هنگامی که ارزش هدیه از یک سازمان از 3000 روبل تجاوز می کند، توافق نامه ای برای اهدای اموال منقول به صورت کتبی تنظیم می شود (ماده 572، 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه). نشان دهنده ارزش هدیه است. برای جلوگیری از خطرات مربوط به حق بیمه، نباید به روابط کاری مراجعه کرد. اگر هدایایی به طور همزمان به چندین کارمند داده شود، می توانید یک توافق نامه چند جانبه منعقد کنید که در آن هر گیرنده امضا خواهد کرد. برای تأیید واقعیت هدیه، علاوه بر این، یک گواهی پذیرش یا بیانیه ای تهیه کنید که در آن همه کارمندانی که هدایا را دریافت کرده اند امضا کنند.

بازرسان اغلب هدایایی را که قرارداد هدیه برای آنها تنظیم نشده است با پاداش ها و پرداخت های تحت قرارداد کار برابر می دانند و حق بیمه اضافی دریافت می کنند.

کمک به صندوق ها

حق بیمه برای هدایایی که تحت قرارداد هدیه منتقل می شوند، دریافت نمی شود (قسمت 3، ماده 7 قانون شماره 212-FZ از 24 ژوئیه 2009). هدایایی به ارزش کمتر از 3000 روبل نیز می تواند بدون انعقاد قرارداد کتبی داده شود. با این حال، ما همچنان توصیه می کنیم که آن را رسمی کنید، زیرا در عمل بازرسان اغلب هدایایی را که توافق نامه هدیه برای آنها رسمی نشده است، با پاداش ها و پرداخت ها تحت قرارداد کار برابر می دانند و حق بیمه اضافی دریافت می کنند. اگر گیرنده کارمند سازمان نباشد، می توانید بدون قرارداد کتبی این کار را انجام دهید. در این صورت حق بیمه دریافت نمی شود.

الزام به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

سازمان می تواند مالیات بر ارزش افزوده ورودی مندرج در فاکتور فروشنده هدیه را بدون در نظر گرفتن مبلغ یا گیرنده به صورت کلی کسر کند.

برای پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده، انتقال هدیه به عنوان یک فروش شناخته می شود و مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18٪ است (بند 1، ماده 39، بند 2، بند 1، بند 1، ماده 146 قانون مالیات روسیه. فدراسیون). فاکتور در یک نسخه تنظیم و در دفتر فروش سازمان ثبت می شود. مبنای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، هزینه خرید هدیه (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) یا در صورتی که هدیه محصول سازمان باشد، هزینه آن است.

برای دریافت کنندگان "ساده شده"، انتقال هدیه به یک فرد مطابق با سیستم مالیاتی قابل اجرا مشمول مالیات است. هیچ تعهدی برای مشمول مالیات بر ارزش افزوده این معامله و صدور فاکتور وجود ندارد.

مالیات بر درآمد شخصی تعهدی

هدیه درآمدی است که کارمند به صورت غیر نقدی دریافت می کند. از لحظه ای که کل هدایای دریافتی در دوره مالیاتی (سال) از 4000 روبل تجاوز کند مشمول مالیات بر درآمد شخصی است (بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، یک سازمان در طول یک سال به یک کارمند پنج هدیه داد که هر یک به ارزش 2000 روبل بود. مالیات بر درآمد شخصی از هدیه سوم شروع می شود. نرخ مالیات برای افراد مقیم 13 درصد و برای افراد غیر مقیم 30 درصد است. مبنای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی بر ارزش هدیه، ارزش بازار آن از جمله مالیات بر ارزش افزوده است (بند 1 ماده 211 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

مالیات بر درآمد شخصی = (هزینه هدایا - 4000 ₽) × نرخ مالیات بر درآمد شخصی

برای هدایای پولی، مالیات بر درآمد شخصی پس از صدور کسر می شود و در همان روز به بودجه واریز می شود و برای هدایای غیر پولی، مالیات بر درآمد شخصی در روز پرداخت حقوق بعدی کسر می شود.

آیا هزینه هدایا شامل هزینه ها می شود؟

هزینه یک هدیه برای اهداف مالیات بر سود و همچنین برای سیستم مالیاتی ساده شده به عنوان هزینه شناسایی نمی شود (بند 16، ماده 270، بند 2، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این وجود، وزارت دارایی فدراسیون روسیه در نامه مورخ 06/02/2014 شماره 03-03-06/2/26291، در نظر گرفتن هزینه های خرید هدیه به عنوان بخشی از هزینه های مالیات بر درآمد را مجاز می داند. اگر مبنای تحویل آن دستاوردهای کاری کارمند باشد. این موضع بحث برانگیز است. اولاً نمی‌توان چنین معامله‌ای را انتقال بلاعوض تلقی کرد، زیرا هدیه به همین صورت انجام نمی‌شود، بلکه بر اساس نتیجه کار انجام می‌شود. و ثانیاً ممکن است حق بیمه اضافی دریافت شود.

بازتاب در حسابداری انتقال هدایای پولی و غیر نقدی به کارکنان

محتویات عملیات	بدهی	اعتبار
هدیه غیر پولی
هدیه غیر پولی منتقل شده (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده)	91	10 (41, 43)
مالیات بر ارزش افزوده از هزینه یک هدیه غیر پولی دریافت می شود	91	68
مالیات بر درآمد شخصی از حقوق کارمند در هزینه یک هدیه غیر پولی کسر می شود	70	68
هدیه نقدی
به کارمند پولی به عنوان هدیه داده شد	73	50 (51)
هدیه نقدی به عنوان هزینه حذف شده است	91	73
کارمند دارای مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ هدیه است	73	68

اولگا اولیانوا،

کارشناس حسابداری، مالیات و حسابداری مدیریت، مدیر مالی و مالک مشترک شرکت مشاوره "EQUITY OM" ("لوکوموتیو خدمات"). دارای دو تحصیلات عالی - اقتصاد و حقوق. تجربه کاری در ساختارهای برگزاری، شرکت های بزرگ بین المللی در سمت های رهبری (حسابدار ارشد، مدیر مالی، معاون مدیر کل حسابداری و حسابرسی، حسابرس).

8 دسامبر 2016 اخبار حسابداری شماره 45 (دی 1395) بیایید گزینه هایی را برای حسابداری هزینه های هدایا و سوغات، محدودیت ها و همچنین اسنادی که باید تنظیم شوند و نحوه کاهش خطرات ادعاهای مقامات مالیاتی در نظر بگیریم.

اکاترینا ارماکووا,
مدیر پروژه
بخش برون سپاری مالی
اینترکامپ

محدودیت های موجود

مطابق با هنر. 575 قانون مدنی فدراسیون روسیه، کمک مالی مجاز نیست، به استثنای هدایای معمولی که هزینه آن از 3000 روبل تجاوز نمی کند. با این حال، اشخاص حقوقی به ندرت به یکدیگر هدایایی به معنای سنتی می دهند. به عنوان یک قاعده، نمایندگان خاص شریک از طرف شرکت تبریک و هدایایی دریافت می کنند. از نظر قانون مالیات، هدایای اشخاص به عنوان درآمد آنها تلقی می شود و درآمد افراد مشمول مالیات بر درآمد شخصی به میزان 13 یا 30 درصد درآمد، بسته به وضعیت افراد است. - مقیم یا غیر مقیم فدراسیون روسیه (ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه). شایان ذکر است که برای هدایا محدودیت ارزشی وجود دارد که مالیات بر درآمد شخصی دریافت نمی شود. در حال حاضر 4000 روبل است. برای هر پایه به ازای هر فرد در هر دوره مالیاتی. این محدودیت به شکل هدیه که می تواند یک کالا، گواهی هدیه یا حتی مبلغی باشد بستگی ندارد. طبق توضیحات وزارت دارایی فدراسیون روسیه (نامه شماره 03-04-06/16327 مورخ 05/08/13)، اگر شرکتی در طول سال فقط درآمدی را به فرد پرداخت کند که از مالیات بر درآمد شخصی معاف است (ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، پس به عنوان نماینده مالیاتی شناخته نمی شود و نباید اطلاعاتی را در فرم 2-NDFL ارائه دهد. بنابراین، اگر سازمانی در طول سال هدایایی به ارزش کمتر از 4000 روبل به یک فرد بدهد، سازمان به عنوان نماینده مالیاتی شناخته نمی شود و بر این اساس، نباید اطلاعاتی را در فرم 2-NDFL (نامه وزارت) به سازمان مالیاتی ارائه کند. امور مالی فدراسیون روسیه مورخ 2 مارس 2012 شماره 03-04-06/9-54). بر این اساس، یک هدیه به یک شریک به ارزش کمتر از 4000 روبل. در فرم 6-NDFL منعکس نشده است. با هدیه بیش از 4000 روبل. سخت تر. در این صورت حسابدار موظف است قبل از اول اسفندماه سال بعد از مهلت مالیاتی منقضی شده که در آن شرایط مربوطه ایجاد شده است، عدم امکان کسر مالیات را به مؤدی و سازمان مالیاتی محل ثبت نام خود کتباً اعلام کند. مبالغ درآمدی که از آن مالیات کسر نشده است و مقدار مالیات کسر نشده (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این مورد، حسابدار باید گیرنده هدیه را در ثبت اطلاعات درآمد وارد کند و داده ها را در فرم های 2-NDFL، 6-NDFL ارسال کند. از آنجایی که این به اطلاعات شخصی گیرنده هدیه نیاز دارد، اکثر شرکت ها ترجیح می دهند این محدودیت را رعایت کنند.

گزینه 1 - انتقال رایگان

در حسابداری، هدایایی به طرف مقابل پس از کسب آنها به عنوان موجودی کالا یا کالا طبقه بندی می شود و باید در حساب 10 "مواد" یا حساب 41 "کالا" حساب شود. هنگام انتقال هدایا، هزینه ها به عنوان سایر هزینه ها طبقه بندی می شود (بند 11 PBU 10/99 "هزینه های سازمان") و در بدهی حساب 91.2 "سایر هزینه ها" و اعتبار حساب های 10 یا 41 منعکس می شود. در حسابداری مالیاتی ، هزینه ها به عنوان هزینه های موجه و مستند شناخته می شوند (ص. 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکتی، هزینه هایی در قالب اموال غیر رایگان (کار، خدمات، حقوق مالکیت) و هزینه های مربوط به چنین انتقالی (بند 16 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه) گرفته نمی شود. به حساب آوردن. هدیه دادن چیزی جز انتقال رایگان ملک نیست، بنابراین هزینه های خرید هدیه به طرف مقابل در هزینه مالیات بر درآمد منظور نمی شود. در این راستا، هنگامی که یک شرکت PBU 18/02 را اعمال می کند، دارای بدهی مالیاتی دائمی خواهد بود (بند 7 PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد شرکت"). همچنین، انتقال هدایا مشمول مالیات بر ارزش افزوده بر اساس بند 1 هنر شناخته می شود. 39 و بند 1 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بنابراین، هنگام انتقال هدیه به طرف مقابل، حسابدار باید مالیات بر ارزش افزوده را که بر اساس ارزش بازار هدیه، یعنی قیمت خرید محاسبه می شود، دریافت کند. در این مورد، مالیات بر ارزش افزوده ورودی در صورت وجود فاکتور قابل کسر است (بند 2 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بیایید به مثال ورودی هایی که یک حسابدار هنگام خرید و انتقال هدایا به شرکای تجاری - کارمندان خاص شرکت طرف مقابل، باید در حسابداری انجام دهد نگاه کنیم.

گزینه 2 - هزینه های سرگرمی

برخی از سازمان ها هدایایی را در یک پذیرایی رسمی به شرکای خود ارائه می دهند و هزینه های خرید این هدایا را به عنوان هدایای نمایندگی ثبت می کنند. طبق قانون، هزینه های تفریح ​​می تواند شامل هزینه غذا و نوشیدنی برای پذیرایی رسمی و خدمات بوفه باشد. موضع رسمی وزارت دارایی روسیه این است که هزینه های خرید سوغاتی که به عنوان بخشی از پذیرایی رسمی ارائه می شود، هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شود، زیرا در بند 2 هنر ذکر نشده است. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 16 اوت 2006 شماره 03-03-04/4/136). در عین حال، مقامات مالیاتی به مودیان اجازه می دهند تا با در نظر گرفتن هزینه های خرید سوغاتی با نمادهای سازمان، آنها را در یک پذیرش رسمی به طرف مقابل منتقل کنند. این نظر توسط تصمیمات دادگاه پشتیبانی می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 30 آوریل 2008 شماره 20-12/041966.2؛ قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 31 ژانویه 2011 شماره KA- A40/17593-10 در پرونده شماره A40-55061/10- 99-250). در این مورد، لازم است پذیرش رسمی را مستند کنید، یعنی یک دستور، یک برآورد، یک گزارش در مورد این رویداد تهیه کنید. قانون مالیات بیان می کند که هزینه های سرگرمی در طول دوره گزارش (مالیات) به مبلغی بیش از 4٪ از هزینه های مالیات دهندگان برای دستمزد برای این دوره گزارشی (مالیاتی) در سایر هزینه ها لحاظ می شود (بند 2 ماده 264 قانون مالیاتی). فدراسیون روسیه). اجازه دهید در هنگام اختصاص هزینه های خرید هدایا به هزینه های سرگرمی به ورودی ها نگاه کنیم.

گزینه 3 - هزینه های تبلیغات

تبلیغات اطلاعاتی است که به هر شکل و به هر شکل و با استفاده از هر وسیله ای که خطاب به دایره نامحدودی از افراد منتشر می شود و با هدف جلب توجه به موضوع تبلیغ، ایجاد یا حفظ علاقه نسبت به آن و ترویج آن در بازار است (ماده 3) قانون فدرال 13 مارس 06 شماره 38-FZ "در مورد تبلیغات"). بنابراین، برای اینکه هزینه های هدایا به عنوان تبلیغات طبقه بندی شود، باید تعدادی از شرایط را رعایت کرد:

هزینه های تبلیغات به عنوان سایر هزینه های تولید و فروش طبقه بندی می شوند (فرعی 28، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و برای مقاصد مالیاتی به میزان بیش از 1٪ از درآمد فروش شناسایی می شوند (بند 4، ماده). 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این صورت، ورودی های حسابداری مانند هزینه های سرگرمی خواهد بود. ویژگی های خاصی برای حسابداری هزینه های سوغاتی هایی با هزینه کمتر از 100 روبل با در نظر گرفتن مالیات وجود دارد. این دسته شامل هدایایی مانند خودکار، دفترچه یادداشت و کارت پستال می شود. انتقال کالا (کار، خدمات) برای اهداف تبلیغاتی، هزینه خرید (ایجاد) واحدی که از 100 روبل تجاوز نمی کند، مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود (فرعی 25، بند 3، ماده 149 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). باز هم در این صورت باید شرایط فوق رعایت شود. برای تایید هزینه های تبلیغاتی، حسابدار باید قرارداد ساخت محصولات با آرم شرکت یا اعمال آرم شرکت بر روی سوغات یا هدایای خریداری شده را نیز ارائه کند.

تعطیلات سال نو نزدیک است و ما به این فکر می کنیم که چگونه نه تنها به عزیزانمان، بلکه به کارمندان خود نیز تبریک بگوییم. چگونه هدایا را در یک شرکت به درستی ثبت کنیم؟ چگونه هزینه های تعطیلات را حذف کنیم؟ چگونه برای کارمندان، هدایایی برای مشتریان، چگونه هزینه های یک رویداد شرکتی را در نظر بگیریم؟ بیایید همه این سوالات را با جزئیات بیشتری بررسی کنیم.

اعطای پاداش به کارکنان شرکت.

بسیاری از شرکت ها به عنوان هدیه سال نو به کارکنان خود پاداش می دهند. چگونه با کمترین هزینه برای سازمان جایزه صادر کنیم؟

بر اساس بند 2 از هنر. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین است که هزینه های کار شامل پرداخت های تشویقی برای دستاوردهای کار است. در همین بند قانون آمده است که هر گونه پرداختی به کارکنان در صورتی که در قرارداد استخدامی یا جمعی پیش بینی شده باشد، می تواند جزو هزینه ها باشد.

بنابراین، طبق قانون، معلوم می شود که اگر پاداش تعطیلات در اسناد پرسنلی نوشته شود، می توان آنها را به عنوان هزینه حذف کرد. اما مقامات مالیاتی اینطور فکر نمی کنند. آنها معتقدند که اگر پرداخت ها با عملکرد سازمان مرتبط نباشد، نمی توان آنها را در قیمت تمام شده لحاظ کرد (نامه وزارت دارایی روسیه شماره 03-03-06/4/12 مورخ 22 فوریه 2011).

البته برای اثبات قانونی بودن درج این گونه هزینه ها در قیمت تمام شده در دادگاه، گزینه ای وجود دارد. و دادگاه ها با در نظر گرفتن این واقعیت که هنگام انعقاد قرارداد کار، کارمند حق دارد بداند هنگام کار در یک سازمان چه پرداخت هایی را می تواند داشته باشد، طرف مالیات دهندگان را می گیرد.

برای جلوگیری از اختلافات حقوقی، پاداش های سال نو را بهتر است "پاداش بر اساس نتایج سال" نامیده شود. سپس طبق بند 2 هنر. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه، آنها را می توان به عنوان پرداخت های تشویقی تعریف کرد و در این مورد می توان آنها را به راحتی در قیمت تمام شده گنجاند.

نکته مهم دیگر: پرداخت پاداش باید به درستی رسمی شود. نامه وزارت دارایی روسیه به شماره 03-03-06/1/606 مورخ 22 سپتامبر 2010 تصریح می کند که مزایای کارمندان را می توان در پایه مالیاتی سود در صورتی که در قراردادهای کاری مشخص شده باشد، لحاظ کرد. چنین پرداخت هایی ممکن است توسط مقررات محلی با اشاره به قراردادهای کار تجویز شود. گزینه مشروع دیگری برای تخصیص هزینه ها وجود دارد: اگر سازمان مقرری در مورد پاداش برای کارمندان داشته باشد و در قراردادهای کاری به آن اشاره شده باشد (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو شماره 19-12/118853 به تاریخ دسامبر. 19، 2008).

هزینه های چنین حق بیمه ای چقدر است؟ از آنجایی که تمام حق بیمه ها مربوط به درآمد کارکنان است، حق بیمه از آنها دریافت می شود (ماده 7 قانون فدرال شماره 212-FZ از 24 ژوئیه 2009) و مالیات بر درآمد شخصی از آنها کسر می شود.

چگونه هدایای سال نو را برای کارمندان، شرکا و مشتریان ترتیب دهیم؟

هدایا بخشی جدایی ناپذیر از تعطیلات سال نو هستند. سازمان ها به کارمندان، فرزندان، مشتریان و شرکا هدایایی می دهند. چگونه چنین هدایایی ترتیب دهیم؟

مالیات بر درآمد.

همانطور که قانون می گوید، هزینه هدایا پایه مالیاتی سود را کاهش نمی دهد (بند 16، ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، این امر توسط نامه های توضیحی بسیاری از خدمات مالیاتی فدرال تأیید شده است.

اما راهی برای دور زدن این رویکرد وجود دارد. شما می توانید نه تنها برای تعطیلات، بلکه برای دستاوردهای خاصی در کار (مانند پاداش) هدایایی بدهید. در این صورت می توان هدایا را به عنوان هزینه نیروی کار در نظر گرفت.

هنگام دادن هدایایی به مشتریان و مشتریان، می توانید آنها را به عنوان یک تبلیغ در قاب بگیرید. در این صورت لوگوی شرکت شما روی هدایا الزامی است.

برای شرکای تجاری، هزینه هدایا می تواند به عنوان هزینه های سرگرمی در نظر گرفته شود. سپس هدایا باید آرم شرکت را نیز داشته باشند. در عین حال، هدایا باید با دقت انتخاب شوند: نباید لوازم سال نو روی آنها باشد. چنین هدایایی عبارتند از: خودکار، دفترچه یادداشت، دسته گل، شیرینی، الکل. اما در مورد تقویم ها وضعیت متفاوت است: آنها، هر چه که می توان گفت، یک عکس سال نو دارند، بنابراین نمی توانید بدون سؤال از بازرسان انجام دهید.

مالیات بر ارزش افزوده

صدور هدایا برای مالیات بر ارزش افزوده یک انتقال بلاعوض کالا است، بنابراین، این عملیات مشمول مالیات بر ارزش افزوده است (نامه وزارت دارایی روسیه به شماره 03-07-11/16 مورخ 22 ژانویه 2009). مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش بازار هدیه - قیمت خرید - محاسبه می شود. علاوه بر این، مالیات بر ارزش افزوده ورودی (در صورت وجود فاکتور) قابل استرداد است. بنابراین شرکت در اینجا چیزی از دست نمی دهد.

برخی از دادگاه ها نظر متفاوتی دارند: هزینه هدایایی به عنوان مثال به فرزندان کارمندان مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود. در اینجا، هدایا را نمی توان بلاعوض در نظر گرفت، زیرا آنها شامل اقدامات متقابل هستند - انجام وظایف کار توسط کارکنان (FAS ناحیه شمال غربی شماره A05-12842/2008 مورخ 29 ژوئیه 2009). نظر دیگر محاکم این است که نقل و انتقال هدایا از نظر ماده به هیچ وجه بیع نیست. بر این اساس، 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه (FAS ناحیه اورال در قطعنامه 20 فوریه 2008 شماره F09-514/08-S2)، مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود.

مالیات بر درآمد شخصی

مالیات بر درآمد شخصی از هدایایی به ارزش کمتر از 4000 روبل کسر نمی شود (نامه وزارت دارایی روسیه شماره 03-04-06-01/302 مورخ 23 نوامبر 2009). علاوه بر این، هدیه می تواند نقدی نیز باشد. فقط ثبت نام باید دقیقاً به عنوان هدیه انجام شود (فصل 32 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

اگر هزینه هدایا از 4000 روبل تجاوز کند ، این باید قبلاً درآمدی باشد و مالیات بر درآمد شخصی باید بر مازاد آن پرداخت شود. اگر نمی توانید مالیات بر درآمد شخصی (مثلاً از هدایای نقدی) کسر کنید، باید اداره مالیات را در این مورد مطلع کنید.

حق بیمه.

حق بیمه هدایا محاسبه نمی شود (نامه وزارت بهداشت، درمان و توسعه اجتماعی به شماره 19-473 مورخ 14 اسفند 93). نکته اصلی در اینجا انعقاد قرارداد هدیه به صورت کتبی با کارمندان و شرکا است. علاوه بر این، قانون هدایای سال نو نباید در قراردادهای کارگری و جمعی گنجانده شود. در غیر این صورت، مشارکت برای هدایا محاسبه می شود (قانون شماره 212-FZ).

مقامات مالیاتی نظرات متفاوتی دارند. آنها فقط در یک چیز مشابه هستند: اگر هدایا با استفاده از سود خالص خریداری شوند، سهمی برای هدیه دریافت نمی شود. وجوه به نظر زیر پایبند هستند: مشارکت در هدایا محاسبه نمی شود.

هزینه های ضیافت شرکتی

هنگام بازتاب هزینه های یک ضیافت شرکتی اختلافات زیادی ایجاد می شود. پیش از این، مقامات مالیاتی این موضع را اتخاذ کردند که در طول یک رویداد شرکتی لازم است برای هر کارمند مالیات بر درآمد شخصی دریافت شود. اکنون بازرسان بر این عقیده هستند که تعیین درآمد جداگانه برای هر فرد غیرممکن است (چه کسی چقدر خورده و نوشیده است) ، بنابراین کسر مالیات بر درآمد شخصی غیرقانونی است (نامه وزارت دارایی روسیه شماره 03- 04-06-01/86 مورخ 15 آوریل 2008) .

آیا حق بیمه به هزینه ضیافت اضافه می شود؟ افراد زیادی هستند، نظرات بسیار زیادی وجود دارد. یک چیز برای همه یکسان است: اگر ضیافت به قیمت سود هزینه شود، مشارکت هزینه نمی شود.

نظر 1. کمک های مالی برای یک ضیافت شرکتی هزینه نمی شود:

1). مبنای حق بیمه پرداختی به کارکنان تحت قراردادهای کاری است (ماده 7 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ). هزینه های یک ضیافت در قراردادهای کاری مشخص نشده است، زیرا این به طور مستقیم به فعالیت کاری کارمند مربوط نمی شود، بنابراین، حق بیمه از آنها دریافت نمی شود.

2). حق بیمه فقط در صورت تعیین دقیق درآمد قابل محاسبه است. در مورد ضیافت شرکتی نمی توان درآمد هر فرد را به صورت جداگانه به طور دقیق تعیین کرد، بنابراین امکان محاسبه سهم وجود ندارد.

نظر 2. حق بیمه به این دلیل تعلق می گیرد که کارکنان درآمد غیرنقدی دریافت می کنند، بنابراین مبنایی برای اقلام تعهدی وجود دارد. برای انجام این کار، باید لیستی از همه افراد حاضر در ضیافت تهیه کنید و هزینه را بین آنها تقسیم کنید.

طراحی دکور ویترین مغازه ها، نما و محوطه اطراف.

آیا می توان هزینه گلدسته ها، درختان کریسمس، قلوه سنگ و سایر ویژگی های تعطیلات را حذف کرد؟

پاسخ به این بستگی دارد که این تزئینات در کجا قرار دارند: در نما، روی ویترین یا در منطقه فروش.

اگر ویترین و قفسه بندی را تزئین کرده اید، می توان چنین هزینه هایی را به طور منطقی به هزینه های تبلیغاتی غیر استاندارد نسبت داد (بند 4 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توجیه درختان کریسمس با تزئینات در طبقه فروش توسط قانون دشوارتر است. اما مقامات مالیاتی پاسخ روشنی ندارند.

آنها توصیه می کنند که چنین هزینه هایی را در مقابل سود حذف کنند تا از خرافات جلوگیری شود. اما می توانید مدارکی را به درستی تهیه کنید تا ثابت کنید درخت و تزئینات موجود در طبقه فروش در خدمت جذب مشتری است و بر این اساس منجر به افزایش فروش در آستانه تعطیلات می شود. (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به شماره KA-A40/12070-09 مورخ 25 نوامبر 2009).

هزینه های تزئین نما و محوطه اطراف را کجا باید لحاظ کنیم؟ معمولاً برای بهبود قلمرو، اقدامات و دستوراتی توسط مقامات محلی صادر می شود که اغلب از طریق فکس یا پست برای شرکت ها ارسال می شود. به منظور جشن سال نو، آنها به شدت توصیه می کنند که منطقه را برای تعطیلات آماده کنید. این گونه هزینه ها با استناد به قانون و دستور شهرداری جزء هزینه های غیرعملیاتی منظور می شود.

کتاب رایگان

زود برو به تعطیلات!

برای دریافت کتاب رایگان، اطلاعات خود را در فرم زیر وارد کرده و روی دکمه «دریافت کتاب» کلیک کنید.

دستورالعمل ها

تعیین کنید که آیا هدایای خریداری شده بر وضعیت پایه مالیاتی در رابطه با مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد شخصی تأثیر می گذارد یا خیر. از آنجا که، با توجه به هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، فقط مواردی که برای اجرای فعالیت ها و کسب سود توسط سازمان اختصاص داده می شود با هزینه های موجه برابری می کند ، پس نمی توان هدایا را با آنها برابر دانست. بنابراین ، همانطور که توسط هنر مشهود است ، پایه مالیاتی هنگام محاسبه مالیات بر درآمد با مقدار وجوه صرف شده کاهش نمی یابد. 270 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. استثنا هدایا و جوایزی است که به عنوان بخشی از یک کمپین بازاریابی خریداری شده است، یعنی. خطاب به حلقه نامحدودی از مردم. مبلغ اموالی که به صورت رایگان به کارکنان و اشخاص ثالث (مشتریان و شرکا) منتقل می شود مشمول مالیات بر ارزش افزوده می باشد. در این مورد، کسر سنتی اعمال می شود. اگر سازمانی قرار است به کارکنان خود هدایایی بدهد، مالیات بر درآمد شخصی باید از آنها پرداخت شود.

مدارک لازم برای حسابداری را آماده کنید. این موارد عبارتند از: فاکتور برای دریافت، که نشان دهنده واقعیت خرید است. حساب - برای انتقال هدایا؛ عصاره ای از شرکت که پرداخت را تایید می کند (برای پرداخت حق بیمه لازم است)؛ گواهی حسابداری که نشان می دهد هدایا در هزینه های غیرعملیاتی گنجانده شده است (بند 12 PBU 10/99). گواهی حسابداری - محاسبه (برای محاسبه سهم به صندوق بازنشستگی)؛ دستور رئیس سازمان برای خرید هدایا با لیستی از گیرندگان پیوست (فهرست فقط در صورت انتقال اموال به دست آمده به کارمندان مناسب است، زیرا امضای گیرنده لازم است). مطابق با هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات بر درآمد شخصی برای هدایایی به کارمندانی که ارزش آنها در سال گذشته از 4 هزار روبل تجاوز نمی کند اعمال نمی شود. (به ازای هر نفر در دوره مالیاتی). مقدار مالیات به طور مستقیم به عبارت بستگی دارد. شما نباید از کلماتی مانند "جایزه" یا "برنده" استفاده کنید، زیرا در این صورت به جای 13٪ باید 35٪ (بند 2 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه) را بپردازید.

برای پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده (OSNO): Dt 41 Kt 60 (خرید هدایا) هدایایی را ارسال کنید. Dt 19 Kt 60 (نمایشگر VAT); Dt 91/02 Kt 41 (حذف هزینه های خرید هدایا)؛ Dt 91/02 Kt 68/02 (حساب مالیات بر ارزش افزوده)؛ Dt 68/02 Kt 19 (ارائه مالیات بر ارزش افزوده برای کسر). Dt 91/2 Kt 41 (حذف هزینه های خرید هدایا) اگر مبلغ هدیه بیش از 4 هزار روبل باشد. باید حساب شماره 70 "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" را اضافه کنید.

مشاوره مفید

اگر از آنها به عنوان بخشی از یک کمپین بازاریابی استفاده کنید، می توانید در هزینه های هدایای شرکتی با لوگوی شرکت صرفه جویی کنید. در این صورت آنها موجه تلقی می شوند، یعنی. مبلغ آنها را می توان برای کاهش پایه مالیات بر درآمد استفاده کرد. تنها شرط اضافی: نباید لیستی از کارهای انجام شده وجود داشته باشد.

سهم اوراق بهاداری است که سهم مبلغ معینی توسط مالک آن در سرمایه مجاز شرکت را تأیید می کند. سازمان حق دارد هر طور که صلاح بداند از اموال خود تصرف کند و سهام نیز از این قاعده مستثنی نیست. می تواند آنها را در سرمایه مجاز سایر شرکت ها سرمایه گذاری کند، آنها را بفروشد، آنها را به صورت رایگان یا به عنوان پرداخت برای کالا منتقل کند. بدین ترتیب شرکت با سوال حاد انجام صحیح عمل طبق صورت های حسابداری مواجه است.

دستورالعمل ها

به کلیه اعضا و سهامداران از فروش یا انتقال سهام در تجارت اطلاع دهید. اگر این کار انجام نشود، معامله ممکن است ظرف سه ماه بی اعتبار اعلام شود. کمک های بین موسسات بازرگانی به مبلغ بیش از 3 هزار نفر مجاز نیست مگر در مواردی که در اساسنامه پیش بینی شده باشد. سهام در لحظه انتقال به مالکیت مالی نگهداری می شود. واقعیت واگذاری سهم را که به هر شکلی، به عنوان مثال، در قالب گواهی پذیرش یا توافق نامه خرید و فروش تنظیم شده است، تأیید کنید.

فروش سهم سهام در حسابداری را به عنوان واگذاری سرمایه گذاری های مالی انجام دهید. برای انجام این کار، بدهی در حساب 76 "تسویه حساب با بستانکاران و بدهکاران مختلف" و اعتباری در حساب 91-1 "سایر درآمدها" باز می شود که نشان دهنده فروش یا انتقال سهام به سازمان دیگری در صورت کسب درآمد است. برای رد بهای تمام شده سهام و هزینه های مربوط به فروش آنها، باید به حساب 91-2 «سایر هزینه ها» بدهکار و به حساب 58-1 «سهام و سهام» و حساب 76 بستانکاری باز کرد.

سهام سازمان دیگری را خریداری و ظرف یک ماه با تکمیل فرم شماره ج-09-2 به اداره مالیات اطلاع دهید. معامله را به صورت کتبی با تنظیم یک قرارداد خرید و فروش انجام دهید که در آن جزئیات طرفین، داده ها و هزینه موضوع معامله و همچنین سایر شرایط ضروری قرارداد را ذکر کنید.

ثبت کسب سهام یک سازمان دیگر در بخش حسابداری. برای این کار یک بدهی در حساب 58-1 و یک بستانکار در حساب 76 باز می شود. سهام تملک شده بر اساس رویه کلی به بهای اولیه در حسابداری ثبت می شود. در این مورد، اهمیتی ندارد که سهام در بازار اوراق بهادار باشد، زیرا این تنها در هنگام واگذاری یا تجدید ارزیابی آنها در نظر گرفته می شود. هزینه هایی که شرکت برای خرید سهام متحمل می شود، در صورتی که مبلغ آنها به میزان قابل توجهی از قیمت خرید سهام انحراف نداشته باشد، می تواند از مبلغ بهای اولیه خارج و به عنوان سایر هزینه های سازمان منعکس شود.

برای سال نو، مرسوم است که به کارمندان و اعضای خانواده آنها، مقامات دولتی، شرکای تجاری و سایر افرادی که بر فعالیت های شرکت تأثیر می گذارند هدایایی داده شود. برای یک حسابدار، ثبت چنین معاملاتی مشکلات زیادی را به همراه دارد، بنابراین آنها اغلب سعی می کنند از اسناد اسنادی استفاده نکنند. هر کسی که تصمیم دارد هدایای سال نو را در حسابداری و حسابداری مالیاتی منعکس کند، باید قوانین خاصی را دنبال کند.

از مقاله یاد خواهید گرفت:

1. هنگام اهدای هدایا به کارکنان چه مالیات و سهمی و به چه ترتیبی باید محاسبه شود.

2. چگونه هدایای کارکنان برای محاسبه مالیات بر درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفته می شود.

3. هدایای کارکنان به چه ترتیبی در حسابداری منعکس می شود؟

بر کسی پوشیده نیست که رایج ترین راه برای ابراز قدردانی یا نشان دادن توجه خود به شخص دیگری، دادن هدیه به او است. بنابراین، بسیاری از کارفرمایان «هدیه دادن» به کارکنان خود را به عنوان بخشی از فرهنگ سازمانی خود تمرین می کنند. خوشبختانه، دلایل کافی برای ارائه هدایا وجود دارد: اینها تعطیلات رسمی هستند، مانند سال نو، روز مدافع میهن (23 فوریه)، روز جهانی زن (8 مارس) و موارد فردی، به عنوان مثال، یک تعطیلات حرفه ای یا یک روز. تولد کارمند با این حال، با وجود تمام وقار لحظه ای، ارائه هدایا به کارکنان از نظر حسابداری یک معامله تجاری است که باید به درستی رسمیت یابد، در حسابداری منعکس شود و مالیات و سهم محاسبه شود. ما در این مقاله به نحوه انجام همه اینها به درستی و آنچه که یک حسابدار باید به آن توجه کند، خواهیم پرداخت.

هدیه چیست

هدیه به هدیه اختلاف است. به منظور رسمی کردن صحیح انتقال هدیه به یک کارمند و سپس محاسبه صحیح مالیات و مشارکت از این عملیات، لازم است تعیین شود که این هدیه از نظر قانون مدنی و کار چگونه واجد شرایط است.

1. هدیه غیر مرتبط با فعالیت کاری کارمند(برای سالگردها و اعیاد و غیره).

طبق قانون مدنی فدراسیون روسیه، هدیه چیزی است (از جمله پول نقد، گواهی هدیه) که یکی از طرفین (اهداکننده) به طور رایگان به طرف دیگر (گیرنده) منتقل می کند (بند 1 ماده 572 مدنی). کد فدراسیون روسیه). در چارچوب این ماده، اهداکننده کارفرما و گیرنده کارمند است. هدیه منتقل می شود بر اساس قرارداد هدیه

! توجه داشته باشید:اگر ارزش هدیه از 3000 روبل تجاوز کند و اهدا کننده یک شخص حقوقی باشد، لزوماً باید به صورت کتبی منعقد شود (بند 2 ماده 574 قانون مدنی فدراسیون روسیه). با این حال، برای جلوگیری از مطالبات احتمالی از سوی سازمان های مالیاتی و وجوه، مطمئن تر است که کارفرما در هر صورت، صرف نظر از ارزش هدیه، قرارداد کتبی هدیه با کارمند منعقد کند.

اگر ارائه هدایا به طور انبوه، به عنوان مثال، به همه کارمندان تا 8 مارس انجام شود، دیگر نیازی به انعقاد قراردادهای جداگانه با هر کارمند نیست. در این مورد، توصیه می شود یک قرارداد هدیه چند جانبه تنظیم کنید که در آن هر یک از گیرندگان هدیه امضای خود را قرار می دهند (ماده 154 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

2. هدیه به عنوان پاداش کار.

قانون کار فدراسیون روسیه حق کارفرما را برای پاداش دادن به کارکنان خود با هدایای ارزشمند به عنوان مشوق کار (ماده 191 قانون کار فدراسیون روسیه) فراهم می کند. در این حالت، هزینه هدیه به عنوان بخشی از حقوق عمل می کند و انتقال هدیه نه بر اساس توافق نامه هدیه، بلکه بر اساس قرارداد کاری با کارمند صورت می گیرد.

هدایایی که به کارکنان به عنوان انگیزه برای کار آنها داده می شود اساساً پاداش تولید است. شما می توانید در مورد روش مستندسازی و تأیید پاداش به کارمندان در اینجا بخوانید.

مالیات بر درآمد شخصی برای هدیه به کارکنان

هدیه ای که به کارمند اعم از نقدی یا غیرنقدی داده می شود به عنوان درآمد وی شناخته می شود و مشمول مالیات بر درآمد شخصی می شود. مسئولیت محاسبه و کسر مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارمند بر عهده کارفرما است، زیرا او یک نماینده مالیاتی است. که در آن کل مبلغ هدیه مشمول مالیات نیست، بلکه فقط بیش از 4000 روبل است.(بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگام اعمال این محدودیت، باید کل هدایایی که در طول سال تقویمی به یک کارمند خاص به صورت نقدی و غیرنقدی داده شده است را در نظر بگیرید.

مثال.

• در طول سال 2014، کارمند اولین هدیه خود را در ماه مارس (به مناسبت روز جهانی زن) دریافت کرد. هزینه اولین هدیه 2800 روبل است. از آنجایی که ارزش هدیه کمتر از 4000 روبل است، مالیات بر درآمد شخصی از آن دریافت نمی شود.
• در سپتامبر 2014، یک هدیه تولد دوم به مبلغ 3000 روبل به کارمند داده شد. در این مورد، لازم است مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ هدیه بیش از 4000 از ابتدای سال، یعنی از مبلغ 1800 روبل، کسر شود. (2800 + 3000 – 4000).
• بدیهی است کلیه هدایای بعدی برای این کارمند که در سال جاری به عنوان مثال برای سال جدید صادر می شود، باید به طور کامل مشمول مالیات بر درآمد شخصی باشد.

مالیات بر درآمد شخصی بر ارزش هدایا به روش کلی محاسبه می شود: اگر کارمند مقیم باشد با نرخ 13٪، اگر کارمند مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه نباشد با نرخ 30٪. می توانید در مورد افراد مقیم و غیر مقیم و همچنین در مورد ویژگی های محاسبه مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد افراد غیر مقیم بیشتر بخوانید.

! توجه داشته باشید:لحظه کسر مالیات بر درآمد شخصی و انتقال به بودجه بستگی دارد به چه صورت هدیه داده شد؟(نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 22 اوت 2014 N SA-4-7/16692):

• اگر هدیه به کارمندی داده شده باشد به صورت نقدی، در روزی که مبلغ هدیه از صندوق پول صادر می شود یا به حساب شخصی کارمند منتقل می شود ، مالیات باید کسر و به بودجه منتقل شود.
• اگر هدیه داده شده باشد در نوع، سپس مالیات بر درآمد شخصی باید در نزدیکترین روز پرداخت وجوه به کارمند، به عنوان مثال، در روز بعد پرداخت حقوق، کسر و منتقل شود. در صورتی که پس از تحویل هدیه به کارمند، تا پایان سال تقویمی پرداختی صورت نگیرد، کارفرما باید حداکثر تا یک ماه از پایان دوره مالیاتی (سال) کتباً به کارمند اطلاع دهد. و همچنین سازمان مالیاتی محل ثبت نام، در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد اشخاص و میزان مالیات کسر نشده است. در این حالت ، یک گواهی 2-NDFL برای کارمند پر می شود که در آن مقدار "2" باید در قسمت "علامت" نشان داده شود و حداکثر تا 31 ژانویه سال بعد به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود.

درآمد دریافت شده توسط یک کارمند در قالب هدایا منعکس می شود گواهی 2-NDFLبه ترتیب زیر:

• مبلغ هر هدیه (از جمله آنهایی که بیش از 4000 روبل نباشد) به عنوان درآمد با کد 2720 در گواهی منعکس می شود.
• مبلغ هدیه ای که مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست (یعنی تا 4000 روبل) به عنوان کسر با کد 501 در گواهی منعکس می شود.

حق بیمه از مبالغ هدیه به کارکنان

برای تعیین اینکه آیا حق بیمه بر روی مبالغ هدایایی به کارکنان محاسبه می شود یا خیر، باید ماهیت پرداخت هایی که این هدایا به آنها مربوط می شود را به وضوح درک کنید. طبق قانون شماره 212-FZ، حق بیمه از پرداخت ها و سایر حقوق و دستمزدها به کارکنان در چارچوب روابط کار (قسمت 1 ماده 7) و پرداخت ها و سایر حقوق و دستمزدهای تحت قراردادهای مدنی که موضوع آن انتقال مالکیت اموال (که قرارداد هدیه در مورد آن اعمال می شود) (قسمت 3، ماده 7). این به معنای موارد زیر است:

• در صورتی که هدایایی بر اساس قراردادهای کارگری و دسته جمعی بدون تنظیم قرارداد هدیه به کارمندان داده شود، میزان آن هدایا مشمول حق بیمه هستند;
• در صورتی که هدایایی (از جمله نقدی) بر اساس توافق نامه کتبی کمک مالی به کارکنان داده شود، میزان این هدایا مشمول حق بیمه نیستنددر صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال، صندوق بیمه اجتماعی، از جمله. بیمه در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی.

این نتیجه گیری در نامه های وزارت بهداشت و درمان و توسعه اجتماعی مورخ 27 فوریه 2010 N 406-19 "مالیات برخی از پرداخت ها توسط حق بیمه" آمده است. مورخ 03/05/1389 N 473-19 «در مورد پرداخت حق بیمه از هزینه هدایا به کارکنان».

! توجه داشته باشید:قرارداد هدیه نباید حاوی هیچ گونه اشاره ای به قراردادهای کار و جمعی و همچنین سایر اقدامات محلی سازمان باشد. ضمناً قرارداد هديه نبايد ارزش هديه را بسته به موقعيت كارمند، حقوق و دستمزد وي، عملكرد كاري وي و يا به نحو ديگري بين فعاليت كاري كارمند و تحويل هديه به وي ارتباط برقرار كند. در غیر این صورت، بازرسان تمام دلایلی را خواهند داشت که هدایا را مشوق کار در نظر بگیرند و حق بیمه اضافی دریافت کنند.

حسابداری هدایا هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، سیستم مالیاتی ساده شده

توانایی در نظر گرفتن هزینه هدایای کارکنان در هزینه های مالیاتی به طور مستقیم به هدف و دلیل ارائه چنین هدایایی بستگی دارد.

1. هدایا به کارکنان مربوط به فعالیت های کاری یا نتایج تولید نیست.به عنوان مثال، هدایایی برای سالگردها و تعطیلات رسمی.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، ارزش چنین هدایایی به کارکنان در نظر گرفته نشده استدر هزینه های مالیاتی (بند 16 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات "درآمد - هزینه" استفاده می کنند نیز نمی توانند مبلغ چنین هدایایی را به عنوان هزینه در نظر بگیرند، زیرا این نوع هزینه در لیست بسته هزینه ها گنجانده نشده است (بند 1 ماده). 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

2. هدایای ارزشمندی به عنوان پاداش کار به کارکنان داده می شود.(ماده 191 قانون کار فدراسیون روسیه).

در این صورت ارزش هدایای ارزشمند مربوط به تولید نتیجه و در قراردادهای کاری پیش بینی شده است. ممکن است در نظر گرفته شودهنگام محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکتی به عنوان بخشی از هزینه های نیروی کار (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291). بر اساس قیاس، هزینه چنین هدایایی را می توان در هزینه های تحت سیستم مالیاتی ساده نیز در نظر گرفت.

مالیات بر ارزش افزوده هدایایی به کارکنان

مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، انتقال مالکیت کالا به صورت رایگان به عنوان یک فروش شناخته می شود و مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود (بند 1، بند 1، ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به ترتیب، مالیات بر ارزش افزوده باید از هزینه هدایایی که به کارمندان داده می شود دریافت شود(نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 22 ژانویه 2009 N 03-07-11/16). موارد زیر باید در نظر گرفته شود:

• از مبلغ هدیه ای که به صورت نقدی به کارمند داده می شود مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی شود.
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کنند، و همچنین آنهایی که به UTII منتقل می شوند، باید مالیات بر ارزش افزوده را از هزینه هدایای کارکنان دریافت کنند. از آنجایی که انتقال هدایا به کارمندان در چارچوب فعالیت های منتقل شده به پرداخت UTII انجام نمی شود، این عملیات به طور کلی مشمول مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شود (بند 4 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند، بنابراین ملزم به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از هزینه هدایای کارمندان نیستند (بند 2 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• ارزش هدیه ای که به عنوان پاداش کار به کارمند داده می شود مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد. مقامات قضایی به این موضع پایبند هستند (قطعنامه های سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی مورخ 2 ژوئن 2009 N A62-5424/2008، منطقه FAS Ural مورخ 19 ژانویه 2010 N F09-10766/09-C2).

پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده قیمت خرید هدیه است، مالیات با نرخ 18٪ محاسبه می شود (بند 3 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این حالت ، مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" در هزینه هدیه قابل کسر است (در صورت وجود فاکتور).

تعمیم

به عنوان خلاصه همه موارد فوق، جدولی را به شما جلب می کنم که رابطه بین مبنای هدیه دادن به یک کارمند (این که آیا این هدیه مشوق کار است یا خیر) و روش محاسبه مالیات و مشارکت را نشان می دهد. در مورد مبلغ هدیه

مطابق با جدول بالا، بیایید تعیین کنیم که چه مالیات ها و سهم هایی اعمال می شود، به عنوان مثال، هدایای کودکان که برای سال نو به کارمندان داده می شود.بدیهی است که چنین هدایایی پاداش کار نیست، اما برای آشکار شدن این امر برای بازرسان، تنظیم قرارداد هدیه ضروری است. علاوه بر این، در این مورد، انعقاد قرارداد هدیه چند جانبه راحت تر است. مبالغ هدایا از جمله هدایای سال نو به فرزندان کارمندان مشمول مالیات بر درآمد شخصی می باشد. اما نیازی به پرداخت حق بیمه نیست، زیرا چنین هدایایی به پرداخت در چارچوب یک رابطه کاری مربوط نمی شود. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد و تحت سیستم مالیاتی ساده، چنین هزینه هایی پایه مالیات را کاهش نمی دهد. مالیات بر ارزش افزوده باید از ارزش هدایای منتقل شده دریافت شود.

حسابداری هدایا به کارکنان

من پیشنهاد می کنم با استفاده از یک مثال خاص حسابداری هدایایی به کارکنان را در نظر بگیریم.

Svetoch LLC تصمیم گرفت هدیه ای را به کارمند خود N.N. Sorokin ارائه دهد. در رابطه با تولد 50 سالگی اش این اولین هدیه کارمند از ابتدای سال است.

رفتار حسابداری بستگی به شکلی دارد که هدیه به کارمند داده می شود: نقدی یا غیرنقدی.

1. هدیه یک ساعت مچی استهزینه 5900 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 900 روبل.).

بدهی	اعتبار	مجموع	عمل
خرید هدیه
10	60(76, 71)	5 000,00	هدیه به یک کارمند بزرگ شد (قیمت بدون مالیات بر ارزش افزوده)
19	60	9 00,00	مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" منعکس شده است
68 / مالیات بر ارزش افزوده	19	900,00	مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" برای کسر پذیرفته می شود
هدیه دادن به کارمند
73-3	10	5 000,00	هدیه ای که به کارمند داده می شود
91-2	73-3	5 000,00	هزینه هدیه ای که به کارمند داده می شود به عنوان سایر هزینه ها حذف می شود.
70	68/NDFL	247,00	مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از درآمد کارمند به صورت هدیه از مبلغ حقوق (با در نظر گرفتن مبلغ غیر مشمول مالیات 4000): (5900 - 4000) x 13%
91-2	68 / مالیات بر ارزش افزوده	900,00	ارزش هدیه ای که به کارمند داده می شود مالیات بر ارزش افزوده می شود

2. هدیه مبلغ 5900 روبل است.

در مثال در نظر گرفته شده، هدیه به کارمند مربوط به فعالیت کاری (هدیه سالگرد) نیست، بنابراین از حساب 73 "تسویه حساب با پرسنل برای سایر معاملات" برای محاسبات استفاده می شود. اگر یک هدیه ارزشمند به عنوان پاداش کار داده شود، از حساب 70 "محاسبات برای دستمزد" برای محاسبات استفاده می شود.

بنابراین، هدیه دادن به کارکنان، بدون شک، روشی خوشایند هم برای گیرنده و هم برای اهداکننده است. با این حال، برای یک حسابدار، مشکلات زیادی را پنهان می کند، که امیدوارم این مقاله به شما کمک کند تا با آنها مقابله کنید. و در فراق، چند توصیه در مورد هدایایی برای کارمندان. اولاً، در صورت امکان، به کارمندان خود، صرف نظر از اینکه چقدر پیش پا افتاده به نظر می رسد، لوازم التحریر (دفترچه خاطرات، خودکار، ...)، ماوس کامپیوتر، فلش مموری و مواردی از این قبیل که می توان آنها را به عنوان مواد مصرفی حذف کرد، بدون اینکه آنها را به عنوان هدیه تلقی کنید، بدهید. و ثانیاً، اگر قرار است هدیه ای به عنوان پاداش کار به کارمند داده شود، بهتر است آن را به گونه ای رسمی کنید که در این صورت بازرسان سؤالی در مورد درج در هزینه های مالیاتی و عدم اخذ مالیات بر ارزش افزوده نخواهند داشت.

آیا مقاله را مفید و جالب می دانید؟ با همکاران در شبکه های اجتماعی به اشتراک بگذارید!

نظرات و سوالاتی وجود دارد - بنویس، بحث خواهیم کرد!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "مستقیم"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "عمودی"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = نادرست; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

پایه هنجاری

1. قانون مدنی فدراسیون روسیه
2. قانون کار فدراسیون روسیه
3. کد مالیاتی فدراسیون روسیه
4. قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ "در مورد سهم بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجباری پزشکی فدرال"
5. نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 06/02/2014 N 03-03-06/2/26291
6. نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 22 ژانویه 2009 N 03-07-11/16
7. نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 22 اوت 2014 N SA-4-7/16692
8. نامه های وزارت بهداشت، درمان و توسعه اجتماعی مورخ 27/02/1389 N 406-19، مورخ 03/05/1389 N 473-19

نحوه خواندن متون رسمی این اسناد را در بخش بیابید