិន​បង់​ពន្ធ​ទេ។ ហើយសម្រាប់អ្នកដែលមានចំណូលទាបដែលមានអាផាតមិនមួយដែលពួកគេរស់នៅ អត្ថប្រយោជន៍នឹងត្រូវបានផ្តល់ជូន។

ទាក់ទងនឹងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលខ្ញុំចង់និយាយថាវាចាំបាច់ជាយូរមកហើយដើម្បីណែនាំពន្ធខ្ពស់សម្រាប់អ្នកមានជាង 13% បច្ចុប្បន្ន។ ហើយសេដ្ឋីបង់ 13% ហើយនិយោជិតដែលទទួលបានប្រាក់ឈ្នួលអប្បបរមា ឧទាហរណ៍ បុគ្គលិកផ្នែកសាធារណៈ។

សេចក្តីសន្និដ្ឋាន

ដូច្នេះដោយបានពិចារណាលើបញ្ហាចម្បងនៃផែនការនៃការងារនេះ ដោយបង្ហាញពីខ្លឹមសារ និងមុខងារនៃពន្ធទូទៅ និងពន្ធលើបុគ្គល ជាពិសេសបង្ហាញព័ត៌មានទូទៅអំពីពន្ធលើប្រជាជន (ប្រភេទ អត្រាការប្រាក់។ល។) នៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ី។ ការបង្ហាញពីភាពត្រឹមត្រូវនៃតួនាទីសំខាន់របស់ពួកគេនៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធដារនៃរដ្ឋណាមួយ ដោយបង្ហាញពីទីកន្លែង និងតួនាទីរបស់ពួកគេនៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធដារនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី និងការប្រៀបធៀបប្រព័ន្ធក្នុងស្រុកជាមួយនឹងប្រព័ន្ធនៃប្រទេសដែលមានសេដ្ឋកិច្ចទីផ្សារអភិវឌ្ឍន៍ ការសន្និដ្ឋានខាងក្រោមអាចត្រូវបានទាញ។

ពន្ធផ្ទាល់ខ្លួនគឺជាផ្នែកមួយដ៏សំខាន់នៃដំណើរការសេដ្ឋកិច្ចនៃប្រទេសណាមួយ។ នៅក្នុងបណ្តាប្រទេសអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចឈានមុខគេទាំងអស់នៃពិភពលោក ពន្ធផ្ទាល់ខ្លួនមួយប្រភេទទាំងនេះ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន គឺជាផ្នែកសំខាន់នៃចំណូលថវិកាសហព័ន្ធ។

បច្ចុប្បន្ននេះច្បាប់សហព័ន្ធសំខាន់ស្តីពីពន្ធនិងថ្លៃសេវាគឺក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

តាមរយៈការអនុវត្តមុខងារសេដ្ឋកិច្ចនៃពន្ធ រដ្ឋមានឱកាសធ្វើអន្តរាគមន៍យ៉ាងសកម្មក្នុងការរៀបចំជីវិតសេដ្ឋកិច្ចរបស់ប្រទេស ដោយប្រើប្រាស់បទប្បញ្ញត្តិជាជាងវិធីសាស្ត្រពន្ធរដ្ឋបាល។

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនឆ្លុះបញ្ចាំងពីទំនាក់ទំនងរវាងរដ្ឋ និងបុគ្គលទាក់ទងនឹងការចែកចាយឡើងវិញនៃផ្នែកនៃប្រាក់ចំណូលរបស់ពួកគេនៅឯការចោលរដ្ឋ។ វាគឺជាការទូទាត់កាតព្វកិច្ចមិនសមមូលពីប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរបស់ប្រជាពលរដ្ឋ ដែលចូលថវិការដ្ឋ ដើម្បីបំពេញតម្រូវការសាធារណៈ និងបង្ហាញពីទំនាក់ទំនងសេដ្ឋកិច្ចជាក់លាក់។

នៅក្នុងមាត្រា 11 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី សមាជិកសភាក៏បានកំណត់គំនិតនៃ "បុគ្គល" ផងដែរ។ បុគ្គល - ពលរដ្ឋនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ពលរដ្ឋបរទេស និងជនគ្មានរដ្ឋ។ ដោយបានបង្កើតគោលគំនិតនៃ "បុគ្គល" តាមរបៀបនេះ អ្នកតាក់តែងច្បាប់អាចសង្កត់ធ្ងន់ថាស្ថានភាពរបស់បុគ្គលម្នាក់នៅក្នុងទំនាក់ទំនងពន្ធដារមិនអាស្រ័យលើភាពជាពលរដ្ឋរបស់បុគ្គលនោះ ឬលើប្រភេទនៃសកម្មភាពដែលបុគ្គលនេះធ្វើនោះទេ។

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនគឺមានសារៈសំខាន់បំផុតទាំងនៅក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃប្រាក់ចំណូល និងជួរនៃអ្នកបង់ប្រាក់ក្នុងចំណោមពន្ធផ្ទាល់ពីប្រជាជន។ គ្របដណ្តប់ប្រភពចំណូលផ្សេងៗរបស់ប្រជាពលរដ្ឋ វាត្រូវបានផ្សារភ្ជាប់ជាមួយនឹងផ្នែកផ្សេងៗនៃសកម្មភាពរបស់ពួកគេ។

ការយកពន្ធលើទ្រព្យសម្បត្តិរបស់បុគ្គលត្រូវបានអនុវត្តស្របតាមច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីថ្ងៃទី 9 ខែធ្នូឆ្នាំ 1991 "លើពន្ធលើទ្រព្យសម្បត្តិរបស់បុគ្គល" ។ បទប្បញ្ញត្តិនៃច្បាប់នេះត្រូវបានបញ្ជាក់ដោយការណែនាំរបស់ក្រសួងពន្ធដារចុះថ្ងៃទី 2 ខែវិច្ឆិកាឆ្នាំ 1999 លេខ 54 "ស្តីពីការអនុវត្តច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី "ស្តីពីពន្ធលើទ្រព្យសម្បត្តិរបស់បុគ្គល" ។

អ្នកជាប់ពន្ធនៃពន្ធលើដី គឺជាបុគ្គលដែលកាន់កាប់ដីឡូត៍លើសិទ្ធិកម្មសិទ្ធិ សិទ្ធិប្រើប្រាស់ជាអចិន្ត្រៃយ៍ (អចិន្ត្រៃយ៍) ឬសិទ្ធិកាន់កាប់មរតកពេញមួយជីវិត។

កាតព្វកិច្ចរបស់រដ្ឋគឺជាកម្រៃដែលបង់លើអង្គការ និងបុគ្គល នៅពេលដែលពួកគេអនុវត្តចំពោះស្ថាប័នរដ្ឋ រដ្ឋាភិបាលមូលដ្ឋាន ស្ថាប័នដែលមានការអនុញ្ញាតផ្សេងទៀត និង (ឬ) មន្ត្រីពាក់ព័ន្ធសម្រាប់ការអនុវត្តសកម្មភាពសំខាន់ៗស្របច្បាប់។ អង្គការ និងបុគ្គលត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាអ្នកបង់កាតព្វកិច្ចរដ្ឋ។

កិច្ចការដ៏លំបាកបំផុតនៅខាងមុខនៅដំណាក់កាលចុងក្រោយនៃការកសាងប្រព័ន្ធពន្ធដារនៅប្រទេសរុស្ស៊ីគឺការបំប្លែងក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីទៅជាឯកសារបង្រួបបង្រួមតែមួយ ដោយលុបបំបាត់តម្រូវការក្នុងការចេញឯកសារនិយតកម្មបន្ថែមក្នុងទម្រង់នៃការបញ្ជាក់ និងការបំភ្លឺរបស់ គ. ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ី។

បញ្ហាមួយក្នុងចំណោមបញ្ហាបន្ទាន់បំផុតនៃប្រព័ន្ធពន្ធដាររុស្ស៊ីទំនើបគឺការគេចពន្ធទ្រង់ទ្រាយធំ។

គោលដៅយុទ្ធសាស្ត្រនៅតែជាការណែនាំអំពីពន្ធលើអចលនទ្រព្យ ប៉ុន្តែនេះគឺជាការងារដ៏លំបាកមួយដោយសារតែភាពស្មុគស្មាញនៃច្បាប់សម្រាប់កំណត់តម្លៃទីផ្សារ។

ដូច្នេះ ពន្ធពីប្រជាជនគឺជាប្រភពធនធានហិរញ្ញវត្ថុដ៏សំខាន់របស់រដ្ឋ។

បញ្ជីនៃឯកសារយោងដែលបានប្រើ

1. រដ្ឋធម្មនុញ្ញនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី (អនុម័តដោយការបោះឆ្នោតពេញនិយមនៅថ្ងៃទី 12 ខែធ្នូឆ្នាំ 1993) ទីប្រឹក្សាបូក;

2. ក្រមរដ្ឋប្បវេណីនៃទីប្រឹក្សាសហព័ន្ធរុស្ស៊ីបូក;

3. ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី (ផ្នែកទី 2) ចុះថ្ងៃទី 08/05/2000 N 117-FZ (កែប្រែនៅថ្ងៃទី 07/19/2011)ទីប្រឹក្សាបូក;

4. ច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 9 ខែធ្នូឆ្នាំ 1991 លេខ 2003-1 (ដែលត្រូវបានធ្វើវិសោធនកម្មនៅថ្ងៃទី 27 ខែកក្កដាឆ្នាំ 2010) "ស្តីពីពន្ធលើទ្រព្យសម្បត្តិរបស់បុគ្គល"ទីប្រឹក្សាបូក;

5. ច្បាប់សហព័ន្ធថ្ងៃទី 25 ខែកក្កដាឆ្នាំ 2002 លេខ 115-FZ (ដែលត្រូវបានធ្វើវិសោធនកម្មនៅថ្ងៃទី 1 ខែកក្កដាឆ្នាំ 2011) "ស្តីពីស្ថានភាពស្របច្បាប់របស់ពលរដ្ឋបរទេសនៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ី"ទីប្រឹក្សាបូក;

6. ទិសដៅសំខាន់ៗនៃគោលនយោបាយពន្ធរបស់សហព័ន្ធរុស្ស៊ីសម្រាប់ឆ្នាំ 2011 និងសម្រាប់រយៈពេលផែនការឆ្នាំ 2012 និង 2013 (អនុម័តដោយរដ្ឋាភិបាលនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីនៅថ្ងៃទី 20 ខែឧសភា ឆ្នាំ 2010).- ២៨ ស.;

៧.Berezin M.Yu. ពន្ធលើអចលនទ្រព្យថ្មីនៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធរបស់រុស្ស៊ី //Finance.- 2011.- លេខ 4.- P.39-42;

8. Ilyushina O. ពន្ធលើទ្រព្យសម្បត្តិរបស់បុគ្គល៖ បញ្ហាបច្ចុប្បន្ន និងមិនទាន់ដោះស្រាយ // កាសែតហិរញ្ញវត្ថុ។ បញ្ហាតំបន់។-2011.- លេខ 44;

9.Course of economic theory /ed. Chepurina M.N., Kiseleva E.A. Kirov: ASA, 2006-832 ទំ។ ;

10. Lermontov Yu.M.

ពន្ធបង្កើតបានជាភាគច្រើននៃចំណូលនៃថវិការដ្ឋ និងមូលដ្ឋាន។ នេះបង្កប់ន័យការយកចិត្តទុកដាក់ជាអាទិភាពរបស់រដ្ឋណាមួយចំពោះការបង្កើតប្រព័ន្ធពន្ធដារ និងគោលនយោបាយពន្ធ។ ទំហំនៃអត្រាពន្ធ និងបរិមាណសរុបនៃធនធានដែលបានដកពីថវិការដ្ឋមានផលប៉ះពាល់ផ្ទាល់ទៅលើសក្ដានុពលនៃការអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចសង្គមរបស់សង្គម។

ពន្ធគឺជាមូលនិធិដែលត្រូវបានដកចេញដោយបង្ខំដោយរដ្ឋ ឬអាជ្ញាធរមូលដ្ឋានពីបុគ្គល និងនីតិបុគ្គលដែលចាំបាច់សម្រាប់រដ្ឋដើម្បីអនុវត្តមុខងាររបស់ខ្លួន។ ថ្លៃសេវាទាំងនេះគឺផ្អែកលើច្បាប់រដ្ឋ។

ការប្រើប្រាស់ពន្ធជាឧបករណ៍នៃឥទ្ធិពលមជ្ឈិមលើការអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចរបស់រដ្ឋមានប្រវត្តិយូរអង្វែងជាមួយនឹងការអភិវឌ្ឍទំនាក់ទំនងទំនិញ-លុយ។

នៅក្នុងលក្ខខណ្ឌទំនើប ពន្ធអនុវត្តមុខងារដូចខាងក្រោម។

តារាង 2 មុខងារនៃពន្ធ

	លក្ខណៈ
សារពើពន្ធ	ការបង្កើតធនធានរបស់រដ្ឋ ដែនដី (រដ្ឋ សាធារណរដ្ឋ) និងអាជ្ញាធរមូលដ្ឋាន ដើម្បីផ្តល់ហិរញ្ញប្បទានដល់ការចំណាយ។ មុខងារសារពើពន្ធរួមចំណែកដល់ការធ្វើជាតូបនីយកម្មនៃផ្នែកមួយនៃប្រាក់ចំណូលជាតិ ការបង្កើតមូលដ្ឋានគ្រឹះសម្ភារៈសម្រាប់ដំណើរការរដ្ឋ។
ការចែកចាយ	ការបែងចែកចំណូលឡើងវិញរវាងថវិការដ្ឋ និងមូលដ្ឋាន ការចែកចាយបន្ទុកពន្ធរវាងក្រុមសង្គម
បទប្បញ្ញត្តិ	ការផ្លាស់ប្តូរអត្រាពន្ធដែលធ្វើឱ្យវាអាចធ្វើទៅបានដើម្បីជះឥទ្ធិពលដោយចេតនាដល់អត្រាកំណើនសេដ្ឋកិច្ច ធ្វើឱ្យមានការរៀបចំរចនាសម្ព័ន្ធឡើងវិញនៃផលិតកម្មសង្គម ការប្រមូលផ្តុំមូលធនរូបិយវត្ថុ ចលនានៃការវិនិយោគ អតិផរណា ការងារ និងតម្រូវការសរុបប្រកបដោយប្រសិទ្ធភាព។
ការគ្រប់គ្រង និងគណនេយ្យ	គ្រប់គ្រងលើការប្រើប្រាស់ធនធានសេដ្ឋកិច្ច ប្រាក់ចំណូលរបស់ក្រុមហ៊ុន និងគ្រួសារ បរិមាណផលិតកម្ម ទិសដៅនៃចលនា និងទំហំនៃលំហូរហិរញ្ញវត្ថុ
រំញោច	ការកាត់បន្ថយអត្រាពន្ធ និងការណែនាំអត្ថប្រយោជន៍ដែលជួយបង្កើតតម្រូវការជាមុនសម្រាប់ការបង្កើនសកម្មភាពអាជីវកម្ម (ការបង្កើនបរិមាណផលិតកម្មដែលត្រូវការ ការធ្វើបច្ចុប្បន្នភាពវា បង្កើនការវិនិយោគ ការសន្សំ ធ្វើការស្រាវជ្រាវ និងអភិវឌ្ឍន៍ ការជំរុញប្រភេទអាជីវកម្មមួយចំនួន ការទាក់ទាញការវិនិយោគពីបរទេស។
រឹតត្បិត	ការទប់ស្កាត់ការអភិវឌ្ឍន៍ផលិតកម្មនៃប្រភេទផលិតផលមួយចំនួន និងការពារឧស្សាហកម្មមួយចំនួនដោយកំណត់ការនាំចូលទំនិញ។

គោលការណ៍ដែលប្រព័ន្ធពន្ធត្រូវតែបំពេញតាម A. Smith រួមមាន អព្យាក្រឹតភាព យុត្តិធម៌ និងភាពងាយស្រួលនៃការគណនា។ គោលការណ៍​ទាំង​នេះ​មិន​បាន​បាត់បង់​សារៈសំខាន់​រហូត​មក​ដល់​សព្វ​ថ្ងៃ​នេះ​ទេ។ ចូរយើងពិនិត្យមើលឱ្យកាន់តែច្បាស់អំពីពួកគេម្នាក់ៗ។

តារាងទី 3 គោលការណ៍ពន្ធនិងលក្ខណៈរបស់វា។

គោលការណ៍នៃការបង់ពន្ធ	លក្ខណៈ
អព្យាក្រឹតភាព	ធានាបាននូវស្តង់ដារពន្ធស្មើគ្នាសម្រាប់អ្នកបង់ប្រាក់។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយ នៅក្នុងប្រទេសដែលមានសេដ្ឋកិច្ចក្នុងអន្តរកាល អព្យាក្រឹតភាពគឺពិតជាមិនមានទេ។ ភាពខុសគ្នាយ៉ាងទូលំទូលាយនៃពន្ធ និងអត្ថប្រយោជន៍ផ្សេងៗធ្វើឱ្យខូចសង្គម និងធ្វើឱ្យខូចស្ថិរភាពសេដ្ឋកិច្ចសង្គមរបស់ខ្លួន។
យុត្តិធម៌	លទ្ធភាពនៃការប្រមូលការបង់ពន្ធស្មើៗគ្នាពីប្រភេទផ្សេងៗនៃបុគ្គល និងនីតិបុគ្គល ដោយមិនបំពានលើផលប្រយោជន៍របស់អ្នកបង់ប្រាក់នីមួយៗ និងផ្តល់ប្រព័ន្ធថវិកាជាមួយនឹងមូលនិធិគ្រប់គ្រាន់។
ការគណនាងាយស្រួល	ការបង្កើតប្រព័ន្ធពន្ធដារដោយប្រើសំណុំឧបករណ៍មុខងារសម្រាប់កំណត់ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ ដូចជាអត្រាពន្ធ និងចំនួនពន្ធដែលអាចយល់បានចំពោះអ្នកប្រមូលពន្ធ និងអ្នកជាប់ពន្ធ។

ពន្ធលើទីផ្សារ សេដ្ឋកិច្ចរូបិយវត្ថុ

នៅក្នុងប្រទេសដែលមានរចនាសម្ព័ន្ធសហព័ន្ធ នៅពេលបង្កើតប្រព័ន្ធពន្ធ គោលការណ៍នៃការបែងចែកឯកសណ្ឋាននៃបន្ទុកពន្ធនៅទូទាំងតំបន់នីមួយៗ និងមុខវិជ្ជាសហព័ន្ធត្រូវបានប្រើប្រាស់យ៉ាងទូលំទូលាយ។

តាមបរិមាណ កម្រិតនៃបន្ទុកពន្ធអាចត្រូវបានតំណាងថាជាសមាមាត្រនៃចំនួនពន្ធក្នុងមនុស្សម្នាក់ទៅនឹងលទ្ធភាពបង់ ឬចំនួនពន្ធដែលនៅសល់បន្ទាប់ពីបង់ពន្ធទៅនឹងលទ្ធភាពបង់។

វិធីសាស្រ្តសម្រាប់ការសាងសង់និងការប្រមូលពន្ធធាតុរបស់ពួកគេត្រូវបានកំណត់ដោយច្បាប់ពាក់ព័ន្ធ។ ក្នុងចំណោមធាតុផ្សំនៃពន្ធដារ មានដូចខាងក្រោម៖

តារាងទី 3

ធាតុផ្សំនៃការយកពន្ធ

ធាតុផ្សំនៃការយកពន្ធ	លក្ខណៈ
ប្រធានបទពន្ធ	អ្នកជាប់ពន្ធ នីតិបុគ្គល ឬរូបវន្តបុគ្គលដែលត្រូវបង់ពន្ធតាមច្បាប់
អ្នកកាន់ពន្ធ	អ្នកដែលបង់ពន្ធពិតប្រាកដ។ ការជ្រើសរើសធាតុនេះត្រូវបានពន្យល់ដោយការពិតដែលថាបន្ទុកពន្ធជួនកាលត្រូវបានផ្លាស់ប្តូរពីប្រធានបទនៃពន្ធទៅអ្នកប្រើប្រាស់ផលិតផលតាមរយៈយន្តការតម្លៃ (នៅពេលបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមពន្ធគយ។ ល។ ) ។ ជារឿយៗប្រធានបទនិងអ្នកកាន់ពន្ធគឺដូចគ្នា។
វត្ថុពន្ធ	ប្រាក់ចំណូល ឬទ្រព្យសម្បត្តិដែលត្រូវគិតពន្ធ (ប្រាក់ចំណេញ និងចំណូល ថ្លៃដើមនៃទំនិញមួយចំនួន តម្លៃបន្ថែមសម្រាប់ផលិតផល ការងារ សេវាកម្ម ទ្រព្យសម្បត្តិរបស់នីតិបុគ្គល និងបុគ្គល ការផ្ទេរទ្រព្យសម្បត្តិ (អំណោយ មរតក) ប្រតិបត្តិការជាមួយមូលបត្រ។ល។)
ប្រភពពន្ធ	ប្រាក់ចំណូលនៃប្រធានបទដែលការចំណាយដែលពន្ធត្រូវបានបង់ (ប្រាក់ចំណេញ ប្រាក់ឈ្នួល ការប្រាក់ ជួល)
ឯកតាពន្ធ	ឯកតារង្វាស់ពីវត្ថុពន្ធ (រូប្លិម៉ែត្រលីត្រ។ល។)
អត្រាពន្ធ	ចំនួនពន្ធក្នុងមួយឯកតានៃការយកពន្ធនៃវត្ថុមួយត្រូវបានកំណត់ក្នុងចំនួនថេរ (ចំនួនដាច់ខាតក្នុងមួយឯកតានៃពន្ធ)។ មានអត្រាពន្ធរឹម មធ្យម សមាមាត្រ ជឿនលឿន និងតំរែតំរង់។ អត្រាពន្ធរឹមគឺជាចំណែកនៃប្រាក់ចំណូលបន្ថែម (ជាប់ពន្ធ) ឬចំណូលបន្ថែមដែលត្រូវតែបង់ជាពន្ធ។ អត្រាពន្ធជាមធ្យមគឺជាចំនួនសរុបនៃពន្ធដែលបានបង់ទាក់ទងនឹងចំនួនសរុបនៃប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ។ នេះគឺជាអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធទាំងអស់។ អត្រាពន្ធត្រូវបានចាត់ទុកថារីកចម្រើនប្រសិនបើវាកើនឡើងនៅពេលដែលប្រាក់ចំណូលកើនឡើង។ តំរែតំរង់ប្រសិនបើអត្រាជាមធ្យមថយចុះនៅពេលដែលប្រាក់ចំណូលកើនឡើង; សមាមាត្រប្រសិនបើអត្រាជាមធ្យមនៅតែមិនផ្លាស់ប្តូរដោយមិនគិតពីប្រាក់ចំណូល
វិធីសាស្រ្តប្រមូលពន្ធ	ក) សុរិយោដី (ពាក់ព័ន្ធនឹងការប្រើប្រាស់សុរិយោដី (ចុះឈ្មោះ) ដែលមានបញ្ជីវត្ថុធម្មតា (ដី ផ្ទះ ។ល។) ចាត់ថ្នាក់តាមលក្ខណៈខាងក្រៅ និងបង្កើតផលចំណេញជាមធ្យមនៃវត្ថុជាប់ពន្ធ។ ខ) ការដកពន្ធមុនពេលម្ចាស់ទទួលបានប្រាក់ចំណូល (ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន); គ) ការដកពន្ធបន្ទាប់ពីទទួលបានប្រាក់ចំណូល (អ្នកជាប់ពន្ធដាក់សេចក្តីប្រកាសទៅកាន់ការិយាល័យពន្ធ ពោលគឺសេចក្តីថ្លែងការណ៍ផ្លូវការអំពីប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបាន ហើយអាជ្ញាធរពន្ធដារ ដោយផ្អែកលើទំហំនៃវត្ថុជាប់អាករ និងអត្រាបច្ចុប្បន្ន បង្កើតចំនួនពន្ធ។ )

សូមក្រឡេកមើលចំណាត់ថ្នាក់ពន្ធដែលប្រើជាទូទៅបំផុត។

តារាងទី 3

ចំណាត់ថ្នាក់ពន្ធ

អ្នកចាត់ថ្នាក់		លក្ខណៈ
វិធីសាស្រ្តប្រមូល		ការទូទាត់ដែលប្រមូលដោយផ្ទាល់ពីបុគ្គល និងបង់លើប្រាក់ចំណូលរបស់ពួកគេ។ ប្រភពនៃពន្ធទាំងនោះគឺ ប្រាក់ចំណេញ ភាគលាភ ការប្រាក់ មរតក។ល។ ពន្ធផ្ទាល់រួមមានៈ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម លើប្រាក់ចំណេញសាជីវកម្ម ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលពីដើមទុន និងលើប្រាក់ចំណូលពីការសន្សំ ពន្ធលើដើមទុន និងទ្រព្យសម្បត្តិ (ទ្រព្យសម្បត្តិ អចលនទ្រព្យផ្ទាល់ខ្លួន។ មរតក និងអំណោយ ការទទួលបានដើមទុន) ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន។
ដោយប្រយោល។	ត្រូវបានបង់ដោយប្រយោលតាមរយៈតម្លៃទំនិញ និងសេវាកម្មនៅពេលទិញ។ ពួកគេត្រូវបានដំឡើងនៅលើទំនិញប្រើប្រាស់ សេវាកម្មដឹកជញ្ជូន និងវិស័យសេវាកម្ម។ អត្ថប្រយោជន៍របស់ពួកគេគឺថា ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលប្រមូលបានត្រូវបានយកនៅពេលងាយស្រួលសម្រាប់អ្នកបង់ប្រាក់ និងតាមមធ្យោបាយងាយស្រួលបំផុត។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ពន្ធប្រយោលត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងថ្លៃដើមផលិតកម្ម និងបញ្ចូលទៅក្នុងតម្លៃទំនិញ និងសេវាកម្ម។ ក្នុងន័យនេះ តម្លៃកើនឡើង និងពន្ធត្រូវបានផ្លាស់ប្តូរ អាស្រ័យលើកម្រិតនៃភាពយឺតនៃការផ្គត់ផ្គង់ និងតម្រូវការសម្រាប់ផលិតផលដែលបានផ្តល់ឱ្យដល់អ្នកប្រើប្រាស់ចុងក្រោយ។ ពន្ធប្រយោលសំខាន់ៗគឺ ពន្ធប្រើប្រាស់ (អាករលើតម្លៃបន្ថែម ពន្ធលក់ ពន្ធគយ) ពន្ធផ្តាច់មុខសារពើពន្ធ និងពន្ធគយ។
វិសាលភាពនៃការចែកចាយ	ជាតិ	ពន្ធដែលចូលទៅក្នុងថវិការដ្ឋហើយបង្កើតវាដោយ 85 - 90% (ពន្ធលើការនាំចេញនិងនាំចូលពន្ធគយភាគច្រើននៃពន្ធលើប្រាក់ចំណេញនិងប្រាក់ចំណូល) ។
	ពន្ធដែលទទួលបានដោយថវិកាក្នុងស្រុក បង្កើតវាជាមធ្យម 70% (ពន្ធលើដី ពន្ធលើម្ចាស់អគារ ផ្នែកនៃតម្លៃបន្ថែម ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល និងប្រាក់ចំណេញ)។
ការប្រើប្រាស់មូលនិធិដែលទទួលបាន		មិនមានគោលបំណងជាក់លាក់ក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃការប្រើប្រាស់របស់ពួកគេ។ ពួកគេទៅរកហិរញ្ញវត្ថុដើមទុន និងការចំណាយបច្ចុប្បន្នទាំងថវិការដ្ឋ និងមូលដ្ឋាន។
ជាក់លាក់	មានបំណងប្រើប្រាស់សម្រាប់គោលបំណងដែលបានកំណត់យ៉ាងតឹងរ៉ឹង (ពន្ធបន្ទាន់ដើម្បីលុបបំបាត់ផលវិបាកនៃគ្រោះថ្នាក់នៅរោងចក្រថាមពលនុយក្លេអ៊ែរ Chernobyl ការរួមចំណែកដល់មូលនិធិសោធននិវត្តន៍។ល។)។

ដើម្បីវាយតម្លៃភាពត្រឹមត្រូវ និងសមភាពនៃការប្រមូលពន្ធពីអ្នកជាប់ពន្ធ នៅក្នុងប្រទេសដែលមានសេដ្ឋកិច្ចទីផ្សារ គោលគំនិតនៃវឌ្ឍនភាពពន្ធត្រូវបានប្រើប្រាស់ពោលគឺឧ។ សមាមាត្រនៃចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវបង់ជាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលទៅនឹងចំនួនប្រាក់ចំណូល។ ក្នុងន័យនេះ ប្រព័ន្ធពន្ធដារបែងចែក៖

• - ពន្ធតាមសមាមាត្រ (ចំនួនសរុបនៃពន្ធគឺសមាមាត្រទៅនឹងប្រាក់ចំណូលរបស់និយោជិត);
• ពន្ធតំរូវការ (ពន្ធកើនឡើងជាភាគរយនៅពេលដែលប្រាក់ចំណូលរបស់និយោជិតថយចុះ);
• - ពន្ធរីកចម្រើន (គិតជាភាគរយ ពន្ធត្រូវបានកំណត់ខ្ពស់ជាង ចំណូលកាន់តែខ្ពស់)។

មួយភាគធំនៃចំនួនពន្ធដែលប្រមូលបានមកពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលត្រូវបានបង់លើបុគ្គល និងនីតិបុគ្គល ដែលជាមុខងារនៃប្រាក់ចំណូលដែលអាចប្រើប្រាស់បាន ហើយមានការរីកចម្រើនតាមធម្មជាតិ។ ពន្ធប្រភេទនេះមិនគិតលើប្រាក់ចំណូលសរុបសរុបរបស់អ្នកបង់ប្រាក់ពីប្រភពផ្សេងៗនោះទេ ប៉ុន្តែមានតែលើប្រាក់ចំណូលជាប់អាករដែលទទួលបានបន្ទាប់ពីការកាត់ដែលបានកំណត់ដោយស្របច្បាប់ពីវាប៉ុណ្ណោះ។ ការកាត់បន្ថយរួមមាន:

• - ថ្លៃដើមផលិតកម្ម;
• - ការចំណាយលើការផ្សាយពាណិជ្ជកម្ម;
• - ការចំណាយលើការធ្វើដំណើរ;
• - ថ្លៃឈ្នួល;
• - អត្ថប្រយោជន៍ពន្ធមួយចំនួន។

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនគឺជាពន្ធរីកចម្រើន ពីព្រោះអត្រាពន្ធកើនឡើងនៅពេលដែលប្រាក់ចំណូលកើនឡើង។ កម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធរបស់ខ្លួន គឺជាចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរបស់ប្រជាពលរដ្ឋ ដែលកែសម្រួលដើម្បីយកទៅក្នុងគណនីកាត់កង។

ក្រោយមកទៀតរួមមានអត្ថប្រយោជន៍ពន្ធមួយចំនួន (ការធានារ៉ាប់រងសង្គម និងអត្ថប្រយោជន៍សន្តិសុខសង្គម ប្រាក់សោធននិវត្តន៍ ប្រាក់ឧបត្ថម្ភ អត្ថប្រយោជន៍ដែលបានបញ្ជាក់ដោយច្បាប់) ក៏ដូចជាការធ្វើលិបិក្រមនៃអប្បបរមាដែលមិនជាប់ពន្ធ។ បច្ចុប្បន្ននេះមានការផ្លាស់ប្តូរយ៉ាងសកម្មទៅការបង់ពន្ធជាលំដាប់នៃប្រាក់ចំណូលសរុបរបស់ប្រជាពលរដ្ឋដោយផ្អែកលើការប្រកាសទូទៅនៃប្រាក់ចំណូល។

គួរកត់សំគាល់ថា ប្រព័ន្ធពន្ធដារនៃប្រទេសអភិវឌ្ឍន៍ ដែលបង្កើតឡើងដោយគិតគូរពីគោលការណ៍ជាមូលដ្ឋាន បង្ហាញពីការប្រើប្រាស់យ៉ាងទូលំទូលាយនៃអត្ថប្រយោជន៍លើកទឹកចិត្ត ដែលសំខាន់បំផុតគឺ៖

• - ឥណទានពន្ធលើការវិនិយោគ;
• - ពន្លឿនការរំលោះ;
• - ការបញ្ចុះតម្លៃលើការបំផ្លាញដីក្រោមកំឡុងពេលទាញយកធនធានធម្មជាតិ និងមួយចំនួនផ្សេងទៀត។

ប្រាក់កម្ចីវិនិយោគគឺជាការផ្តល់ហិរញ្ញប្បទានដោយប្រយោលដោយរដ្ឋនៃការវិនិយោគដើមទុនរបស់សហគ្រិនឯកជនតាមរយៈការលើកលែងពន្ធក្នុងអំឡុងពេលសងត្រលប់នៃការចំណាយមូលធន។ វាត្រូវបានរចនាឡើងដើម្បីណែនាំការច្នៃប្រឌិត ជំនួសឧបករណ៍ដែលហួសសម័យ និងផលិតផលិតផលទំនើបដែលមានការប្រកួតប្រជែង។ ចំនួនទឹកប្រាក់នៃអត្ថប្រយោជន៍ត្រូវបានកាត់ចេញពីចំនួនពន្ធដែលកាត់បន្ថយតម្លៃនៃឧបករណ៍ដែលបានទិញថ្មី។

ជាមួយនឹងការពន្លឿនការរំលោះ រដ្ឋអនុញ្ញាតឱ្យរំលោះត្រូវបានកាត់ចេញជាចំនួនយ៉ាងច្រើនលើសពីការរំលោះពិតប្រាកដនៃដើមទុនថេរ ដែលជាប្រភេទប្រាក់ឧបត្ថម្ភពន្ធដល់សហគ្រិន។ នៅក្នុងវេន ការកើនឡើងនៃការគិតថ្លៃរំលោះបង្កើនល្បឿននៃការបង្វិលដើមទុនថេរ។

ប្រព័ន្ធពន្ធដែលត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយគិតគូរពីអត្រាពន្ធសមហេតុផល និងអត្ថប្រយោជន៍ពន្ធ ត្រូវបានរៀបចំឡើងដើម្បីធានាបាននូវកំណើនផលិតកម្ម និងមូលដ្ឋានពន្ធ ហើយការកើនឡើងមិនសមហេតុផលនៃអត្រាបង្កើតលក្ខខណ្ឌសម្រាប់ការថយចុះបរិមាណផលិតកម្ម និងការបដិសេធមិនបង់ពន្ធ។

ដូច្នេះ ការយកពន្ធអនុវត្តមុខងារសារពើពន្ធជាចម្បង ហើយមានគោលបំណងពង្រីកចំណូលថវិកា។ ក្នុងន័យនេះ ប្រព័ន្ធពន្ធត្រូវបានកំណត់លក្ខណៈដោយអត្រាពន្ធខ្ពស់ និងភាពលេចធ្លោនៃទម្រង់នៃការបង់ពន្ធដោយប្រយោល។

ស្ថានភាពនេះកំណត់ទុកជាមុននូវតម្រូវការដើម្បីធ្វើកំណែទម្រង់ប្រព័ន្ធពន្ធដារ ដែលជាវិស័យអាទិភាពដែលពង្រឹងតួនាទីនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូល ការអនុគ្រោះពន្ធសម្រាប់ប្រភេទសកម្មភាពមួយចំនួន និងការកាត់បន្ថយអត្រាពន្ធសម្រាប់ប្រភេទពន្ធនាំមុខ។

ដើម្បីស្វែងយល់អំពីប្រភេទពន្ធ វាជារឿងសំខាន់ក្នុងការសិក្សា គំនិត និងគោលការណ៍នៃការយកពន្ធ .

គំនិតពន្ធ

នៅ​ក្នុង​ប្រទេស​ដែល​មាន​សេដ្ឋកិច្ច​អភិវឌ្ឍន៍ ការ​ជជែក​គ្នា​រវាង​អ្នក​ប្រឆាំង​ពីរ គំនិតពន្ធ និងផលប៉ះពាល់នីមួយៗទៅលើកំណើនសេដ្ឋកិច្ច និងស្ថិរភាពសង្គម។

ខ្លឹមសារនៃទីមួយគំនិតពន្ធ រួមបញ្ចូលក្នុងការបញ្ជាក់ពីតម្រូវការក្នុងការបន្ធូរបន្ថយបន្ទុកពន្ធលើអ្នកមាន និងបង្កើនវាលើបុគ្គលិក។ បាវចនា​របស់​អ្នក​គាំទ្រ​គោល​គំនិត​នេះ​គឺ៖ «អ្វី​ដែល​មាន​ប្រយោជន៍​ដល់​ឥស្សរជន​មូលធននិយម​គឺ​មាន​ប្រយោជន៍​ដល់​សង្គម​ទាំង​មូល»។ ការកាត់បន្ថយបន្ទុកពន្ធលើអ្នកមាន យោងតាមអ្នកគាំទ្រនៃគំនិតនេះ ជំរុញការវិនិយោគ និងកំណើនសេដ្ឋកិច្ច បង្កើនការងារ ដោយហេតុនេះធ្វើអោយស្ថានភាពអ្នកក្រមានភាពប្រសើរឡើង។

អ្នកគាំទ្រផ្សេងទៀត។គំនិតពន្ធ បង្ហាញថាផលប្រយោជន៍នៃការអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចសង្គមនៃសង្គមមូលធននិយមទំនើបត្រូវបានបំពេញបានល្អបំផុតដោយទំហំវឌ្ឍនភាពនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។

វាគឺជានាង នេះបើយោងតាមអ្នកសេដ្ឋកិច្ចទាំងនេះដែលដើរតួនាទីសំខាន់បំផុតក្នុងការធានា ការចែកចាយប្រាក់ចំណូលសមរម្យ។អ្នក​មាន​គួរ​រួម​ចំណែក​បន្ថែម​ទៀត​ដល់​ថវិកា​រដ្ឋ​ក្នុង​សមាមាត្រ​ផ្ទាល់​នឹង​ប្រាក់​ចំណូល​និង​ទ្រព្យ​សម្បត្តិ​បង្គរ។ ចំណូលពន្ធរបស់ពួកគេនឹងទៅផ្នែកហិរញ្ញវត្ថុនៃវិស័យសង្គម ការអភិវឌ្ឍន៍ដែលជាផលប្រយោជន៍សម្រាប់សង្គមទាំងមូល។

អ្វី ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរីកចម្រើននៅក្នុងប្រទេសអ្នកមានមិនអាចត្រូវបានគេទទួលស្គាល់យ៉ាងច្បាស់ថាមានផលប៉ះពាល់អវិជ្ជមានលើកំណើនសេដ្ឋកិច្ចនោះទេ ប៉ុន្តែត្រូវបានបញ្ជាក់នៅក្នុងការអនុវត្តពិភពលោក។

ដូច្នេះ J. Galbraithនៅក្នុងការសិក្សាចុងក្រោយបំផុតមួយរបស់គាត់បានសរសេរថា “ដោយយោងទៅលើបទពិសោធន៍ប្រវត្តិសាស្ត្រ វាអាចត្រូវបានគេចាំថា អត្រាកំណើននៃសេដ្ឋកិច្ចអាមេរិក សូចនាករការងារ និងអតិរេកថវិកានៃឆ្នាំបុគ្គលគឺខ្ពស់បំផុតក្នុងរយៈពេលក្រោយសង្គ្រាមលោកលើកទី 2 ដែលបានបញ្ចប់។ អត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរឹមបានឈានដល់កម្រិតកំណត់ត្រា។

ទីពីរគំនិតពន្ធ ហាក់​មាន​ប្រសិទ្ធភាព​ជាង។ ដោយសារការអនុវត្តស្របគ្នាច្រើន ឬតិច មូលធននិយមនៅក្នុងប្រទេសឧស្សាហកម្មទាំងអស់បានរស់រានមានជីវិតជាប្រព័ន្ធសេដ្ឋកិច្ចសង្គម។

ផ្នែកចំណាយនៃថវិកាក៏ដើរតួជាឧបករណ៍សំខាន់សម្រាប់ឥទ្ធិពលរបស់រដ្ឋាភិបាលលើការអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចសង្គមរបស់ប្រទេស។

រាល់ការចំណាយថវិការដ្ឋអាចបែងចែកជា ៥ ក្រុម៖យោធា; សេដ្ឋកិច្ច; សង្គម; ក្រុមទាក់ទងនឹងសកម្មភាពគោលនយោបាយបរទេស; ខ្លឹមសារនៃឧបករណ៍គ្រប់គ្រង។

ទាក់ទងនឹង ការចំណាយយោធាបន្ទាប់មកពួកគេអំពី ផលប៉ះពាល់អវិជ្ជមានលើការអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចសង្គមរបស់សង្គមអាចត្រូវបានចាត់ទុកថាទទួលយកជាទូទៅ។ ប្រទេសអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចគ្រប់គ្រងដើម្បីទូទាត់ផ្នែកមួយនៃការចំណាយយោធារបស់ពួកគេតាមរយៈការនាំចេញអាវុធ។ នេះហើយជាមូលហេតុដែលបញ្ហានៃការបែងចែកទីផ្សារអាវុធពិភពលោករវាងប្រទេសដែលផលិតឧបករណ៍យោធាមានភាពស្រួចស្រាវ។

ការវិនិយោគសម្រាប់ការអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ច, ការរៀបចំរចនាសម្ព័ន្ធឡើងវិញត្រូវបានកំណត់ដោយកម្រិតនៃការអភិវឌ្ឍន៍ប្រទេស និងរដ្ឋនៃចំណូលថវិកា។

ការចំណាយសង្គម- ធាតុសំខាន់នៅក្នុងផ្នែកចំណាយនៃថវិការដ្ឋនៃប្រទេសណាមួយ។

នៅក្នុងទំនាក់ទំនងមួយ។ រដ្ឋនៅក្នុងគោលនយោបាយរូបិយវត្ថុ និងពន្ធនៅក្នុងទ្រឹស្តីម៉ាក្រូសេដ្ឋកិច្ចលោកខាងលិច វិធីសាស្រ្តមុខងារមួយត្រូវបានបង្កើតឡើង។

យោង​ទៅ​តាម គំនិតហិរញ្ញវត្ថុមុខងាររដ្ឋនៅក្នុងសកម្មភាពរបស់វាត្រូវបានដឹកនាំមិនមែនដោយលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យដែលបានកំណត់ទុកជាមុន មិនមែនផ្អែកលើគោលលទ្ធិប្រពៃណីណាមួយដែលបង្កើតនូវអ្វីដែលត្រូវ និងអ្វីដែលខុសនោះទេ ប៉ុន្តែផ្អែកលើលទ្ធផលនៃលទ្ធផលដែលសកម្មភាពនេះបង្កឡើងនៅក្នុងប្រព័ន្ធសេដ្ឋកិច្ច។

ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ ការធ្វើទូទៅនៃការអនុវត្តពិភពលោកនៃសកម្មភាពរបស់រដ្ឋាភិបាលក្នុងពាក់កណ្តាលទីពីរនៃសតវត្សទី 20 ។ ធ្វើឱ្យវាអាចបង្កើតគោលការណ៍ទ្រឹស្តីមួយចំនួន និងបទប្បញ្ញត្តិនៃលក្ខណៈទូទៅ ការប្រកាន់ខ្ជាប់ដែលជួយរដ្ឋាភិបាលក្នុងការវាយតម្លៃស្ថានភាពជាក់ស្តែងនៅក្នុងប្រទេស និងធ្វើការសម្រេចចិត្តសមស្របក្នុងវិស័យគោលនយោបាយរូបិយវត្ថុ និងហិរញ្ញវត្ថុ។

វាមានសារៈសំខាន់ណាស់សម្រាប់ប្រទេសនីមួយៗដែលមាន គោលនយោបាយពន្ធផ្អែកលើវិទ្យាសាស្ត្រ និងយន្តការដែលត្រូវបានអភិវឌ្ឍយ៉ាងល្អសម្រាប់ការអនុវត្តរបស់វា។

គោលការណ៍ពន្ធ

មេ គោលការណ៍នៃការបង់ពន្ធ នៅក្នុងគំរូអាជីវកម្មទីផ្សារ ខាងក្រោមនេះត្រូវបានទទួលស្គាល់៖

ក) លទ្ធភាពនៃគោលនយោបាយពន្ធដារ និងយន្តការពន្ធដារ ដើម្បីលើកកម្ពស់ការអភិវឌ្ឍន៍ផលិតកម្ម និងកំណើនប្រាក់ចំណូលរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ និងមិនរារាំងកំណើននេះទេ។

ខ) ការយល់ដឹងពីការពិតដែលថាការដកពន្ធហួសប្រមាណមានឥទ្ធិពលបណ្តោះអាសន្ន ជះឥទ្ធិពលអវិជ្ជមានដល់ផលិតកម្ម និងសកម្មភាពការងារ ដែលជាលទ្ធផលនាំឱ្យមានការថយចុះជាបន្តបន្ទាប់នៃបរិមាណពន្ធដែលទទួលបានដោយថវិកា។

ប្រភពសំខាន់នៃការគ្របដណ្តប់លើការចំណាយរបស់រដ្ឋាភិបាលគឺពន្ធ ខ្លឹមសារ និងធម្មជាតិដែលត្រូវបានបង្ហាញនៅក្នុងគំរូផ្សេងៗសម្រាប់ការសាងសង់ប្រព័ន្ធពន្ធដារ ឬទ្រឹស្តីពន្ធ។ សេដ្ឋវិទូកំណត់ទ្រឹស្តីដូចខាងក្រោមនៃពន្ធ៖ ក) ទូទៅ ដែលឆ្លុះបញ្ចាំងពីគោលបំណងនៃការយកពន្ធទាំងមូល។ ខ) ឯកជន ស្វែងយល់ពីបញ្ហាពន្ធបុគ្គល។

ពន្ធគឺជាបន្ទុកដែលកំណត់ដោយរដ្ឋនៅក្នុងច្បាប់ ដែលកំណត់ចំនួន និងនីតិវិធីសម្រាប់ការទូទាត់ (A. Smith)។ សេដ្ឋវិទូជនជាតិស្កុតឡេនដាក់ចេញនូវនិក្ខេបបទអំពីលក្ខណៈគ្មានផលិតភាពនៃការចំណាយរបស់រដ្ឋាភិបាល ដូច្នេះហើយចាត់ទុកថាពន្ធបង្កគ្រោះថ្នាក់ដល់សង្គម។

ម្យ៉ាងវិញទៀត ពន្ធ​គឺជា​កត្តា​ចាំបាច់​ដែល​មាន​មនសិការ តម្រូវការ​សម្រាប់​ការអភិវឌ្ឍន៍​សេដ្ឋកិច្ច និង​សង្គម។ សេចក្តីថ្លែងការណ៍ទាំងនេះបង្ហាញពីលក្ខណៈពីរនៃការយកពន្ធ។

ពន្ធគឺជាការលះបង់មួយ ហើយក្នុងពេលតែមួយជាអត្ថប្រយោជន៍ ប្រសិនបើសេវាកម្មរបស់រដ្ឋក្នុងការចំណាយនៃការលះបង់នេះគឺមានអត្ថប្រយោជន៍ (J. Sismond de Sismondi)។

ពន្ធគឺជាការទូទាត់ដោយបង្ខំដល់រដ្ឋាភិបាលដោយគ្រួសារ ឬក្រុមហ៊ុនប្រាក់ (ឬការផ្ទេរទំនិញ និងសេវាកម្ម) ជាថ្នូរនឹងការដែលគ្រួសារ ឬក្រុមហ៊ុនមិនទទួលបានទំនិញ ឬសេវាកម្មដោយផ្ទាល់ (K. McConnell និង S. Brew)។ ពន្ធគឺជាថ្លៃសេវាបង្ខំដែលបង់លើចំនួនប្រជាជននៅក្នុងតំបន់ជាក់លាក់មួយ ដោយផ្អែកលើច្បាប់ដែលបានបង្កើតឡើងដោយច្បាប់ ដើម្បីគ្របដណ្តប់តម្រូវការទូទៅរបស់រដ្ឋ (សព្វវចនាធិប្បាយហិរញ្ញវត្ថុសូវៀត)។

គោលការណ៍នៃការបង់ពន្ធ។ នៅក្នុងវិស័យពន្ធដារ គំនិតជាមូលដ្ឋាន និងបទប្បញ្ញត្តិត្រូវបានអនុវត្ត ដែលត្រូវបានគេហៅថាគោលការណ៍នៃការយកពន្ធ។ គោលការណ៍​សេដ្ឋកិច្ច​នៃ​ការ​យក​ពន្ធ​ត្រូវ​បាន​បង្កើត​ឡើង​ដំបូង​ដោយ A. Smith។ បច្ចុប្បន្ននេះ ពួកគេបានឆ្លងកាត់ការផ្លាស់ប្តូរមួយចំនួន ហើយអាចត្រូវបានកំណត់លក្ខណៈដោយសង្ខេបដូចខាងក្រោម។

1. គោលការណ៍យុត្តិធម៌៖ មនុស្សគ្រប់រូបគួរតែចូលរួមក្នុងការផ្តល់ហិរញ្ញប្បទានដល់ការចំណាយរបស់រដ្ឋ សមាមាត្រទៅនឹងប្រាក់ចំណូល និងសមត្ថភាពរបស់ពួកគេ។ មូលដ្ឋានវិធីសាស្រ្តគឺការបង់ពន្ធជឿនលឿន៖ អ្នកណាទទួលបានអត្ថប្រយោជន៍ច្រើនជាងពីរដ្ឋ ត្រូវតែបង់ពន្ធកាន់តែច្រើន។

2. គោលការណ៍សមាមាត្រ៖ វាមានន័យថាតុល្យភាពរវាងផលប្រយោជន៍របស់អ្នកជាប់ពន្ធ និងថវិការដ្ឋ។ គោលការណ៍នេះត្រូវបានកំណត់លក្ខណៈដោយខ្សែកោង Laffer ដែលបង្ហាញពីការពឹងផ្អែកនៃមូលដ្ឋានពន្ធលើការផ្លាស់ប្តូរអត្រាពន្ធ ក៏ដូចជាការពឹងផ្អែកនៃចំណូលថវិកាលើបន្ទុកពន្ធ។

3. គោលការណ៍គិតគូរពីផលប្រយោជន៍របស់អ្នកជាប់ពន្ធ៖ វាមានន័យថាភាពសាមញ្ញនៃការគណនា និងការបង់ពន្ធ។ គោលការណ៍នេះត្រូវបានបង្ហាញតាមរយៈ៖ ក) គោលការណ៍នៃភាពប្រាកដប្រជា - ចំនួន វិធីសាស្រ្ត និងពេលវេលានៃការទូទាត់ត្រូវតែដឹងយ៉ាងច្បាស់ចំពោះអ្នកជាប់ពន្ធ។ ខ) គោលការណ៍នៃភាពងាយស្រួល - ពន្ធត្រូវបានប្រមូលក្នុងពេលតែមួយ និងតាមរបៀបដែលងាយស្រួលបំផុតសម្រាប់អ្នកបង់ប្រាក់។

៤.គោលការណ៍សេដ្ឋកិច្ច (ប្រសិទ្ធភាព)៖ មានន័យថា តម្រូវការកាត់បន្ថយការចំណាយរបស់រដ្ឋាភិបាលពីការប្រមូលពន្ធ។ ចំនួនទឹកប្រាក់នៃថ្លៃសេវាសម្រាប់ពន្ធដាច់ដោយឡែកត្រូវតែលើសពី (និងប្រហែលពីរដង) នៃថ្លៃសេវារបស់វា។

មុខងារនៃពន្ធ។ ការអនុវត្តគោលបំណងជាក់ស្តែងនៃពន្ធត្រូវបានអនុវត្តតាមរយៈមុខងាររបស់ពួកគេ៖ សារពើពន្ធ បទប្បញ្ញត្តិ សង្គម ការគ្រប់គ្រង។ សារពើពន្ធមុខងារនៃពន្ធមានន័យថា ការបង្កើតប្រាក់ចំណូលរបស់រដ្ឋដោយការប្រមូលមូលនិធិនៅក្នុងថវិកា និងថវិកាបន្ថែម ដើម្បីផ្តល់ហិរញ្ញប្បទានដល់តម្រូវការចាំបាច់សង្គម។ ថវិកាទាំងនេះត្រូវបានចំណាយលើសេវាសង្គម និងតម្រូវការសេដ្ឋកិច្ច ការគាំទ្រគោលនយោបាយ និងសន្តិសុខបរទេស ការចំណាយរដ្ឋបាល និងការគ្រប់គ្រង និងការបង់ប្រាក់លើបំណុលសាធារណៈ។ បទប្បញ្ញត្តិមុខងារពន្ធត្រូវបានរៀបចំឡើងដើម្បីដោះស្រាយបញ្ហាមួយចំនួននៃគោលនយោបាយពន្ធរបស់រដ្ឋតាមរយៈយន្តការពន្ធ។ មុខងារនេះសន្មតថាឥទ្ធិពលនៃប្រព័ន្ធពន្ធដារលើដំណើរការវិនិយោគ សកម្មភាពសហគ្រិន ការធ្លាក់ចុះ ឬកំណើននៃផលិតកម្ម ក៏ដូចជារចនាសម្ព័ន្ធរបស់វា។ សង្គមមុខងារពន្ធដោះស្រាយបញ្ហានៃការបង់ពន្ធដោយយុត្តិធម៌ និងត្រូវបានអនុវត្តតាមរយៈ៖ ក) ការយកពន្ធមិនស្មើគ្នានៃចំនួនប្រាក់ចំណូលផ្សេងៗគ្នា (ដោយប្រើមាត្រដ្ឋានពន្ធរីកចម្រើន); ខ) ការអនុវត្តការបញ្ចុះតម្លៃពន្ធ (ឧទាហរណ៍ លើប្រាក់ចំណូលរបស់ប្រជាពលរដ្ឋដែលបានបែងចែកសម្រាប់ការទិញ ឬសាងសង់លំនៅដ្ឋានថ្មី); គ) ការណែនាំអំពីពន្ធលើទំនិញប្រណិត (ឧទាហរណ៍ ពន្ធអាករលើគ្រឿងអលង្ការ)។ ដូច្នេះ ប្រជាពលរដ្ឋ​ដែលមាន​ចំណូល​ច្រើន​ត្រូវ​បង់ពន្ធ​យ៉ាងច្រើន​ដល់​ថវិកា ហើយ​ផ្ទុយទៅវិញ​។ នៅស្នូលរបស់វា មុខងារសង្គមគ្រប់គ្រងទំហំនៃបន្ទុកពន្ធដោយផ្អែកលើចំនួនប្រាក់ចំណូលរបស់បុគ្គល។ សាកល្បងមុខងារពន្ធអនុញ្ញាតឱ្យរដ្ឋត្រួតពិនិត្យភាពទាន់ពេល និងភាពពេញលេញនៃបង្កាន់ដៃបង់ពន្ធទៅថវិកា ប្រៀបធៀបទំហំរបស់វាជាមួយនឹងតម្រូវការសម្រាប់ធនធានហិរញ្ញវត្ថុ ហើយដូច្នេះមានឥទ្ធិពលលើដំណើរការនៃការកែលម្អគោលនយោបាយពន្ធ និងថវិកា។ ការរួមបញ្ចូលគ្នានៃមុខងារទាំងនេះនៅពេលកសាងប្រព័ន្ធពន្ធរួមចំណែកដល់កំណើនសេដ្ឋកិច្ចរបស់រដ្ឋ និងសន្តិសុខសង្គមរបស់ប្រជាជន។

17. ប្រភេទចម្បងនៃពន្ធ; ការចាត់ថ្នាក់នៃពន្ធតាមមូលដ្ឋាន តាមយន្តការប្រមូល ទាក់ទងនឹងថវិកានៃកម្រិតផ្សេងៗគ្នា។

ពន្ធគឺជាប្រព័ន្ធស្មុគស្មាញនៃទំនាក់ទំនងដែលរួមបញ្ចូលធាតុមួយចំនួន។ យោងតាមក្រមពន្ធ នៅពេលបង្កើតពន្ធ ធាតុទាំងអស់នៃការយកពន្ធត្រូវតែកំណត់។ ធាតុផ្សំនៃការយកពន្ធចែកចេញជាបីក្រុម៖

1) ធាតុសំខាន់ (ចាំបាច់) នៃពន្ធ ដែលត្រូវតែបញ្ជាក់ជានិច្ចនៅក្នុងសកម្មភាពនីតិបញ្ញត្តិនៅពេលបង្កើតពន្ធ។ នេះបើយោងតាមសិល្បៈ។ 17 នៃក្រមពន្ធ ពន្ធត្រូវបានចាត់ទុកថាបង្កើតឡើងលុះត្រាតែអ្នកជាប់ពន្ធ និងធាតុផ្សំនៃការបង់ពន្ធត្រូវបានកំណត់៖ វត្ថុនៃការយកពន្ធ មូលដ្ឋានពន្ធ រយៈពេលពន្ធ អត្រាពន្ធ នីតិវិធីសម្រាប់ការគណនាពន្ធ នីតិវិធី។ និងកាលបរិច្ឆេទនៃការបង់ពន្ធ;

2) ធាតុស្រេចចិត្តដែលមិនមែនជាកាតព្វកិច្ច ប៉ុន្តែអាចត្រូវបានកំណត់ដោយច្បាប់ស្តីពីពន្ធ (ឧទាហរណ៍ អត្ថប្រយោជន៍ពន្ធ);

៣) ធាតុបន្ថែមដែលមិនតម្រូវឱ្យបង្កើតពន្ធ៖ កម្មវត្ថុនៃពន្ធ មាត្រដ្ឋានពន្ធ អង្គភាពពន្ធ ប្រភពនៃពន្ធ ប្រាក់បៀវត្សរ៍ពន្ធ។ល។

ធាតុជាមូលដ្ឋាននៃការយកពន្ធ។ ធាតុសំខាន់ (ចាំបាច់) នៃពន្ធរួមមាន:

ក) កម្មវត្ថុនៃការបង់ពន្ធ (អ្នកជាប់ពន្ធ) - មនុស្សម្នាក់ដែលស្របតាមសិល្បៈ។ 19 នៃក្រមពន្ធត្រូវបានប្រគល់ឱ្យនូវកាតព្វកិច្ចបង់ពន្ធ (ឬថ្លៃសេវា) ។ យោងតាមច្បាប់របស់រុស្ស៊ីមុខវិជ្ជានៃការយកពន្ធគឺជាអង្គការនិងបុគ្គល។ ពន្ធអាចត្រូវបានបង់ដោយផ្ទាល់ដោយអ្នកជាប់ពន្ធ ឬរក្សាទុកនៅប្រភព។ ខ) កម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធគឺជាសកម្មភាព ព្រឹត្តិការណ៍ លក្ខខណ្ឌដែលកំណត់កាតព្វកិច្ចរបស់កម្មវត្ថុក្នុងការបង់ពន្ធ (ឧទាហរណ៍ ការបំពេញចំណូលលក់ទំនិញ ការកាន់កាប់អចលនទ្រព្យ ការបញ្ចប់ប្រតិបត្តិការទិញ និងលក់ ការចូលទៅក្នុងមរតក ការទទួល ប្រាក់ចំណូលជាដើម);

គ) មូលដ្ឋានពន្ធ។ វាតំណាងឱ្យការបញ្ចេញមតិបរិមាណនៃកម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធ និងជាមូលដ្ឋានសម្រាប់ការគណនាចំនួនពន្ធ (ប្រាក់ខែពន្ធ) ចាប់តាំងពីអត្រាពន្ធត្រូវបានអនុវត្តចំពោះវា។

នៅក្នុងសិល្បៈ។ 53 នៃក្រមពន្ធកំណត់មូលដ្ឋានពន្ធ៖ វាតំណាងឱ្យការចំណាយ រូបវន្ត ឬលក្ខណៈផ្សេងទៀតនៃវត្ថុនៃការយកពន្ធ។ ដូច្នោះហើយមូលដ្ឋានពន្ធមានភាពខុសគ្នាជាមួយនឹងសូចនាករតម្លៃ (ចំនួនប្រាក់ចំណូល); ជាមួយនឹងសូចនាករតម្លៃបរិមាណ (បរិមាណនៃសេវាកម្មដែលបានលក់); ជាមួយនឹងសូចនាកររាងកាយ (បរិមាណនៃវត្ថុធាតុដើមដែលបានស្រង់ចេញ);

ឃ) រយៈពេលពន្ធ - រយៈពេលដែលមូលដ្ឋានពន្ធត្រូវបានបង្កើតឡើង ហើយចំនួននៃបំណុលពន្ធត្រូវបានកំណត់ជាចុងក្រោយ។

e) អត្រាពន្ធ - ចំនួនពន្ធក្នុងមួយឯកតានៃការយកពន្ធ។ (អត្រាពន្ធគួរតែត្រូវបានចាត់ថ្នាក់ដោយផ្អែកលើកត្តាផ្សេងៗ។

ដូច្នេះ អាស្រ័យលើវិធីសាស្រ្តនៃការកំណត់ចំនួនពន្ធ អត្រាត្រូវបានបែងចែកទៅជាចំនួនស្មើគ្នា (ចំនួនពន្ធស្មើគ្នាត្រូវបានបង្កើតឡើងសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធនីមួយៗ); ក្រុមហ៊ុន (ចំនួនពន្ធថេរត្រូវបានកំណត់សម្រាប់អង្គភាពពន្ធនីមួយៗ ឧទាហរណ៍ 70 rubles ក្នុង 1 sq. m នៃផ្ទៃដី); ការប្រាក់ (ភាគរយជាក់លាក់នៃបំណុលពន្ធត្រូវបានផ្តល់ជូនសម្រាប់រូប្លនីមួយៗ) ។ អាស្រ័យលើកម្រិតនៃការផ្លាស់ប្តូរអត្រាពន្ធ អត្រាទូទៅត្រូវបានសម្គាល់។ កើនឡើង; កាត់បន្ថយ (ឧទាហរណ៍ ជាមួយនឹងអត្រាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមទូទៅ 20% អត្រាកាត់បន្ថយ 10% ត្រូវបានផ្តល់ជូន)។ អាស្រ័យលើខ្លឹមសារ អត្រាការប្រាក់អាចមានកម្រិតទាប (អត្រាបែបនេះត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយផ្ទាល់នៅក្នុងបទប្បញ្ញត្តិពន្ធ); ពិតប្រាកដ (ពួកវាត្រូវបានកំណត់ជាសមាមាត្រនៃពន្ធដែលបានបង់ទៅមូលដ្ឋានពន្ធ); សេដ្ឋកិច្ច (កំណត់ជាសមាមាត្រនៃពន្ធដែលបានបង់ទៅនឹងប្រាក់ចំណូលទាំងអស់ដែលទទួលបាន);

f) នីតិវិធីសម្រាប់ការគណនាពន្ធ។ មានប្រព័ន្ធគណនាពន្ធពីរ៖ មិនមែនបង្គរ (ការយកពន្ធនៃមូលដ្ឋានពន្ធត្រូវបានផ្តល់ជូនជាផ្នែកៗ) និងបង្គរ (ពន្ធត្រូវបានគណនាលើមូលដ្ឋានបង្គរចាប់ពីដើមសម័យកាល);

g) នីតិវិធីសម្រាប់ការបង់ពន្ធ, i.e. វិធីសាស្រ្តនៃការដាក់ប្រាក់ពន្ធទៅក្នុងថវិកាសមស្រប (មូលនិធិបន្ថែមថវិកា)។ វាពាក់ព័ន្ធនឹងការដោះស្រាយបញ្ហាដូចខាងក្រោមៈ

ទិសដៅនៃការទូទាត់ (ទៅថវិកាឬមូលនិធិបន្ថែមថវិកា);

មធ្យោបាយនៃការបង់ពន្ធ (គិតជារូបិយបណ្ណបរទេស);

យន្តការទូទាត់ (មិនមែនសាច់ប្រាក់ ឬសាច់ប្រាក់ទៅការិយាល័យប្រមូលពន្ធ។ល។);

លក្ខណៈពិសេសនៃការគ្រប់គ្រងការបង់ពន្ធ។

ចំនួនពន្ធដែលត្រូវបង់ត្រូវបានផ្ទេរដោយអ្នកជាប់ពន្ធ ឬអ្នកជាប់កាតព្វកិច្ចផ្សេងទៀតក្នុងរយៈពេលដែលបានកំណត់ (មាត្រា 58 នៃក្រមពន្ធ)។ ក្នុងករណីនេះ បុគ្គលដែលមានកាតព្វកិច្ចអាចតម្រូវឱ្យដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធ និងឯកសារផ្សេងទៀតទៅកាន់អាជ្ញាធរពន្ធដារ (មាត្រា 24 នៃក្រមពន្ធ)។ មធ្យោបាយសំខាន់ៗក្នុងការបង់ពន្ធគឺ៖

ការទូទាត់ពន្ធយោងទៅតាមការប្រកាស (អ្នកជាប់ពន្ធមានកាតព្វកិច្ចដាក់របាយការណ៍ផ្លូវការនៃកាតព្វកិច្ចពន្ធរបស់គាត់ - លិខិតប្រកាសពន្ធ) ទៅអាជ្ញាធរពន្ធក្នុងរយៈពេលជាក់លាក់។

ការបង់ពន្ធតាមប្រភពនៃប្រាក់ចំណូល (ពេលនៃការទទួលបានប្រាក់ចំណូលគឺមុននឹងពេលបង់ពន្ធ នេះគឺដូចជាការកាត់ដោយស្វ័យប្រវត្តិ វិធីសាស្ត្រមិនមែនសាច់ប្រាក់);

វិធីសាស្រ្តសុរិយោដីនៃការបង់ពន្ធ (ពន្ធត្រូវបានកាត់លើមូលដ្ឋាននៃសញ្ញាខាងក្រៅនៃប្រាក់ចំណេញជាមធ្យមដែលរំពឹងទុកនៃអចលនទ្រព្យ ក្នុងករណីនេះ កាលបរិច្ឆេទកំណត់សម្រាប់ការទូទាត់ពន្ធត្រូវបានបង្កើតឡើង);

h) ថ្ងៃផុតកំណត់សម្រាប់ការបង់ពន្ធ និងថ្លៃសេវា។ នេះបើយោងតាមសិល្បៈ។ 57 នៃក្រមពន្ធ ពួកគេត្រូវបានបង្កើតឡើងទាក់ទងនឹងពន្ធ និងថ្លៃសេវានីមួយៗ។ ថ្ងៃផុតកំណត់នៃការបង់ប្រាក់ត្រូវបានកំណត់ដោយកាលបរិច្ឆេទប្រតិទិន ឬការផុតកំណត់នៃរយៈពេលដែលបានគណនាជាឆ្នាំ ត្រីមាស ខែ សប្តាហ៍ និងថ្ងៃ ព្រមទាំងការចង្អុលបង្ហាញអំពីព្រឹត្តិការណ៍ដែលគួរតែកើតឡើង ឬកើតឡើង ឬសកម្មភាពដែលគួរត្រូវបានអនុវត្ត។ .

ធាតុស្រេចចិត្តនៃការបង់ពន្ធ។ ពួកគេត្រូវបានតំណាងដោយអត្ថប្រយោជន៍ពន្ធ។ អត្ថប្រយោជន៍ពន្ធ និងថ្លៃត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាគុណសម្បត្តិដែលផ្តល់ដល់ប្រភេទជាក់លាក់នៃអ្នកជាប់ពន្ធ និងអ្នកបង់ថ្លៃបើប្រៀបធៀបទៅនឹងអ្នកជាប់ពន្ធ ឬអ្នកបង់ថ្លៃផ្សេងទៀត រួមទាំងឱកាសមិនបង់ពន្ធ ឬថ្លៃសេវា ឬបង់ឱ្យពួកគេក្នុងចំនួនតូចជាង។ អត្ថប្រយោជន៍ពន្ធត្រូវបានប្រើដើម្បីកាត់បន្ថយការទទួលខុសត្រូវពន្ធរបស់នីតិបុគ្គល និងបុគ្គល។ សម្រាប់ការពន្យាពេល ឬបង់រំលោះ។ អត្ថប្រយោជន៍ពន្ធចែកចេញជាបីប្រភេទ៖

ក) ការលើកលែង - អត្ថប្រយោជន៍ពន្ធដែលដកចេញនូវវត្ថុមួយចំនួន (វត្ថុ) នៃការយកពន្ធពីការបង់ពន្ធ។

ខ) ការបញ្ចុះតម្លៃ - អត្ថប្រយោជន៍ដែលកាត់បន្ថយមូលដ្ឋានពន្ធ;

គ) ឥណទានពន្ធ - អត្ថប្រយោជន៍ដែលកាត់បន្ថយអត្រាពន្ធឬប្រាក់ខែពន្ធ។ ពួកគេតំណាងឱ្យការជំនួសពន្ធ ឬផ្នែកនៃវាជាមួយនឹងការប្រតិបត្តិតាមប្រភេទ។ អត្ថប្រយោជន៍នេះត្រូវបានផ្តល់ជូនអ្នកជាប់ពន្ធដោយអាជ្ញាធរមូលដ្ឋានក្នុងចំនួនពន្ធដែលបានបញ្ចូលទៅក្នុងថវិកាមូលដ្ឋានទាក់ទងនឹងសកម្មភាពរបស់គាត់នៅក្នុងតំបន់ដែលត្រូវបានលើកទឹកចិត្ត ឬអាស្រ័យលើស្ថានភាពសង្គម និងទ្រព្យសម្បត្តិរបស់គាត់ (ឧទាហរណ៍ ប្រាក់កម្ចីសម្រាប់ជនពិការ)។ មានទម្រង់នៃការផ្តល់ឥណទានពន្ធដូចខាងក្រោម៖

កាត់បន្ថយអត្រាពន្ធ;

ការកាត់ចេញពីប្រាក់ខែពន្ធ (ពន្ធសរុប);

ការពន្យាពេលឬការបង់រំលោះនៃពន្ធ;

ការសងប្រាក់វិញនៃពន្ធដែលបានបង់ពីមុន, ផ្នែកនៃពន្ធ (ការលើកលែងពន្ធ);

ឥណទានសម្រាប់ពន្ធដែលបានបង់ពីមុន;

គោលដៅ (ការវិនិយោគ) ឥណទានពន្ធ;

ឃ) ឥណទានពន្ធលើការវិនិយោគ - ការផ្លាស់ប្តូរបែបនេះនៅក្នុងរយៈពេលនៃការបង់ពន្ធដែលស្ថាប័នមួយ ប្រសិនបើមានហេតុផលសមស្រប ត្រូវបានផ្តល់ឱកាសឱ្យកាត់បន្ថយការបង់ពន្ធរបស់ខ្លួនក្នុងរយៈពេលជាក់លាក់មួយ និងក្នុងដែនកំណត់ជាក់លាក់។ ក្រោយមក អ្នកជាប់ពន្ធនឹងសងបំណុលរបស់គាត់ជាបណ្តើរៗលើប្រាក់កម្ចី និងការប្រាក់បង្គរ។ នីតិវិធី និងលក្ខខណ្ឌសម្រាប់ការផ្តល់ឥណទានពន្ធវិនិយោគត្រូវបានកំណត់ក្នុងសិល្បៈ។ 67 NK ។

ធាតុបន្ថែមនៃពន្ធ។ ធាតុទាំងនេះរួមមាន:

ក) កម្មវត្ថុនៃពន្ធគឺជាវត្ថុពិត (ដី ឡាន ទ្រព្យសម្បត្តិផ្សេងទៀត) និងអត្ថប្រយោជន៍អរូបី (និមិត្តសញ្ញារដ្ឋ សូចនាករសេដ្ឋកិច្ច។ល។);

ខ) មាត្រដ្ឋាននៃពន្ធ - លក្ខណៈ (ប៉ារ៉ាម៉ែត្រ) នៃការវាស់វែងប្រធានបទនៃពន្ធដែលបានបង្កើតឡើងដោយច្បាប់។ មាត្រដ្ឋាននៃពន្ធត្រូវបានកំណត់ដោយការចំណាយ និងលក្ខណៈរូបវន្ត។ នៅពេលវាស់ប្រាក់ចំណូល ឬថ្លៃទំនិញ ឯកតារូបិយវត្ថុត្រូវបានប្រើប្រាស់ជាមាត្រដ្ឋាននៃពន្ធ នៅពេលគណនាពន្ធអាករលើគ្រឿងស្រវឹង កម្លាំងនៃភេសជ្ជៈ នៅពេលកំណត់ពន្ធលើម្ចាស់យានយន្ត កម្លាំងម៉ាស៊ីន បរិមាណម៉ាស៊ីន ឬទម្ងន់របស់រថយន្ត។ ត្រូវ​បាន​ប្រើ;

គ) ឯកតាពន្ធ។ ក្នុងនាមជាធាតុបន្ថែមនៃពន្ធ វាត្រូវបានទាក់ទងយ៉ាងជិតស្និទ្ធទៅនឹងមាត្រដ្ឋានរបស់វា ហើយត្រូវបានប្រើដើម្បីកំណត់បរិមាណមូលដ្ឋានពន្ធ។ ឯកតាពន្ធគួរតែត្រូវបានចាត់ទុកថាជាឯកតាធម្មតានៃមាត្រដ្ឋានដែលទទួលយក: នៅពេលយកពន្ធដីវាជាហិកតាមួយម៉ែត្រការ៉េ; សម្រាប់ការបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម - រូប្លិ; នៅពេលគណនាពន្ធលើម្ចាស់យានយន្ត - សេះ;

ឃ) ប្រភពនៃពន្ធ - ទុនបម្រុងដែលប្រើដើម្បីបង់វា។ ប្រភពគឺជាចំណូល និងដើមទុនរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ។ ទាក់ទងនឹងសកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ចរបស់សហគ្រាស - សូចនាករសេដ្ឋកិច្ចដូចជាការចំណាយ លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុ ប្រាក់ចំណេញ។ល។

ង) ប្រាក់បៀវត្សរ៍ពន្ធ - ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបង់ដោយអ្នកបង់ចូលរតនាគាររដ្ឋសម្រាប់ពន្ធមួយ។

ចំណាត់ថ្នាក់នៃពន្ធ។ ការដាក់ជាក្រុមនៃពន្ធយោងទៅតាមវិធីសាស្រ្តនៃការបង្កើត និងការប្រមូលរបស់ពួកគេ លក្ខណៈនៃអត្រាដែលបានអនុវត្ត និងវត្ថុនៃការយកពន្ធ។ល។ តំណាងឱ្យចំណាត់ថ្នាក់នៃពន្ធ។ វាអាចត្រូវបានអនុវត្តតាមលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យខាងក្រោម។

1. យោងតាមវិធីសាស្រ្តនៃការប្រមូលផ្ដុំ, ដូចខាងក្រោមត្រូវបានសម្គាល់:

ក) ពន្ធផ្ទាល់ ដែលត្រូវបង់ដោយផ្ទាល់លើប្រាក់ចំណូល ឬទ្រព្យសម្បត្តិរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ។ អ្នកបង់ពន្ធផ្ទាល់ចុងក្រោយគឺម្ចាស់អចលនទ្រព្យ (ចំណូល)។ ពន្ធទាំងនេះត្រូវបានបែងចែកជាៈ

ពន្ធផ្ទាល់ពិតប្រាកដ ដែលត្រូវបង់ដោយគិតគូរមិនមែនជាការពិតទេ ប៉ុន្តែប្រាក់ចំណូលជាមធ្យមដែលរំពឹងទុករបស់អ្នកបង់ (ឧទាហរណ៍ ពន្ធលើអចលនទ្រព្យសម្រាប់នីតិបុគ្គល និងបុគ្គល);

ពន្ធផ្ទាល់ផ្ទាល់ខ្លួនដែលកាត់លើប្រាក់ចំណូលជាក់ស្តែងដែលបានទទួលដោយគិតគូរពីដំណោះស្រាយជាក់ស្តែងរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ (ឧទាហរណ៍ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម);

ខ) ពន្ធប្រយោល ដែលត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងតម្លៃទំនិញ ការងារ និងសេវាកម្ម។ អ្នកបង់ពន្ធប្រយោលចុងក្រោយគឺអ្នកប្រើប្រាស់ទំនិញ ការងារ និងសេវាកម្ម។ នៅក្នុងវេន ពន្ធប្រយោលត្រូវបានបែងចែកជាៈ

លើពន្ធបុគ្គលដោយប្រយោល ដែលត្រូវបង់លើក្រុមទំនិញមួយចំនួន (ឧទាហរណ៍ ពន្ធអាករ);

ពន្ធសកលដោយប្រយោល ដែលជាទូទៅអនុវត្តចំពោះទំនិញ ការងារ សេវាកម្មទាំងអស់ (ឧទាហរណ៍ អាករលើតម្លៃបន្ថែម);

ការផ្តាច់មុខសារពើពន្ធ ពង្រីកដល់ទំនិញទាំងអស់ ការផលិត និងការលក់ដែលត្រូវបានប្រមូលផ្តុំនៅក្នុងភ្នាក់ងាររដ្ឋាភិបាល។

ពន្ធគយត្រូវបង់លើទំនិញ និងសេវាកម្មនៅពេលឆ្លងកាត់ព្រំដែនរដ្ឋ (ប្រតិបត្តិការនាំចេញ-នាំចូល)។

2. អាស្រ័យលើស្ថាប័នដែលបង្កើត និងមានសិទ្ធិផ្លាស់ប្តូរ និងបញ្ជាក់ពន្ធមាន៖

ក) ពន្ធសហព័ន្ធ (ជាតិ) ដែលត្រូវបានកំណត់ដោយច្បាប់នៃប្រទេស និងមានឯកសណ្ឋាននៅទូទាំងទឹកដីរបស់ខ្លួន។

ខ) ពន្ធក្នុងតំបន់ ដែលត្រូវបានបង្កើតឡើងស្របតាមច្បាប់របស់ប្រទេសដោយស្ថាប័ននីតិប្បញ្ញត្តិនៃមុខវិជ្ជារបស់ខ្លួន។

គ) ពន្ធក្នុងស្រុក ដែលត្រូវបានណែនាំស្របតាមច្បាប់របស់ប្រទេសដោយអាជ្ញាធរមូលដ្ឋាន។

3. យោងតាមទិសដៅគោលដៅនៃការណែនាំពន្ធពួកគេត្រូវបានសម្គាល់:

ក) ពន្ធអរូបី (ទូទៅ) ដែលមានបំណងបង្កើតចំណូលថវិការដ្ឋទាំងមូល។

ខ) ពន្ធគោលដៅ (ពិសេស) ដែលត្រូវបានណែនាំដើម្បីផ្តល់ហិរញ្ញប្បទានដល់ផ្នែកជាក់លាក់នៃការចំណាយរបស់រដ្ឋាភិបាល។

4. អាស្រ័យលើមុខវិជ្ជាអ្នកជាប់ពន្ធ ពន្ធត្រូវបានបែងចែក៖

ក) ពន្ធដែលត្រូវបង់លើបុគ្គល (ឧទាហរណ៍ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន);

ខ) បង់លើនីតិបុគ្គល (ឧទាហរណ៍ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម);

គ) ពន្ធដែលពាក់ព័ន្ធ ដែលត្រូវបង់ដោយបុគ្គល និងនីតិបុគ្គល (ឧទាហរណ៍ ពន្ធដី)។

5. អាស្រ័យលើវិធីសាស្រ្តនៃការបង់ពន្ធមាន៖

ក) ពន្ធស្មើគ្នា ដែលកំណត់ដោយចំនួនពន្ធដូចគ្នាសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធនីមួយៗ។

ខ) ពន្ធសមាមាត្រដែលបានបង់ក្នុងអត្រាតែមួយសម្រាប់ចំនួនប្រាក់ចំណូលណាមួយ;

គ) ពន្ធរីកចម្រើន កំណត់ដោយការកើនឡើងនៃអត្រាជាមួយនឹងការកើនឡើងនៃមូលដ្ឋានពន្ធ។

ឃ) ពន្ធតំរែតំរង់ អត្រានៃការថយចុះជាមួយនឹងការកើនឡើងទំហំនៃវត្ថុនៃការយកពន្ធ។

6. អាស្រ័យលើមូលដ្ឋានពន្ធ អាករអាចបែងចែកបាន៖

ក) លើពន្ធសរុបដែលត្រូវបានបង់ ឧទាហរណ៍ លើអចលនទ្រព្យរបស់អ្នកជាប់ពន្ធម្នាក់ (ពន្ធលើអចលនទ្រព្យសហគ្រាស);

ខ) ពន្ធដោយផ្នែក - ពួកគេត្រូវបានអនុវត្តចំពោះប្រភេទអចលនទ្រព្យដាច់ដោយឡែក (ឧទាហរណ៍ ដី);

គ) ពន្ធសរុប ឧ. ពន្ធ ការគណនាដែលផ្អែកលើទ្រព្យសកម្មនៃតារាងតុល្យការរបស់សហគ្រាស រួមទាំងមូលនិធិដែលបានខ្ចី។

ឃ) ពន្ធសុទ្ធ (ពន្ធសុទ្ធ) - ពួកគេត្រូវបានយកលើភាពខុសគ្នារវាងទ្រព្យសម្បត្តិទាំងអស់ និងមូលនិធិទាក់ទាញ។

7. យោងតាមកម្រិតនៃថវិកាដែលបង់ពន្ធត្រូវបានបញ្ចូល ពន្ធត្រូវបានសម្គាល់:

ក) ដែលត្រូវបានចាត់តាំង ដែលទៅទាំងស្រុងលើថវិកាមួយ ឬមួយផ្សេងទៀត (ឧទាហរណ៍ ពន្ធគយ);

ខ) បទប្បញ្ញត្តិដែលដំណើរការក្នុងពេលដំណាលគ្នាទៅនឹងថវិកាផ្សេងៗក្នុងសមាមាត្រដែលកំណត់ដោយច្បាប់ (ឧទាហរណ៍ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម)។

8. យោងតាមលំដាប់នៃការណែនាំពន្ធត្រូវបានបែងចែក:

ក) ជាទូទៅត្រូវបង់ពន្ធទូទាំងប្រទេសដោយមិនគិតពីថវិកាដែលពួកគេទៅ (ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន);

ខ) ជាជម្រើស ដែលត្រូវបានផ្តល់ដោយមូលដ្ឋាននៃប្រព័ន្ធពន្ធដារ ប៉ុន្តែការណែនាំ និងការប្រមូលរបស់ពួកគេស្ថិតនៅក្នុងសមត្ថកិច្ចនៃអាជ្ញាធរតំបន់ និងមូលដ្ឋាន (ថ្លៃអាជ្ញាប័ណ្ណ)។