ទ្រព្យសកម្មអរូបី តើជាកម្មសិទ្ធិរបស់ពួកវា ទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវយកទៅក្នុងគណនេយ្យយ៉ាងដូចម្តេច? តើទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីចូល និងចាកចេញដោយរបៀបណា?
ការទទួលទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីទៅសហគ្រាស
ទ្រព្យសកម្មមិនបច្ចុប្បន្នដែលគ្រប់គ្រងដោយសហគ្រាសត្រូវបានបែងចែកទៅជាទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបី។
ភាពខុសគ្នាសំខាន់រវាងទ្រព្យអរូបី និងទ្រព្យសកម្មថេរគឺថា អតីតមិនមានទម្រង់រូបិយវត្ថុ ហើយត្រូវបានបង្កើតឡើងជាលទ្ធផលនៃសកម្មភាពបញ្ញា។ ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី (IMA) គឺជាសិទ្ធិផ្តាច់មុខចំពោះលទ្ធផលនៃសកម្មភាពបញ្ញា។
ឧទាហរណ៍នៃទ្រព្យសកម្មអរូបី គឺជាសិទ្ធិផ្តាច់មុខក្នុងការ៖
- កម្មវិធីកុំព្យូទ័រ, មូលដ្ឋានទិន្នន័យ
- ការច្នៃប្រឌិត, គំរូ
- Topology នៃសៀគ្វីរួមបញ្ចូលគ្នា
- សមិទ្ធិផលនៃការបង្កាត់ពូជ
- ចំណេះដឹង
- ពាណិជ្ជសញ្ញា
- ឈ្មោះម៉ាក
- ការកំណត់ពាណិជ្ជកម្ម
- កេរ្តិ៍ឈ្មោះអាជីវកម្មរបស់អង្គការ
សម្ភារៈអរូបីមិនមែនជាលទ្ធផលនៃសកម្មភាពបញ្ញាខ្លួនឯងទេ ប៉ុន្តែជាសិទ្ធិផ្តាច់មុខចំពោះវា។
ដើម្បីហៅថាទ្រព្យអរូបី វត្ថុមួយត្រូវបំពេញក្នុងពេលដំណាលគ្នានូវលក្ខខណ្ឌទាំង ៤ ខាងក្រោម៖
- គ្រោងប្រើប្រាស់ក្នុងរយៈពេលយូរ (ជាងមួយឆ្នាំ)
- ប្រើជាប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ច
- ទិញយកទៅប្រើ មិនមែនលក់បន្តទេ។
- អ្នកអាចកំណត់តម្លៃរបស់វាដោយភាពជឿជាក់។
បង្កាន់ដៃទ្រព្យអរូបីទៅសហគ្រាស៖
ជាដំបូងយើងកត់សម្គាល់ថាអ្នកត្រូវទទួលយកវត្ថុនៅលើមូលដ្ឋាននៃវិញ្ញាបនបត្រទទួលយកបន្ទាប់ពីនោះអ្នកត្រូវបង្កើតកាតគណនេយ្យសម្រាប់វាក្នុងទម្រង់ NMA-1 (សកម្មភាពស្រដៀងគ្នាត្រូវបានអនុវត្តនៅពេលទទួលបានទ្រព្យសម្បត្តិថេរ) .
ឯកសារដែលបញ្ជាក់ពីការពិតនៃការទទួលបានទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីអាចរួមមានឯកសារដូចជា ប៉ាតង់ កិច្ចព្រមព្រៀងស្តីពីការផ្តាច់មុខនៃសិទ្ធិផ្តាច់មុខ វិញ្ញាបនបត្រ កិច្ចព្រមព្រៀងអាជ្ញាប័ណ្ណជាដើម។
សហគ្រាសអាចទិញទ្រព្យសកម្មអរូបី (ទិញសម្រាប់ថ្លៃសេវា) បង្កើតវាដោយខ្លួនឯង ឬដោយជំនួយពីអង្គការភាគីទីបី ទទួលវាក្នុងទម្រង់នៃការរួមចំណែកដល់ដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតពីស្ថាបនិក ហើយក៏ទទួលបានវាជា អំណោយ (ឥតគិតថ្លៃ) ។
ចូរយើងស្វែងយល់លម្អិតបន្ថែមលើវិធីសាស្រ្តនីមួយៗនៃវិធីសាស្រ្តទាំង 4 នេះក្នុងការទទួលបានទ្រព្យសកម្មអរូបី ហើយពិចារណាថាតើធាតុអ្វីខ្លះដែលត្រូវធ្វើក្នុងគណនេយ្យក្នុងករណីនេះ។
ការទិញយកទ្រព្យអរូបីសម្រាប់ថ្លៃសេវា (ការទិញ)
គណនីសម្រាប់ទ្រព្យសកម្មអរូបី គណនី 04 ត្រូវបានប្រើប្រាស់។ ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីដែលទទួលបានត្រូវបានកត់ត្រានៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនីនេះតាមតម្លៃដើមរបស់ពួកគេ។ ការទទួលយកសម្រាប់គណនេយ្យលើគណនី 04 ត្រូវបានអនុវត្តតាមរយៈគណនីជំនួយ 08 ដែលជាឥណពន្ធដែលប្រមូលរាល់ការចំណាយសម្រាប់ការទិញយកវត្ថុមួយ៖ ការចំណាយផ្ទាល់នៃសិទ្ធិផ្តាច់មុខចំពោះវត្ថុនេះ និងការចំណាយនៃការប្រើប្រាស់នាពេលអនាគត ការទូទាត់នៃ ពន្ធផ្សេងៗ ពន្ធគយ សេវាប្រឹក្សាយោបល់ និងព័ត៌មាន សេវាកម្មរបស់ភាគីទីបី។
ចំពោះអាករលើការចំណាយទាំងអស់នេះ វាគួរតែត្រូវបានកត់សម្គាល់ថា មិនមែនទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីទាំងអស់ដែលត្រូវបង់ពន្ធនេះទេ។
អាករលើតម្លៃបន្ថែមមិនចាំបាច់ត្រូវបានបែងចែកសម្រាប់ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីខាងក្រោមទេ - សិទ្ធិផ្តាច់មុខចំពោះកម្មវិធី និងមូលដ្ឋានទិន្នន័យ ការច្នៃប្រឌិត គំរូ ចំណេះដឹង សៀគ្វីរួមបញ្ចូលគ្នា។
សម្រាប់ទ្រព្យសកម្មផ្សេងទៀត ចាំបាច់ត្រូវបំបែកចំនួន VAT ចេញពីផលបូកនៃការចំណាយទាំងអស់ដែលបង្កើតជាថ្លៃដើមដំបូង ហើយផ្ញើវាទៅកាត់កង។
ប្រកាសនៅពេលទិញទ្រព្យអរូបី៖
នៅលើគណនី 08 យើងបើកគណនីរងបន្ថែម 5 "ការទិញទ្រព្យសកម្មអរូបី"។ ដោយប្រើឥណពន្ធនៃគណនីនេះ យើងនឹងប្រមូលរាល់ការចំណាយ បន្ទាប់ពីនោះយើងនឹងបញ្ជូនពួកគេក្នុងប្រតិបត្តិការមួយទៅកាន់ឥណពន្ធនៃគណនី 04 ដូច្នេះយើងនឹងបង្កើតជាថ្លៃដើមដំបូងនៃទ្រព្យសកម្មអរូបី។
ប្រកាស៖
ការបង្កើតទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី
អ្នកអាចបង្កើតទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីដោយខ្លួនឯង ដោយមានជំនួយពីបុគ្គលិកនៃសហគ្រាសផ្ទាល់ខ្លួនរបស់អ្នក ឬអ្នកអាចធ្វើការបញ្ជាទិញជាមួយអង្គការភាគីទីបីដែលមានជំនាញក្នុងរឿងនេះ។
មិនថាទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានបង្កើតដោយរបៀបណានោះទេ វាក៏ចាំបាច់ក្នុងការប្រមូលការចំណាយទាំងអស់ដែលទាក់ទងនឹងការបង្កើតរបស់វានៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនី 08 ហើយបន្ទាប់មកផ្ទេរពួកវាទៅឥណពន្ធនៃគណនី 04 ។
ប្រសិនបើដំណើរការនៃការបង្កើតទ្រព្យសកម្មអរូបីកើតឡើងដោយខ្លួនឯង នោះការចំណាយអាចរាប់បញ្ចូលទាំងប្រាក់បៀវត្សរ៍របស់និយោជិតដែលពាក់ព័ន្ធក្នុងដំណើរការនេះ បុព្វលាភធានារ៉ាប់រងដែលទទួលបាន និងបង់ពីប្រាក់ខែនេះ។ ការចំណាយក៏រួមបញ្ចូលការរំលោះលើឧបករណ៍ដែលបានប្រើក្នុងការស្រាវជ្រាវ និងសកម្មភាពផ្សេងទៀត។
ប្រសិនបើអង្គការភាគីទីបីចូលរួម នោះការចំណាយគឺការទូទាត់សម្រាប់សេវាកម្មរបស់ពួកគេ។
បន្ទាប់ពីការចំណាយត្រូវបានប្រមូលនៅក្រោមឥណពន្ធ 08 ការប្រកាសត្រូវបានធ្វើឡើងដើម្បីទទួលយកវត្ថុសម្រាប់គណនេយ្យ D04 K08 ។
ការបញ្ចូលទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីទៅក្នុងក្រមព្រហ្មទណ្ឌ
ប្រសិនបើទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានបញ្ចូលទៅក្នុងដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតក្នុងទម្រង់នៃការរួមចំណែកពីស្ថាបនិកនោះ យើងទាក់ទាញគណនីសម្រាប់ការទូទាត់គណនេយ្យជាមួយស្ថាបនិក ហើយធ្វើធាតុដូចខាងក្រោមៈ
D08 K75 - ថ្លៃដើមដំបូងនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំង
D04 K08 - ទ្រព្យសកម្មត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់គណនេយ្យ
ការទទួលទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីដោយឥតគិតថ្លៃ
នៅពេលទទួលបានទ្រព្យសកម្មអរូបីក្រោមកិច្ចព្រមព្រៀងអំណោយ វាត្រូវតែវាយតម្លៃតាមតម្លៃទីផ្សារជាមធ្យមគិតត្រឹមកាលបរិច្ឆេទបច្ចុប្បន្ន ដើម្បីដឹងពីតម្លៃដែលត្រូវទទួលយក និងពីអ្វីដែលត្រូវគិតថ្លៃរំលោះនាពេលអនាគត។
អង្គការវាយតម្លៃភាគីទីបីអាចចូលរួមក្នុងការវាយតម្លៃ។
ដើម្បីគណនាទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីដែលទទួលបានដោយឥតគិតថ្លៃ អ្នកត្រូវប្រើគណនី 98 “បង្កាន់ដៃដោយឥតគិតថ្លៃ”។
ប្រកាសសម្រាប់គណនេយ្យទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីដែលទទួលបានក្រោមកិច្ចព្រមព្រៀងអំណោយ៖
D08 K98 - ឆ្លុះបញ្ចាំងពីតម្លៃទីផ្សារនៃទ្រព្យសកម្មដែលទទួលបានបន្ទាប់ពីការវាយតម្លៃ។
D04 K08 - វត្ថុត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់គណនេយ្យ។
នៅពេលអនាគត នៅពេលគណនារំលោះ ចាំបាច់ត្រូវបិទចំនួននៃការកាត់រំលោះពីគណនី 98 ដោយការបិទផ្សាយ D98 K91/1 ។
ការចោលទ្រព្យសកម្មអរូបី
ការបោះចោលទ្រព្យសកម្មអរូបី ដូចជាបង្កាន់ដៃរបស់ពួកគេត្រូវតែមានឯកសារត្រឹមត្រូវ ហើយធាតុត្រឹមត្រូវត្រូវតែឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងនាយកដ្ឋានគណនេយ្យ។
ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីត្រូវបានចូលនិវត្តន៍នៅក្នុងករណីដូចខាងក្រោមៈ
- ប្រសិនបើទ្រព្យសកម្មនោះលែងប្រើហើយ ឬអស់រូបរាង ដែលធ្វើឱ្យវាមិនស័ក្តិសមសម្រាប់ការប្រើប្រាស់បន្តទៀត
- នៅពេលផ្ទេរទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីទៅឱ្យក្រុមហ៊ុនមួយផ្សេងទៀតដោយគិតថ្លៃ នោះគឺការលក់
- នៅពេលផ្ទេរទ្រព្យសម្បត្តិដោយមិនគិតថ្លៃទៅសហគ្រាសមួយផ្សេងទៀត នោះគឺជាការបរិច្ចាគ
- ការរួមចំណែកដល់ដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតរបស់សហគ្រាសផ្សេងទៀត។
ជាការពិត ទ្រព្យសកម្មអរូបីអាចទុកសហគ្រាសក្នុងករណីដូចគ្នានឹងទ្រព្យសកម្មថេរ។
ការបោះចោលទ្រព្យសកម្មអរូបីនៅពេលកាត់ចេញ
ប្រសិនបើទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានខូចខាត អាយុកាលប្រើប្រាស់របស់វាបានផុតកំណត់ ទ្រព្យសកម្មអរូបីបានបាត់បង់មុខងារ និងលក្ខណៈសម្បត្តិរបស់វា ហើយមិនសមរម្យសម្រាប់ការប្រើប្រាស់បន្ថែមទៀតសម្រាប់គោលបំណងរបស់ខ្លួនទេ នោះវាត្រូវតែកាត់ចេញពីគណនេយ្យ។
គណៈកម្មាការពិសេសវាយតម្លៃស្ថានភាពនៃទ្រព្យសកម្ម និងធ្វើការសម្រេចចិត្តលើតម្រូវការក្នុងការបិទទ្រព្យសកម្ម។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ ការបញ្ជាទិញមួយត្រូវបានគូរឡើង ដែលបង្ហាញថាទ្រព្យសកម្មអរូបីមួយណាដែលត្រូវកាត់ចេញ និងសម្រាប់ហេតុផលអ្វី។ ដំណើរការកាត់ចេញដោយខ្លួនវាកើតឡើងនៅលើមូលដ្ឋាននៃទង្វើនៃការកាត់ចេញ។ នៅពេលដែលវត្ថុមួយត្រូវបានលុបឈ្មោះ ចំណាំអំពីរឿងនេះត្រូវបានធ្វើឡើងនៅលើប័ណ្ណចុះបញ្ជីទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី NMA-1។
នៅពេលបោះចោលទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី តម្លៃដែលនៅសល់ត្រូវកាត់ចេញជាការចំណាយសម្រាប់សហគ្រាស។ តម្លៃដែលនៅសេសសល់ត្រូវបានកំណត់ថាជាភាពខុសគ្នារវាងតម្លៃដើម និងតម្លៃរំលោះដែលកើតឡើងនៅថ្ងៃកាត់ចេញ។
ប្រសិនបើគណនីដាច់ដោយឡែក 05 ត្រូវបានប្រើដើម្បីគណនាការរំលោះនៃទ្រព្យសកម្មអរូបី នោះការរំលោះដែលកើតឡើងត្រូវបានកាត់ចេញដោយការបង្ហោះ D05 K04 ។ បន្ទាប់ពីនោះតម្លៃសំណល់ដែលបានកំណត់នៅលើគណនី 04 ត្រូវបានកាត់ចេញជាការចំណាយផ្សេងទៀតដោយប្រើការបង្ហោះ D91/2 K04 ។
ប្រសិនបើគណនីដាច់ដោយឡែកមួយមិនត្រូវបានបើកសម្រាប់ការរំលោះទេ ហើយការគិតថ្លៃរំលោះត្រូវបានកាត់ចេញដោយផ្ទាល់ពីឥណទាននៃគណនី 04 នោះអ្នកគ្រាន់តែត្រូវកំណត់តម្លៃសំណល់នៃទ្រព្យសកម្ម ហើយសរសេរវាជាការចំណាយរបស់សហគ្រាស។
បន្ទាប់ពីនេះអ្នកអាចកំណត់លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុនៃការកាត់ចេញ (ការបាត់បង់) ។
ប្រកាសនៅពេលសរសេរទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី៖
ការផ្ទេរទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីសម្រាប់ថ្លៃសេវា
ការលក់ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីក៏ត្រូវបានដំណើរការតាមរយៈគណនីចំនួន 91 ផងដែរ (លុះត្រាតែការលក់ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីគឺជាសកម្មភាពធម្មតារបស់សហគ្រាស)។ ឥណពន្ធនៃគណនី 91 ប្រមូលការចំណាយទាំងអស់ដែលទាក់ទងនឹងការលក់ ហើយឥណទានប្រមូលបានពីការលក់។
នៅពេលផ្ទេរសិទ្ធិផ្តាច់មុខទៅទ្រព្យសកម្មទៅឱ្យនីតិបុគ្គល ឬបុគ្គលផ្សេងទៀត អ្នកត្រូវតែសរសេរដូចគ្នានូវតម្លៃដែលនៅសល់នៃទ្រព្យសកម្មនៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនី 91។ ការបង្ហោះត្រូវបានធ្វើឡើងស្រដៀងគ្នានឹងការបិទសម្រាប់ការពាក់និងការរហែក។
ទ្រព្យសកម្មអរូបីមួយចំនួនត្រូវបានលើកលែងពីអាករលើតម្លៃបន្ថែម៖ សិទ្ធិផ្តាច់មុខចំពោះកម្មវិធី មូលដ្ឋានទិន្នន័យ ការច្នៃប្រឌិត ការរចនា និងគំរូ ទៅនឹងធាតុនៃសៀគ្វីរួមបញ្ចូលគ្នា និងចំណេះដឹង។
ប្រសិនបើទ្រព្យសកម្មមិនមែនជារបស់បញ្ជីវត្ថុដែលត្រូវបានលើកលែងពីពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមនោះ តម្លៃលក់ (ចំណូល) ត្រូវតែរួមបញ្ចូលចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែម។ អង្គការលក់ត្រូវតែបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមនេះទៅក្នុងថវិកា។ ធាតុសម្រាប់គណនាអាករដែលត្រូវបង់លើទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលបានលក់មានទម្រង់៖ D91.2 K68.VAT ។ ប្រាក់ចំណូលពីការលក់ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងដោយការបង្ហោះ D62 K91.1 ។
ដោយផ្អែកលើលទ្ធផលនៃការលក់ លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុត្រូវបានបង្ហាញ ដែលត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនី 99 (ការបាត់បង់លើឥណពន្ធ ឬប្រាក់ចំណេញលើឥណទាន)។
ប្រកាសនៅពេលលក់ទ្រព្យអរូបី៖
| ឥណពន្ធ | ឥណទាន | ប្រតិបត្តិការ |
| 05 | 04 | ការរំលោះរំលោះលើទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានលុបចោល |
| 91.2 | 04 | តម្លៃដែលនៅសល់នៃទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានកាត់ចេញ |
| 91.2 | 68.VAT | ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានបែងចែក |
| 62 | 91.1 | តម្លៃលក់នៃទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំង |
| 51 | 61 | ការទូទាត់បានទទួលពីអ្នកទិញ |
| 91.9 | 99 | លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុពីការលក់ (ប្រាក់ចំណេញ) |
| 99 | 91.9 | លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុពីការលក់ (ខាត) |
ការផ្ទេរទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីដោយឥតគិតថ្លៃទៅមនុស្សម្នាក់ទៀត។
នៅពេលបរិច្ចាគវត្ថុត្រូវបានផ្ទេរតាមតម្លៃសំណល់របស់វាដែលត្រូវបានបង្កើតឡើងក្រោមគណនីប្រាក់កម្ចី 04 ។
ការផ្ទេរដោយមិនគិតថ្លៃគឺស្មើនឹងការលក់ ដូច្នេះដើម្បីបញ្ចប់នីតិវិធីនេះ អ្នកក៏ត្រូវប្រើគណនី 91 ហើយកុំភ្លេចគិតពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមលើតម្លៃទីផ្សារនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីនេះ។
ឥណពន្ធនៃគណនីប្រមូលរាល់ការចំណាយសម្រាប់ការផ្ទេរទ្រព្យសម្បត្តិដោយមិនគិតថ្លៃ៖ តម្លៃសំណល់ អាករលើតម្លៃបន្ថែម ការចំណាយផ្សេងទៀត។ ផលបូកនៃការចំណាយទាំងអស់នេះនឹងជាការបាត់បង់ពីអំណោយ ដែលត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងដោយការបង្ហោះ D99 K91.9។
ប្រកាសនៅពេលបរិច្ចាគទ្រព្យអរូបី
ការបញ្ចូលទ្រព្យសកម្មអរូបីទៅក្នុងរដ្ឋធានីនៃអង្គការមួយផ្សេងទៀត
នៅទីនេះគណនេយ្យត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងខុសគ្នាខ្លះ។ ក្នុងករណីនេះ ការរួមចំណែកនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីទៅក្នុងដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតត្រូវបានចាត់ទុកថាជាការវិនិយោគហិរញ្ញវត្ថុក្នុងគោលបំណងទទួលបានប្រាក់ចំណេញក្នុងទម្រង់នៃភាគលាភ។ ដូច្នេះនៅទីនេះអ្នកត្រូវប្រើគណនី 58 ។ ការបង្ហោះដែលឆ្លុះបញ្ចាំងពីបំណុលរបស់សហគ្រាសសម្រាប់ការរួមចំណែកដល់ក្រុមហ៊ុនដើមទុនមានទម្រង់ D58 K76 ។
ទ្រព្យសកម្មត្រូវបានផ្ទេរតាមតម្លៃដែលនៅសល់របស់វា។ ពីគណនីឥណទាន 04 តម្លៃដែលនៅសល់នៃទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានកាត់ចេញទៅកាន់គណនីឥណពន្ធ 76 ។ ខ្សែភ្លើងមើលទៅដូចជា D76 K04 ។
ប្រកាសនៅពេលបញ្ចូលទ្រព្យសកម្មអរូបីទៅក្នុងដើមទុននៃសហគ្រាសមួយផ្សេងទៀត៖
លក្ខណៈពិសេសនៃការគណនារំលោះនៃទ្រព្យសកម្មអរូបី
នៅក្នុងដំណើរការនៃការប្រើប្រាស់ទ្រព្យសកម្មអរូបី ថ្លៃដើមរបស់វាត្រូវបានកាត់ចេញជាបណ្តើរៗ ដោយប្រើការគិតថ្លៃរំលោះ។ ចាប់ពីថ្ងៃទី 1 នៃខែបន្ទាប់ពីខែនៃបង្កាន់ដៃ ចាំបាច់ត្រូវគណនារំលោះ និងសរសេរចេញនូវចំនួនរបស់វាជាការចំណាយ។ តម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានកាត់ចេញដោយប្រើការគិតថ្លៃរំលោះពេញមួយជីវិតដែលមានប្រយោជន៍ទាំងមូលនៃទ្រព្យសកម្ម។
ជីវិតមានប្រយោជន៍នៃទ្រព្យអរូបី
បង្កើតឡើងនៅពេលនៃការទទួលយករបស់ខ្លួនសម្រាប់គណនេយ្យ។
រយៈពេលនេះសម្រាប់ទ្រព្យសកម្មអរូបីអាចជារយៈពេលដែលបានបញ្ជាក់នៅក្នុងឯកសារសម្រាប់សិទ្ធិផ្តាច់មុខចំពោះទ្រព្យសកម្មអរូបី ឬអំឡុងពេលដែលវាត្រូវបានគ្រោងប្រើប្រាស់ទ្រព្យសម្បត្តិនេះដើម្បីទទួលបានអត្ថប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ច។
ក្នុងករណីទី 1 អាយុកាលដែលមានប្រយោជន៍គឺជារយៈពេលដែលសហគ្រាសត្រូវបានផ្តល់សិទ្ធិក្នុងការប្រើប្រាស់ទ្រព្យសម្បត្តិនេះ រយៈពេលនេះត្រូវបានចេញវេជ្ជបញ្ជានៅក្នុងឯកសារដោយផ្អែកលើមូលដ្ឋានដែលសិទ្ធិផ្តាច់មុខត្រូវបានទទួល (ប៉ាតង់ វិញ្ញាបនបត្រ។ល។)។ ឧទាហរណ៍ ប្រសិនបើសិទ្ធិផ្តាច់មុខក្នុងការប្រើប្រាស់កម្មវិធីកុំព្យូទ័រត្រូវបានទទួលក្នុងរយៈពេល 3 ឆ្នាំ នោះរយៈពេលនេះត្រូវបានគេយកជាអាយុកាលមានប្រយោជន៍នៃទ្រព្យសកម្មអរូបី (36 ខែ)។
ក្នុងករណីទី 2 អង្គការខ្លួនឯងកំណត់រយៈពេលដោយផ្អែកលើរយៈពេលដែលបានគ្រោងទុកនៃការទទួលបានអត្ថប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ចពីទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីនេះ។ ចំណុចតែមួយគត់គឺថារយៈពេលនេះមិនអាចតិចជាង 1 ឆ្នាំ។
ជីវិតមានប្រយោជន៍ដែលបានជ្រើសរើសត្រូវតែឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគោលនយោបាយគណនេយ្យរបស់អង្គការ។
ប្រកាសសម្រាប់ការរំលោះ
តារាងគណនីមានគណនី 05 “រំលោះទ្រព្យសកម្មអរូបី” ដែលអាចត្រូវបានប្រើដើម្បីគណនារំលោះ។ ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានគណនានៃការរំលោះត្រូវបានកាត់ជារៀងរាល់ខែដោយប្រកាស D20 (44) K05 ។
វាត្រូវតែនិយាយថាវាមិនចាំបាច់ទាល់តែសោះក្នុងការប្រើគណនី 05 សម្រាប់គោលបំណងនៃការបិទការរំលោះ។ អ្នកអាចធ្វើដោយគ្មានវាដោយបិទការរំលោះប្រចាំខែដោយផ្ទាល់ពីឥណទាននៃគណនី 04 ដែលទ្រព្យសកម្មត្រូវបានរាយបញ្ជី។ ក្នុងករណីនេះ ធាតុរំលោះមានទម្រង់ D20 (44) K04 ។
វិធីសាស្រ្តក្នុងការគណនារំលស់ទ្រព្យសកម្មអរូបី
ដើម្បីគណនាការគិតថ្លៃរំលោះ អ្នកអាចប្រើវិធីសាស្រ្តមួយក្នុងចំណោមវិធីទាំងបីដែលមាន៖
- លីនេអ៊ែរ
- វិធីសាស្រ្តកាត់បន្ថយតុល្យភាព
- វិធីសាស្រ្តនៃការកាត់ថ្លៃដើមតាមសមាមាត្រនៃបរិមាណផលិតកម្ម
ដោយវិធីនេះ ដើម្បីគណនារំលោះនៃទ្រព្យសកម្មថេរ វិធីសាស្រ្ត 4 ត្រូវបានប្រើ; ទៅខាងលើ វិធីសាស្ត្រដកប្រាក់ត្រូវបានបន្ថែមដោយផលបូកនៃចំនួនឆ្នាំនៃជីវិតមានប្រយោជន៍។
ចំពោះវិធីសាស្រ្តទាំងបីសម្រាប់ការគណនារំលោះសម្រាប់ទ្រព្យសកម្មអរូបី វិធីសាស្ត្រទាំងនេះត្រូវបានពិភាក្សាលម្អិតនៅពេលសិក្សាអំពីទ្រព្យសកម្មថេរ។ គោលការណ៍គណនាសម្រាប់ទ្រព្យអរូបីមិនផ្លាស់ប្តូរទេ។ ខាងក្រោមនេះយើងនឹងពិភាក្សាគ្នាដោយសង្ខេបអំពីពួកគេនីមួយៗ។
វិធីសាស្រ្តលីនេអ៊ែរ
វាត្រូវបានកំណត់លក្ខណៈដោយការកាត់ចេញជាឯកសណ្ឋាននៃតម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មអរូបី ដែលមានភាពងាយស្រួលសម្រាប់អង្គការ។ វិធីសាស្រ្តនេះគឺពេញនិយមបំផុត និងប្រើប្រាស់ញឹកញាប់បំផុតដោយអង្គការនានា។
ជាមួយនឹងវិធីសាស្រ្តបន្ទាត់ត្រង់ ចំនួនដូចគ្នានៃការរំលោះត្រូវបានសរសេរចេញជារៀងរាល់ខែ ដែលត្រូវបានគណនាដោយប្រើរូបមន្ត៖
អឹម. = តម្លៃដើមនៃទ្រព្យសកម្មអរូបី * អត្រារំលោះ / 100%,
ដែលតម្លៃដំបូងនៃទ្រព្យសកម្មអរូបី គឺជាថ្លៃដើមដែលទ្រព្យសកម្មត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់គណនេយ្យក្នុងឥណពន្ធនៃគណនីទី 04 ហើយអត្រារំលោះត្រូវបានគណនាជា 100% បែងចែកដោយអាយុមានប្រយោជន៍។
ឧទាហរណ៍នៃការគណនាដោយប្រើវិធីសាស្ត្រលីនេអ៊ែរ៖
NMA មានអត្ថបទដំបូង។ 100 ពាន់រូប្លិ៍, ជីវិតមានប្រយោជន៍ 4 ឆ្នាំ។ ការរំលោះតាមបន្ទាត់ត្រង់ត្រូវបានគណនាដូចខាងក្រោម៖
បទដ្ឋាន = 100% / 4 = 25%
អឹម. ក្នុងមួយឆ្នាំ = 100,000 * 25% / 100% = 25,000 ។
អឹម. ក្នុងមួយខែ = 25,000 / 12 = 2083.33 ។
វិធីសាស្រ្តកាត់បន្ថយតុល្យភាព
វិធីសាស្រ្តនេះត្រូវបានគេហៅថាបង្កើនល្បឿនផងដែរ។ វាត្រូវបានកំណត់លក្ខណៈដោយការថយចុះនៃចំនួននៃការគិតថ្លៃរំលោះជាមួយនឹងឆ្នាំនៃប្រតិបត្តិការ។ នេះត្រូវបានធានាដោយប្រើមេគុណបង្កើនល្បឿនដែលអង្គការកំណត់ដោយឯករាជ្យ។
ជាមួយនឹងវិធីសាស្រ្តនៃការគណនាការរំលោះនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីនេះ ក្នុងឆ្នាំដំបូង តម្លៃដ៏ធំបំផុតនៃទ្រព្យសកម្មត្រូវបានកាត់ចេញ ដែលអនុញ្ញាតឱ្យទទួលបានមកវិញលឿនជាងមុននៃមូលនិធិដែលបានវិនិយោគនៅក្នុងទ្រព្យសកម្មអរូបី។
ប្រសិនបើមូលនិធិមិនមែនបច្ចុប្បន្នរបស់អង្គការត្រូវបានធ្វើបច្ចុប្បន្នភាពយ៉ាងឆាប់រហ័ស នោះវិធីសាស្ត្រនេះគឺងាយស្រួលសម្រាប់អង្គការ។ ប៉ុន្តែ អាស្រ័យហេតុនេះ តម្លៃរំលោះក្នុងឆ្នាំដំបូងគឺអតិបរមា ដែលបង្កើនថ្លៃដើមផលិតផល និងទំនិញ។ នោះគឺវិធីសាស្រ្តមានគុណសម្បត្តិនិងគុណវិបត្តិរបស់វា។
ការរំលោះត្រូវបានគណនាដោយប្រើវិធីសាស្ត្រកាត់បន្ថយសមតុល្យដោយប្រើរូបមន្តខាងក្រោម៖
អឹម. = តម្លៃសំណល់ * អត្រារំលោះ / 100% ។
Norm = 100% * កត្តាបង្កើនល្បឿន / ជីវិតមានប្រយោជន៍។
វិធីសាស្រ្តនៃការសរសេរបិទតម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីតាមសមាមាត្រទៅនឹងបរិមាណនៃការផលិត
រូបមន្តសម្រាប់ការគណនាគឺ៖
អឹម. = តម្លៃដំបូងនៃទ្រព្យសកម្មអរូបី * បរិមាណផលិតកម្មជាក់ស្តែងក្នុងមួយខែ / បរិមាណដែលបានគ្រោងទុកសម្រាប់ជីវិតដែលមានប្រយោជន៍ទាំងមូល។
វិធីសាស្រ្តនេះអាចត្រូវបានប្រើប្រសិនបើបរិមាណផលិតកម្មដែលបានគ្រោងទុក (ឬសូចនាករផ្សេងទៀតនៃបរិមាណការងារ) ដែលជាលទ្ធផលនៃការប្រើប្រាស់សម្ភារៈអរូបីនេះត្រូវបានគេស្គាល់។
នៅពេលជ្រើសរើសវិធីសាស្រ្តសម្រាប់គណនារំលោះ ចាំបាច់ត្រូវពឹងផ្អែកលើលទ្ធភាពសេដ្ឋកិច្ចរបស់វានៅក្នុងករណីជាក់លាក់នីមួយៗ។ អង្គការនេះបង្រួបបង្រួមជម្រើសរបស់ខ្លួននៅក្នុងគោលនយោបាយគណនេយ្យរបស់ខ្លួន។
ផ្អែកលើសម្ភារៈពី៖ buhs0.ru
ទ្រព្យសកម្មអរូបី៖ គណនេយ្យ និងគណនេយ្យពន្ធ Zakharyin V R
៦.១. លក្ខណៈពិសេសនៃការយកពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមនៃទ្រព្យសកម្មអរូបី
ទាក់ទងទៅនឹងទ្រព្យសកម្មអរូបីមានលក្ខណៈពិសេសនៃការអនុវត្តការកាត់ពន្ធអាករ។ ជាពិសេស សេចក្តីណែនាំសម្រាប់ការអនុវត្តតារាងគណនីផ្តល់សម្រាប់ការបើកគណនីរងដាច់ដោយឡែក “អាករលើតម្លៃបន្ថែមលើទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលទទួលបាន” ទៅក្នុងគណនី 19 ។ លើសពីនេះទៀត ដើម្បីឱ្យការកាត់ពន្ធត្រូវបានអនុវត្ត ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីត្រូវតែយកមកពិចារណា (ការចំណាយដែលកើតឡើងត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនី 04) ហើយការប្រើប្រាស់របស់ពួកគេនឹងពាក់ព័ន្ធនឹងការគណនារំលោះ និងការដាក់បញ្ចូលទៅក្នុងគណនេយ្យជាការចំណាយនៅពេលគណនា មូលដ្ឋានពន្ធសម្រាប់ពន្ធនៅប្រាក់ចំណេញ។
នៅពេលរៀបចំគណនេយ្យពន្ធសម្រាប់អាករទាក់ទងនឹងការកើតឡើងនៃបំណុលពន្ធនៅក្នុងព្រឹត្តិការណ៍នៃការលក់ទ្រព្យសកម្មមួយចំនួនអ្នកអានគួរតែយកចិត្តទុកដាក់លើការពិតដែលថាស្របតាមប្រការ 3 នៃសិល្បៈ។ 39 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ការផ្ទេរទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីរបស់អង្គការមួយទៅអ្នកស្នងតំណែងស្របច្បាប់របស់ខ្លួនក្នុងអំឡុងពេលនៃការរៀបចំឡើងវិញនៃអង្គការនេះ ក៏ដូចជាការផ្ទេរទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីទៅឱ្យអង្គការមិនរកប្រាក់ចំណេញសម្រាប់ការអនុវត្តរបស់ពួកគេ។ សកម្មភាពច្បាប់សំខាន់ៗ មិនត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាការលក់ទំនិញនោះទេ ពោលគឺជាមួយនឹងការផ្ទេរវត្ថុនៃការយកពន្ធបែបនេះមិនកើតឡើងទេ។
ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះស្របតាមកថាខ័ណ្ឌទី 3 នៃសិល្បៈ។ 170 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ចំនួនទឹកប្រាក់អាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់ការកាត់ដោយអ្នកជាប់ពន្ធលើទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី គឺជាកម្មវត្ថុនៃការស្តារឡើងវិញដោយអ្នកជាប់ពន្ធនៅក្នុងករណីដូចខាងក្រោមៈ
- ការផ្ទេរទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីជាការរួមចំណែកដល់ដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតពីក្រុមហ៊ុនអាជីវកម្ម និងភាពជាដៃគូ ឬចែករំលែកការរួមចំណែកដល់មូលនិធិទៅវិញទៅមកនៃសហករណ៍។ បរិមាណអាករលើតម្លៃបន្ថែមគឺជាកម្មវត្ថុនៃការស្តារឡើងវិញក្នុងចំនួនសមាមាត្រទៅនឹងតម្លៃសំណល់ (សៀវភៅ) ដោយមិនគិតពីការវាយតម្លៃឡើងវិញ។ បរិមាណអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលត្រូវស្តារឡើងវិញ មិនត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងតម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីទេ ហើយត្រូវទទួលរងការកាត់ពន្ធពីស្ថាប័នទទួលតាមលក្ខណៈដែលបានកំណត់។ ក្នុងករណីនេះ ចំនួនទឹកប្រាក់នៃអាករលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានបញ្ជាក់នៅក្នុងឯកសារដែលកំណត់ជាផ្លូវការនូវការផ្ទេរទ្រព្យសម្បត្តិដែលបានបញ្ជាក់ ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី និងសិទ្ធិអចលនទ្រព្យ។
ក្នុងឆ្នាំ 2008 ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីដែលមានតម្លៃសំណល់ 200 ពាន់រូប្លិ៍ត្រូវបានផ្ទេរជាការរួមចំណែកដល់ដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាត។ ការចំណាយដំបូងនៃទ្រព្យសម្បត្តិនៅពេលទិញនៅឆ្នាំ 2003 គឺ 250 ពាន់រូប្លិ៍។ នៅពេលទិញពួកគេ VAT ក្នុងចំនួនទឹកប្រាក់ 50 ពាន់រូប្លិ៍ត្រូវបានបង់ហើយទាមទារឱ្យកាត់។ (RUB 250 ពាន់ x 20%) ។ ក្នុងឆ្នាំ 2008 អត្រាពន្ធគឺ 18% ។ ដូច្នេះចំនួនពន្ធដែលត្រូវស្តារឡើងវិញត្រូវតែកំណត់ពីអត្រានេះ: (200 ពាន់រូប្លិ៍: 250 ពាន់រូប្លិ៍) x 250 ពាន់រូប្លិ៍។ x 18% = 36 ពាន់រូប្លិ៍។ ការកាត់ពន្ធសម្រាប់ចំនួនទឹកប្រាក់ដូចគ្នាអាចត្រូវបានដាក់ជូនដោយភាគីដែលបានទទួលវត្ថុដែលជាការរួមចំណែកដល់ដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាត។ ម្យ៉ាងវិញទៀត ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវបានបង្ហាញសម្រាប់ការកាត់នៅពេលដែលទ្រព្យសម្បត្តិត្រូវបានទទួលដោយអង្គការដែលក្រោយមកបានផ្ទេរពួកវាមិនមានបញ្ហានៅពេលគណនាចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវនឹងការស្ដារឡើងវិញ និងការកាត់ថ្មីនោះទេ។
- ការប្រើប្រាស់ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីបន្ថែមទៀតដើម្បីអនុវត្តប្រតិបត្តិការដែលមិនមែនជាកម្មវត្ថុនៃអាករលើតម្លៃបន្ថែម និងការផ្ទេរទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីទៅឱ្យអ្នកស្នងតំណែងស្របច្បាប់ក្នុងអំឡុងពេលរៀបចំឡើងវិញនូវនីតិបុគ្គល។ ក្នុងករណីនេះ បរិមាណអាករលើតម្លៃបន្ថែមក៏ជាកម្មវត្ថុនៃការស្តារឡើងវិញក្នុងបរិមាណសមាមាត្រទៅនឹងតម្លៃសំណល់ (សៀវភៅ) ដោយមិនគិតពីការវាយតម្លៃឡើងវិញ។ ចំនួនទឹកប្រាក់អាករលើការស្ដារឡើងវិញ មិនត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងការចំណាយលើទំនិញខាងលើ (ការងារ សេវាកម្ម) រួមទាំងទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបី សិទ្ធិលើទ្រព្យសម្បត្តិ ប៉ុន្តែត្រូវបានយកមកគិតជាផ្នែកនៃការចំណាយផ្សេងទៀតស្របតាមសិល្បៈ។ 264 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី (សម្រាប់គោលបំណងពន្ធលើប្រាក់ចំណេញ) ។
ការស្ដារឡើងវិញនូវចំនួនពន្ធត្រូវបានអនុវត្តនៅក្នុងរយៈពេលពន្ធ ដែលទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានផ្ទេរ ឬចាប់ផ្តើមប្រើប្រាស់ដោយអ្នកជាប់ពន្ធ ដើម្បីអនុវត្តប្រតិបត្តិការដែលមិនមែនជាកម្មវត្ថុនៃអាករ។
ប្រសិនបើអ្នកជាប់ពន្ធអនុវត្តក្នុងពេលដំណាលគ្នានូវប្រតិបត្តិការដែលត្រូវជាប់អាករ និងមិនមែនជាកម្មវត្ថុនៃអាករលើតម្លៃបន្ថែម ចំនួនទឹកប្រាក់នៃពន្ធនេះបង្ហាញដោយអ្នកលក់ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី៖
- យកទៅក្នុងគណនីតម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីសម្រាប់វត្ថុប្រើប្រាស់សម្រាប់ប្រតិបត្តិការដែលមិនមែនជាកម្មវត្ថុនៃអាករលើតម្លៃបន្ថែម។
- ត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់ការកាត់កងអនុលោមតាមសិល្បៈ។ 172 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីលើវត្ថុដែលបានប្រើដើម្បីអនុវត្តប្រតិបត្តិការដែលមានអាករលើតម្លៃបន្ថែម;
- ត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់ការកាត់ ឬយកទៅក្នុងគណនីតម្លៃរបស់ពួកគេក្នុងសមាមាត្រដែលពួកវាត្រូវបានប្រើប្រាស់សម្រាប់ការផលិត និង (ឬ) ការលក់ទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) សិទ្ធិលើអចលនទ្រព្យ ប្រតិបត្តិការសម្រាប់ការលក់ដែលត្រូវបង់ពន្ធ ( ការលើកលែងពីការយកពន្ធ) សម្រាប់ទ្រព្យសកម្មអរូបី ប្រើសម្រាប់ប្រតិបត្តិការទាំងពន្ធអាករ និងមិនអាករលើតម្លៃបន្ថែម (លើកលែងពន្ធ) ក្នុងលក្ខណៈដែលត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយគោលនយោបាយគណនេយ្យដែលត្រូវបានអនុម័តដោយអ្នកជាប់ពន្ធសម្រាប់គោលបំណងពន្ធ។
សមាមាត្រខាងលើត្រូវបានកំណត់ដោយផ្អែកលើតម្លៃនៃទំនិញដឹកជញ្ជូន (ការងារ សេវាកម្ម) សិទ្ធិអចលនទ្រព្យ ប្រតិបត្តិការសម្រាប់ការលក់ដែលត្រូវបង់ពន្ធ (លើកលែងពន្ធ) ក្នុងការចំណាយសរុបនៃទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) ទ្រព្យសម្បត្តិ។ សិទ្ធិដឹកជញ្ជូនក្នុងអំឡុងពេលពន្ធ។
ពីសៀវភៅគណនេយ្យ អ្នកនិពន្ធ Sherstneva Galina Sergeevna15. គណនេយ្យសម្រាប់ទ្រព្យសកម្មអរូបី គណនេយ្យនេះត្រូវបានគ្រប់គ្រងដោយ PBU 14/2000 ដែលត្រូវបានអនុម័តដោយបញ្ជារបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុចុះថ្ងៃទី 16 ខែតុលា ឆ្នាំ 2000 លេខ 91 "លើការអនុម័តនៃបទប្បញ្ញត្តិគណនេយ្យ "គណនេយ្យសម្រាប់ទ្រព្យសកម្មអរូបី។" ទ្រព្យសកម្មអរូបីរួមមានវត្ថុ។ នៃទ្រព្យសម្បត្តិឬ
ដកស្រង់ចេញពីសៀវភៅ ទ្រព្យអរូបី៖ គណនេយ្យ និងគណនេយ្យពន្ធ អ្នកនិពន្ធ Zakharyin V R១.១. វត្ថុនៃទ្រព្យអរូបី ១.១.១. បទប្បញ្ញត្តិទូទៅ ជាក្បួន សមាសភាពនៃទ្រព្យអរូបីរួមមានវត្ថុនៃកម្មសិទ្ធិបញ្ញា ដែលជាសិទ្ធិទទួលបានលទ្ធផលនៃសកម្មភាពបញ្ញា និងសមមូលទៅនឹងវត្ថុទាំងនោះ។
ពីសៀវភៅគណនេយ្យពីទទេ អ្នកនិពន្ធ Kryukov Andrey Vitalievich២.៧. លក្ខណៈពិសេសនៃគណនេយ្យសម្រាប់ប្រតិបត្តិការទាក់ទងនឹងការផ្តល់សិទ្ធិប្រើប្រាស់ទ្រព្យសកម្មអរូបី ការផ្តល់សិទ្ធិប្រើប្រាស់ទ្រព្យសកម្មអរូបីមានច្រើនដូចគ្នាជាមួយនឹងការជួលទ្រព្យសកម្មថេរ៖ ទ្រព្យសម្បត្តិត្រូវបានផ្តល់ជូនសម្រាប់
ពីសៀវភៅគណនេយ្យក្នុងពាណិជ្ជកម្ម អ្នកនិពន្ធ Sosnauskiene Olga Ivanovna6. លក្ខណៈពិសេសនៃគណនេយ្យពន្ធនៃទ្រព្យសកម្មអរូបី 6.1 ។ លក្ខណៈពិសេសនៃការយកពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមនៃទ្រព្យសកម្មអរូបី ទាក់ទងនឹងទ្រព្យសកម្មអរូបី មានលក្ខណៈពិសេសនៃការអនុវត្តការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។ ជាពិសេសសេចក្តីណែនាំសម្រាប់ការអនុវត្តផែនការ
ដកស្រង់ចេញពីសៀវភៅគណនេយ្យ៖ សន្លឹកឆ្នោត អ្នកនិពន្ធ ក្រុមអ្នកនិពន្ធ៦.២. លក្ខណៈពិសេសនៃការយកពន្ធលើប្រាក់ចំណូលលើទ្រព្យសកម្មអរូបី សម្រាប់គោលបំណងនៃការយកពន្ធលើប្រាក់ចំណូល កត្តាខាងក្រោមមានសារៈសំខាន់យ៉ាងសំខាន់៖ - ការចាត់ថ្នាក់នៃទ្រព្យសម្បត្តិដែលទទួលបាន ឬទទួលបានពីប្រភពផ្សេងទៀតជាវត្ថុនៃទ្រព្យសកម្មអរូបី។
ពីសៀវភៅ 25 បទប្បញ្ញត្តិស្តីពីគណនេយ្យ អ្នកនិពន្ធ ក្រុមអ្នកនិពន្ធ8. លក្ខណៈពិសេសនៃការរាយការណ៍ព័ត៌មានអំពីទ្រព្យសកម្មអរូបី សមាសភាពនៃព័ត៌មានអំពីទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលស្ថិតនៅក្រោមការបង្ហាញនៅក្នុងរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុត្រូវបានផ្តល់ឱ្យនៅក្នុងផ្នែកទី VII PBU 14/2007 ។ សូចនាករទាំងអស់ទាក់ទងនឹងទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី
ពីសៀវភៅគណនេយ្យហិរញ្ញវត្ថុ អ្នកនិពន្ធ Kartashova អ៊ីរីណាការចាត់ថ្នាក់នៃទ្រព្យសកម្មអរូបី ជាពិសេសទ្រព្យសកម្មអរូបី រួមមាន 1) ស្នាដៃវិទ្យាសាស្ត្រ អក្សរសាស្ត្រ និងសិល្បៈ 2) កម្មវិធីសម្រាប់កុំព្យូទ័រអេឡិចត្រូនិក 3) ការច្នៃប្រឌិត គំរូឧបករណ៍ប្រើប្រាស់ ស្នាដៃបង្កាត់ពូជ 4) អាថ៌កំបាំងផលិតកម្ម
ពីសៀវភៅទាំងអស់អំពីប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ (ប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ) អ្នកនិពន្ធ Terekhin R.S.រំលស់ទ្រព្យសកម្មអរូបី ទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានប្រើប្រាស់ក្នុងរយៈពេលយូរ ហើយក្នុងអំឡុងពេលនេះតម្លៃរបស់វាត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងថ្លៃដើមផលិតកម្មតាមរយៈការរំលោះ។ ការរំលោះក្នុងគណនេយ្យអាចគណនាបានដោយប្រើវិធីមួយក្នុងចំណោមវិធីខាងក្រោម៖
ពីសៀវភៅ អំពីការប្រាក់លើប្រាក់កម្ចី យុត្តាធិការ និងមិនប្រុងប្រយ័ត្ន។ អ្នកអានអំពីបញ្ហាទំនើបនៃ "អរិយធម៌រូបិយវត្ថុ" ។ អ្នកនិពន្ធ Katasonov Valentin Yurievich៥.២. គណនេយ្យសម្រាប់ទ្រព្យសកម្មអរូបី អនុលោមតាម PBU 14/2007 (ត្រូវបានអនុម័តដោយបញ្ជារបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 27 ខែធ្នូឆ្នាំ 2007 លេខ 153n) ដើម្បីទទួលយកវត្ថុសម្រាប់គណនេយ្យជាទ្រព្យសកម្មអរូបី លក្ខខណ្ឌខាងក្រោម។ ត្រូវតែបំពេញក្នុងពេលដំណាលគ្នា៖ ក) វត្ថុមានសមត្ថភាព
ពីសៀវភៅចំណូល និងចំណាយតាមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ អ្នកនិពន្ធ Suvorov Igor Sergeevich41. គណនេយ្យសម្រាប់ទ្រព្យសកម្មអរូបី យោងតាមបទប្បញ្ញត្តិគណនេយ្យ "គណនេយ្យសម្រាប់ទ្រព្យសកម្មអរូបី" (PBU 14/2007) (អនុម័តដោយបញ្ជារបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 27 ខែធ្នូឆ្នាំ 2007 លេខ 153n) សម្រាប់ការទទួលយកវត្ថុសម្រាប់ គណនេយ្យជាទ្រព្យសកម្មអរូបី (IA)
ពីសៀវភៅរបស់អ្នកនិពន្ធIV រំលស់ទ្រព្យសកម្មអរូបី 23. ថ្លៃដើមនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលមានអាយុកាលមានប្រយោជន៍ជាក់លាក់មួយត្រូវបានសងវិញដោយការគណនារំលោះក្នុងអំឡុងពេលជីវិតដែលមានប្រយោជន៍ លុះត្រាតែត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយបទប្បញ្ញត្តិទាំងនេះ។
ពីសៀវភៅរបស់អ្នកនិពន្ធV ការទូទាត់នៃទ្រព្យសកម្មអរូបី 34. ថ្លៃដើមនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលត្រូវបានបោះចោល ឬមិនមានលទ្ធភាពនាំមកនូវផលប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ចដល់អង្គការនៅពេលអនាគត គឺជាកម្មវត្ថុនៃការកាត់ចេញពីគណនេយ្យ។ ការបោះចោលទ្រព្យសកម្មអរូបីកើតឡើងនៅក្នុង ព្រឹត្តិការណ៍៖ ការបញ្ចប់
ពីសៀវភៅរបស់អ្នកនិពន្ធ៦.៥. សារពើភ័ណ្ឌនៃទ្រព្យសកម្មអរូបី ៦.៥.១. តើត្រូវត្រួតពិនិត្យអ្វីខ្លះអំឡុងពេលធ្វើបញ្ជីសារពើភណ្ឌទ្រព្យសកម្មអរូបី?ពេលធ្វើបញ្ជីសារពើភណ្ឌទ្រព្យសកម្មអរូបី ចាំបាច់ត្រូវពិនិត្យ៖ ? ភាពអាចរកបាននៃឯកសារបញ្ជាក់ពីសិទ្ធិរបស់អ្នកជាប់ពន្ធក្នុងការប្រើប្រាស់វា;? ភាពត្រឹមត្រូវ និង
ពីសៀវភៅរបស់អ្នកនិពន្ធ៤.២.២. ការទទួលបានទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី ក៏ដូចជាការបង្កើតទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីដោយអ្នកជាប់ពន្ធផ្ទាល់ ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីគឺជាលទ្ធផលនៃសកម្មភាពបញ្ញាដែលទទួលបាន ឬបង្កើតឡើងដោយអ្នកជាប់ពន្ធ វត្ថុបញ្ញាផ្សេងទៀត
ពីសៀវភៅរបស់អ្នកនិពន្ធ ពីសៀវភៅរបស់អ្នកនិពន្ធ៥.៣. ការចំណាយសម្រាប់ការទទួលបានទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី ក៏ដូចជាការបង្កើតទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីដោយអ្នកជាប់ពន្ធផ្ទាល់ ការចំណាយទាំងនេះត្រូវបានទទួលយកដោយអ្នកជាប់ពន្ធតាមលំដាប់ដូចខាងក្រោមៈ 1) ទាក់ទងនឹងការទទួលបាន (បង្កើតឡើងដោយអ្នកជាប់ពន្ធផ្ទាល់) អរូបី។
គណនេយ្យ និងការកាត់ចេញទ្រព្យសកម្មអរូបី។ ការគណនា VAT
នៅក្នុង និង។ ម៉ាការីវ៉ា
ទីប្រឹក្សារដ្ឋនៃសេវាពន្ធដារ, ចំណាត់ថ្នាក់ទី 2
1. គណនេយ្យ និងការកាត់ចេញទ្រព្យសកម្មអរូបី
១.១. នីតិវិធីទូទៅ
នៅក្នុងកថាខ័ណ្ឌ 48 នៃបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីគណនេយ្យនិងរបាយការណ៍នៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ីដែលត្រូវបានអនុម័តដោយបញ្ជារបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 26 ខែធ្នូឆ្នាំ 1994 លេខ 170 "ស្តីពីបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីគណនេយ្យនិងរបាយការណ៍នៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ី" វាត្រូវបានគេនិយាយថា ទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលប្រើប្រាស់ក្នុងរយៈពេលយូរ (លើសពីមួយឆ្នាំ) ក្នុងសកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ច និងការបង្កើតប្រាក់ចំណូល រួមមានសិទ្ធិដែលកើតចេញពី៖
ប៉ាតង់សម្រាប់ការច្នៃប្រឌិត ការរចនាឧស្សាហកម្ម សមិទ្ធិផលបង្កាត់ពូជ;
វិញ្ញាបនបត្រសម្រាប់ម៉ូដែលឧបករណ៍ប្រើប្រាស់ ពាណិជ្ជសញ្ញា និងសញ្ញាសេវាកម្ម និងកិច្ចព្រមព្រៀងអាជ្ញាប័ណ្ណសម្រាប់ការប្រើប្រាស់របស់ពួកគេ;
សិទ្ធិទទួលបាន “ចំណេះដឹង” ជាដើម។
ទ្រព្យសកម្មអរូបីក៏រួមបញ្ចូលផងដែរនូវសិទ្ធិប្រើប្រាស់ដីធ្លី ធនធានធម្មជាតិ និងការចំណាយរបស់អង្គការ។
ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ី សេវាពន្ធរដ្ឋនៃប្រទេសរុស្ស៊ីនៅក្នុងលិខិតមួយចុះថ្ងៃទី 1 ខែវិច្ឆិកាឆ្នាំ 1993 លេខ 119/NP-4-04/172n បានរាយការណ៍ថាការចំណាយលើការផ្តល់អាជ្ញាប័ណ្ណសម្រាប់សិទ្ធិក្នុងការអនុវត្តប្រភេទសកម្មភាពមួយចំនួនគឺស្ថិតនៅក្រោមការឆ្លុះបញ្ចាំង។ ដោយសហគ្រាសនៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនី 04 "ទ្រព្យសកម្មអរូបី" ជាមួយនឹងឥណទាននៃគណនី 51 "ការត្រួតពិនិត្យការគណនា" ។
ទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានបញ្ចូលក្នុងគណនីទី 04 “ទ្រព្យសកម្មអរូបី” ក្នុងការវាយតម្លៃដែលកំណត់ដោយ៖
នៅពេលដែលស្ថាបនិកធ្វើការរួមចំណែកដល់ដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតនៃសហគ្រាសរបស់ពួកគេដោយការព្រមព្រៀងរបស់ភាគី - ជាមួយនឹងការឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនេយ្យជាឥណពន្ធនៃគណនី 04 "ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី" ជាមួយនឹងឥណទាននៃគណនី 75 "ការទូទាត់ជាមួយស្ថាបនិក";
នៅពេលទិញសម្រាប់ថ្លៃសេវាពីសហគ្រាស និងបុគ្គលផ្សេងទៀត ដោយផ្អែកលើការចំណាយជាក់ស្តែងក្នុងការទទួលបាន និងនាំយកវត្ថុទាំងនេះទៅកាន់ស្ថានភាពនៃការត្រៀមខ្លួនសម្រាប់ការប្រើប្រាស់ - ឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងកំណត់ត្រាគណនេយ្យជាឥណពន្ធដល់គណនី 08 "ការវិនិយោគដើមទុន" (គណនីរង "ការទិញទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី") ជាមួយនឹងគណនីឥណទាន 50 "សាច់ប្រាក់", 51 "គណនីចរន្ត", 52 "គណនីរូបិយប័ណ្ណ", 55 "គណនីពិសេសនៅក្នុងធនាគារ", 76 "ការទូទាត់ជាមួយកូនបំណុល និងម្ចាស់បំណុលផ្សេងៗ", 88 "ប្រាក់ចំណូលរក្សាទុក។ (ការខាតបង់ដោយមិនដឹងខ្លួន)” (គណនីរង “មូលនិធិបង្គរ”)។ នៅពេលដំណើរការគណៈកម្មការ លំដាប់នៃការឆ្លុះបញ្ចាំងមានដូចខាងក្រោម៖ ដោយឥណពន្ធនៃគណនី 04 "ទ្រព្យសកម្មអរូបី" និងឥណទាននៃគណនី 08 "ការវិនិយោគមូលធន" (គណនីរង "ការទិញយកទ្រព្យសកម្មអរូបី");
នៅពេលទទួលបានដោយមិនគិតថ្លៃពីសហគ្រាស និងបុគ្គលផ្សេងទៀត ប៉ុន្តែយោងទៅតាមការវាយតម្លៃរបស់អ្នកជំនាញ ឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនី 04 "ទ្រព្យសកម្មអរូបី" និងឥណទាននៃគណនី 87 "ដើមទុនបន្ថែម" (គណនីរង "តម្លៃឥតគិតថ្លៃដែលទទួលបាន" )
ចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែមករា ឆ្នាំ 1994 យោងតាមសេចក្តីណែនាំរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 23 ខែមីនា ឆ្នាំ 1994 លេខ 34 នៅពេលដែលការផ្ទេរទ្រព្យសម្បត្តិ (រួមទាំងទ្រព្យសកម្មអរូបី) ដោយមិនគិតថ្លៃ លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុពីគណនី 48 “ការលក់ផ្សេងទៀត ទ្រព្យសកម្ម” នៃសហគ្រាសផ្ទេរប្រាក់អាចត្រូវបានកាត់ចូលទៅក្នុងគណនី 87 “ដើមទុនបន្ថែម” ចាប់ពីពេលដែលពួកគេត្រូវបានចុះបញ្ជី។
វាចាំបាច់ដើម្បីយកទៅក្នុងគណនីប្រការ 1 នៃសិល្បៈ។ 11 នៃច្បាប់សហព័ន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 21 ខែវិច្ឆិកាឆ្នាំ 1996 លេខ 129-FZ "ស្តីពីគណនេយ្យ" ដែលចែងថាទ្រព្យសម្បត្តិដែលទទួលបានដោយមិនគិតថ្លៃត្រូវបានវាយតម្លៃតាមតម្លៃទីផ្សារនៅថ្ងៃនៃមូលធននីយកម្ម។
ក្នុងករណីដែលទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានផលិតនៅក្នុងអង្គការខ្លួនឯង នោះពួកគេត្រូវបានចុះបញ្ជីតាមរយៈគណនីលេខ 08 គណនីរង "ការទិញយកទ្រព្យសកម្មអរូបី" ក្នុងតម្លៃផលិតកម្ម។
១.២. នីតិវិធីសម្រាប់ការកើតមាននៃទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីក្នុងអំឡុងពេលធ្វើឯកជនភាវូបនីយកម្ម
នៅពេលធ្វើឯកជនភាវូបនីយកម្មសហគ្រាសទាំងមូល និងចុះបញ្ជីជានីតិបុគ្គល ទំហំនៃដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតត្រូវបានកំណត់ដោយស្ថាបនិក ដោយគិតគូរពីចំណែកនីមួយៗនៅពេលទិញអចលនទ្រព្យ។
ប្រសិនបើសហគ្រាសមួយត្រូវបានទទួលក្នុងតម្លៃដែលខុសពីតម្លៃប៉ាន់ស្មាន (ដំបូង) នៃទ្រព្យសម្បត្តិរបស់ខ្លួន ភាពខុសគ្នាត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងដូចខាងក្រោម។
1. នៅសហគ្រាសឯកជនបំផុត៖
ប្រសិនបើតម្លៃទិញលើសពីតម្លៃប៉ាន់ស្មាន (ដំបូង) ភាពខុសគ្នាត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងទ្រព្យសកម្មអរូបី ហើយត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនី 04 “ទ្រព្យសកម្មអរូបី” (គណនីរង “ភាពខុសគ្នារវាងតម្លៃទិញ និងតម្លៃប៉ាន់ស្មាននៃទ្រព្យសម្បត្តិ”) និងឥណទាននៃគណនី 85 "ដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាត" (ជាមួយនឹងការកើនឡើងដែលត្រូវគ្នានៃចំណែកនៃអ្នកចូលរួមម្នាក់ៗ (ម្ចាស់)។
សម្រាប់រយៈពេលដប់ឆ្នាំ (ប៉ុន្តែមិនលើសពីអាយុជីវិតរបស់សហគ្រាស) ភាពខុសគ្នាត្រូវបានផ្ទេរប្រចាំខែទៅថ្លៃដើមផលិតកម្ម (ចរាចរ) នៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនីថ្លៃដើមផលិតកម្មជាមួយនឹងការកាត់ចេញទៅក្នុងឥណទានគណនី 04 (គណនីរង " ភាពខុសគ្នារវាងតម្លៃទិញ និងតម្លៃប៉ាន់ស្មាននៃអចលនទ្រព្យ”);
ប្រសិនបើតម្លៃប៉ាន់ស្មាន (ដំបូង) លើសពីតម្លៃទិញនោះ អចលនទ្រព្យត្រូវបានគណនាក្នុងតម្លៃប៉ាន់ស្មាន (ដំបូង)។
2. សហគ្រាសដែលចូលរួម (ម្ចាស់)៖
ប្រសិនបើតម្លៃទិញលើសពីតម្លៃប៉ាន់ស្មាននៃអចលនទ្រព្យនោះ ចំនួនទឹកប្រាក់ពេញលេញនៃការចំណាយលើការទិញត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងជាការរួមចំណែកដល់ដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតនៃសហគ្រាសដែលទទួលបាន (ទទួលបានដោយផ្នែក) ពោលគឺនៅក្នុងឥណពន្ធគណនី 06 “ហិរញ្ញវត្ថុរយៈពេលវែង។ ការវិនិយោគ” ជាមួយនឹងឥណទាននៃគណនីគណនេយ្យសាច់ប្រាក់;
នៅក្នុងករណីនៃការទិញក្រោមតម្លៃប៉ាន់ស្មាន ឥណពន្ធនៃគណនី 06 "ការវិនិយោគហិរញ្ញវត្ថុរយៈពេលវែង" ឆ្លុះបញ្ចាំងពីការចំណាយប៉ាន់ស្មាន (ដំបូង) (ជាចំនួននៃភាគហ៊ុននៅក្នុងដើមទុនដែលបានអនុញ្ញាតនៃសហគ្រាសដែលបានទិញ) ជាមួយនឹងឥណទានទៅ គណនីគណនេយ្យសាច់ប្រាក់ (គិតជាចំនួននៃថ្លៃរំលោះ) និងគណនី 83 “រយៈពេលនៃប្រាក់ចំណូលនាពេលអនាគត” (គណនីរង “ភាពខុសគ្នារវាងតម្លៃដែលបានទិញ និងប៉ាន់ស្មានតម្លៃនៃអចលនទ្រព្យ”) ក្នុងចំនួនលើសពីតម្លៃប៉ាន់ស្មាន (ដំបូង) នៃទ្រព្យសម្បត្តិដែលទទួលបាន។ លើសពីតម្លៃទិញរបស់វា។ ចំនួនទឹកប្រាក់លើសត្រូវបានផ្ទេរជារៀងរាល់ខែដោយបង់រំលោះក្នុងរយៈពេលដែលបានព្រមព្រៀងជាមួយសហគ្រាសឯកជនសម្រាប់ការលុបចោលភាពខុសគ្នានេះ ចាប់ពីឥណពន្ធនៃគណនី 83 “ចំណូលពន្យារ” ទៅគណនី 80 “ប្រាក់ចំណេញ និងការបាត់បង់” សម្រាប់ប្រាក់កម្ចី។
ប្រសិនបើរយៈពេលមិនត្រូវបានកំណត់ នោះសម្រាប់ការគណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណូល អាជ្ញាធរពន្ធដារមានសិទ្ធិគិតគូរពីរយៈពេលដែលបានបង្កើតឡើងសម្រាប់ការសរសេរបិទលើសពីតម្លៃទិញលើសពីការប៉ាន់ស្មាន (ប៉ុន្តែមិនខ្ពស់ជាងរយៈពេលនៃសកម្មភាពរបស់ សហគ្រាស);
នៅក្នុងករណីនៃការលក់បន្ត ភាពខុសគ្នានៅក្នុងគណនីប្រាក់ចំណូលពន្យារត្រូវតែយកទៅក្នុងគណនីសម្រាប់គោលបំណងពន្ធ។
នៅពេលដែលទ្រព្យសម្បត្តិឯកជនត្រូវបានបញ្ចូលទៅក្នុងតារាងតុល្យការរបស់អ្នកទិញ-នីតិបុគ្គល ហើយទិញក្នុងតម្លៃខុសពីតម្លៃប៉ាន់ស្មាន (ដំបូង) របស់វា ភាពខុសគ្នាត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងគណនេយ្យដូចខាងក្រោម៖
ក) ប្រសិនបើតម្លៃទិញលើសពីតម្លៃប៉ាន់ស្មាន (ដំបូង) ទ្រព្យសម្បត្តិត្រូវបានគណនាតាមតម្លៃប៉ាន់ស្មាន (ដំបូង) នៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនីដែលត្រូវគ្នានៃគណនេយ្យរបស់ពួកគេ (01 "ទ្រព្យសកម្មថេរ", 10 "សម្ភារៈ", 12 "។ វត្ថុមានតម្លៃទាប និងសម្ភារៈពាក់និងរហែក” ។ល។ ) ជាមួយនឹងឥណទានដល់គណនីសាច់ប្រាក់ក្នុងបរិមាណនៃថ្លៃលោះ។ ចំនួនទឹកប្រាក់លើសត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងជាទ្រព្យសកម្មអរូបីនៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនី 04 (គណនីរង "ភាពខុសគ្នារវាងតម្លៃទិញ និងតម្លៃវាយតម្លៃ");
ខ) ប្រសិនបើតម្លៃប៉ាន់ស្មាន (ដំបូង) លើសពីតម្លៃទិញ អចលនទ្រព្យត្រូវបានគិតជាតម្លៃប៉ាន់ស្មាន (ដំបូង) ដែលឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនីគណនេយ្យរបស់ពួកគេជាមួយនឹងឥណទាននៃគណនីគណនីសាច់ប្រាក់ (គិតជាចំនួននៃថ្លៃរំលោះ) និងគណនី 83 (គណនីរង “ភាពខុសគ្នារវាងតម្លៃទិញ និងតម្លៃប៉ាន់ស្មាននៃអចលនទ្រព្យ”) ក្នុងចំនួនទឹកប្រាក់លើសពីតម្លៃប៉ាន់ស្មាន (ដំបូង) លើតម្លៃទិញ។ ភាពខុសគ្នាគឺត្រូវសងវិញតាមរបៀបដូចខាងលើ។
១.៣. រំលស់ទ្រព្យសកម្មអរូបី
ប្រការ 48 នៃបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីគណនេយ្យនិងរបាយការណ៍នៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ីចែងថាសម្រាប់ទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលតម្លៃរបស់ពួកគេត្រូវបានសងវិញពួកគេផ្ទេរការចំណាយដើមរបស់ពួកគេឱ្យស្មើគ្នា (ប្រចាំខែ) ទៅថ្លៃដើមផលិតកម្មឬចែកចាយស្របតាមស្តង់ដារដែលកំណត់ដោយអង្គការដោយផ្អែកលើការបង្កើតឡើង។ ជីវិតមានប្រយោជន៍របស់ពួកគេ។ ក្នុងករណីដែលមិនអាចកំណត់អាយុមានប្រយោជន៍នៃទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី ស្តង់ដារត្រូវបានបង្កើតឡើងសម្រាប់រយៈពេលដប់ឆ្នាំ (ប៉ុន្តែមិនលើសពីអាយុកាលរបស់អង្គការ)។
ដើម្បីគណនារំលស់ទ្រព្យសកម្មអរូបីដោយគិតគូរពីថ្លៃដើមផលិតកម្ម និងការទទួលយកសម្រាប់គោលបំណងពន្ធ វាចាំបាច់៖
មានការចំណាយលើការទិញ ការផលិត និងការនាំយកទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីទៅកាន់រដ្ឋមួយ ដែលពួកវាសមស្របនឹងការប្រើប្រាស់សម្រាប់គោលបំណងដែលបានគ្រោងទុក។ ក្នុងករណីនេះ ទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលបានចូលរួមចំណែកជាវិភាគទានរបស់មូលនិធិត្រូវបានយកទៅក្នុងគណនីចំនួនទឹកប្រាក់នៃការសងរបស់ពួកគេ;
ប្រើប្រាស់ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីក្នុងការអនុវត្តសកម្មភាពច្បាប់ (សេដ្ឋកិច្ច) ។
ប្រើប្រាស់ទ្រព្យសកម្មអរូបីសម្រាប់រយៈពេលវែង (លើសពីមួយឆ្នាំ);
ព័ត៌មានទូទៅស្តីពីការគិតថ្លៃរំលោះបង្គរសម្រាប់ទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលជាកម្មសិទ្ធិរបស់អង្គការ ដែលការរំលោះត្រូវបានសងវិញត្រូវបានប្រមូលនៅលើគណនី 05 “ការរំលោះនៃទ្រព្យសកម្មអរូបី”។
បរិមាណរំលោះនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានបញ្ចូលទៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនីសម្រាប់គណនេយ្យសម្រាប់ថ្លៃដើមផលិតកម្ម (ថ្លៃចែកចាយ) និងឥណទាននៃគណនី 05 “រំលោះទ្រព្យសកម្មអរូបី”។
ចំពោះវត្ថុនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលចំនួនកើនឡើងនៃការគិតថ្លៃរំលោះមិនត្រូវបានសន្មតថាជាគណនីរំលោះនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីទេ ចំនួនទឹកប្រាក់ទាំងនេះត្រូវបានកាត់ផ្តាច់ដោយផ្ទាល់ទៅក្នុងឥណទាននៃគណនី 04 "ទ្រព្យសកម្មអរូបី" ដោយមិនប្រើគណនី 05 "ការរំលោះនៃទ្រព្យសកម្មអរូបី" ”។
នៅពេលគណនារំលោះលើទ្រព្យសកម្មអរូបី ចាំបាច់ត្រូវគិតគូរពីប្រការ ១ នៃសិល្បៈ។ 11 នៃច្បាប់សហព័ន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 21 ខែវិច្ឆិកាឆ្នាំ 1996 លេខ 129-FZ ចំពោះវិសាលភាពដែលការរំលោះនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានគណនាដោយអង្គការដោយមិនគិតពីលទ្ធផលនៃសកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ច។
ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ អ្នកក៏គួរតែយកចិត្តទុកដាក់ចំពោះការពិតដែលថាគោលបំណងសំខាន់នៃការប្រើប្រាស់ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីគឺដើម្បីបង្កើតប្រាក់ចំណូល។
១.៤. ការកាត់ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី
ទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានកាត់ចេញពីគណនីទី 04 “ទ្រព្យសកម្មអរូបី” ជាឥណទាន និងឥណពន្ធទៅគណនី 48 “ការលក់ទ្រព្យសម្បត្តិផ្សេងទៀត”។ តម្លៃសៀវភៅនៃទ្រព្យសកម្មដែលបានបោះចោល ក៏ដូចជាការចំណាយដែលកើតឡើងទាក់ទងនឹងបញ្ហានេះ ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនី 48 "ការលក់ទ្រព្យសម្បត្តិផ្សេងទៀត" ។
ចំពោះឥណទាននៃគណនីលេខ 48 "ការលក់ទ្រព្យសម្បត្តិផ្សេងទៀត" ចំនួននៃការរំលោះដែលបានកើតឡើងនៅពេលនៃការបោះចោល (នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនី 05 "រំលោះទ្រព្យសកម្មអរូបី") ហើយប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានត្រូវបានកាត់ចេញ ប្រសិនបើទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីត្រូវបានលក់ទៅឱ្យនីតិបុគ្គល ឬ បុគ្គល។
ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីដែលទទួលបានផ្ទេរតម្លៃរបស់ពួកគេទៅផលិតកម្មស្មើៗគ្នាពេញមួយរយៈពេលនៃការប្រើប្រាស់ ហើយសម្រាប់ហេតុផលនេះមិនមានការផ្តល់សម្រាប់ការកាត់បន្ថយមូលដ្ឋានពន្ធដោយសារតែការរំលោះមិនពេញលេញសម្រាប់ពួកគេ។
គ្រោងការណ៍នៃធាតុគណនេយ្យសម្រាប់ទ្រព្យសកម្មអរូបី
|
№ |
ការឆ្លើយឆ្លងគណនី |
||
|
ឥណទាន |
|||
|
ការទិញយកទ្រព្យអរូបីពីបុគ្គល ឬនីតិបុគ្គល |
71, 60, 76 |
||
|
ការទូទាត់តាមរយៈតុសាច់ប្រាក់ដល់បុគ្គលម្នាក់សម្រាប់ការទទួលបានកម្មសិទ្ធិបញ្ញា | |||
|
ការទទួលបានទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីជាវិភាគទានស្ថាបនិក | |||
|
ការទទួលបានទ្រព្យសកម្មអរូបីដោយមិនគិតថ្លៃ ឬជាការឧបត្ថម្ភធនពីទីភ្នាក់ងាររដ្ឋាភិបាល | |||
|
ការផ្ទេរកម្មសិទ្ធិអរូបីដោយម្ចាស់កម្មសិទ្ធិ |
48 | ||
|
ការកើនឡើងនៃការរំលោះលើទ្រព្យសកម្មអរូបីក្នុងផលិតកម្ម |
20,23, | ||
|
ការកាត់រំលោះលើទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលបានបរិច្ចាគ | |||
|
ការកើនឡើងនៃការរំលោះលើទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលប្រើក្នុងដំណើរការលក់ផលិតផល | |||
|
ការកាត់រំលោះលើទ្រព្យសកម្មអរូបីក្នុងពាណិជ្ជកម្ម | |||
|
ការទទួលបានសិទ្ធិប្រើប្រាស់ទ្រព្យសកម្មថេរ | |||
|
លើសតម្លៃទិញលើសពីតម្លៃប៉ាន់ស្មាននៅពេលទិញនៅដេញថ្លៃ៖ | |||
|
ការផ្ទេរទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីដែលមិនបានប្រើប្រាស់ជាការរួមចំណែកដល់ដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតរបស់សហគ្រាសមួយផ្សេងទៀត | |||
|
ការផ្លាស់ប្តូរទ្រព្យសកម្មអរូបីសម្រាប់មូលបត្ររយៈពេលខ្លី | |||
|
ការលក់ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី |
48 |
04 |
|
|
ការដកតម្លៃសំណល់នៃទ្រព្យអរូបី ក្នុងករណីគ្មានប្រសិទ្ធភាពនៃការប្រើប្រាស់ ក្នុងករណីលួច ក្នុងករណីគ្មានពិរុទ្ធជនជាក់លាក់ | |||
|
ការកើនឡើងនៃការរំលោះនៅពេលប្រើប្រាស់ទ្រព្យសកម្មអរូបីក្នុងការសាងសង់មូលធន | |||
|
ថ្លៃរំលោះសម្រាប់ទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលប្រើនៅក្នុងតំបន់មិនផលិត | |||
|
ប្រាក់បញ្ញើសន្សំសម្រាប់ការទទួលបានទ្រព្យសកម្មអរូបី | |||
|
ដឹកនាំមូលនិធិប្រមូលផ្តុំដើម្បីទិញទ្រព្យសកម្មអរូបី | |||
|
ការទិញអាផាតមិនបុគ្គលនៅក្នុងអចលនទ្រព្យលំនៅដ្ឋានដែលបានចុះបញ្ជីជាមួយក្រុមហ៊ុនអ្នកលក់ | |||
|
ការដកប្រាក់ដែលប្រើសម្រាប់ការសាងសង់លំនៅដ្ឋាន និងការទិញអាផាតមិន | |||
|
ការកើនឡើងនៃការរំលោះសម្រាប់អាផាតមិនដែលបានទិញនៅចុងឆ្នាំ | |||
2. ការគណនា VAT
២.១. បញ្ហាទូទៅ
ដើម្បីកំណត់ចំណូលជាប់ពន្ធ តម្លៃនៃទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) ដែលលក់ត្រូវបានយក គណនាដោយផ្អែកលើ៖
តម្លៃ និងពន្ធឥតគិតថ្លៃ (ទីផ្សារ) ដោយមិនរាប់បញ្ចូលពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។
តម្លៃលក់ដុំ និងពន្ធដែលគ្រប់គ្រងដោយរដ្ឋ ដោយមិនរាប់បញ្ចូលពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។
តម្លៃលក់រាយ និងពន្ធដែលគ្រប់គ្រងដោយរដ្ឋ រួមទាំងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។
នៅពេលគណនាចំណូលជាប់អាករនៃទំនិញដែលពន្ធអាករត្រូវបានបង់ បរិមាណនៃពន្ធអាករត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងវា។
២.១.១. ទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) ដែលលក់ក្នុងក្របខណ្ឌនៃសកម្មភាពរួមត្រូវបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមក្នុងលក្ខណៈដែលបានបង្កើតឡើងជាទូទៅ។ ចំណែកនៃប្រាក់ចំណេញដែលទទួលបានដោយអ្នកចូលរួមម្នាក់ៗក្នុងសកម្មភាពរួមគ្នាមួយ មិនត្រូវបានបញ្ចូលពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមបន្ទាប់ពីការបង់ពន្ធទាំងអស់ រួមទាំងអាករលើតម្លៃបន្ថែមផងដែរ។
ប្រសិនបើអង្គការ (សហគ្រាស) មិនអាចលក់ផលិតផលក្នុងតម្លៃលើសពីតម្លៃ ដោយសារការថយចុះនៃគុណភាព ឬលក្ខណៈសម្បត្តិប្រើប្រាស់របស់ពួកគេ (រួមទាំងភាពហួសសម័យ) ឬប្រសិនបើតម្លៃទីផ្សារដែលកំពុងមានសម្រាប់ផលិតផលទាំងនេះ ឬផលិតផលស្រដៀងគ្នានេះ បានប្រែជាទាបជាងតម្លៃជាក់ស្តែងនៃការផលិត។ បន្ទាប់មកសម្រាប់គោលបំណងពន្ធ វាត្រូវបានប្រើប្រាស់តម្លៃលក់ពិតប្រាកដនៃផលិតផល។
តម្លៃទីផ្សារមានន័យថាតម្លៃដែលកំពុងមាននៅក្នុងតំបន់នៅពេលលក់ទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) នៅពេលធ្វើប្រតិបត្តិការ។ តំបន់គួរតែត្រូវបានយល់ថាជារង្វង់នៃការចរាចរនៃផលិតផលនៅក្នុងតំបន់ដែលបានផ្តល់ឱ្យ ដែលត្រូវបានកំណត់ដោយផ្អែកលើសមត្ថភាពសេដ្ឋកិច្ចរបស់អ្នកទិញក្នុងការទិញទំនិញនៅក្នុងទឹកដីដែលនៅជិតអ្នកទិញបំផុត។ ក្នុងករណីនេះ ទឹកដីដែលនៅជិតបំផុតត្រូវបានយល់ថាជាការតាំងទីលំនៅជាក់លាក់ ឬក្រុមនៃការតាំងទីលំនៅដែលមានទីតាំងនៅក្នុងព្រំដែននៃអង្គភាពរដ្ឋបាល-ដែនដី រដ្ឋ-រដ្ឋ។
នៅក្នុងករណីនៃការលក់ផលិតផលក្នុងតម្លៃទាបជាងតម្លៃ (តម្លៃទិញ) លទ្ធផលនៃភាពខុសគ្នាអវិជ្ជមានរវាងចំនួនពន្ធដែលបានបង់ទៅឱ្យអ្នកផ្គត់ផ្គង់ និងចំនួនពន្ធដែលបានគណនាលើការលក់ទំនិញត្រូវបានសន្មតថាជាប្រាក់ចំណេញដែលនៅសេសសល់ពីការចោលរបស់អង្គការ។ (សហគ្រាស) បន្ទាប់ពីការបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល ហើយទូទាត់សងទល់នឹងការបង់ប្រាក់នាពេលអនាគត ឬសំណងពីថវិកា។
នៅពេលដែលអង្គការ (សហគ្រាស) ផ្លាស់ប្តូរផលិតផល (ការងារ សេវាកម្ម) ឬផ្ទេរពួកវាដោយមិនគិតថ្លៃ ចំណូលជាប់ពន្ធត្រូវបានកំណត់ដោយផ្អែកលើតម្លៃលក់ជាមធ្យម (មិនរាប់បញ្ចូលពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម) នៃផលិតផលបែបនេះ ឬស្រដៀងគ្នា (ការងារ សេវាកម្ម) ដែលគណនាសម្រាប់ខែ ដែលក្នុងនោះប្រតិបត្តិការដែលបានបញ្ជាក់ និងអវត្ដមាននៃការលក់ផលិតផលបែបនេះ ឬស្រដៀងគ្នា (ការងារ សេវាកម្ម) សម្រាប់រយៈពេលមួយខែ ដោយផ្អែកលើតម្លៃ (មិនរាប់បញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែម) នៃការលក់ចុងក្រោយរបស់ខ្លួន ប៉ុន្តែមិនទាបជាងតម្លៃជាក់ស្តែងរបស់វា។
ប្រសិនបើអង្គការ (សហគ្រាស) ផ្លាស់ប្តូរផលិតផលដែលទើបបង្កើតថ្មីដែលមិនត្រូវបានផលិតពីមុន ឬផ្លាស់ប្តូរផលិតផលដែលបានទិញ នោះសម្រាប់គោលបំណងពន្ធ តម្លៃទីផ្សារជាក់ស្តែងសម្រាប់ផលិតផលស្រដៀងគ្នាដែលមាននៅក្នុងតំបន់ដែលបានផ្តល់ឱ្យនៅពេលលក់ផលិតផលនៅពេលបញ្ចប់ការ ប្រតិបត្តិការត្រូវបានទទួលយក ប៉ុន្តែមិនទាបជាងថ្លៃដើមពិតប្រាកដរបស់វាទេ។
នៅពេលលក់ផលិតផលដែលបានទិញ ការចំណាយរបស់ពួកគេរួមមានការចំណាយលើការទិញ ការដឹកជញ្ជូន ការផ្ទុក ការលក់ និងការចំណាយស្រដៀងគ្នាផ្សេងទៀត។
សម្រាប់ទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យសម្បត្តិផ្សេងទៀតដែលការរំលោះត្រូវបានគិតថ្លៃ សំណល់របស់ពួកគេត្រូវបានទទួលយក។
ក្នុងករណីការទូទាត់ជាប្រភេទនៃកម្លាំងពលកម្មលើទំនិញ (រួមទាំងទំនិញដែលផលិតដោយខ្លួនឯង) ឬក្នុងករណីដែលសហគ្រាសលក់ទំនិញទាំងនេះដល់ប្រជាជន រួមទាំងបុគ្គលិករបស់ខ្លួន តាមរយៈបញ្ជីសាច់ប្រាក់ក្នុងតម្លៃមិនខ្ពស់ជាងតម្លៃ ចំណូលជាប់ពន្ធត្រូវបានកំណត់នៅក្នុង របៀបស្រដៀងគ្នា។
នៅពេលផ្ទេរទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) ដោយមិនគិតថ្លៃ អ្នកបង់ប្រាក់គឺជាភាគីផ្ទេរពួកគេ។
នៅពេលប្រើប្រាស់ទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) នៃផលិតកម្មផ្ទាល់ខ្លួននៅក្នុងអង្គភាព (សហគ្រាស) ការចំណាយដែលមិនត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងការចំណាយលើការផលិត និងការចែកចាយ មូលដ្ឋានសម្រាប់កំណត់ចំណូលជាប់ពន្ធគឺជាថ្លៃដើមនៃទំនិញទាំងនេះ ឬស្រដៀងគ្នា (ការងារ សេវាកម្ម)។ គណនាលើមូលដ្ឋាននៃតម្លៃដែលអាចអនុវត្តបាន (ពន្ធគយ) ហើយក្នុងអវត្តមានរបស់ពួកគេ - ការចំណាយជាក់ស្តែង។
២.១.២. ចំណូលដែលត្រូវបង់ពន្ធក្នុងការផលិតទំនិញពីវត្ថុធាតុដើមដែលផ្គត់ផ្គង់ដោយអតិថិជនគឺជាថ្លៃដើមនៃដំណើរការរបស់ពួកគេ (រួមទាំងថ្លៃដើម និងប្រាក់ចំណេញ) និងសម្រាប់ទំនិញដែលមិនអាចកាត់ចេញបាន - ថ្លៃដើមនៃដំណើរការដោយគិតគូរពីពន្ធអាករ។
២.១.៣. ការងារដែលបានអនុវត្តក្នុងលក្ខណៈសេដ្ឋកិច្ច ថ្លៃដើមដែលមិនត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងថ្លៃដើមផលិតកម្ម ត្រូវបានគេយកពន្ធតាមនីតិវិធីដែលបានបង្កើតឡើងជាទូទៅ ដោយសារវាត្រូវបានបញ្ចប់ និងសន្មតថាជាគណនី 08 "ការវិនិយោគដើមទុន"។
នៅពេលអនុវត្តការងារតាមរបៀបសេដ្ឋកិច្ច បរិមាណនៃការលក់ត្រូវបានកំណត់ដោយផ្អែកលើចំនួនដែលឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនី 08 "ការវិនិយោគមូលធន"។
ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ បរិមាណនៃពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានកត់ត្រានៅក្នុងគណនី 08 "ការវិនិយោគមូលធន" ត្រូវគ្នានឹងឥណទាននៃគណនី 68 "ការទូទាត់ជាមួយថវិកា" ។
ការលក់ផលិតផលសំណង់ (ការងារ សេវាកម្ម) គួរតែត្រូវបានយល់ថាជាបរិមាណនៃការលក់ដែលឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងឥណទាននៃគណនី 46 "ការលក់ផលិតផល (ការងារ សេវាកម្ម)" ដោយផ្អែកលើវិធីសាស្រ្តសម្រាប់កំណត់ប្រាក់ចំណូលពីការលក់ផលិតផល (ការងារ សេវាកម្ម)។ បង្កើតឡើងដោយអង្គការនៅពេលអនុម័តគោលនយោបាយគណនេយ្យសម្រាប់ឆ្នាំរបាយការណ៍។
២.១.៤. ទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) នៃផលិតកម្មផ្ទាល់ខ្លួននៃកសិដ្ឋានសមូហភាព កសិដ្ឋានរបស់រដ្ឋ និងសហគ្រាសកសិកម្មផ្សេងទៀត (លើកលែងតែកសិដ្ឋានកសិករ (កសិដ្ឋាន)) លក់ទៅឱ្យអ្នកចាស់ជរា និងជនពិការដែលធ្វើការនៅសហគ្រាសទាំងនេះ និងដល់ជនចាស់ជរា និងសោធននិវត្តន៍ពី ក្នុងចំណោមអតីតនិយោជិតនៃសហគ្រាសទាំងនេះ - យោងតាមស្តង់ដារដែលបានកំណត់ដោយកិច្ចព្រមព្រៀងដែលបានបញ្ចប់រវាងសមូហភាពនៃកម្មករនិងការគ្រប់គ្រងនៃសហគ្រាសនីមួយៗ។ ផលិតផលសម្រាប់ការទូទាត់ជាប្រភេទ ការទូទាត់ជាប្រភេទសម្រាប់ប្រាក់ឈ្នួល ក៏ដូចជាការផ្តល់ម្ហូបអាហារសាធារណៈរបស់កម្មករដែលចូលរួមក្នុងការងារកសិកម្ម។ អាករលើតម្លៃដែលបានគណនាលើផលិតផលទាំងនេះត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងតម្លៃចំណាយនៅពេលគណនាដោយអនុលោមតាមប្រការ 12 “គ” នៃសេចក្តីណែនាំ។
២.១.៥. នៅពេលលក់ទំនិញ (ការងារសេវាកម្ម) នៅលើទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីដោយអង្គការបរទេសដែលបានចុះបញ្ជីជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារអនុវត្តផលិតកម្មនិងសកម្មភាពពាណិជ្ជកម្មផ្សេងទៀតនៅលើទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីចំនួនទឹកប្រាក់នៃអាករដែលត្រូវចូលរួមចំណែកក្នុងថវិកាគឺ កំណត់ថាជាភាពខុសគ្នារវាងចំនួនពន្ធដែលទទួលបានពីការលក់នៅលើទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីនៃទំនិញនាំចូល និងទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) ដែលផលិត (ទិញ) នៅក្នុងទឹកដីនេះ និងចំនួនពន្ធដែលត្រូវបង់ទៅអាជ្ញាធរគយនៅពេលនាំចូលទំនិញ។ ក៏ដូចជាលើធនធានសម្ភារៈ (ការងារសេវាកម្ម) សម្រាប់គោលបំណងផលិតកម្មដែលបានទិញនៅលើទឹកដីនៃប្រទេសរុស្ស៊ី។
នៅក្នុងករណីនៃការលក់ទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) នៅលើទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីដោយអង្គការបរទេសដែលមិនបានចុះបញ្ជីជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធ អាករលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានបង់ពេញដោយអង្គការរុស្ស៊ី (សហគ្រាស) ពីមូលនិធិផ្ទេរទៅឱ្យអង្គការបរទេស ឬផ្សេងទៀត បុគ្គលដែលបញ្ជាក់ដោយអង្គការបរទេសទាំងនេះ។ ក្នុងករណីនេះ ចំណូលដែលត្រូវបង់ពន្ធរួមមានចំនួនសរុបនៃប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានពីអង្គការការទិញរបស់រុស្ស៊ី (ការទិញសហគ្រាស)។
២.១.៦. ការបង់ពន្ធជាកម្មវត្ថុនៃចំនួនទឹកប្រាក់ដែលទទួលបានក្នុងទម្រង់នៃការទូទាត់ជាផ្នែកនៃឯកសារទូទាត់សម្រាប់ទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) ដែលបានលក់ ក៏ដូចជាចំនួនប្រាក់បុរេប្រទាន និងការទូទាត់តាមកាលវិភាគដែលបានទទួលទៅក្នុងគណនីចរន្តសម្រាប់ការដឹកជញ្ជូនទំនិញនាពេលខាងមុខ ឬការអនុវត្តការងារ (សេវាកម្ម)។ .
បរិមាណដែលបានបញ្ជាក់សម្រាប់ពាណិជ្ជកម្មលក់រាយ និងអង្គការផ្តល់ម្ហូបអាហារសាធារណៈត្រូវបង់ពន្ធក្នុងផ្នែកនៃភាពខុសគ្នានៃតម្លៃ ឬប្រាក់ឧបត្ថម្ភ និងការសម្គាល់ដែលត្រូវគ្នា។
មូលនិធិណាមួយដែលទទួលបានដោយអង្គការ (សហគ្រាស) ក៏ជាកម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធផងដែរ ប្រសិនបើបង្កាន់ដៃរបស់ពួកគេត្រូវបានផ្សារភ្ជាប់ជាមួយនឹងការទូទាត់សម្រាប់ការទូទាត់សម្រាប់ទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) រួមទាំងចំនួនប្រាក់បុរេប្រទាន និងការទូទាត់ផ្សេងទៀតដែលទទួលបានក្នុងគណនីនៃការប្រគល់ទំនិញនាពេលខាងមុខ ឬការអនុវត្តការងារ ( សេវាកម្ម) នៅលើគណនីជាមួយស្ថាប័នធនាគារ ឬនៅតុសាច់ប្រាក់ និងចំនួនទឹកប្រាក់ដែលទទួលបានជាការទូទាត់ដោយផ្នែកយោងទៅតាមឯកសារទូទាត់សម្រាប់ទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) ដែលបានលក់។
ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានគិតលើការបង់ប្រាក់ជាមុនដែលទទួលបានដោយអង្គការរុស្ស៊ី (សហគ្រាស) ពីជនបរទេស និងរុស្ស៊ីសម្រាប់ការនាំចេញទំនិញ ការងារ និងសេវាកម្មនាពេលខាងមុខ។ បន្ទាប់ពីការបញ្ជាក់ពីការនាំចេញជាក់ស្តែងនៃទំនិញ ការងារ និងសេវាកម្មក្នុងលក្ខណៈកំណត់ អាករលើបុរេប្រទានដែលទទួលបានដោយអង្គការរុស្ស៊ី (សហគ្រាស) នឹងត្រូវទូទាត់សង។
ចំនួនប្រាក់បុរេប្រទាន និងការទូទាត់ផ្សេងទៀតដែលបានទទួលសម្រាប់ការប្រគល់ទំនិញនាពេលខាងមុខ ឬការអនុវត្តការងារ (សេវាកម្ម) ដែលត្រូវបានលើកលែងពីអាករលើតម្លៃបន្ថែមស្របតាមសិល្បៈ។ 5 នៃច្បាប់នៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី "ស្តីពីពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម" លើកលែងតែកថាខណ្ឌ "a" នៃប្រការ 1 (ប្រការ 12 នៃសេចក្តីណែនាំ លើកលែងតែកថាខណ្ឌ "a") ក៏ដូចជាសម្រាប់ការអនុវត្តការងារ (សេវាកម្ម) ។ កន្លែងលក់ដែលយោងទៅតាមប្រការ ៥ សិល្បៈ។ 4 នៃច្បាប់ខាងលើមិនមែនជាសហព័ន្ធរុស្ស៊ីទេហើយមិនជាប់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមទេ។
២.១.៧. ក្នុងករណីដែលអតិថិជនប្រគល់ទំនិញមកវិញបន្ទាប់ពីបង់ថ្លៃឯកសារ ឯកសារធ្វើដំណើរ (សំបុត្រ) ក៏ដូចជាការបដិសេធរបស់អតិថិជនចំពោះការងារដែលបានបង់ពីមុន (សេវា) ការទូទាត់ទៀងទាត់ទៅថវិកាត្រូវបានកាត់បន្ថយដោយចំនួនពន្ធលើប្រតិបត្តិការបែបនេះ ឬពួកគេ ត្រូវបានសងវិញតាមរបៀបដែលមានចែងក្នុងប្រការ ២១ សេចក្តីណែនាំ។
នៅពេលដែលទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) ត្រូវបានលក់នៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីជារូបិយប័ណ្ណបរទេស ពន្ធក៏ត្រូវបានប្រមូលជារូបិយប័ណ្ណបរទេស ឬគិតជារូបិយបណ្ណដែលមានតម្លៃស្មើរនឹងអត្រានៃធនាគារកណ្តាលនៃប្រទេសរុស្ស៊ី ដែលចូលជាធរមាននៅថ្ងៃដែលពន្ធត្រូវបានបង់។
កាលបរិច្ឆេទនៃការផ្លាស់ប្តូរត្រូវបានចាត់ទុកថាជាថ្ងៃនៃការទទួលមូលនិធិសម្រាប់ទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) ទៅក្នុងគណនីនៅស្ថាប័នធនាគារ រួមទាំងការទទួលមូលនិធិក្រោមវិក័យប័ត្រប្តូរប្រាក់ និងសម្រាប់ការទូទាត់ជាសាច់ប្រាក់ - ថ្ងៃនៃការទទួលប្រាក់បៀវត្សរ៍ទៅ តុប្រាក់។
សម្រាប់អង្គការដែលកំណត់ការលក់សម្រាប់ការដឹកជញ្ជូនទំនិញ (ការអនុវត្តការងារ ការផ្តល់សេវា) ដោយអនុលោមតាមគោលការណ៍គណនេយ្យដែលបានអនុម័ត កាលបរិច្ឆេទនៃការផ្លាស់ប្តូរត្រូវបានចាត់ទុកថាជាការដឹកជញ្ជូនរបស់ពួកគេ (ការបំពេញ) និងការបង្ហាញឯកសារទូទាត់ដល់អ្នកទិញ ឬបង្កាន់ដៃ។ នៃវិក័យប័ត្រប្តូរប្រាក់ (ក្នុងករណីទូទាត់បំណុលសម្រាប់ទំនិញដឹកជញ្ជូន (ការងារ សេវាកម្ម) ធានាដោយវិក័យប័ត្រប្តូរប្រាក់)។
ក្នុងករណីមានការផ្ទេរទំនិញដោយមិនគិតថ្លៃ ឬផ្លាស់ប្តូរទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) ថ្ងៃនៃការផ្លាស់ប្តូរគឺជាថ្ងៃនៃការផ្ទេរទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម)។
២.១.៨. អង្គការដែលពាក់ព័ន្ធនឹងការដឹកជញ្ជូនគឺត្រូវបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានសម្រាប់ការដឹកជញ្ជូនទំនិញ អ្នកដំណើរ អីវ៉ាន់ ទំនិញ និងសំបុត្រ។
ចំណូលដែលត្រូវបង់ពន្ធរបស់ក្រុមហ៊ុនអាកាសចរណ៍រួមមានថវិកាដែលបានមកពីការលក់សំបុត្រយន្តហោះតែក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃសេវាកម្មសម្រាប់ការដឹកជញ្ជូនទំនិញ អ្នកដំណើរ ឥវ៉ាន់ និងឥវ៉ាន់ដែលផ្តល់ដោយក្រុមហ៊ុនអាកាសចរណ៍ទាំងនេះដោយខ្លួនឯង។
មូលនិធិដែលទទួលបានពីការលក់សំបុត្រយន្តហោះរបស់ក្រុមហ៊ុនអាកាសចរណ៍ផ្សេងទៀត (ក្រុមហ៊ុន) ក្រោមកិច្ចព្រមព្រៀងដែលបានបញ្ចប់គឺត្រូវបង់ពន្ធដោយក្រុមហ៊ុនអាកាសចរណ៍ (ក្រុមហ៊ុន) ដែលអនុវត្តការដឹកជញ្ជូនទាំងនេះដោយផ្ទាល់។
ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមក៏ត្រូវបានគិតលើគ្រប់ប្រភេទនៃសេវាកម្មបង់ថ្លៃដែលផ្តល់ជូនអ្នកដំណើរនៅស្ថានីយ៍ រថភ្លើង កំពង់ផែ អាកាសយានដ្ឋាន (សម្រាប់ការផ្តល់គ្រែលើរថភ្លើង ការស្នាក់នៅក្នុងបន្ទប់សម្រាក បន្ទប់ម្តាយ និងកុមារ កន្លែងផ្ទុកអីវ៉ាន់ និងអីវ៉ាន់ដឹកទំនិញ ការផ្តល់។ នៃសេវាកម្មជួលសម្រាប់ការដឹកជញ្ជូនទំនិញ និងរថយន្តដឹកអ្នកដំណើរ យន្តហោះ ឧទ្ធម្ភាគចក្រ បរិវេណ។ល។)។
២.១.៩. សម្រាប់សេវាកម្មដែលផ្តល់ជូន តម្លៃ (ពន្ធគយ) ដែលត្រូវបានកំណត់រួមទាំងថ្លៃដើមនៃសម្ភារៈ និងគ្រឿងបន្លាស់ ក៏ដូចជាការផ្តល់សេវាដោយមិនចេញបង្កាន់ដៃក្រោមទម្រង់កិច្ចសន្យានៃអង្គការការងារ (ការជួសជុល និងផលិតស្បែកជើង សេវាកម្មហាងកាត់សក់ បោកអ៊ុត។ គ្រឿងសម្ងួត។ល។) ចំណូលជាប់ពន្ធត្រូវបានកំណត់ដោយផ្អែកលើចំណូលដែលទទួលបានពីការផ្តល់សេវាទាំងនេះ។
ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ សម្ភារៈ និងគ្រឿងបន្លាស់ត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងការចំណាយនៃសេវាកម្មក្នុងតម្លៃទិញ (មិនរាប់បញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែម និងការសម្គាល់ពាណិជ្ជកម្មនៅទីនោះ)។
សេវាកម្មជួសជុល និងថែទាំឧបករណ៍វិទ្យុក្នុងគ្រួសារ ក៏ដូចជាទំនិញ និងឧបករណ៍ប្រើប្រាស់ក្នុងគ្រួសារដែលស្មុគស្មាញផ្នែកបច្ចេកទេសផ្សេងទៀតក្នុងអំឡុងពេលធានានៃប្រតិបត្តិការរបស់ពួកគេ រួមទាំងតម្លៃនៃគ្រឿងបន្លាស់ និងគ្រឿងបន្លាស់ ដោយមិនគិតថ្លៃបន្ថែមដល់អ្នកប្រើប្រាស់សម្រាប់សេវាធានា គឺមិន ជាកម្មវត្ថុនៃ VAT ។ សេវាកម្មទាំងនេះត្រូវបានផ្តល់ជូនដោយការចំណាយនៃមូលនិធិរួមបញ្ចូលដោយក្រុមហ៊ុនផលិតក្នុងតម្លៃនៃទំនិញ។
មូលនិធិដែលទទួលបានពីអង្គការផលិតកម្មសម្រាប់ជួសជុល និងថែទាំឧបករណ៍ប្រើប្រាស់ក្នុងផ្ទះ ទំនិញស្មុគស្មាញផ្នែកបច្ចេកទេស និងឧបករណ៍ប្រើប្រាស់ក្នុងផ្ទះក្នុងអំឡុងពេលធានានៃប្រតិបត្តិការរបស់ពួកគេមិនត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងមូលដ្ឋានពន្ធឡើយ។
ប្រសិនបើនៅពេលផ្តល់សេវាកម្មបង់ថ្លៃ សម្ភារៈ និងគ្រឿងបន្លាស់ត្រូវបានបង់ដោយអតិថិជន បន្ថែមពីលើតម្លៃនៃការងារ ដែលរួមបញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែម (កាត់ដេរសម្លៀកបំពាក់ និងផលិតផលរោមសត្វ ការជួសជុលយានយន្ត គ្រឿងសង្ហារឹម គ្រឿងអលង្ការ។ល។) នោះ ខាងក្រោមនេះជាកម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធ៖
ក) ថ្លៃសេវាដែលបានអនុវត្ត និងបង់ដោយអតិថិជន;
ខ) ភាពខុសគ្នារវាងតម្លៃនៃសម្ភារៈដែលទទួលបានពីអតិថិជន និងបានបង់ទៅឱ្យអ្នកផ្គត់ផ្គង់ រួមទាំងពន្ធ។
២.១.១០. សម្រាប់សហគ្រាសពាណិជ្ជកម្មលក់រាយ ចំណូលជាប់ពន្ធគឺ៖
ក) សម្រាប់ទំនិញ រួមទាំងទំនិញនាំចូល ដែលលក់ក្នុងតម្លៃទីផ្សារសេរី (លក់រាយ) - ចំនួននៃភាពខុសគ្នារវាងតម្លៃលក់ទំនិញ និងតម្លៃដែលត្រូវបង់ទៅអ្នកផ្គត់ផ្គង់ រួមទាំងចំនួនពន្ធ។ ចំណូលដែលត្រូវបង់ពន្ធសម្រាប់ទំនិញដែលបានលក់ក្នុងតម្លៃលក់រាយដែលបានកំណត់ដែលបានបង្កើតឡើងនៅលើមូលដ្ឋាននៃតម្លៃលក់ឧស្សាហកម្មដោយគិតគូរពីពន្ធ និងពាណិជ្ជសញ្ញាត្រូវបានគណនាក្នុងលក្ខណៈដូចគ្នា។
ខ) សម្រាប់ទំនិញដែលលក់ក្នុងតម្លៃលក់រាយដែលគ្រប់គ្រងដោយរដ្ឋ ទិញក្នុងតម្លៃរួមទាំងពន្ធ ការបញ្ចុះតម្លៃពាណិជ្ជកម្មតិចជាង - ចំនួននៃការបញ្ចុះតម្លៃពាណិជ្ជកម្ម។ នៅពេលលក់ទំនិញដែលការឧបត្ថម្ភធនត្រូវបានផ្តល់ពីថវិកា ចំណូលជាប់ពន្ធក៏ជាចំនួននៃការបញ្ចុះតម្លៃពាណិជ្ជកម្មផងដែរ។
ការសម្គាល់ពាណិជ្ជកម្ម (ការបញ្ចុះតម្លៃ) អនុវត្តចំពោះតម្លៃដែលរួមបញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែម។
ចំនួនពន្ធដែលត្រូវបង់ក្នុងថវិកាដោយអង្គការទាំងនេះត្រូវបានកំណត់ថាជាភាពខុសគ្នារវាងចំនួនពន្ធដែលបានគណនាពីការត្រួតលើពាណិជ្ជកម្មដែលបានសម្រេចក្នុងអត្រាគណនាសមស្រប និងចំនួនពន្ធដែលត្រូវបង់ទៅឱ្យអ្នកផ្គត់ផ្គង់ធនធានសម្ភារៈ ថ្លៃដើមដែលត្រូវបានសន្មតថាជាការចែកចាយ។ ការចំណាយ។
អង្គការពាណិជ្ជកម្មលក់រាយ នៅពេលលក់ទំនិញក្នុងតម្លៃជាមួយអាករលើតម្លៃបន្ថែម 10 និង 20% គណនា VAT សម្រាប់រយៈពេលរាយការណ៍ (ខែ ត្រីមាស) លើចំនួនប្រាក់ចំណូលតាមអត្រាគណនាជាមធ្យម។
អត្រាគណនាជាមធ្យមត្រូវបានកំណត់ជាសមាមាត្រនៃចំនួនសរុបនៃពន្ធដែលបណ្តាលមកពីទំនិញដែលទទួលបានក្នុងអំឡុងពេលរាយការណ៍ទៅនឹងការចំណាយរបស់ពួកគេដោយផ្អែកលើតម្លៃអ្នកផ្គត់ផ្គង់ រួមទាំងចំនួនពន្ធផងដែរ។ សម្រាប់គោលបំណងទាំងនេះ អង្គការទាំងនេះត្រូវតែរក្សាកំណត់ត្រាវិភាគនៃចំនួនពន្ធលើទំនិញដែលទទួលបាន។
ប្រសិនបើមានគណនេយ្យវិភាគដាច់ដោយឡែកនៃទំនិញនៅក្នុងបរិបទនៃអត្រាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានបង្កើតឡើង ការគណនា និងការបង់ពន្ធត្រូវបានធ្វើឡើងដោយផ្អែកលើប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានពីការលក់ទំនិញនៃប្រភេទនីមួយៗក្នុងអត្រាគណនាសមស្រប។
អវត្ដមាននៃគណនេយ្យវិភាគតាមប្រភេទទំនិញដែលបានលក់ ឬគណនាអត្រាជាមធ្យម អាករលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានគណនា និងបង់លើប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានក្នុងអត្រា 16.67% ។
នៅក្នុងការជួញដូរកម្រៃជើងសារជាមួយសាធារណៈជន ចំណូលជាប់ពន្ធគឺជាប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានក្នុងទម្រង់ជាកម្រៃជើងសារ។
អាករលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានគណនាក្នុងអត្រា 16.67% នៃចំណូលជាប់អាករដែលបានចង្អុលបង្ហាញខាងលើ។
អង្គការផ្តល់ម្ហូបអាហារ នៅពេលលក់ផលិតផលនៃផលិតកម្មផ្ទាល់ខ្លួន (រួមទាំងតាមរយៈបណ្តាញចែកចាយលក់រាយ) ក៏ដូចជាទំនិញដែលបានទិញ (រួមទាំងការនាំចូល) គណនាអាករលើតម្លៃបន្ថែមតាមអត្រាគណនាជាមធ្យមលើចំនួនប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានក្នុងទម្រង់នៃការសម្គាល់ពាណិជ្ជកម្ម និងការសម្គាល់។ ដែលត្រូវបានអនុវត្តចំពោះតម្លៃទិញជាមួយពន្ធ។
នៅពេលលក់ទំនិញក្នុងការដេញថ្លៃ រួមទាំងទំនិញនាំចូល ពន្ធត្រូវបានគណនាក្នុងអត្រា 16.67 និង 9.09% លើចំនួននៃភាពខុសគ្នារវាងតម្លៃលក់ចុងក្រោយនៃទំនិញ និងតម្លៃដែលបានទទួលនៅពេលដេញថ្លៃ រួមទាំងអាករ។ ចំណូលដែលបានបង់ពន្ធក្នុងអត្រាអតិបរមាដែលបានគណនាចំនួន 16.67% រួមមានសេវាកម្មបង់ថ្លៃទាំងអស់ដែលបានផ្តល់ជូនក្នុងអំឡុងពេលដេញថ្លៃ រួមទាំងថ្លៃសេវាសម្រាប់សំបុត្រចូលទស្សនា។
២.១.១១. ការផ្លាស់ប្តូរកំណត់ចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែម៖
នៅអត្រា 16.67 និង 9.09% លើប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានក្នុងទម្រង់ជាកម្រៃជើងសារពីប្រតិបត្តិការដែលបានធ្វើឡើងលើការជួញដូរប្តូរប្រាក់។
ក្នុងអត្រា 20% ថ្លៃសេវាត្រូវបានគិតថ្លៃសម្រាប់ការផ្តល់មុខតំណែងឈ្មួញកណ្តាលសម្រាប់រយៈពេលកំណត់ សម្រាប់សិទ្ធិក្នុងការចូលរួមក្នុងការជួញដូរ ថ្លៃដើមនៃព័ត៌មាន ពាណិជ្ជកម្ម និងសេវាកម្មបង់ថ្លៃផ្សេងទៀត។
២.១.១២. ចំនួនអាករដែលត្រូវបង់ទៅក្នុងថវិកាដោយធនាគារ និងស្ថាប័នឥណទានសម្រាប់រយៈពេលរបាយការណ៍ត្រូវបានកំណត់ថាជាភាពខុសគ្នារវាងចំនួនពន្ធដែលទទួលបានលើប្រតិបត្តិការ និងសេវាកម្មជាប់ពន្ធ និងចំនួនពន្ធដែលបានបង់ទៅឱ្យសហគ្រាស និងអង្គការសម្រាប់ទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម) ការចំណាយដែលត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងការចំណាយរបស់ធនាគារ (ស្ថាប័នឥណទាន) សម្រាប់សកម្មភាពស្នូលនៅក្នុងផ្នែកដែលបណ្តាលមកពីចំណូលជាប់ពន្ធ។
នីតិវិធីនេះសម្រាប់ការគណនាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានប្រើប្រាស់នៅពេលរក្សាកំណត់ត្រាគណនេយ្យនៃប្រតិបត្តិការទាំងជាប់អាករ និងមិនជាប់ពន្ធ ព្រមទាំងការចំណាយ (ចំណាយ) សម្រាប់ប្រតិបត្តិការទាំងនេះ។
ប្រសិនបើមិនអាចធានាបាននូវគណនេយ្យដាច់ដោយឡែកពីគ្នាដោយអនុលោមតាមប្រការ 20 នៃសេចក្តីណែនាំ ពន្ធក្នុងចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវគ្នាទៅនឹងចំណែកនៃប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានពីប្រតិបត្តិការ និងសេវាកម្មជាប់អាករក្នុងចំនួនសរុបនៃប្រាក់ចំណូលធនាគារសម្រាប់រយៈពេលរបាយការណ៍ត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់ទូទាត់ពី ចំនួនសរុបនៃពន្ធដែលបានបង់។ ផ្នែកដែលនៅសេសសល់នៃអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបណ្តាលមកពីធនធានសម្ភារៈដែលទទួលបានគឺត្រូវបានសន្មតថាជាការចំណាយរបស់ធនាគារ (ស្ថាប័នឥណទាន)។
ក្នុងករណីខ្លះតាមជម្រើសរបស់ធនាគារ (អង្គការឥណទាន) ប្រសិនបើចំណែកនៃប្រាក់ចំណូលដែលទទួលបានពីការអនុវត្តប្រតិបត្តិការអាករលើតម្លៃបន្ថែម ប្រតិបត្តិការ និងសេវាកម្មក្នុងប្រាក់ចំណូលសរុបរបស់ធនាគារ (អង្គការឥណទាន) សម្រាប់រយៈពេលរាយការណ៍គឺតិចជាង។ 5%, ចំនួនទឹកប្រាក់នៃអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានបង់ដោយអ្នកផ្គត់ផ្គង់ ទំនិញ ការងារ និងសេវាកម្មទាំងអស់អាចនឹងត្រូវគិតថ្លៃលើការចំណាយរបស់ធនាគារ (ស្ថាប័នឥណទាន)។ ក្នុងករណីនេះ ចំនួនទឹកប្រាក់ទាំងមូលនៃអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលទទួលបានលើប្រតិបត្តិការ ប្រតិបត្តិការ និងសេវាកម្មជាប់ពន្ធត្រូវចូលរួមចំណែកក្នុងថវិកា។
២.១.១៣. នៅពេលលក់ ឬផ្ទេរទ្រព្យសកម្មអថេរដែលទទួលបាន និងអរូបីដោយមិនគិតថ្លៃ (លើកលែងតែវត្ថុដែលមិនជាប់អាករស្របតាមនីតិវិធីដែលបានបង្កើតឡើង) ចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលត្រូវចូលរួមចំណែកក្នុងថវិកាត្រូវបានកំណត់អាស្រ័យលើកាលបរិច្ឆេទនៃការទិញរបស់ពួកគេ៖
ក) ទទួលបានមុនឆ្នាំ 1992 - នៅតម្លៃពេញនៃការលក់របស់ពួកគេ;
ខ) ទទួលបាននិងលក់ក្នុងឆ្នាំ 1992 ក្នុងតម្លៃលើសពីតម្លៃទិញ - ពីចំនួននៃភាពខុសគ្នារវាងតម្លៃលក់ និងការទិញ រួមទាំងពន្ធ។ ដើម្បីកំណត់ចំនួនពន្ធ ភាពខុសគ្នាដែលបានបញ្ជាក់ត្រូវបានគុណនឹងអត្រាប៉ាន់ស្មាន 21.88%;
គ) ទទួលបានក្រោយឆ្នាំ 1991 (លើកលែងតែករណីដែលបានចែងក្នុងកថាខណ្ឌ "ខ") - ក្នុងទម្រង់នៃភាពខុសគ្នារវាងចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែមតម្លៃលក់ និងចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែម ដែលមិនរាប់បញ្ចូលក្នុងការទូទាត់ជាមួយថវិការហូតដល់ការលក់ នៃទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបី។ ប្រសិនបើមានភាពខុសគ្នាអវិជ្ជមានរវាងចំនួនពន្ធដែលបានបង់លើការទិញរបស់ពួកគេ និងចំនួនពន្ធដែលទទួលបានពីការលក់នោះ គ្មានការបង្វិលសងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានបង្កើតឡើងពីថវិកានោះទេ។
នៅក្នុងករណីនៃការលក់អគារលំនៅដ្ឋាន ឬអាផាតមិនផ្ទាល់ខ្លួន ព្រមទាំងទ្រព្យសកម្មថេរដែលដាក់ឱ្យដំណើរការបន្ទាប់ពីការបញ្ចប់ការសាងសង់ និងបានចុះបញ្ជីក្នុងតារាងតុល្យការរបស់អង្គការ (សហគ្រាស) ក្នុងតម្លៃដែលឆ្លុះបញ្ចាំងពីតម្លៃសំណង់ជាក់ស្តែង រួមទាំងចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែមលើទំនិញ។ (ការងារ សេវាកម្ម) ដែលប្រើប្រាស់ក្នុងអំឡុងពេលសាងសង់ ចំណូលជាប់ពន្ធត្រូវបានកំណត់ថាជាភាពខុសគ្នារវាងតម្លៃនៃការលក់ និងការចំណាយជាក់ស្តែង។
នៅពេលលក់ទ្រព្យសកម្មថេរ (ទ្រព្យសកម្មរូបី) ដែលទទួលបានពីស្ថាបនិកជាការរួមចំណែកដល់ដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាត ចំណូលជាប់ពន្ធត្រូវបានកំណត់ដោយផ្អែកលើតម្លៃពេញលេញនៃទ្រព្យសកម្មថេរដែលបានលក់ (ទ្រព្យរូបី) ក្នុងករណីដែលទំហំនៃដើមទុនអនុញ្ញាតត្រូវបានកាត់បន្ថយ។ ក្នុងលក្ខណៈដែលបានកំណត់ដោយចំនួននៃការរួមចំណែកនេះ។ ប្រសិនបើទំហំនៃដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតមិនបានផ្លាស់ប្តូរទេ អាករលើទ្រព្យសកម្មថេរ (ទ្រព្យរូបី) ត្រូវបានគណនាពីភាពខុសគ្នារវាងតម្លៃលក់ និងតម្លៃដែលបានកត់ត្រានៅក្នុងដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាត។
២.១.១៤. នៅពេលទទួលបានប្រាក់បុរេប្រទាន (ការទូទាត់ជាមុន) សម្រាប់ការផ្គត់ផ្គង់ទ្រព្យសម្បត្តិសម្ភារៈ ឬសម្រាប់ការអនុវត្តការងារ (សេវាកម្ម) ក៏ដូចជានៅពេលទូទាត់ថ្លៃផលិតផល និងការងារដែលបានអនុវត្តសម្រាប់អតិថិជនក្នុងការត្រៀមលក្ខណៈជាផ្នែក ចំនួនទឹកប្រាក់ទាំងមូលដែលបានបង្ហាញនៅក្នុងឯកសារសម្រាប់បុរេប្រទានដែលទទួលបានគឺ ឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនីគណនីសាច់ប្រាក់ និងឥណទានទៅកាន់គណនី 64 “ការទូទាត់លើបុរេប្រទានដែលទទួលបាន”។
ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ ចំនួនអាករដែលបានគណនាតាមអត្រាទូទាត់ដែលបានបង្កើតឡើងដោយផ្អែកលើឯកសារលើបុរេប្រទានដែលទទួលបានត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនី 64 "ការគណនាសម្រាប់បុរេប្រទានដែលបានទទួល" និងឥណទាននៃគណនី 68 "ការគណនាជាមួយថវិកា" ( គណនីរង "ការគណនាសម្រាប់អាករ") ។ នៅពេលដឹកជញ្ជូនផលិតផល ការអនុវត្តការងារ (សេវាកម្ម) សម្រាប់ចំនួនអាករដែលបានកត់ត្រាពីមុន ការបញ្ចូលបញ្ច្រាសទៅគណនីខាងលើត្រូវបានធ្វើឡើងជាលើកដំបូង (ឥណពន្ធទៅគណនី 68 គណនីរង "ការគណនាសម្រាប់អាករលើតម្លៃបន្ថែម" និងឥណទានទៅគណនី 64 "ការគណនាសម្រាប់បុរេប្រទានដែលទទួលបាន" ) ហើយបន្ទាប់មកប្រតិបត្តិការទាំងអស់ដែលទាក់ទងនឹងការលក់ផលិតផល (ការងារ សេវាកម្ម) ក្នុងលក្ខណៈដែលបានកំណត់ (ឥណពន្ធទៅគណនី 64 និងឥណទានទៅគណនី 46 ។ល។)។
ចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបែងចែកដាច់ដោយឡែកពីគ្នាក្នុងឯកសារសម្រាប់ផលិតផលដឹកជញ្ជូន ឬទ្រព្យសម្បត្តិត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងប្រាក់ចំណូលពីការលក់ជាឥណទានទៅកាន់គណនីលក់ និងឥណពន្ធទៅគណនីជាមួយអ្នកទិញ និងអតិថិជន។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានបញ្ជាក់នៃអាករលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនីលក់ (46, 47, 48) និងឥណទាននៃគណនី 68 គណនីរង "ការគណនា VAT" ។
អង្គការនៃពាណិជ្ជកម្មលក់រាយ និងការផ្តល់ម្ហូបអាហារ និងក្នុងអំឡុងពេលលក់ដេញថ្លៃទំនិញឆ្លុះបញ្ចាំងពីឥណទាននៃគណនី 68 គណនីរង "ការគណនាសម្រាប់អាករ" ចំនួនពន្ធដែលទាក់ទងនឹងភាពខុសគ្នារវាងតម្លៃលក់ និងការទិញទំនិញ (បុព្វលាភពាណិជ្ជកម្ម ឬការបញ្ចុះតម្លៃ ) នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយឥណពន្ធនៃគណនី 46 ។
ចំនួននៃការងារសាងសង់ និងការដំឡើងដែលធ្វើឡើងដោយអ្នកម៉ៅការ ឬអ្នកធ្វើការដោយខ្លួនឯង រួមទាំងអាករលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានកត់ត្រាដោយអតិថិជនជាឥណពន្ធនៃគណនី 08 "ការវិនិយោគដើមទុន" និងឥណទាននៃគណនី 60 "ការទូទាត់ជាមួយអ្នកផ្គត់ផ្គង់ និងអ្នកម៉ៅការ", 76 "ការទូទាត់ជាមួយកូនបំណុល និងម្ចាស់បំណុលផ្សេងៗ"។
ចំនួនពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានកត់ត្រានៅលើគណនី 08 ត្រូវបានកាត់ផ្តាច់ទៅក្នុងគណនី 01 “ទ្រព្យសកម្មថេរ” ដោយសារទ្រព្យសកម្មថេរត្រូវបានដាក់ឱ្យដំណើរការ ដោយមានការបញ្ជាក់ជាបន្តបន្ទាប់ចំពោះការចំណាយតាមរយៈចំនួនរំលោះ។
២.២. អាករលើទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបី
បរិមាណអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានបង់លើការទិញទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបីត្រូវបានកាត់ចេញពីចំនួនពន្ធដែលត្រូវចូលរួមចំណែកក្នុងថវិកាក្នុងភាគហ៊ុនស្មើៗគ្នាក្នុងរយៈពេលប្រាំមួយខែ ដោយចាប់ផ្តើមពីពេលនៃការប្រគល់ទ្រព្យសកម្មថេរ និងការចុះបញ្ជីទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី លើកលែងតែករណីលើកលែង។ នៃទ្រព្យសកម្មថេរដែលបាននាំចូលទៅក្នុងទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ដែលចំនួនពន្ធដែលត្រូវបង់ទៅអាជ្ញាធរគយត្រូវបានទទួលយកទាំងស្រុងសម្រាប់ការទូទាត់សងពីអ្នកបង់ពន្ធនៅពេលដែលពួកគេ (ទ្រព្យសកម្មថេរ) ត្រូវបានដាក់ឱ្យដំណើរការ។
ពាក់ព័ន្ធនឹងការចេញផ្សាយការបន្ថែម និងវិសោធនកម្មលេខ 3 នៃសេចក្តីណែនាំអំពីអាករលើតម្លៃបន្ថែម នីតិវិធីសម្រាប់ការបិទពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមលើទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបីត្រូវបានផ្លាស់ប្តូរ - ចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានបង់លើការទិញទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីត្រូវបានកាត់ចេញទាំងស្រុង។ ពីចំនួនពន្ធដែលត្រូវចូលរួមចំណែកក្នុងថវិកា ក្នុងពេលនៃការចុះបញ្ជីទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបី។ នីតិវិធីស្រដៀងគ្នានេះអនុវត្តចំពោះអាជីវកម្មខ្នាតតូចដែលបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមទៅក្នុងថវិកា។
សម្រាប់ទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបីដែលទទួលបានតាមរយៈការកំណត់ថវិកា ក៏ដូចជាសម្រាប់អគារដើមទុនដែលបានបញ្ចប់ការសាងសង់ដែលកំពុងដំណើរការ ដោយមិនគិតពីប្រភពហិរញ្ញប្បទាននោះទេ អាករលើការទិញរបស់ពួកគេមិនត្រូវបានបង្វិលសងវិញទេ។ ចំនួនពន្ធដែលត្រូវបង់លើទ្រព្យសកម្មថេរ និងទ្រព្យអរូបីទាំងនោះ ដល់អ្នកផ្គត់ផ្គង់ (អ្នកម៉ៅការ) ត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងការកើនឡើងនៃតម្លៃសៀវភៅរបស់ពួកគេ។
អាករលើតម្លៃបន្ថែម បង់ក្នុងអត្រា 18% យោងតាមសិល្បៈ។ 164 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីទូទាំងប្រទេស លើកលែងតែទំនិញមួយចំនួនសម្រាប់កុមារ៖ ការបោះពុម្ព និងសៀវភៅដែលបោះពុម្ពជាលក្ខណៈអប់រំ ទំនិញវេជ្ជសាស្ត្រ ប៉ុន្តែមិនមែនផលិតផលក្នុងស្រុក និងបរទេសទាំងអស់ទេ អត្រាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម 10% ត្រូវបានបង្កើតឡើងសម្រាប់ ពួកគេ។ VAT ដែលជាប្រភេទពន្ធប្រយោល គឺជាប្រភពសំខាន់នៃថវិការបស់ប្រទេស ដូច្នេះការយកចិត្តទុកដាក់ច្រើនត្រូវបានបង់ចំពោះពន្ធនេះ។ នៅក្នុងអត្ថបទនេះ យើងនឹងនិយាយអំពីអាករលើទ្រព្យសកម្មអរូបី (ទ្រព្យសកម្មអរូបី) ហើយផ្តល់ឧទាហរណ៍នៃការគណនារបស់វា។
នីតិវិធីសម្រាប់គណនេយ្យអាករលើទ្រព្យសកម្មអរូបី ការគណនាឧទាហរណ៍
រយៈពេលពន្ធដែលមូលដ្ឋានពន្ធត្រូវបានចង្អុលបង្ហាញគឺមួយភាគបួន។ ចំនួនសរុបនៃការលក់ទំនិញ ការងារ ឬសេវាកម្មសម្រាប់ត្រីមាសបច្ចុប្បន្នត្រូវបានគណនា៖ ឧទាហរណ៍ ខែមករា ខែកុម្ភៈ ខែមីនា។ នៅក្នុងខែមករា ផលិតផលដែលមានតម្លៃ 98,000 rubles ត្រូវបានលក់ក្នុងខែកុម្ភៈ - 70,500 rubles ក្នុងខែមីនា: 57,500 rubles, ការលក់សរុប: 98,000 + 70,500 + 57,500 = 226,000 rubles ។
យើងគណនា VAT៖
- 226000*18: 118=34474.58 ជាចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវបង់ពន្ធមិនលើសពីថ្ងៃទី 20 បន្ទាប់ពីរយៈពេលរាយការណ៍ ដើម្បីជៀសវាងការពិន័យបន្ថែមដោយអាជ្ញាធរពន្ធដារ។ ប្រសិនបើអង្គការមានមូលនិធិ វាជាការប្រសើរក្នុងការបង់ពន្ធភ្លាមៗទាំងអស់ទាន់ពេលវេលា ឬប្រចាំត្រីមាសជាមុន ដោយកាត់ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានបង់លើសនៅក្នុងត្រីមាសបន្ទាប់។
- ប្រសិនបើនៅក្នុងត្រីមាសទីមួយយើងមិនបានបង់ 34474.58 rubles ប៉ុន្តែ 47000 បន្ទាប់មកនៅក្នុងទីពីរយើងនឹងមានការបង់ប្រាក់លើសសម្រាប់ 47000-34474.58 = 12525 ហើយចំនួនបង្គរសម្រាប់ត្រីមាសទីពីរនឹងមាន 28000 បន្ទាប់មកពីវា យើងដកការបង់ប្រាក់លើស 12525 យើងទទួលបាន 15475 p ដែលជាចំនួនដែលត្រូវបង់។ ចំនួនទឹកប្រាក់នេះក៏អាចបែងចែកជារៀងរាល់ខែ ដោយបង់ប្រាក់ជាមុន មុនពេលរបាយការណ៍ពន្ធ។
ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី គឺជាវត្ថុដែលនាំមកនូវផលប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ចនាពេលអនាគត រួមមានៈ ការច្នៃប្រឌិត ស្នាដៃវិទ្យាសាស្ត្រ អក្សរសិល្ប៍ កម្មវិធីកុំព្យូទ័រ គំរូឧបករណ៍ប្រើប្រាស់ ស្នាដៃជ្រើសរើស ពាណិជ្ជសញ្ញា សិទ្ធិប្រើប្រាស់ដីឡូតិ៍ ធនធានធម្មជាតិ ប៉ាតង់ អាជ្ញាប័ណ្ណ ចំណេះដឹង។ របៀប។ ទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានយកមកគិតគូរតាមការវាយតម្លៃដំបូង ហើយត្រូវបានផ្តល់វិភាគទានដោយស្ថាបនិក ក្នុងការរួមចំណែករបស់ពួកគេចំពោះដើមទុនដែលមានការអនុញ្ញាតរបស់សហគ្រាស។ ការរំលោះទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានគណនាដោយអង្គការជារៀងរាល់ខែតាមស្តង់ដារដែលគណនាដោយអង្គការដោយផ្អែកលើថ្លៃដើមដំបូង និងអាយុមានប្រយោជន៍ ប៉ុន្តែមិនលើសពីអាយុជីវិតរបស់អង្គការនោះទេ។ អត្រារំលោះត្រូវបានកំណត់សម្រាប់រយៈពេលដប់ឆ្នាំ។
ថ្លៃដើម គឺជាចំនួននៃការចំណាយសម្រាប់ការទិញ ឬបង្កើតទ្រព្យសកម្មអរូបី។ ប្រសិនបើទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានទទួលបានក្រោមកិច្ចព្រមព្រៀងផ្ទេរសិទ្ធិ និងតំណាងឱ្យផលបូកនៃការចំណាយទាំងអស់ នោះការចំណាយបែបនេះអាចជា៖ ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវបង់ទៅឱ្យម្ចាស់រក្សាសិទ្ធិក្រោមកិច្ចព្រមព្រៀងប្រគល់សិទ្ធិ។ ថ្លៃចុះឈ្មោះ ថ្លៃប៉ាតង់ ។ល។ ទាក់ទងនឹងការចុះបញ្ជីឡើងវិញនូវសិទ្ធិលើទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី។ ការចំណាយផ្សេងទៀតដែលទាក់ទងនឹងការទិញទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី។ ការចំណាយទាំងអស់នេះត្រូវបានគិតជាមុននៅក្នុងឥណពន្ធនៃគណនី 08 "ការវិនិយោគលើទ្រព្យសកម្មមិនបច្ចុប្បន្ន" (ដោយគ្មានអាករលើតម្លៃបន្ថែម) ពោលគឺឥណពន្ធ 08 ឥណទាន 60 (76, 51) - ការចំណាយទាក់ទងនឹងការទិញយកទ្រព្យសកម្មអរូបី ( ដោយគ្មាន VAT) បន្ទាប់មក យើងបង្ហាញ VAT ដោយផ្អែកលើវិក្កយបត្រ។
ធាតុគណនេយ្យសម្រាប់គណនេយ្យសម្រាប់ការទទួលបានទ្រព្យសកម្មអរូបី
- ឥណពន្ធ 60, 76 ឥណទាន 51,52,55 - វិក្កយបត្រអ្នកផ្គត់ផ្គង់សម្រាប់ទ្រព្យសកម្មថេរ និងការចំណាយដែលទាក់ទងនឹងការទិញរបស់ពួកគេត្រូវបានបង់ (ឯកសារ-របាយការណ៍ធនាគារនៃគណនីចរន្ត)។
- ឥណពន្ធ 08-5 ឥណទាន 60 - វិក្កយបត្រអ្នកផ្គត់ផ្គង់ត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់ការទូទាត់ (កិច្ចព្រមព្រៀងទិញ ឯកសារដឹកជញ្ជូនរបស់អ្នកផ្គត់ផ្គង់)
- ឥណពន្ធ 08-5 ឥណទាន 60, 76 - ការចំណាយត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងទាក់ទងនឹងការទទួលបានទ្រព្យសកម្មអរូបី ក៏ដូចជាប្រាក់បំណាច់របស់អង្គការអន្តរការីដែលវត្ថុនៃទ្រព្យអរូបីត្រូវបានទទួល (កិច្ចព្រមព្រៀងសេវាកម្ម វិញ្ញាបនបត្រទទួលយកសេវាកម្មដែលបានបញ្ចប់ ការងារ វិញ្ញាបនបត្រគណនេយ្យ។ - ការគណនា)
- Deet 04 Credit 08-5 - ទ្រព្យសកម្មថេរត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់គណនេយ្យ (លេខ IMA-1 “ប័ណ្ណគណនេយ្យទ្រព្យសកម្មអរូបី”
- ឥណពន្ធ 19-2 ឥណទាន 60, 76 - អាករលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងដោយអនុលោមតាមវិក្កយបត្រអ្នកផ្គត់ផ្គង់សម្រាប់ទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលទទួលបាន និងសម្រាប់ការចំណាយផ្សេងទៀតដែលទាក់ទងនឹងការទទួលបានទ្រព្យសកម្មអរូបី (វិក្កយបត្រ)។
ប្រតិបត្តិការអាជីវកម្ម និងគណនី៖
ឯកសារសម្រាប់គណនេយ្យ និងការប្រកាសទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី
បច្ចុប្បន្ននេះមិនមានទម្រង់ឯកសារបង្រួបបង្រួមដែលឆ្លុះបញ្ចាំងពីចលនានៃទ្រព្យសកម្មអរូបីទេ លើកលែងតែកាតគណនេយ្យបឋម (វិភាគ) នៃទ្រព្យសកម្មអរូបី (ទម្រង់លេខ ទ្រព្យសកម្មអរូបី-១)។ ប័ណ្ណត្រូវបានរក្សាទុកសម្រាប់វត្ថុគណនេយ្យនីមួយៗ វាបង្ហាញ ការពិពណ៌នាសង្ខេបនៃវត្ថុទ្រព្យអរូបី អាយុកាលមានប្រយោជន៍ និងអត្រារំលោះ។ ឯកសារផ្សេងទៀតទាំងអស់របស់អង្គការត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយខ្លួនគេ ដោយផ្អែកលើបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីលំហូរឯកសារ និងឯកសារក្នុងគណនេយ្យ និងច្បាប់ស្តីពីគណនេយ្យ។
ឯកសារទាក់ទងនឹងការទទួល និងការបោះចោលទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវតែផ្តល់នូវលក្ខណៈរបស់វា បង្ហាញពីរយៈពេល និងលំដាប់នៃការប្រើប្រាស់ ថ្លៃដើមដំបូង អត្រារំលោះ កាលបរិច្ឆេទនៃការដាក់ឱ្យដំណើរការ និងការរំសាយ និងទិន្នន័យមួយចំនួនផ្សេងទៀត។
ឯកសារសម្រាប់រក្សាកំណត់ត្រាគណនេយ្យ៖
អាករលើការទិញទ្រព្យសម្បត្តិអរូបី
ការដាក់ទុនលើទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានអនុវត្តនៅលើមូលដ្ឋាននៃវិញ្ញាបនបត្រទទួលយក។ ដើម្បីកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម អ្នកត្រូវរៀបចំវិក្កយបត្រ និងកិច្ចព្រមព្រៀងដែលបញ្ជាក់ពីលក្ខខណ្ឌ និងសុពលភាពនៃការចំណាយដែលបានធ្វើឡើង។ អង្គការ - អ្នកទិញចេញកាតក្នុងទម្រង់ NMA-1 ។ អាករលើទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលបានទិញ មិនត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងការចំណាយដំបូងរបស់ពួកគេទេ ប៉ុន្តែត្រូវបានយកទៅក្នុងគណនី 19 ។ ដើម្បីកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម យើងគូសបញ្ជាក់ចំនួនទឹកប្រាក់នៅលើបន្ទាត់ដាច់ដោយឡែកនៅក្នុងវិក្កយបត្រ។
វាកើតឡើងថានៅក្នុងឯកសារបឋមចំនួន VAT មិនត្រូវបានបែងចែកឬបែងចែកទេបន្ទាប់មកក្នុងករណីនេះវាមិនអាចគណនាបានទេហើយ VAT ត្រូវតែយកទៅក្នុងគណនីតម្លៃនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីយោងតាមកថាខណ្ឌទី 2 នៃមាត្រា 170 នៃពន្ធ។ ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានយកមកពិចារណាលើទ្រព្យសម្បត្តិទាំងនោះដែលនឹងត្រូវបានប្រើក្នុងប្រតិបត្តិការអាករដែលមិនជាប់អាករ; ប្រតិបត្តិការដែលនឹងមិនត្រូវបានអនុវត្តនៅលើទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី; ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីត្រូវបានទិញដោយអ្នកមិនបង់ពន្ធអាករលើតម្លៃបន្ថែម (លើកលែងពីការបង់ពន្ធនេះ); ដែលនឹងត្រូវបានប្រើក្នុងប្រតិបត្តិការដែលមិនត្រូវបានទទួលស្គាល់ដោយការអនុវត្ត។ បន្ទាប់មកទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីត្រូវយកមកពិចារណា៖
- Dt 19 Kt 51 - ចំនួននៃការបញ្ចូល VAT ត្រូវបានយកមកគិត
- Dt 60 CT 51 - ការទូទាត់ទ្រព្យសកម្មអរូបី (រួមទាំងអាករ) ត្រូវបានធ្វើឡើង
- Dt 08 Kt 19 - អាករលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងការចំណាយលើទ្រព្យសកម្មអរូបី
- DT 04 CT 08 - ទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីដែលទទួលយកសម្រាប់គណនេយ្យ (រួមទាំងអាករលើតម្លៃបន្ថែម)
ប្រសិនបើមិនមានការលើកលែងពន្ធទេនោះ គណនេយ្យនឹងត្រូវបានរក្សាទុកដូចខាងក្រោម៖
- Dt 08 Kt 60 - ថ្លៃដើមនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលបានទិញត្រូវយកមកពិចារណា (មិនរាប់បញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែម)
- Dt 19 Kt 60 - ចំនួននៃការបញ្ចូល VAT ត្រូវបានយកមកគិត
- Dt 60 CT 51- ការទូទាត់នៃទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលបានធ្វើឡើង
- Dt 04 Kt 08 - ទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលទទួលយកសម្រាប់គណនេយ្យ
- DT 68 CT 19- បញ្ចូល VAT ដែលទទួលយកសម្រាប់ការកាត់
ចាប់តាំងពីថ្ងៃទី 1 ខែមករាឆ្នាំ 2008 មក ក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី (ប្រការ 26 កថាខ័ណ្ឌ 2 មាត្រា 149 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី) មានច្បាប់លើកលែងពន្ធ៖ ការលក់សិទ្ធិផ្តាច់មុខចំពោះការបង្កើត ការរចនាឧស្សាហកម្ម ម៉ូដែលឧបករណ៍ប្រើប្រាស់។ កម្មវិធីកុំព្យូទ័រ តូប៉ូឡូជីនៃសៀគ្វីរួមបញ្ចូលគ្នា មូលដ្ឋានទិន្នន័យ និង "ចំណេះដឹង" ក៏ដូចជាសិទ្ធិចំពោះវត្ថុដែលបានរៀបរាប់ខាងលើ បានធ្វើជាផ្លូវការនៅក្នុងកិច្ចព្រមព្រៀងអាជ្ញាប័ណ្ណ។
ឧទាហរណ៍ ១.សហគ្រាសដែលបង់ពន្ធអាករលើតម្លៃបន្ថែមបានទទួលសិទ្ធិផ្តាច់មុខចំពោះការបង្កើតដែលត្រូវបានការពារដោយប៉ាតង់ ដែលតម្លៃនេះគឺ 112,100 រូប្លិ (VAT 17,100)។ សម្រាប់ការចុះឈ្មោះប៉ាតង់នេះ ក្រុមហ៊ុនបានបង់ថ្លៃសេវាចំនួន 1,200 រូប្លិ៍។ កិច្ចព្រមព្រៀងប្រគល់ប៉ាតង់ត្រូវបានចុះបញ្ជីជាមួយការិយាល័យប៉ាតង់នៅថ្ងៃទី 5 ខែមីនានៃឆ្នាំនេះ ហើយនៅក្នុងខែដដែលនោះ សហគ្រាសបានចាប់ផ្តើមប្រើប្រាស់ការច្នៃប្រឌិត ហើយការទូទាត់ទៅឱ្យម្ចាស់កម្មសិទ្ធិបញ្ញាត្រូវបានធ្វើឡើងនៅថ្ងៃទី 15 ខែមីនា នៃឆ្នាំនេះ ដែលជារយៈពេលនៅសល់នៃ ប៉ាតង់សម្រាប់ការបង្កើតនេះគឺប្រាំពីរឆ្នាំ។ អ្នកកាន់ប៉ាតង់អាចប្រគល់ប៉ាតង់នេះទៅឱ្យនីតិបុគ្គល ឬបុគ្គលណាមួយ។
កិច្ចព្រមព្រៀងស្តីពីការចាត់ចែងប៉ាតង់គឺត្រូវចុះបញ្ជីជាមួយការិយាល័យប៉ាតង់ ហើយបើគ្មានការចុះបញ្ជីត្រូវចាត់ទុកថាមិនត្រឹមត្រូវ។
ធាតុគណនេយ្យសម្រាប់ការឆ្លុះបញ្ចាំង VAT
ការទទួលយកសម្រាប់គណនេយ្យនៃទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលទទួលយកសម្រាប់ប្រតិបត្តិការត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងតាមតម្លៃដើមរបស់ពួកគេដោយការបញ្ចូលខាងក្រោមនៅក្នុងគណនី Dt 04 (ទ្រព្យសកម្មអរូបី) នៅក្នុងការឆ្លើយឆ្លងជាមួយគណនី 08 (ការវិនិយោគលើទ្រព្យសកម្មមិនបច្ចុប្បន្ន)។ នៅក្នុងគណនេយ្យ យើងនឹងប្រើប្រាស់គណនីរងខាងក្រោមដើម្បីឆ្លុះបញ្ចាំងពីប្រតិបត្តិការ៖ 08-5 (ការទិញទ្រព្យសកម្មអរូបី) 19-2 (អាករលើទ្រព្យសកម្មអរូបីដែលទទួលបាន)។
| ការឆ្លើយឆ្លងគណនី | ចំនួនទឹកប្រាក់, rubles | ខ្លឹមសារនៃប្រតិបត្តិការ | |
| ឥណពន្ធ | ឥណទាន | ||
| 08 –5 | 60 | 95000 | ការចំណាយនៃការទទួលបានប៉ាតង់ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំង |
| 19–2 | 60 | 17100 | ចំនួន VAT ដែលបង្ហាញដោយអ្នកលក់ត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំង |
| 08–5 | 60 | 1200 | តម្លៃសម្រាប់ការចុះឈ្មោះកិច្ចព្រមព្រៀងសម្រាប់ការប្រគល់សិទ្ធិផ្តាច់មុខចំពោះការបង្កើតត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំង |
| 60 | 51 | 1200 | ថ្លៃចុះឈ្មោះត្រូវបានបង់ |
| 4 | 08–5 | 96200 | ទ្រព្យសកម្មអរូបីត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់គណនេយ្យ |
| 60 | 51 | 112100 | បំណុលរបស់អ្នកលក់ត្រូវបានសងវិញ។ |
| 68 | 19–2 | 17200 | ចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានបង់ទៅឱ្យអ្នកលក់ត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់ការកាត់ចេញ បន្ទាប់ពីទ្រព្យសម្បត្តិអរូបីត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់គណនេយ្យ |
ក្នុងឆ្នាំ 2018 ក្នុងខែផ្សេងៗគ្នា ស្ថាប័នអប់រំមត្តេយ្យសិក្សាបានជួលមនុស្សពី 23 ទៅ 27 នាក់ក្នុងឆ្នាំ 2019 - 27 នាក់ (ក្នុងនោះនិយោជិតម្នាក់ឈប់សម្រាកលំហែមាតុភាព) ។ ក្នុងលំដាប់ណាដែលស្ថាប័នគួរដាក់ជូនមូលនិធិធានារ៉ាប់រងសង្គមនូវព័ត៌មានចាំបាច់សម្រាប់ការតែងតាំង និងការទូទាត់អត្ថប្រយោជន៍សម្រាប់ពិការភាពបណ្តោះអាសន្ន ការមានផ្ទៃពោះ និងការសម្រាលកូន កំណើតរបស់កុមារ និងអត្ថប្រយោជន៍ផ្សេងទៀតទាក់ទងនឹងមាតុភាព៖ ជាទម្រង់អេឡិចត្រូនិក ឬនៅលើក្រដាស (ឯកសារ។ ស្ថាប័នស្ថិតនៅក្នុងអង្គភាពធាតុផ្សំនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីដែលចូលរួមក្នុងគម្រោងសាកល្បង)? អ្នកទិញ - អ្នកបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមមានសិទ្ធិទាញយកអត្ថប្រយោជន៍ពីការកាត់ពន្ធដែលបង្ហាញដល់គាត់លើទំនិញ ការងារ សេវាកម្ម សិទ្ធិលើអចលនទ្រព្យ ប្រសិនបើតម្រូវការដែលមានចែងក្នុងសិល្បៈ។ 171 និង 172 នៃក្រមពន្ធនៃលក្ខខណ្ឌនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី៖ ការទិញត្រូវបានបម្រុងទុកសម្រាប់ប្រតិបត្តិការដែលមានអាករលើតម្លៃបន្ថែម ហើយត្រូវបានចុះបញ្ជី អ្នកទិញមានវិក្កយបត្រចេញតាមតម្រូវការ។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយ ប្រសិនបើឯកសារនេះត្រូវបានទទួលយឺត អ្នកជាប់ពន្ធអាចមានសំណួរបន្ថែម។ តើការកាត់ត្រូវទាមទាររយៈពេលប៉ុន្មាន? តើវាអាចត្រូវបានផ្ទេរទៅអំឡុងពេលពន្ធជាបន្តបន្ទាប់ និងមិនត្រូវគណនាកាលបរិច្ឆេទកំណត់ដែលបែងចែកដោយអ្នកតាក់តែងច្បាប់សម្រាប់ព្រឹត្តិការណ៍នេះដោយរបៀបណា? តើអាចពន្យាពេលតែផ្នែកនៃការកាត់បានទេ? តុលាការចំនួនបួនរួមទាំងតុលាការកំពូលនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីបានបដិសេធពលរដ្ឋ Zh. សិទ្ធិក្នុងការចុះឈ្មោះ LLC ថ្មី "D" ។ មូលដ្ឋានផ្លូវការសម្រាប់ការបដិសេធនេះគឺការខកខានរបស់អ្នកដាក់ពាក្យសុំមិនផ្តល់ឯកសារដែលត្រូវការសម្រាប់ការចុះឈ្មោះរដ្ឋដូចដែលបានកំណត់ដោយច្បាប់សហព័ន្ធលេខ 129-FZ ពោលគឺពាក្យសុំក្នុងទម្រង់ P11001 មិនមានព័ត៌មានអំពីបុគ្គលដែលមានសិទ្ធិធ្វើសកម្មភាពលើ តំណាងឱ្យនីតិបុគ្គលដោយគ្មានអំណាចនៃមេធាវី អំពីអាសយដ្ឋាននៃស្ថាប័នប្រតិបត្តិអចិន្ត្រៃយ៍នៃនីតិបុគ្គលនៅក្នុងទីតាំងរបស់ខ្លួន ហើយមានសញ្ញាថាស្ថាបនិក - នីតិបុគ្គល LLC "P" LLC "B" និងរបស់ពួកគេ អ្នកគ្រប់គ្រងមិនមានសមត្ថភាពក្នុងការអនុវត្តការគ្រប់គ្រងនៅក្នុងនីតិបុគ្គលដែលត្រូវបានបង្កើតឡើងនោះទេ។
ការផ្លាស់ប្តូរអត្រាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមនៅក្នុងខ្លួនវាហាក់ដូចជាមិនបង្កឱ្យមានការលំបាកសម្រាប់បុគ្គលិកគណនេយ្យ។ ជាការពិត អ្នកគិតប្រាក់យ៉ាងច្រើនដែលត្រូវបង់ទៅក្នុងថវិកា ហើយនោះជាវា... ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយ ការលំបាកអាចកើតឡើងក្នុងអំឡុងពេលនៃការផ្លាស់ប្តូរពីអត្រាទាបជាងទៅកម្រិតខ្ពស់។ នៅក្នុងអត្ថបទនេះ យើងនឹងផ្តល់នូវទិដ្ឋភាពទូទៅនៃការពន្យល់ចុងក្រោយពីមន្ត្រីលើប្រធានបទនេះទាក់ទងនឹងការអនុវត្តការងារ និងការផ្តល់សេវា។ នៅខែមេសា ឆ្នាំ 2019 កំហុសមួយត្រូវបានគេកំណត់អត្តសញ្ញាណ៖ ការរំលោះមិនត្រូវបានបង្កើតឡើងសម្រាប់វត្ថុប្រមូលបណ្ណាល័យដែលទទួលយកសម្រាប់គណនេយ្យ ហើយដាក់ឱ្យដំណើរការក្នុងខែសីហា ឆ្នាំ 2018 ។ តើធាតុកែតម្រូវអ្វីខ្លះដែលត្រូវធ្វើក្នុងគណនេយ្យថវិកា?
