اکثر حسابداران در کار خود با این نیاز مواجه هستند که به نحوی دارایی های ثابت را در نظر بگیرند. این موضوع به ویژه برای سازمان های دولتی مرتبط است، زیرا آنها همیشه دارای مقدار زیادی دارایی هستند که با تعریف "دارایی های ثابت" مطابقت دارد. من می خواهم این مقاله را به موضوع ایجاد دارایی های ثابت از مواد در برنامه 1C اختصاص دهم: حسابداری مؤسسه عمومی 8، نسخه 2.0.

اغلب نیاز به ایجاد، طراحی، تولید یک دارایی ثابت از مواد موجود وجود دارد. یک مثال قابل توجه مونتاژ رایانه از قطعات یدکی است: مادربرد، کارت گرافیک، کیس، مجتمع خنک کننده و غیره.
ترتیب اقدامات در این مورد به شرح زیر خواهد بود: لازم است مواد را برای مؤسسات مورد نیاز حذف کنید، سپس در صورت وجود هزینه های اضافی، آنها را در حساب "سرمایه گذاری های سرمایه ای" انباشته کنید و سپس یک دارایی ثابت ایجاد کنید. ابتدا باید در نظر گرفته شود و سپس به بهره برداری برسد.
بیایید کل زنجیره را مستقیماً در برنامه 1C: BGU 8 edition 2.0 در نظر بگیریم.
مرحله اول حذف مواد برای مؤسسات مورد نیاز است (فرض می شود که در حساب 105 مواد لازم در حال حاضر به مقدار کافی موجود است).
می توانید سند را پیدا کنید:

بیایید یک سند جدید ایجاد کنیم:

ما از مکانیزم مناسبی برای انتخاب اقلام استفاده می کنیم که به شما امکان می دهد موجودی فعلی را برای MOL / نهاد حسابدار انتخاب شده مشاهده کنید (به شما توصیه می کنم از آن استفاده کنید؛ علاوه بر راحتی، تعادل کمی را به درستی منعکس می کند، که به شما امکان می دهد بلافاصله بررسی صحت حسابداری در این قسمت):

این فرم نشان دهنده این است: در سمت چپ درختی از پوشه های اقلام، در سمت راست - خود موقعیت ها، نشان دهنده حساب حسابداری و مانده ها است. برای انتخاب مواد مورد نیاز، روی هر یک از موقعیت ها دوبار کلیک کنید:

سپس آن را به سند منتقل می کنیم:

سند به شکل زیر خواهد بود:

در برگه های "کمیسیون" و "نتیجه گیری کمیسیون" باید شماره و تاریخ سندی که ترکیب کمیسیون و نتیجه کمیسیون را تأیید می کند را مشخص کنید.
بعد، به تب "عملیات حسابداری" بروید:

در این تب، یک عملیات معمولی را انتخاب کنید و فیلدهای باقی مانده را پر کنید:

در ویژگی "دارایی های ثابت"، باید دارایی ثابت در حال ایجاد را مشخص کنید. لیستی از سیستم عامل موسسه در انتخاب ظاهر می شود:

بیایید یک ابزار اصلی جدید ایجاد کنیم:

هنگام ایجاد، می توانید کد را با توجه به دایرکتوری OKOF مشخص کنید:

پس از تکمیل، تب به شکل زیر است:

پس از ارسال، سند تراکنش های زیر را ایجاد می کند:

کل هزینه مواد مورد نیاز برای ایجاد یک دارایی ثابت 17200 روبل است.
کلیه هزینه ها در قالب مواد برای ایجاد دارایی های ثابت در حساب 106.31 "سرمایه گذاری در دارایی های ثابت - سایر اموال منقول موسسه" انباشته می شود. در صورت نیاز به نسبت دادن هر گونه هزینه اضافی به بهای تمام شده دارایی ثابت، به عنوان مثال، هزینه های نصب یا تحویل، باید آنها را نیز به این حساب نسبت داد. در مثال ما، خدمات نصب یک دارایی ثابت (مونتاژ کامپیوتر از اجزاء) را در نظر خواهیم گرفت.
بیایید سرویس را ترتیب دهیم:

سند تکمیل شده به شکل زیر است:

بیایید به تب "معامله حسابداری" برویم. بیایید داده ها را پر کنیم:

لطفاً توجه داشته باشید که به‌عنوان حساب بدهکار باید حسابی را انتخاب کنید که مطالب از قبل از آن خارج شده است. دارایی ثابتی را که قبلا ایجاد کرده بودیم به عنوان هدف سرمایه گذاری انتخاب کنید. نکته مهم: هنگام پر کردن اسناد، به KFO و KPS که انتخاب می کنید توجه کنید. آنها باید برای تمام مواد، خدمات و سایر هزینه هایی که هزینه آتی دارایی ثابت را تشکیل می دهند یکسان باشند.

هزینه خدمات نصب 2000 روبل است.
پس از جمع آوری تمام هزینه ها، باید دارایی ثابت را در نظر گرفت:

هنگام ایجاد یک سند جدید، کادر محاوره ای برای انتخاب نوع سند ظاهر می شود:

در مثال ما، شما باید "پذیرش حسابداری از حساب 106 (ساخت)" را انتخاب کنید. پس از ایجاد، باید سربرگ و اولین تب سند را پر کنید:

سپس به تب "ارزش سرمایه گذاری" برویم، دارایی ثابت خود را انتخاب کرده و هزینه را با استفاده از دکمه ایجاد کنیم:

همچنین فراموش نکنید که مقدار را وارد کنید تا به درستی در حسابداری منعکس شود.

سپس به تب "دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، اشخاص حقوقی" می رویم. در این تب از دکمه زیر استفاده می کنیم:

در اینجا داده های دارایی های ثابت نشان داده شده است: حساب حسابداری، حساب هزینه استهلاک، شماره موجودی خود دارایی و کارت موجودی:

بیایید پر کردن ستون "بازتاب در حسابداری" را در نظر بگیریم. هنگام ویرایش، پنجره زیر باز می شود:

ما حساب هزینه، KEC و انواع هزینه ها را نشان خواهیم داد. از آنجایی که دارایی ثابت ما کمتر از 40 هزار روبل هزینه دارد، هزینه ها به میزان 100 درصد استهلاک در طول عملیات راه اندازی تخصیص می یابد:

پس از پر کردن برگه، سند به شکل زیر است:

بیایید آخرین برگه را نیز پر کنیم:

پس از ارسال، سند حرکات حساب زیر را ایجاد می کند:

با این سند، دارایی برای حسابداری پذیرفته شد، مورد بهره برداری قرار گرفت و صددرصد استهلاک به حساب هزینه ها منظور شد.
در این مرحله می توان شرح ایجاد دارایی ثابت از مواد با استفاده از خدمات سازمان های نصب شخص ثالث را کامل دانست.

یک سازمان می تواند تأسیسات اصلی خود را به تنهایی بسازد. دو روش ساخت وجود دارد:

• - پیمانکار (اگر کار توسط پیمانکاران شخص ثالث انجام شود)؛
• - اقتصادی (اگر شرکت به طور مستقل بسازد).

در حسابداری، هزینه اولیه دارایی های ثابت ساخته شده با هر یک از این روش ها شامل تمام هزینه های ساخت و راه اندازی می شود: هزینه های خرید مواد، خرید و نصب تجهیزات، دستمزد کارگران و غیره.

پس از اتمام کار قرارداد، گزارشی تهیه می شود که هزینه تخمینی ساخت و ساز را نشان می دهد. بر اساس این قانون، ما معاملات زیر را منعکس می کنیم:

بدهکار 08-3 اعتبار 60

هزینه کار ساخت و ساز منعکس شده است.

بدهکار 19-1 اعتبار 60

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده مندرج در فاکتور شرکت طرف قرارداد منعکس شده است.

برای محاسبه صحیح مالیات بر ارزش افزوده هنگام انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف خود، باید تعدادی از اقدامات متوالی را انجام دهید.

• 1. تعیین پایه مالیاتی کار ساخت و نصب تکمیل شده.
• 2. تعیین دوره مالیاتی که باید در آن مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شود و مبلغ مالیات محاسبه شود.
• 3. تهیه فاکتور برای هزینه انجام شده کار ساخت و نصب.
• 4. مقدار مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» مواد، کارها، خدمات خریداری شده برای انجام کارهای ساختمانی و تاسیساتی و مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته بر حجم کار ساخت و نصب انجام شده را برای کسر در نظر بگیرید.
• 5. تکمیل و ارائه اظهارنامه مالیاتی به سازمان مالیاتی.
• 6. در صورت وجود مبلغ مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت در اظهارنامه، آن را به بودجه واریز کنید.

مثال. این شرکت ساخت یک ساختمان اداری را آغاز کرد. ساخت و ساز به صورت قراردادی انجام شد. هزینه تمام کارها 2،360،000 روبل بود. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 360000 روبل).

پس از امضای سند، باید معاملات زیر را ثبت کنید:

بدهکار 08-3 اعتبار 60

2,000,000 روبل. (2,360,000 - 360,000) - هزینه کار ساختمانی در نظر گرفته شده است.

بدهکار 19-1 اعتبار 60

360000 روبل. - مقدار مالیات بر ارزش افزوده کار قراردادی در نظر گرفته می شود.

بدهکار 01 اعتبار 08

2,000,000 روبل. - شی ساخته شده در دارایی های ثابت گنجانده شده است.

بدهکار 68، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 19-1

360000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته می شود.

بدهکار 60 اعتبار 51

2,360,000 روبل - هزینه های ساخت و ساز پرداخت شد.

مالیات بر ارزش افزوده باید برای کارهای ساخت و ساز و نصب که برای مصرف شخصی انجام می شود در پایان هر دوره مالیاتی محاسبه شود (بند 10، ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، هنگام انجام کارهای ساختمانی و نصبی برای مصرف خود، باید مالیات بر ارزش افزوده این گونه کارها را به صورت فصلی بر اساس حجم کار ساخت و نصب انجام شده در این سه ماهه دریافت کنید.

در حسابداری، تعهدی مالیات بر ارزش افزوده به هزینه کار ساخت و ساز و نصب که برای مصرف شخصی انجام می شود را می توان در بدهی حساب 19 منعکس کرد (حساب فرعی، به عنوان مثال، 19-5 "VAT متعلق به هزینه ساخت و نصب کار انجام شده برای مصرف خود») و اعتبار حساب 68.

با روش اقتصادی، سازمان به صورت مستقل (بدون دخالت پیمانکاران) کارهای ساختمانی را انجام می دهد.

در این حالت کلیه هزینه های ساخت (هزینه مصالح ساختمانی، استهلاک دارایی های ثابت مورد استفاده در ساخت و ساز، دستمزد کارگران و ...) نیز به عنوان بدهکار حساب 08 «سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری» در نظر گرفته می شود.

در حسابداری ما آن را به صورت زیر منعکس می کنیم:

بدهی 08-3 اعتبار 10 (02، 07، 70، 69...)

هزینه های کار ساخت و ساز انجام شده در داخل منعکس شده است.

هزینه ساخت و نصب برای نیازهای خود شرکت مشمول مالیات بر ارزش افزوده می باشد. در این مورد، مبلغ مالیات فقط به شرطی قابل کسر است:

• - یک مرکز تولید ساخته شد؛
• - مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به بودجه واریز می شود.

مثال. در جولای 2011، این شرکت شروع به ساخت یک انبار با استفاده از روش های خودپایدار کرد.

هزینه های ساخت و ساز بالغ بر 1،190،000 روبل، از جمله:

• - هزینه مواد - 590000 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 90000 روبل)؛
• - دستمزد کارگران ساختمانی (از جمله کمک به صندوق های خارج از بودجه و مشارکت برای بیمه در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی) - 400000 روبل.
• - استهلاک ماشین آلات و تجهیزات ساختمانی - 200000 روبل.

بیایید پست ها را منعکس کنیم:

بدهکار 10 اعتبار 60

500000 روبل. (590,000 - 90,000) - مصالح برای ساخت و ساز سرمایه گذاری شد.

بدهکار 19-3 اعتبار 60

90000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده مواد سرمایه دار در نظر گرفته می شود.

بدهکار 60 اعتبار 51

590000 روبل. - پرداخت برای مواد؛

بدهکار 08-3 اعتبار 10

500000 روبل. - مواد برای ساخت و ساز از بین رفته است.

بدهکار 68، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 19-3

90000 روبل. - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده مواد (در طول دوره حذف آنها) پذیرفته شده است.

بدهکار 08-3 اعتبار 70، 69، 68

400000 روبل. - حقوق، کمک به وجوه خارج از بودجه و حق بیمه در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی تعلق گرفته است.

بدهکار 08-3 اعتبار 02

200000 روبل. - استهلاک تجهیزات ساختمانی محاسبه شده است.

بدهکار 19-5 اعتبار 68، حساب فرعی "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"

198000 روبل. (1,100,000 روبل × 18%) - مالیات بر ارزش افزوده بر اساس هزینه های تجاری محاسبه می شود.

در شهریور 1390 این انبار به بهره برداری رسید.

بدهکار 01 اعتبار 08-3

1,100,000 روبل (500000 + 400000 + 200000) - انبار به بهره برداری می رسد.

دارایی های ثابت منتقل شده برای اجاره یا استفاده رایگان و همچنین دارایی های منتقل شده به حفاظت، آنهایی که در حال بازسازی، تکمیل یا تجهیزات اضافی هستند از حساب 01 حذف نمی شوند. همچنین متذکر می شویم که انباشت استهلاک یک دارایی به میزان 100% هزینه اصلی (جایگزینی) مبنایی برای حذف این دارایی از حسابداری نیست.

پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری. دارایی های ثابت به بهای تمام شده اولیه به میزان هزینه های واقعی در حساب 01 ثبت می شود.

هزینه اولیه دارایی های ثابت با استهلاک بازپرداخت می شود. مبالغ استهلاک دارایی های ثابت در حساب 02 «استهلاک دارایی های ثابت» منعکس می شود. در طول عمر مفید، استهلاک دارایی های ثابت معلق نمی شود، به استثنای موارد انتقال به حفاظت برای مدت بیش از سه ماه و همچنین در طول دوره بازسازی شی که مدت آن بیش از 12 ماه است.

دسته هایی از دارایی های ثابت هستند که مستهلک نمی شوند. این موارد عبارتند از: مورد استفاده برای اجرای قانون فدراسیون روسیه در مورد آماده سازی و بسیج بسیج، اشیاء سیستم عامل که گلوله شده اند و در تولید محصولات استفاده نمی شوند، هنگام انجام کار یا ارائه خدمات، برای نیازهای مدیریتی سازمان یا برای ارائه هزینه ای توسط سازمان برای تملک و استفاده موقت یا استفاده موقت. زمین؛ امکانات مدیریت زیست محیطی؛ اشیایی که به عنوان اشیاء موزه و مجموعه های موزه طبقه بندی می شوند.

یک سازمان ممکن است تصمیم بگیرد که سالانه دارایی های ثابت را با هزینه جاری (تعویض) تجدید ارزیابی کند (بند 15 PBU 6/01). تجدید ارزیابی دارایی های ثابت با محاسبه مجدد هزینه اصلی یا هزینه جاری (جایگزینی) آنها و مقادیر استهلاک تعلق گرفته برای کل دوره استفاده از اشیاء انجام می شود. دارایی های ثابت تجدید ارزیابی شده به بهای جایگزینی در حسابداری منعکس می شود.

⇒دوره های محرک › کتاب مرجع › مواد مفید › 1C: Enterprise 8.2 › مدیریت تولید… › دارایی های ثابت و تعمیرات

1C: Enterprise 8.2 /
مدیریت کارخانه تولید در اوکراین /
دارایی های ثابت و تعمیرات

ویژگی های حسابداری برای عملیات تملک دارایی های ثابت

نحوه تکمیل عملیات چیدن

چه زمانی عملیات تکمیل یا جداسازی را رسمی کنیم

پیکربندی عملیات مربوط به کسب دارایی های ثابت را ثبت می کند. اینها عملیاتی هستند که موقعیت نسبی و لانه سازی برخی از اشیاء را در برخی دیگر ایجاد می کنند. مهم این است که عملیات چیدن فقط روی دارایی های ثابتی انجام شود که قبلاً برای حسابداری مدیریت پذیرفته شده اند. به این معنا که برای رسمی کردن یک عملیات برداشت، کافی نیست عناصر جدیدی از فهرست دارایی های ثابت ایجاد کنید که در انتخاب شرکت کنند، لازم است که هر دو مؤلفه و خود کیت برای حسابداری مدیریت پذیرفته شوند. اشیاء دارایی ثابت

مجموعه کامل دارایی های ثابت جامع

طبق حسابداری تنظیم شده، عملیات چیدن منعکس نمی شود.

نحوه تکمیل عملیات چیدن

برای انعکاس عملیات بسته‌بندی، از سند "OS Bundle" استفاده می‌شود. با این حال، اطلاعات مربوط به پیکربندی را می توان در اسناد "ورود مانده های اولیه برای دارایی های ثابت" و "پذیرش حسابداری دارایی های ثابت" نیز نشان داد. اگر بسته بندی در سند "OS Packaging" مستند شده است، باید مقدار ویژگی "Event" را در سند نشان دهید. برای انجام این کار، در فهرست "رویدادهای دارایی ثابت" باید یک عنصر دایرکتوری با نوع رویداد "سایر" ایجاد کنید. می توان آن را "کامل" نامید. برای سهولت حسابداری، می توانید عنصر دوم دایرکتوری را ایجاد کنید و آن را "Disassembly" نامید. دمونتاژ فرآیند معکوس مونتاژ است، یعنی نشانه ای از این که یک دارایی ثابت دیگر بخشی از دارایی ثابت دیگر نیست.

عملیات جداسازی قطعات را فقط می توان در سند "پیکربندی OS" ثبت کرد. به منظور رسمی کردن برچیدن، سند "بخشی از سیستم عامل" باید خالی بماند.

چه زمانی عملیات تکمیل یا جداسازی را رسمی کنیم

هنگامی که یک دارایی ثابت حذف یا فروخته می شود، عملیات مونتاژ یا جداسازی قطعات به طور خودکار انجام نمی شود. یعنی اگر مثلاً یک دارایی ثابت در یک کیت گنجانده شده بود و سپس فروخته شد، باید سند "بسته سیستم عامل" را به صورت دستی تهیه کنید و این دارایی ثابت را از کیت حذف کنید. به همین ترتیب، اگر این دارایی ثابت ترکیب خاص خود را داشت، باید اجزای آن نیز از ترکیب دارایی ثابت فروخته شده حذف شوند. ترتیب ثبت معاملات خرید و فروش و بسته بندی مهم نیست.

اگر یک دارایی ثابت، به عنوان مثال، به دلیل منسوخ شدن، حذف شود، اما از نظر فیزیکی در شرکت باقی بماند، پس برچیدن ضروری نیست. یعنی تصمیم در مورد نیاز به برچیدن دارایی ثابت لغو ثبت شده باید توسط کاربر به طور جداگانه برای هر یک از این موارد اتخاذ شود.

علاوه بر این، عملیات تشکیل مجموعه برای دارایی های ثابت حذف شده از حسابداری در دسترس است. به عنوان مثال، اگر یک دارایی ثابت از ثبت خارج شده است، اما همچنان به نحوی مورد استفاده قرار می گیرد، می توانید یک مجموعه کامل برای آن ثبت کنید، ترکیب آن را تغییر دهید، یا برعکس، گنجاندن آن را در یک دارایی ثابت دیگر تغییر دهید.

آموزش انفرادی 1C
قیمت ها و حالت آموزش: دوره های حسابداری
دوره 1C: حسابداری "1C 8.2 برای حرفه ای ها"
دوره "حسابداری + 1C: حسابداری 8.2 برای مبتدیان"
دوره انفرادی "1C: حسابداری 8.2"

سایر مطالب در مورد موضوع:
برچیدن، تجهیزات، قطعات، رویداد، سایر، مالیات، انتخاب، دارایی های ثابت، ترتیب، وارد کردن مانده های اولیه، فروش، دستی، عنصر، جزئیات، پر کردن، فهرست، عملیات، 8.2، حسابداری، سند

مواد از بخش: 1C: Enterprise 8.2 / مدیریت یک شرکت تولیدی برای اوکراین / دارایی های ثابت و تعمیرات

سایر مطالب در مورد موضوع:

تجدید ارزیابی دارایی های ثابت

منابع داده برای محاسبات بودجه

مکانیزم ها و اصول سیستم

مکانیزم های عمومی اسناد تجاری

پروفیل های توزیع را بر اساس ابعاد برنامه ریزی کنید

آنها ما را پیدا می کنند: مجموعه کامل دارایی های ثابت در 1s 8 2, مجموعه ای از دارایی های ثابت، عمل مونتاژ دارایی ثابت، مونتاژ دارایی های ثابت در 1s 8 2، مونتاژ دارایی ثابت، مونتاژ دارایی ثابت در 1s 8 2، عمل مونتاژ دارایی های ثابت، حسابداری دارایی های ثابت در یک مجموعه، مونتاژ دارایی ثابت از مواد ، مونتاژ یک دارایی ثابت در 1 ثانیه

دارایی های ثابت

مفهوم، انواع (گروه ها) دارایی های ثابت

دارایی های ثابت- این بخشی از اموالی است که سازمان برای مدت طولانی (بیش از 12 ماه) در تولید محصولات (اجرای کار، ارائه خدمات) و همچنین برای اهداف مدیریتی استفاده می کند.

یک دارایی برای حسابداری به عنوان دارایی ثابت پذیرفته می شود که شرایط زیر به طور همزمان وجود داشته باشد:

1. شیء برای استفاده در تولید محصولات، هنگام انجام کار یا ارائه خدمات، برای نیازهای مدیریتی سازمان، یا توسط سازمان در قبال هزینه در اختیار داشتن و استفاده موقت یا برای استفاده موقت ارائه می شود.

2. شی در نظر گرفته شده است که برای مدت طولانی استفاده شود (بیش از 12 ماه یا چرخه عملیات عادی اگر بیش از 12 ماه باشد).

3. سازمان قصد ندارد متعاقباً این شی را بفروشد.

4. شیء قادر است در آینده منافع اقتصادی (درآمد) را برای سازمان به ارمغان آورد.

مطابق با طبقه بندی همه روسی دارایی های ثابت (OKOF) در حسابداری، دارایی های ثابت:

PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت" قوانینی را برای تولید اطلاعات در مورد دارایی های ثابت در حسابداری ایجاد می کند. الزامات PBU 6/01 برای موارد زیر اعمال می شود:

• ساختمان ها،
• سازه های،
• ماشین آلات و تجهیزات کار و نیرو،
• ابزار و وسایل اندازه گیری و کنترل،
• فناوری رایانه،
• وسیله نقلیه،
• ابزار،
• تولید و تجهیزات و لوازم خانگی،
• دام کار، مولد و پرورشی،
• کاشت چند ساله،
• جاده های مزرعه،
• سرمایه گذاری های سرمایه ای برای بهسازی اساسی اراضی (زهکشی، آبیاری و سایر کارهای احیاء)،
• سرمایه گذاری در دارایی های ثابت اجاره ای،
• قطعات زمین،
• اشیاء مدیریت زیست محیطی (آب، مواد معدنی و سایر منابع طبیعی)،
• اشیاء دیگر

PBU 6/01اعمال نمی شود:

• ماشین آلات، تجهیزات و سایر اقلام مشابه که به عنوان محصولات نهایی در انبارهای سازمان تولیدی، به عنوان کالا - در انبارهای سازمان های فعال در فعالیت های تجاری، فهرست شده اند.
• اقلام تحویل داده شده برای نصب یا نصب که در حال انتقال هستند،
• سرمایه گذاری و سرمایه گذاری های مالی

دارایی های ثابتی که منحصراً برای تأمین هزینه ای برای تملک و استفاده موقت یا استفاده موقت به منظور ایجاد درآمد در نظر گرفته شده است، در حسابداری و صورت های مالی به عنوان بخشی از سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مشهود منعکس می شود (حساب 03).

سایر دارایی های ثابت در حساب 01 "دارایی های ثابت" به حساب می آیند.

یک قلم از دارایی های ثابت متعلق به دو یا چند سازمان توسط هر سازمان به عنوان بخشی از دارایی های ثابت به نسبت سهم آن در دارایی مشترک منعکس می شود.

برای اهداف حسابداری و حسابداری مالیاتی، طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک اعمال می شود (مصوب با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 1 ژانویه 2002 شماره 1 با اصلاح.

حسابداری دارایی های ثابت

ارزیابی دارایی های ثابت (شامل رد کردن یکباره)

دارایی های ثابت را می توان به قیمت اولیه، باقیمانده و جایگزینی ارزیابی کرد.

دارایی های ثابت به بهای تمام شده تاریخی برای حسابداری پذیرفته می شود

هزینه اولیه- این مقدار هزینه های واقعی سازمان برای کسب، ساخت و تولید دارایی های ثابت، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و سایر مالیات های قابل استرداد است.

هزینه اولیه دارایی های ثابت کمک به سرمایه مجاز سازمان به عنوان ارزش پولی آنها، مورد توافق مؤسسین شناسایی می شود.

بهای اولیه دارایی های ثابت دریافت شده توسط یک سازمان تحت قرارداد هدیه (رایگان) به عنوان ارزش بازار جاری آنها از تاریخ پذیرش برای حسابداری شناسایی می شود.

بهای تمام شده اولیه دارایی های ثابت دریافتی تحت قرارداد مبادله به عنوان ارزش دارایی های منتقل شده تحت این قرارداد شناسایی می شود. در صورتی که تعیین ارزش دارایی های منتقل شده غیرممکن باشد، بهای تمام شده اولیه بر اساس بهای تمام شده که دارایی های ثابت مشابه در شرایط مشابه تحصیل می شود تعیین می شود.

بهای اولیه دارایی های ثابت در موارد تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی، انحلال جزئی و تجدید ارزیابی دارایی های ثابت در معرض تغییر در حسابداری است.

سرمایه گذاری های سرمایه ای در کاشت های چند ساله و برای بهسازی ریشه ای زمین، سالانه به میزان هزینه های مربوط به مناطق پذیرفته شده برای بهره برداری در سال گزارش، بدون در نظر گرفتن تاریخ اتمام کلیه کارها، در دارایی های ثابت منظور می شود.

مقدار باقی مانده- تفاوت بین بهای تمام شده اصلی و استهلاک تعهدی. دارایی های ثابت در ارزش باقیمانده آنها در ترازنامه منعکس می شود.

هزینه جایگزینی- بهای تمام شده دارایی های ثابت در شرایط مدرن، با قیمت ها و تکنولوژی مدرن، بهای تمام شده ای است که دارایی های ثابت پس از تجدید ارزیابی به آن ارزش گذاری می شود. هنگام تصمیم گیری در مورد تجدید ارزیابی، باید در نظر داشت که در آینده چنین اشیایی باید به طور منظم تجدید ارزیابی شوند تا ارزش دارایی های ثابت تجدید ارزیابی شده تفاوت قابل توجهی با هزینه جاری (جایگزینی) نداشته باشد.

اشیاء با ارزش در محدوده تعیین شده در سیاست حسابداری سازمان، اما نه بیش از 20000 روبل در هر واحد , ممکن است در حسابداری و صورت های مالی به عنوان بخشی از موجودی ها منعکس شود. به منظور اطمینان از ایمنی این اشیاء، باید کنترل مناسب بر حرکت آنها سازماندهی شود.

معاملات با چنین اشیایی با استفاده از اسناد اولیه برای حسابداری موجودی ثبت می شود: فرم M-4 "سفارش رسید" و M-17 "کارت حسابداری مواد".

برای اهداف مالیاتی، ارزش اشیاء تا 40000 روبل در زمان راه اندازی، آنها به عنوان هزینه های مادی حذف می شوند (بند 1 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر سقف حذف برای اهداف حسابداری از حد مجاز برای اهداف حسابداری مالیاتی بیشتر شود، دارایی مالیات معوق ایجاد می شود.

روش حذف یکباره دارایی های ثابت به ارزش حداکثر 20000 روبل.منعکس شده در جدول:

دریافت و راه اندازی دارایی های ثابت

دارایی های ثابت توسط سازمان دریافت می شود:

1. از موسسین به عنوان کمک به سرمایه مجاز

2. در نتیجه ساخت و ساز

3. با خرید هزینه ای

4. با انتقال رایگان

5. تحت یک قرارداد مبادله

پس از دریافت مالکیت دارایی های ثابت، سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری در حساب 08 در حسابداری منعکس می شود. هنگام بهره برداری از دارایی های ثابت، هزینه اولیه دارایی های ثابت تشکیل می شود که در حساب 01 "دارایی های ثابت" در نظر گرفته می شود.

دستورالعمل های دقیق برای جمع آوری دارایی های ثابت در برنامه حسابداری 1C 8.3.

در برنامه حسابداری 1C 8.3، معمولاً موقعیتی پیش می آید که یک دارایی ثابت باید از چندین جزء جمع شود. به عنوان مثال: هنگام خرید مانیتور، واحد سیستم، ماوس و صفحه کلید، که باید در حسابداری به عنوان یک سیستم عامل به نام "رایانه" منعکس شود. بیایید به نحوه انجام عملیات مشابه در برنامه حسابداری 1C 8.3 (نسخه 3.0) نگاه کنیم.

خرید اجزای دارایی ثابت آتی در 1C 8.3

در برنامه، چنین عملیاتی به عنوان دریافت کالا و خدمات با نوع عملیات "تجهیزات" منعکس می شود. بیایید سند را با توجه به نیازهای خود پر کنیم:

لطفاً توجه داشته باشید که حساب حسابداری مؤلفه 07 (تجهیزات نصب) و حساب مالیات بر ارزش افزوده 19.01 (مالیات بر ارزش افزوده سیستم عامل) است. برای راه اندازی حساب های حسابداری، از مکانیزم حسابداری آیتم استفاده کنید.

برنامه 1C تراکنش های زیر را ایجاد می کند:

اجزای دارایی ثابت آتی به انبار رسیده است.

انتقال تجهیزات برای نصب

مرحله بعدی نصب یا مونتاژ تجهیزات است. طبیعتاً آنها را از دارایی های مادی دریافتی از تأمین کننده که قبلاً در حساب 07 هستند جمع آوری خواهیم کرد.

سند 1C که به ما در مونتاژ کمک می کند "انتقال تجهیزات برای نصب" نامیده می شود که در رابطی که در برگه "OS و مواد نامشهود" قرار دارد. بیایید یک سند جدید ایجاد کنیم:

شی ساخت، در این مورد، فقط یک سیستم عامل جدید است که از اجزاء ساخته شده است. در قسمت جدول "تجهیزات" باید مقادیر مورد و حساب حسابداری - 07 را نشان دهید.

در سیم کشی، سیستم 1C 8.3 سیم کشی 08.03-07 را ایجاد می کند، یعنی انتقال قطعات برای مونتاژ:

اگر قصد دارید یک ارائه دهنده خدمات شخص ثالث را در مونتاژ قطعات مشارکت دهید، این عملیات می تواند در حساب 08.03 نیز با استفاده از سند "دریافت کالا و خدمات" منعکس شود، جایی که ارزش subconto رایانه جدید ما خواهد بود.

پذیرش برای حسابداری دارایی های ثابت مونتاژ شده از اجزای 1C 8.3

بیایید این کار را با استفاده از سند "پذیرش حسابداری دارایی های ثابت" (برگه دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود) انجام دهیم:

در برگه اول "دارایی غیرجاری" باید نوع عملیات "شیء ساخت و ساز" را مشخص کنید، در قسمت شی ساخت و ساز رایانه ما را نشان دهید و روی دکمه "محاسبه مقادیر" کلیک کنید. اگر همه چیز به درستی انجام شود، هزینه سیستم عامل باید به طور خودکار پر شود.

ما سند را یادداشت می کنیم، اما هنوز آن را اجرا نمی کنیم.

این همه در این برگه است، اجازه دهید به برگه "دارایی های ثابت" برویم:

همانطور که می بینید، مقدار هنوز پر نشده است.

ایجاد دارایی های ثابت توسط منابع خود شرکت

برای پر کردن آن، باید یک عنصر دایرکتوری جدید "دارایی های ثابت" ایجاد کنید (قبلا فقط Construction Object ایجاد شده بود):

جایی که نام آن و گروه حسابداری سیستم عامل را نشان می دهیم.

بیایید به سند پذیرش سیستم عامل بازگردیم و به تب "حسابداری" برویم:

در اینجا باید حسابداری و استهلاک دارایی های ثابت، حساب منعکس کننده هزینه های استهلاک و عمر مفید دارایی ثابت جمع آوری شده را پر کنید.

به طور مشابه، برگه "حسابداری مالیاتی" را پر کنید:

همین. سیستم عامل از اجزا برای حسابداری پذیرفته شده است. استهلاک در پایان ماه به صورت ماهانه محاسبه خواهد شد.

بیایید به پست های این سند نگاه کنیم:

سیم کشی 01.01-08.03 را می بینیم.

بر اساس مطالب از: programmist1s.ru

حذف جزئی دارایی های ثابت پاسخ به سوالات رایج

هم حسابداری و هم حسابداری مالیاتی امکان انحلال جزئی یک دارایی ثابت را فراهم می کند. در نتیجه، هزینه اولیه جدید آن ممکن است کمتر از 10000 روبل باشد. در این صورت آیا می توان هزینه باقیمانده شی را به عنوان هزینه مقطوع لحاظ کرد؟ غیرممکن است - این موضع اخیراً توسط وزارت دارایی روسیه بیان شده است. با این حال، این تنها موضوعی نیست که ممکن است در خلال انحلال جزئی ایجاد شود. پاسخ به فوری ترین سوالات در مقاله ما است.

چگونه انحلال جزئی را در حسابداری مالیاتی منعکس کنیم؟

طبق بند 2 هنر. 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه، امکان تغییر ارزش اولیه دارایی های ثابت، از جمله در مورد انحلال جزئی، وجود دارد. در این مورد، لازم است نه تنها هزینه اولیه دارایی ثابت، بلکه مقدار استهلاک انباشته شده در زمان انحلال جزئی نیز تعدیل شود. با این حال، باید در نظر گرفت که ارزش دارایی ثابت تنها در صورتی کاهش می یابد که قسمت منحل شده از شی قابل ترمیم نباشد. مثلا، هنگام تخریب یک پسوند به ساختمان اصلی.

توجه داشته باشید که شرکت نه تنها می تواند بخشی از دارایی ثابت را تصفیه کند، بلکه می تواند بفروشد. رویکرد در این مورد یکسان است: هزینه اولیه شی در معرض کاهش است. حتی با وجود این واقعیت که بند 2 از هنر. 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور مستقیم چنین مبنایی را برای کاهش ارزش دارایی ثابت پیش بینی نمی کند. اما یک هشدار وجود دارد: هزینه را می توان به دلایل مشابه دیگر کاهش داد. این دقیقاً مبنایی برای فروش بخشی از یک دارایی ثابت است.

توجه داشته باشید.زیان ناشی از فروش یک دارایی ثابت به روش مقرر در بند 3 هنر در هزینه ها لحاظ می شود. 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

هیچ قانونی در قانون مالیات فدراسیون روسیه وجود ندارد که مستقیماً هزینه های انحلال جزئی را شناسایی کند. با این حال، هیچ تفاوت اساسی بین هزینه های انحلال کل شی و هزینه های انحلال تنها بخشی از آن وجود ندارد. بنابراین، چنین هزینه هایی در هر صورت برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته می شود (بند 8، بند 1، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

روش تعیین ارزش قسمت منحل شده که توسط آن باید ارزش شیء کاهش یابد نیز توسط قانون تعیین نشده است. بنابراین، سازمان حق دارد این روش را در خط مشی حسابداری خود پیش بینی کند و الگوریتمی برای محاسبه ارزش باقیمانده قسمت منحل شده شی ایجاد کند یا برای این کار یک ارزیاب مستقل جذب کند.

مثال 1. در 3 آوریل 2006، میر CJSC تصمیم به برچیدن پسوند ساختمان گرفت. هزینه اولیه ساختمان بدون مالیات بر ارزش افزوده 1،800،000 روبل است، مقدار استهلاک انباشته 1،000،000 روبل است. طبق نتیجه گیری یک ارزیاب مستقل، هزینه تمدید در زمان تخریب 250000 روبل بود.

ارزش باقیمانده ساختمان در زمان انحلال پسوند 800000 روبل است. (1,800,000 - 1,000,000). سهم هزینه توسعه 31.25 درصد از ارزش باقیمانده انبار (250000 روبل / 100 × 800000 روبل) است. بنابراین، هزینه اولیه افزونه 562500 روبل است. (31.25×1800000 روبل) و مقدار استهلاک 312500 روبل است. (31.25×1000000 روبل).

پس از امضای قانون انحلال تمدید در آوریل 2006، میر CJSC هزینه کم استهلاک خود را به مبلغ 250000 روبل در هزینه های غیرعملیاتی در حسابداری مالیاتی لحاظ می کند. (562500 - 312500). بنابراین، از اردیبهشت ماه، استهلاک باید بر اساس ارزش جدید ساختمان محاسبه شود. در عین حال، نیازی به بررسی عمر مفید آن نیست.

ممکن است پس از انحلال جزئی، دارایی ثابت، بدون احتساب استهلاک انباشته، بیش از 10000 روبل هزینه نداشته باشد. و همانطور که می دانید، چنین دارایی های ثابتی را می توان در یک زمان به عنوان هزینه حذف کرد. با این حال، همانطور که در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 14 مارس 2006 N 03-03-04/1/229 آمده است، در صورت انحلال جزئی این کار نمی تواند انجام شود. و مسئولان همین جا هستند. از این گذشته ، در زمان پذیرش برای حسابداری ، هزینه دارایی ثابت از 10000 روبل فراتر رفت. بنابراین حتی پس از انحلال جزئی بدون در نظر گرفتن هزینه، باید استهلاک از آنها اعمال شود.

آیا احیای مالیات بر ارزش افزوده ضروری است؟

طبق گفته مقامات مالیاتی، اگر شرکتی قبل از پایان دوره استهلاک دارایی ثابت را تصفیه کند، باید مالیات بر ارزش افزوده مربوط به قسمت کم استهلاک آن را بازگرداند. به هر حال، ملک دیگر در فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده نخواهد شد. این دیدگاه، به عنوان مثال، در نامه وزارت امور مالیاتی روسیه برای مسکو به تاریخ 27 مه 2004 به شماره 24-11/35447 آمده است. مسئولان معتقدند در صورت انحلال بخشی از دارایی ثابت نیز باید همین کار را کرد.

با این حال، موقعیت آنها می تواند به چالش کشیده شود. استدلال ها می تواند به شرح زیر باشد. از 1 ژانویه 2006، قانون مالیات فدراسیون روسیه به وضوح تمام شرایط ممکن را در هنگام بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده بیان کرده است. و رد دارایی های ثابت قبل از پایان استهلاک در این لیست نیست. بنابراین نیازی به بازگرداندن مالیات نیست. این اظهارات در مواردی که نه کل دارایی ثابت، بلکه فقط بخشی از آن نقد شود، آشکارتر است. پس از همه، اموال به عنوان یک کل همچنان توسط شرکت مورد استفاده قرار می گیرد. و استدلال مسئولان مبنی بر اینکه از دارایی اصلی در فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده نمی شود، دیگر جواب نمی دهد.

چگونه یک انصراف جزئی را در حسابداری منعکس کنیم؟

همانطور که در حسابداری مالیاتی، بند 14 PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت" تعیین می کند که امکان تغییر هزینه اولیه دارایی های ثابت در حسابداری در صورت انحلال جزئی آنها وجود دارد. در نتیجه، هنگامی که بخشی از دارایی ثابت تصفیه می شود، بهای تمام شده اصلی آن و همچنین مقدار استهلاک تعهدی، قابل تعدیل است. ما به شما نشان خواهیم داد که چگونه انحلال را در حسابداری منعکس کنید.

مثال 2. از شرط مثال قبلی استفاده می کنیم. پس از انحلال تمدید، حسابدار میر CJSC موارد زیر را در حسابداری انجام داد:

• 562500 روبل - بخشی از هزینه اصلی ساختمان حذف شده است.

• 312500 روبل - مقدار استهلاک انباشته قابل انتساب به بخش تصفیه شده ساختمان حذف می شود.

بدهی حساب فرعی 91 "سایر هزینه ها"

حساب فرعی اعتبار 01 "حذف دارایی های ثابت"

• 250000 روبل. - ارزش باقیمانده تمدید منحل شده در سایر هزینه ها لحاظ می شود.

در حسابداری، ممکن است وضعیتی مشابه در حسابداری مالیاتی ایجاد شود. پس از انحلال جزئی، هزینه اولیه ملک بیش از 20000 روبل نخواهد بود. - حداکثر محدودیتی که به شما امکان می دهد هزینه یک دارایی ثابت را به عنوان هزینه در یک زمان حذف کنید. با این حال، حتی در این مورد نیز امکان پذیر نخواهد بود. از این گذشته، این مقدار باید در زمان پذیرش ملک برای حسابداری تعیین شود. و اگر در آن زمان از 20000 روبل تجاوز کرد ، باید استهلاک تا پایان عمر شیء محاسبه شود.

در عمل نیز امکان فروش بخشی از دارایی ثابت توسط شرکت وجود دارد. و همانطور که قبلاً ذکر کردیم در حسابداری لیست مواردی که امکان محاسبه مجدد هزینه اولیه وجود دارد بسته می شود (بند 14 PBU 6/01). با این حال ، هنگام فروش بخشی از یک شی ، ما در مورد دفع اموال و حذف آن از ثبت صحبت می کنیم (بند 29 PBU 6/01). بنابراین به نظر ما در حسابداری فروشنده باید هزینه اولیه دارایی ثابت را نیز کاهش دهد. یعنی ارسال ها مانند انحلال جزئی خواهد بود.

نحوه محاسبه جایگزینی بخشی از دارایی ثابت چگونه است؟

یک مورد رایج در عمل: جایگزینی مانیتور قدیمی با مانیتور جدید. چگونه می توان چنین عملیاتی را در حسابداری منعکس کرد: به عنوان انحلال جزئی، نوسازی یا تعمیر؟ البته، اگر واحد سیستم و مانیتور به عنوان اشیاء موجودی مختلف در حسابداری منعکس شوند، که توسط هنجارهای PBU 6/01 مجاز است، هیچ مشکلی ایجاد نمی شود. مانیتور جدید باید به عنوان یک آیتم موجودی جداگانه با حروف بزرگ نوشته شود. حتی اگر عمر مفید آن برابر با عمر اولیه واحد سیستم باشد.

توجه داشته باشید. PBU 6/01 به شما این امکان را می دهد که اگر عمر مفید یک شی به طور قابل توجهی متفاوت باشد، اجزای یک شی را به عنوان دارایی ثابت جداگانه در نظر بگیرید.

اگر رایانه در ابتدا به عنوان یک کالای موجودی تکی با حروف بزرگ نوشته می شد، چه می شود؟

نحوه مونتاژ یک ابزار اساسی از اجزای سازنده

آیا انجام انحلال جزئی و ثبت مانیتور جدید به عنوان یک کالای موجودی جداگانه ضروری است؟ خیر، چنین هزینه هایی باید به عنوان هزینه های عادی تعمیر یا نوسازی شناسایی شوند. در اینجا دو حالت ممکن وجود دارد: کامپیوتر در ابتدا به عنوان هزینه بلافاصله در زمان راه اندازی آن حذف شد، یا استهلاک بر روی آن محاسبه شد.

هزینه های کامپیوتر بلافاصله حذف می شود. در چنین شرایطی، هنگام انعکاس هزینه های خرید مانیتور جدید در حسابداری مالیاتی، دو گزینه پیش می آید. اگر یک مانیتور قدیمی به دلیل منسوخ شدن با مانیتور پیشرفته تری جایگزین شود، هزینه اولیه دارایی ثابت باید با هزینه آن افزایش یابد، حتی اگر به طور کامل مستهلک شده باشد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 2 مارس 2006). N 03-03-04/1/168). اگر مانیتور به دلیل خرابی با مانیتور مشابه جایگزین شود، شرکت حق دارد هزینه های مانیتور جدید را به عنوان هزینه تعمیر حساب کند. حتی اگر مانیتور جدید ویژگی های بهتری داشته باشد. این نتیجه گیری از نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژوئن 2004 N 03-02-04/5 به دست می آید.

در حسابداری نیز دو گزینه وجود دارد. در مرحله اول، اگر هزینه آن از 20000 روبل تجاوز نکند، می توان مانیتور را به عنوان یک کالای موجودی جداگانه سرمایه گذاری کرد و بلافاصله در زمان راه اندازی آن به عنوان هزینه حذف شد.

ثانیاً، مانیتور را می توان در حسابداری (صرف نظر از هزینه آن!) به عنوان یک قطعه برای تعمیر کامپیوتر ثبت کرد. و همچنین بلافاصله به عنوان هزینه حذف می شود.

همانطور که می بینید، هر دو گزینه به یک نتیجه منجر می شوند. اما اگر هزینه مانیتور از 20000 روبل تجاوز کند ، با اولین گزینه نمی توان فوراً آن را حذف کرد. بنابراین، برای یک سازمان سودآورتر است که جایگزینی بخشی از یک کالای موجودی را به عنوان تعمیر ارائه کند.

مثال 3. در فوریه 2005، JSC Smena یک کامپیوتر دست دوم (مانیتور و واحد سیستم) را به مبلغ 9000 روبل برای پرسنل اداری خریداری کرد. بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده پس از راه اندازی، به طور کامل به عنوان هزینه حذف شد. یک سال بعد، یک مانیتور جدید به ارزش 10500 روبل برای جایگزینی مانیتور قدیمی خریداری شد. بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده مانیتور قبلی به دلیل خرابی برای استفاده بیشتر نامناسب اعلام شد. در این صورت، هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی، هزینه ها به عنوان هزینه در یک زمان به عنوان هزینه تعمیر حذف می شود. موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

بدهکار 10 اعتبار 60

• 10500 روبل. - یک مانیتور برای جایگزینی یک مانیتور خراب خریداری شد.

بدهکار 26 اعتبار 10

• 10500 روبل. - هزینه مانیتور به عنوان هزینه حذف می شود.

هزینه کامپیوتر از طریق استهلاک پرداخت شد. و در این مورد، نوشتن هزینه مانیتور به عنوان هزینه تعمیر به شما امکان می دهد پایه مالیاتی مالیات بر درآمد را کاهش دهید. اگر یک قطعه قدیمی به دلیل قدیمی بودن جایگزین شود، چنین هزینه هایی منجر به افزایش هزینه اولیه به عنوان هزینه های نوسازی می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 1 دسامبر 2004 N 03-03-01-04/1/166 ). بر این اساس با استهلاک آنها بازپرداخت می شود. همین رویه در مورد حسابداری نیز صادق است.

مثال 4. از شرط مثال قبلی استفاده می کنیم. اما بیایید تصور کنیم که رایانه توسط Smena JSC به قیمت 15000 روبل خریداری شده است. بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و در ابتدا به عنوان قابل استهلاک شناخته شد.

کامپیوتر به عنوان یک شیء واحد که استهلاک برای آن محاسبه می شد به بهره برداری رسید. در فوریه 2006، مانیتور قدیمی خراب شد و یک مانیتور جدید به قیمت 10500 روبل خریداری شد. بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده

از آنجایی که تعویض مانیتور به دلیل خرابی ایجاد می شود، هزینه اصلی کامپیوتر با منعکس شدن تعمیر تغییر نمی کند. در حسابداری و حسابداری مالیاتی، می توانید هزینه یک مانیتور جدید را به عنوان هزینه تعمیر در یک زمان بنویسید.

توجه داشته باشید.فرم های یکپارچه اسناد برای حسابداری دارایی های ثابت توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 21 ژانویه 2003 شماره 7 تصویب شد.

اگر بخشی از دارایی ثابت دزدیده شود چه؟

اگر بخشی از یک دارایی ثابت دزدیده شود، روش حسابداری به این بستگی دارد که آیا دارایی ثابت عملکرد خود را از دست داده است یا خیر و آیا شرکت قصد دارد آن را تعمیر کند.

تصمیم گرفته شد که این مرکز بازسازی شود. اگر بخشی از دارایی ثابت در یک شرکت به سرقت رفته و در نتیجه کارایی خود را از دست بدهد، نیاز به تعمیر آن وجود دارد. بنابراین نیازی به صحبت در مورد انحلال جزئی نیست. یعنی نیازی به انعکاس کاهش بهای تمام شده اولیه دارایی ثابت نیست. اما در عین حال باید میزان کمبودی که به وجود آمده را نشان داد. و در این شرایط سیم کشی بستگی به این دارد که مقصر شناسایی شود یا خیر.

مثال 5. در JSC Smena، کویل های مسی از موتور بیل مکانیکی به سرقت رفت. در تحقیقات داخلی مشخص شد مقصر یکی از کارکنان شرکت بوده که به جرم خود اعتراف کرده است.

کل هزینه آسیب (قیمت کویل ها و کار بر روی نصب آنها) به 5600 روبل رسید. کارمند این مبلغ را به صندوق سازمان واریز کرد. موارد زیر در سوابق حسابداری JSC Smena انجام شده است:

بدهکار 20 اعتبار 10 (69، 70)

• 5600 روبل. - هزینه های تعمیرات منعکس شده است.

بدهکار 94 اعتبار 20

• 5600 روبل. - میزان خسارات ناشی از سرقت منعکس شده است.

بدهکار 73 اعتبار 94

• 5600 روبل. - خسارات به طرف مقصر نسبت داده می شود.

بدهکار 50 اعتبار 73

• 5600 روبل. - جبران خسارت

اگر مجرمی وجود نداشته باشد یا دادگاه از بازپرداخت خسارت از آنها امتناع کند، در حسابداری کمبود ناشی از ارسال به نتایج مالی سازمان حذف می شود:

• ضرر ناشی از سرقت بر اساس تصمیم به تعلیق پرونده جنایی منعکس می شود.

و در حسابداری مالیاتی، خسارات ناشی از سرقت، که عاملان آن شناسایی نشده اند، در هزینه های غیرعملیاتی قرار می گیرند (بند 5، بند 2، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما در عین حال عدم وجود مجرم باید مستند باشد. مثلا، گواهی پلیس مبنی بر تعلیق پرونده جنایی.

توجه داشته باشید.اگر اموال در نتیجه آتش سوزی از بین رفته باشد، خسارت بر اساس گواهی بسته شدن پرونده جنایی از بین می رود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 16 ژانویه 2006 N 03-03-04/ 1/18).

تصمیم گرفته شد که تعمیرات انجام نشود. اگر دارایی ثابت عملکرد خود را از دست نداده باشد و بازسازی آن برنامه ریزی نشده باشد، تصمیم به انحلال جزئی و کاهش هزینه اولیه شی گرفته می شود.

ارزش قسمت سرقت شده از دارایی ثابت باید با استفاده از داده های حسابداری تعیین شود. و اگر حسابدار چنین اطلاعاتی را نداشته باشد، می توان آن را با روش های کارشناسی بر اساس قیمت های بازار انجام داد. علاوه بر این، ارزیابی باید با محاسبات و ارجاع به اطلاعات مربوط به قیمت اشیاء مشابه توجیه شود. پس از این، بر اساس نسبت، سهم بهای تمام شده عنصر منحل شده در بهای تمام شده اصلی کل شی و میزان استهلاک قابل انتساب به آن تعیین می شود.

حسابداری از دست دادن بخشی از دارایی ثابت در چنین شرایطی به صورت زیر است:

بدهکار 01 حساب فرعی "نفوذ دارایی های ثابت"

اعتبار 01 حساب فرعی "دارایی های ثابت خود"

• بخشی از هزینه اصلی حذف شده است.

بدهکار 02 اعتبار 01 حساب فرعی "نزدیک به دارایی های ثابت"

• مقدار استهلاک انباشته قابل انتساب به قسمت منحل شده شی حذف می شود.

بدهکار 94 اعتبار 01 حساب فرعی "حذف دارایی های ثابت"

• ارزش باقیمانده عنصر بازنشسته به عنوان بخشی از کمبود منعکس می شود.

بدهکار 73 اعتبار 94

• میزان ادعای ارائه شده به کارمند شرکت در میزان خسارت واقعی منعکس می شود - این ورودی در صورت یافتن مقصر انجام می شود.

بدهکار 91 حساب فرعی «سایر هزینه ها» اعتبار 94

• ضرر ناشی از سرقت در غیاب مجرمان منعکس می شود - این ورودی در صورتی انجام می شود که مقصر پیدا نشود.

O.A.Kolevatova

سر حسابدار

LLC "شریک مالی"

ویژگی های حسابداری دارایی های ثابت در ساخت و ساز

دارایی های ثابت در ساخت و ساز ابزار کار در تولید مصالح ساختمانی، انجام کارهای ساختمانی یا مدیریت یک سازمان است.

دارایی های اصلی در ساخت و ساز عبارتند از:

- ساختمان ها و ساختمان ها

- ماشین آلات و مکانیزم های ساختمانی

- وسايل نقليه

- ساختارهای موقت عنوان

حرکت دارایی های ثابت در ساخت و ساز با دریافت، جابجایی داخلی و دفع همراه است. این عملیات با استفاده از فرم های استاندارد اسناد حسابداری اولیه مستند می شود.

فرم های یکپارچه برای حسابداری دارایی های ثابت

عدد	نام	هدف
OS-1	گواهی پذیرش و انتقال دارایی های ثابت	هنگامی که اشیاء در دارایی های ثابت گنجانده شده و به بهره برداری می رسند، و همچنین زمانی که از دارایی های ثابت حذف می شوند، زمانی که به سازمان دیگری منتقل می شوند اعمال می شود.
OS-2	فاکتور جابجایی داخلی دارایی های ثابت	هنگام انتقال دارایی های ثابت در یک سازمان از یک واحد ساختاری به واحد دیگر استفاده می شود
OS-3	گواهی پذیرش و انتقال دارایی های ثابت تعمیر شده، بازسازی شده، نوسازی شده	برای ثبت و حسابداری پذیرش و انتقال دارایی های ثابت از تعمیر، بازسازی، نوسازی استفاده می شود
OS-4	قانون حذف دارایی های ثابت	برای حذف دارایی های ثابتی که غیرقابل استفاده شده اند استفاده می شود
OS-6	کارت موجودی برای ثبت اقلام دارایی ثابت	حسابداری وجود یک واحد دارایی های ثابت و جابجایی آنها در داخل سازمان
OS-14	گواهی پذیرش (دریافت) تجهیزات	در نظر گرفتن تجهیزات دریافت شده در انبار به منظور استفاده بیشتر از آن به عنوان دارایی ثابت
OS-15	گواهی پذیرش و انتقال دارایی ثابت جهت نصب	هنگام انتقال دارایی های ثابت برای نصب استفاده می شود
OS-16	گزارش در مورد نقص تجهیزات شناسایی شده	هنگامی که نقص تجهیزات شناسایی می شود، جمع آوری می شود

تامین ساخت و ساز با دارایی های ثابت را می توان هم به مشتری و هم به پیمانکار واگذار کرد.

تجهیزاتی که نیاز به نصب دارند- این تجهیزاتی است که فقط پس از مونتاژ قطعات جداگانه آن یا نصب روی پایه ها قابل بهره برداری است. پشتیبانی می کند. اینها جرثقیل های برجی، مکانیسم های بالابر و غیره هستند.

تجهیزاتی که نیازی به نصب ندارند- این تجهیزاتی است که نیازی به مونتاژ اولیه ندارد: اتومبیل، ابزار، کالسکه و غیره.

تجهیزات ممکن است در برآورد ساخت و ساز گنجانده شود یا نباشد.

تجهیزات موجود در برآورد: ژنراتور، پمپ، بالابر، تجهیزات آزمایشگاهی.

تجهیزاتی که در برآورد گنجانده نشده اند: ماشین آلات ساختمانی، اتومبیل، ابزار ساختمانی و غیره.

هزینه های خرید تجهیزات شامل هزینه آن بر اساس حساب تامین کنندگان، هزینه حمل و نقل برای تحویل تجهیزات و هزینه های تهیه و ذخیره سازی است.

حسابداری تجهیزاتی که نیاز به نصب دارند در حساب 07 "تجهیزات برای نصب" نگهداری می شود. با توجه به Dt، هزینه های خرید تجهیزات در هزینه واقعی خرید منعکس می شود. با توجه به Kt - حذف تجهیزات تحویل داده شده برای نصب:

Dt 07 Kt 60 - تجهیزات خریداری شده نیاز به نصب

Dt 19 Kt 60 - مالیات بر ارزش افزوده تجهیزات خریداری شده در نظر گرفته شده است

تجهیزات تحویل داده شده برای نصب در حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" با هزینه های واقعی منعکس می شود، از ماه شروع کار نصب آن در محل دائمی عملیات:

Dt 08 Kt 07 - تجهیزات برای نصب تکمیل شده است

هزینه های نصب تجهیزات در گواهی KS-3 ثبت می شود.

تجهیزات، از مشتری دریافت کرد، از پیمانکار در حساب خارج از ترازنامه 005 "تجهیزات پذیرفته شده برای نصب" پذیرفته می شود. هزینه های تحویل تجهیزات و هزینه های تهیه و ذخیره سازی متناسب با هزینه تجهیزات راه اندازی شده برای نصب در هزینه ساخت تاسیسات منظور می شود.

بهای تمام شده دارایی های ثابت، قطعات زمین و تسهیلات مدیریت زیست محیطی که توسط سازمان به عنوان ملک برای ساخت تأسیسات به دست آمده است، مطابق با فاکتورهای تأمین کنندگان پذیرفته شده برای پرداخت، در حسابداری منعکس می شود.

تجهیزاتی که نیاز به نصب ندارند مستقیماً در حساب 08 حساب فرعی "ساخت دارایی های ثابت" مطابق با فاکتورهای تامین کنندگان پذیرفته شده برای پرداخت پس از رسیدن تجهیزات به مقصد و سرمایه گذاری منعکس می شود. خرید تجهیزاتی که نیاز به نصب ندارند:

Dt 08 Kt 60 و Dt 19 Kt 60 (VAT). راه اندازی تجهیزات و برداشت آن از حساب 08 همزمان با راه اندازی تاسیسات در حال ساخت و اتمام کار ساختمانی انجام می شود. تجهیزات نصب شده با هزینه موجودی، که به عنوان مقدار هزینه های واقعی برای دستیابی به تجهیزات تعریف می شود، بر اساس فرم OS-1 "گواهی پذیرش و انتقال دارایی های ثابت" در دارایی های ثابت گنجانده شده است. یک ورودی در موجودی انجام می شود: Dt 01 Kt 08 - تجهیزات در دارایی های ثابت گنجانده شده است.

حسابداری ترکیبی حضور و حرکت دارایی های ثابت بر روی حساب های زیر انجام می شود: 01; 02، 91.

عملیات رد کلیه دارایی های ثابت با قانون انحلال دارایی های ثابت یا قانون رد وسایل نقلیه موتوری تنظیم می شود.

هنگام فروش سیستم عامل:

D 62 K 91.1 - بازتاب قیمت فروش

D 02 K 01 - حذف مبلغ استهلاک برای دارایی های ثابت فروخته شده

D 91.2 K 01 ارزش باقیمانده دارایی های ثابت حذف می شود

D 91.3 K 68 VAT شارژ شده است

د 91.7 K 23 هزینه های فروش دارایی های ثابت.

هزینه‌های تعمیر سیستم‌عامل در هزینه‌های ساخت و ساز دوره‌ای که در آن به وجود آمده‌اند، لحاظ می‌شود.

مجموعه کامل دارایی های ثابت

هزینه های واقعی مربوط به انجام یا پرداخت کار برای تعمیر سیستم عامل از اعتبار مواد مربوطه، پولی و تسویه حساب به حساب هزینه های تولید پرداخت می شود. سازمان ها می توانند ذخیره ای برای تعمیر دارایی های ثابت ایجاد کنند که در حساب 96 به حساب می آید:

D 23 K 10, 70, 69 منعکس کننده هزینه های واقعی تعمیرات سرمایه ای و جاری با استفاده از روش های اقتصادی است.

D 20 K 23 هزینه تعمیر کار نوشته شد.

یا: D 96 K 23 حذف هزینه واقعی تعمیرات به هزینه ذخیره.

وظیفه 2 اشیاء اساسی و تکنیک های مدیریت سیستم عامل ویندوز

ویندوز مدرن سیستم عاملی است که عملکرد یک کامپیوتر شخصی را کنترل می کند. سیستم عامل ویندوز دارای رابط کاربری گرافیکی مناسبی است. برخلاف سیستم عامل قدیمی DOS با رابط متنی، ویندوز نیازی به دانش دستورات سیستم عامل و ورودی دقیق آنها از صفحه کلید ندارد. اکثریت قریب به اتفاق عملیات برای کنترل عملکرد رایانه شخصی با ماوس روی اشیاء گرافیکی یا با ترکیب کلیدهای کوتاه (کلیدهای داغ) روی صفحه کلید انجام می شود.

رابط کاربری- اینها روشها و ابزارهای تعامل انسان با سخت افزار و نرم افزار کامپیوتر هستند. صفحه شروع ویندوز یک شی سیستم به نام دسکتاپ است.

دسکتاپیک محیط گرافیکی است که اشیاء و کنترل های سیستم عامل ویندوز را نمایش می دهد. در دسکتاپ می توانید آیکون ها (آیکون ها)، میانبرها و نوار وظیفه (عنصر اصلی کنترل) را ببینید. هنگامی که ویندوز شروع به کار می کند، حداقل سه نماد روی دسکتاپ وجود دارد: کامپیوتر من، مکان های شبکه، سطل بازیافت. ممکن است آیکون های دیگری روی دسکتاپ وجود داشته باشد. همچنین می تواند به عنوان یک ذخیره سازی موقت برای فایل های شما استفاده شود، اما پس از اتمام کار در کلاس، آنها باید یا حذف شوند یا به پوشه های خود منتقل شوند.

نشان هایک نمایش گرافیکی از اشیا هستند و به شما امکان مدیریت آنها را می دهند. آیکون — این یک نمایش گرافیکی از یک شی به شکل جمع شده، مربوط به یک پوشه، برنامه، سند، دستگاه شبکه یا رایانه است. نمادها، به عنوان یک قاعده، دارای برچسب هستند - کتیبه هایی که در زیر آنها قرار دارند. کلیک چپ روی یک نماد به شما امکان می دهد آن را انتخاب کنید و با دوبار کلیک کردن روی آن، برنامه مربوط به این نماد باز می شود (راه اندازی می شود).

برچسبیک اشاره گر به یک شی است. میانبر یک فایل ویژه است که حاوی پیوندی به شیئی است که آن را نشان می دهد (اطلاعات مربوط به مکان شی در هارد دیسک).

ما یک دارایی ثابت را از اجزای موجود در حسابداری 1C جمع آوری می کنیم

دوبار کلیک کردن روی یک میانبر به شما امکان می دهد شیئی را که نشان می دهد راه اندازی کنید (باز کنید). حذف آن بر خلاف حذف یک نماد، خود شیء را پاک نمی کند. مزیت میانبرها این است که دسترسی سریع به یک شی را از هر پوشه ای بدون استفاده از حافظه فراهم می کنند. شما می توانید میانبر را از یک نماد با فلش کوچک در گوشه سمت چپ پایین نماد تشخیص دهید.

نوار وظیفهابزاری برای جابجایی بین پوشه ها یا برنامه های باز است. در سمت چپ نوار وظیفه دکمه Start قرار دارد. در سمت راست صفحه نمایش است. خود پانل تمام اشیاء باز فعلی را نمایش می دهد.

دکمه شروعباز می شود منوی اصلی. با کمک آن می توانید تمام برنامه های ثبت شده در سیستم عامل را راه اندازی کنید، به تمام ابزارهای پیکربندی سیستم عامل، سیستم های جستجو و کمک و سایر عملکردها دسترسی پیدا کنید.

مفهوم اصلی سیستم عامل ویندوز پنجره است. پنجره- یک عنصر ساختاری و کنترلی رابط کاربری، که یک ناحیه مستطیلی از صفحه است که توسط یک قاب محدود شده است که در آن یک برنامه، سند یا پیام می تواند نمایش داده شود.

تصویر بالا یک دسکتاپ ویندوز با منوی اصلی باز، پنجره پردازشگر کلمه MS Word، نمادها و میانبرها و برخی از اسناد کوچک شده در نوار وظیفه را نشان می دهد.

در میان دیگر مفاهیم سیستم عامل ویندوز، باید به مفاهیم دایرکتوری و پوشه اشاره کرد.

کاتالوگ- یک گروه نامگذاری شده از فایل ها که توسط برخی مشخصه ها متحد شده اند.

پوشه– مفهومی که در ویندوز به جای مفهوم دایرکتوری در سیستم عامل های قبلی استفاده می شود. مفهوم پوشه تفسیر گسترده‌ای دارد، زیرا پوشه‌ها در کنار فهرست‌های معمولی، اشیایی مانند My Computer، Explorer، Printer، Modem و غیره را نیز نشان می‌دهند.

حسابداری

بهای تمام شده اولیه دارایی های ثابت تولید شده توسط منابع خود شرکت، که مطابق بند 8 PBU 6/01 تعیین می شود، به عنوان مقدار هزینه های واقعی برای تحصیل، ساخت و تولید شناسایی می شود، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده و سایر موارد. مالیات های قابل استرداد

هنگام ایجاد دارایی های ثابت، از اجزا، مواد، قطعات یدکی و غیره استفاده می شود. مطابق بند 2 آیین نامه حسابداری "حسابداری موجودی ها" PBU 5/01، مصوب 9 ژوئن 2001 وزارت دارایی فدراسیون روسیه شماره 44n "در مورد تصویب مقررات حسابداری "حسابداری موجودی". موجودی ها ” PBU 5/ 01 ” قطعات فردی خریداری شده به عنوان موجودی در نظر گرفته می شود.

مطابق با نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها و دستورالعمل های مربوط به استفاده از آن، مصوب 31 اکتبر 2000 وزارت دارایی روسیه شماره 94n "در مورد تایید نمودار حساب ها". برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها و دستورالعمل های اعمال آن" (از این پس - نمودار حساب ها)، در دسترس بودن و جابجایی موجودی ها (از این پس به عنوان موجودی کالا نامیده می شود) بر روی حساب 10 "مواد" به صورت جداگانه انجام می شود. حساب های فرعی برای این حساب باز شده است.

اگر انتظار می رود دارایی های ثابت ایجاد شده برای مدت بیش از 12 ماه مورد استفاده قرار گیرد، طبق بند 4 PBU 6/01 به عنوان بخشی از دارایی های ثابت سازمان در نظر گرفته می شود.

بر اساس بندهای 7 و 8 PBU 6/01 دارایی های ثابت ایجاد شده به بهای تمام شده اصلی خود که بر اساس کل بهای تمام شده اجزای موجود در دارایی ثابت (بدون مالیات بر ارزش افزوده) و همچنین مبلغ تعیین می شود برای حسابداری پذیرفته می شود. هزینه های متحمل شده برای ایجاد آنها چنین هزینه‌هایی عبارتند از میزان دستمزد تعلق گرفته به کارکنان، و همچنین میزان مالیات اجتماعی یکپارچه و مشارکت‌های بیمه که بر دستمزد تعلق می‌گیرد.

هزینه های سازمان مربوط به کسب و ایجاد دارایی های ثابت در حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" در مکاتبات با حساب 10 "مواد" و همچنین با حساب های هزینه منعکس می شود.

بهای تمام شده دارایی های ثابت جمع آوری شده و به بهره برداری رسیده در بدهی حساب 01 "دارایی های ثابت" و اعتبار حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" منعکس می شود.

رویه مالیات بر ارزش افزوده حسابداری هزینه

مطابق بند 2 ماده 159 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، هنگام انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف خود ، سازمان باید مالیات بر ارزش افزوده را دریافت کند. پایه مالیاتی در این حالت به عنوان هزینه کار انجام شده بر اساس کلیه هزینه های واقعی مؤدی برای اجرای آنها تعیین می شود.

متعاقباً، سازمان قادر خواهد بود مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته را کسر کند، علاوه بر این، سازمان همچنین می تواند مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" موجودی ها و کارهای قراردادی مورد استفاده در ایجاد یک اقلام دارایی ثابت را بازپرداخت کند. این از بند 6 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود که به ویژه بیان می کند که مبالغ مالیاتی که توسط پیمانکاران (مشتریان - توسعه دهندگان) به مالیات دهندگان ارائه می شود هنگام ساخت و ساز سرمایه ، مونتاژ (نصب) ثابت دارایی ها، مبالغ مالیاتی ارائه شده به مؤدی برای کالاها (کارها، خدمات) که توسط وی برای انجام کارهای ساختمانی و تأسیساتی خریداری شده است و مبلغ مالیاتی که در هنگام تحصیل پروژه های ساختمانی سرمایه ناتمام به مؤدی ارائه می شود.

مبالغ مالیاتی محاسبه شده توسط مالیات دهندگان مطابق بند 1 ماده 166 قانون مالیات فدراسیون روسیه هنگام انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف خود، که هزینه آن در هزینه های پذیرفته شده برای کسر (از جمله از طریق کسر استهلاک) درج می شود. محاسبه مالیات نیز مشمول کسر سود سازمان می باشد.

لحظه ای که یک سازمان می تواند مقادیر مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر بپذیرد در بند 5 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. کسر مقادیر "ورودی" مالیات بر ارزش افزوده موجودی ها و کار قراردادی به عنوان موارد مربوط به ساخت و ساز سرمایه تکمیل شده (دارایی های ثابت) از لحظه ای که در بند دو بند 2 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه ثبت می شود، انجام می شود. (یعنی از لحظه شروع استهلاک دارایی های ثابت که از روز اول ماه بعد از ماه بهره برداری از این اشیاء شروع می شود) یا هنگام فروش یک پروژه ساخت و ساز سرمایه ناتمام.

کسر مبالغ مالیاتی برای کار ساخت و ساز و نصب برای مصرف شخصی طبق ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه به دلیل پرداخت مالیات به بودجه انجام می شود.

موجودی و تجهیزات برای ایجاد دارایی های ثابت به تنهایی را می توان مدتها قبل از ایجاد دارایی های ثابت خریداری کرد، به این معنی که مقدار مالیات بر ارزش افزوده روی آنها قبلاً کسر می شود. ایجاد دارایی های ثابت می تواند در دوره دیگری انجام شود.

در این شرایط، مقدار مالیات بر ارزش افزوده که قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود باید برای پرداخت به بودجه بازگردانده شود و فقط پس از ثبت اشیاء ایجاد شده به عنوان بخشی از دارایی های ثابت برای کسر پذیرفته شود. اگر دستیابی به مواد و پذیرش اشیاء ایجاد شده از این مواد به دارایی های ثابت در همان دوره مالیات بر ارزش افزوده اتفاق بیفتد، مالیات بر ارزش افزوده بر اجزای منتقل شده برای مونتاژ ممکن است بازگردانده نشود.

حسابداری مالیاتی

هنگام ایجاد دارایی های ثابت با منابع خود سازمان، ارزش اولیه دارایی ثابت که برای اهداف حسابداری مالیاتی تشکیل شده است، در برخی موارد با ارزش اولیه تشکیل شده در حسابداری متفاوت است.

این اتفاق می افتد زیرا برای اهداف حسابداری مالیاتی، مطابق بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه اولیه دارایی های ثابت تولید خود به عنوان هزینه محصولات نهایی محاسبه شده مطابق با بند 2 تعریف می شود. ماده 319 قانون مالیات فدراسیون روسیه به میزان مالیات غیر مستقیم مربوط به دارایی های ثابت که کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم هستند افزایش یافته است.

مطابق بند 2 ماده 319 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ارزیابی مانده محصولات نهایی در انبار در پایان ماه جاری بر اساس داده های اسناد حسابداری اولیه در مورد حرکت و حرکت انجام می شود. موجودی محصولات نهایی موجود در انبار و میزان هزینه های مستقیم انجام شده در ماه جاری به میزان هزینه های مستقیم مربوط به باقیمانده کارهای در دست اجرا کاهش می یابد. ارزیابی موجودی محصولات نهایی در انبار به عنوان تفاوت بین مقدار هزینه های مستقیم قابل انتساب به مانده محصولات نهایی در ابتدای ماه جاری، افزایش به میزان هزینه های مستقیم قابل انتساب به خروجی محصولات در انبار تعیین می شود. ماه جاری (منهای مقدار هزینه های مستقیم قابل انتساب به مانده کار در حال انجام)، و مقدار هزینه های مستقیم قابل انتساب به محصولات ارسال شده در ماه جاری.

همانطور که از متن بالا مشخص است، بهای تمام شده محصولات نهایی و بر این اساس بهای تمام شده دارایی های ثابت ایجاد شده، در حسابداری مالیاتی به میزان هزینه های مستقیم تعیین می شود.

مطابق بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه به هزینه های مستقیم شامل:

• هزینه‌های مادی، از جمله هزینه‌های کسب مواد خام و (یا) مواد مورد استفاده در ساخت (ساخت) دارایی‌های ثابت و (یا) تشکیل پایه آنها یا جزء ضروری در ساخت (ساخت) دارایی‌های ثابت. هزینه های خرید قطعات در حال نصب و (یا) محصولات نیمه تمام که تحت پردازش اضافی از مالیات دهندگان قرار می گیرند.
• هزینه های پرداخت حق الزحمه پرسنل درگیر در تولید کالا، انجام کار، ارائه خدمات، و همچنین میزان مالیات اجتماعی واحد تعلق گرفته بر مقادیر مشخص شده هزینه های کار.
• مقدار استهلاک تعهدی دارایی های ثابت مورد استفاده در تولید کالاها، کارها و خدمات.

کلیه مبالغ دیگر هزینه های انجام شده توسط مؤدی در طول دوره گزارش (مالیاتی) (از جمله هزینه های بیمه بازنشستگی اجباری) به عنوان هزینه های غیرمستقیم طبقه بندی شده و به طور کامل به کاهش درآمد حاصل از تولید و فروش این دوره نسبت داده می شود.

لیست هزینه های مربوط به هزینه های مستقیم در حسابداری گسترده تر از حسابداری مالیاتی است. این منجر به این واقعیت می شود که بسیاری از هزینه ها هنگام ایجاد دارایی های ثابت به تنهایی در حسابداری در هزینه اولیه دارایی های ثابت گنجانده می شود و برای اهداف مالیات بر سود آنها به عنوان غیرمستقیم شناسایی شده و بلافاصله در زمان اجرای آنها حذف می شوند. این وضعیت منجر به تفاوت های موقت مالیاتی می شود. مطابق با PBU 18/02، تفاوت های موقت مشمول مالیات منجر به این واقعیت می شود که در یک دوره گزارش دهی مالیات محاسبه شده بر سود حسابداری بیشتر از مالیات بر سود محاسبه شده در حسابداری مالیاتی خواهد بود.

با وقوع یک تفاوت موقت مشمول مالیات، یک بدهی مالیاتی معوق ظاهر می شود که به عنوان محصول این تفاوت توسط نرخ مالیات بر درآمد تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه در تاریخ معینی تعریف می شود. بنابراین، طبق بند 15 PBU 18/02، بدهی مالیات معوق به عنوان بخشی از مالیات بر درآمد درک می شود که باید منجر به افزایش مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه در دوره گزارش بعدی یا در دوره های گزارش بعدی شود.

نمودار حسابداری برای حسابداری بدهی های مالیاتی معوق، حساب 77 «بدهی مالیات معوق» است.

وقوع بدهی های مالیاتی معوق با مکاتبات منعکس خواهد شد

بدهکار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"

اعتبار 77 "بدهی های مالیاتی معوق"

در دوره های گزارشی بعدی یا بعدی، با کاهش یا تسویه کامل تفاوت های موقت مشمول مالیات، بدهی های مالیاتی معوق کاهش یافته یا به طور کامل تسویه خواهد شد. مبالغی که در دوره گزارشگری بدهی های مالیاتی معوق کاهش یافته یا به طور کامل بازپرداخت می شود در حسابداری به عنوان بدهکار حساب بدهی مالیات معوق مطابق با اعتبار حساب برای حسابداری تسویه مالیات ها و هزینه ها منعکس می شود.

بدهی 77 "بدهی های مالیاتی معوق"

اعتبار 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات بر درآمد"

طبق بند 23 PBU 18/02، بدهی های مالیاتی معوق در قسمت بدهی ترازنامه در بخش 4 به عنوان بدهی بلند مدت منعکس می شود.

در صورتی که دارایی یا بدهی ای که برای آن یک بدهی مالیات معوق تعلق گرفته است واگذار شود، مبلغ بدهی مالیات معوق تعلق گرفته با استفاده از ورودی زیر به حساب سود و زیان حذف می شود:

بدهی 99 "سود و زیان"

اعتبار 77 «بدهی های مالیاتی معوق».

سود مشمول مالیات هر دو دوره گزارشگری و دوره های گزارشی بعدی به این میزان افزایش نمی یابد.

مثال

سازمانی که محصولات نرم افزاری برای تعمیر رایانه های متعلق به یک شرکت تولید می کند، اجزای جداگانه ای را از فروشنده به مبلغ کل 165200 روبل (شامل مالیات بر ارزش افزوده 25200 روبل) خریداری کرد. برخی از قطعات، که هزینه آنها بدون مالیات بر ارزش افزوده بالغ بر 75000 روبل بود، توسط کارکنان بخش فنی سازمان برای مونتاژ 5 کامپیوتر برای نیازهای خود سازمان استفاده شد. هزینه های واقعی برای مونتاژ کامپیوترها عبارت بودند از:

• دستمزد کارگران 10000 روبل است.
• مالیات اجتماعی یکپارچه - 2160 روبل.
• سهم بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری و پرداخت های بیمه برای بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی - 1520 روبل.

انجام کارهای ساختمانی و نصبی برای مصرف شخصی مشمول مالیات بر ارزش افزوده می باشد. با این حال، مونتاژ کامپیوترها از اجزای منفرد به منزله کار ساخت و ساز و نصب نیست، زیرا مطابق با طبقه بندی همه روسی انواع فعالیت های اقتصادی، محصولات و خدمات OK 004-93، تایید شده توسط قطعنامه استاندارد دولتی روسیه در 6 اوت. 1372، شماره 17، فعالیت های مربوط به تولید رایانه های الکترونیکی، متعلق به بخش «د» «محصولات و خدمات صنعت تولید» می باشد.

بنابراین، در مثال فوق، مطابق بند 3 بند 1 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هیچ مورد مشمول مالیات بر ارزش افزوده وجود نخواهد داشت.

طبق بند 2 بند 1 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع مالیات بر ارزش افزوده انتقال کالا در قلمرو فدراسیون روسیه (انجام کار، ارائه خدمات) برای نیازهای خود است. هزینه های آن (از جمله از طریق کسر استهلاک) هنگام محاسبه مالیات بر سود سازمان ها قابل کسر نیست. بر این اساس، موضوع مالیات نیز مشمول مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود، زیرا هزینه های مونتاژ رایانه در هزینه اولیه آنها منظور می شود و برای محاسبه مالیات بر درآمد با محاسبه استهلاک منظور می شود.

مکاتبات حساب		مبلغ، روبل
بدهی	اعتبار
			اجزای خریداری شده سرمایه گذاری می شوند
			مقدار مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده منعکس شده است
			برای قطعات خریداری شده پرداخت شده است
			مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قطعات خریداری شده برای کسر پذیرفته شده است
			انتقال قطعات برای مونتاژ کامپیوتر منعکس شده است
			مقدار مالیات بر ارزش افزوده قطعات انتقال یافته به تولید بازیابی شده است (75000 روبل در 18٪)
			دستمزد کارمندان تعلق گرفت
			مبلغ مالیات اجتماعی یکپارچه تعلق گرفت
			حق بیمه و پرداختی تعلق گرفته است
			کامپیوترهای مونتاژ شده برای حسابداری پذیرفته می شوند
			مقدار مالیات بر ارزش افزوده قطعات مورد استفاده برای مونتاژ کامپیوترها برای کسر پذیرفته شده است.

همانطور که می بینیم، هزینه رایانه ها در حسابداری بالغ بر 88680 روبل است و شامل هزینه اجزاء، دستمزدهای تعلق گرفته به کارکنان، مبالغ مالیات اجتماعی یکپارچه (از این پس به عنوان مالیات یکپارچه اجتماعی نامیده می شود) و کمک به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه (از این پس صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه نامیده می شود) و همچنین حق بیمه در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی (75000 روبل + 10000 روبل + 2160 روبل + 1520 روبل).

بیایید بهای تمام شده دارایی ثابت ایجاد شده را برای اهداف مالیات بر سود محاسبه کنیم.

مقدار هزینه های مستقیم که هزینه اولیه دارایی ثابت را تشکیل می دهد شامل هزینه مواد، دستمزد کارکنان و مبلغ مالیات اجتماعی یکپارچه خواهد بود و به 87160 روبل (75000 روبل + 10000 روبل + 2160 روبل) می رسد.

در هزینه اولیه دارایی های ثابت و بنابراین در ترکیب هزینه های مستقیم به منظور محاسبه مالیات بر درآمد، ما سهم بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه و میزان حق بیمه حوادث صنعتی را لحاظ نکردیم.

مطابق با نامه وزارت مالیات و مالیات فدراسیون روسیه مورخ 5 سپتامبر 2003 شماره VG-6-02/945@ "در مورد مسائل مربوط به اعمال فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه" ، مبالغ محاسبه شده مطابق با قانون فدرال 15 دسامبر 2001 شماره 167- قانون فدرال "در مورد بیمه بازنشستگی اجباری" در هزینه های مالیات دهندگان برای دستمزد یا به عنوان بخشی از هزینه های پرداخت اجتماعی یکپارچه لحاظ نمی شود. مالیات ، اما در عین حال به عنوان بخشی از سایر هزینه ها مشمول انعکاس هستند ، بنابراین به عنوان بخشی از هزینه های غیر مستقیم در نظر گرفته می شوند.

تفاوت بین هزینه اولیه دارایی های ثابت تشکیل شده برای اهداف حسابداری و برای اهداف مالیات بر سود 1520 روبل خواهد بود. این مبلغ نشان دهنده تفاوت موقت مشمول مالیات است که در بالا ذکر کردیم.

مبلغ بدهی مالیات معوق معادل 364.8 روبل (1520 روبل در 24٪) خواهد بود. این مبلغ در طول عمر مفید دارایی های ثابت ایجاد شده با محاسبه استهلاک بازپرداخت می شود.

شما می توانید در مورد مسائل حسابداری و مالیات معاملات با دارایی های ثابت در کتاب JSC "BKR Intercom-Audit" "دارایی های ثابت" اطلاعات بیشتری کسب کنید.

این مطالب توسط گروهی از مشاوران روش شناسی تهیه شده است

برای پذیرش دارایی های ثابت ایجاد شده، سازمان باید کمیسیونی تشکیل دهد که باید تعیین کند:

• آیا دارایی ثابت دارای مشخصات فنی است و آیا می توان آن را به بهره برداری رساند.

• آیا لازم است که دارایی ثابت را به وضعیت مناسب برای استفاده برسانیم (بازکاری).

مستندسازی

پس از بررسی شیء، کمیسیون باید در مورد امکان استفاده از آن نظر دهد. برای انجام این کار، باید یک سند اولیه تهیه کنید که باید حاوی جزئیات اجباری مندرج در قسمت 2 ماده 9 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ باشد. چنین سندی ممکن است یک عمل باشدفرم شماره OS-1a یا توسط فرم شماره OS-1 .

عمل کن فرم شماره OS-1a استفاده در ساخت ساختمان ها (سازه ها). آن را در زمانی که شی در دارایی های ثابت گنجانده می شود (در زمانی که ارزش آن در حساب 01 "دارایی های ثابت" یا 03 "سرمایه گذاری های درآمدزا در دارایی های مشهود" منعکس می شود) تهیه کنید (بند 2 دستورالعمل مصوب قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 21 ژانویه 2003 شماره 7). بر اساس اسناد حسابداری اولیه که هزینه های انجام شده را تأیید می کند، اقدامی تهیه کنید. مشخصات سازمان اهدایی را که در ابتدای عمل ارائه شده است و همچنین قسمت های «اطلاعات وضعیت دارایی ثابت در تاریخ انتقال» و «گذشته» را پر نکنید.

در عمل از فرم شماره OS-1a لطفا نشان بدهید:

• شماره و تاریخ تدوین آن؛

• نام کامل دارایی ثابت؛

• محل پذیرش دارایی ثابت؛

• کارخانه و شماره موجودی اختصاص داده شده دارایی ثابت؛

• شماره گروه استهلاک و عمر مفید یک دارایی ثابت ;

• اطلاعات در مورد محتوای فلزات و سنگ های گرانبها؛

• سایر مشخصات دارایی ثابت (مساحت کل، تعداد طبقات و غیره).

علاوه بر این، یک یادداشت در مورد نتیجه کمیته پذیرش قرار دهید (به عنوان مثال، ورودی "می توان استفاده کرد"). قانون اجرا شده به تایید رئیس سازمان می رسد.

هنگام تولید سایر دارایی های ثابت (به جز ساختمان ها و سازه ها) به تنهایی، از آن استفاده کنیدفرم قانون شماره OS-1 . هنگام پر کردن آن، قوانین مشابهی را که در هنگام کامپایل انجام می دهید، اعمال کنیدفرم شماره OS-1a .

این رویه از دستورالعمل های تصویب شده توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 21 ژانویه 2003 شماره 7 پیروی می کند.

همزمان با تهیه عمل درفرم شماره OS-1a (OS-1 ) کارت موجودی را مطابق با پر کنیدفرم شماره OS-6a (OS-6 ) در یک نسخه. بر اساس قانون و اسناد اولیه کارت موجودی تهیه کنید. در آینده، اطلاعات کارت را در مورد کلیه تغییراتی که بر حسابداری دارایی های ثابت تأثیر می گذارد (تجدید ارزیابی، نوسازی، حرکت داخلی، دفع) وارد کنید. این اطلاعات را بر اساس اسناد اولیه منعکس کنید (به عنوان مثال، بر اساس یک گواهی پذیرش برای دارایی های ثابت مدرن فرم شماره OS-3).

این روش توسط دستورالعمل تصویب شده توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 21 ژانویه 2003 شماره 7 ارائه شده است.

توجه:عدم وجود (عدم ارائه) اسناد اولیه برای حسابداری دارایی های ثابت جرم است (ماده 106 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، ماده 2.1 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه) مسئولیت مالیاتی و اداری .

هزینه اولیه

دارایی های ثابت ساخته شده بر مبنای اقتصادی به بهای تمام شده اولیه برای حسابداری پذیرفته می شود (بند 7 PBU 6/01). تمام هزینه های مربوط به ساخت شی را در هزینه اولیه لحاظ کنید (بند 8 PBU 6/01، بند 5.1.1 مقررات مصوب وزارت دارایی روسیه مورخ 30 دسامبر 1993 شماره 160). به عنوان مثال، هزینه های پرداخت حقوق به کارکنان درگیر در تولید، خرید مصالح ساختمانی، تعمیر و نگهداری ماشین آلات ساختمانی و غیره. فهرست دقیق هزینه هایی که هزینه اولیه دارایی های ثابت ساخته شده (ساخته شده) را تشکیل می دهد درجدول.

هنگام تشکیل هزینه اولیه یک شی، هزینه ها را بر اساس موارد زیر در نظر بگیرید:

• اسناد حسابداری اولیه (درخواست ها، فاکتورها، فیش های پرداخت و غیره)؛

• هر مدرک دیگری که هزینه های انجام شده را تأیید می کند (اظهارنامه های گمرکی، سفارشات سفر تجاری و غیره).

برای ثبت نام، اسنادی را بپذیرید که حاوی جزئیات اجباری مندرج در قسمت 2 ماده 9 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ هستند. برای اطلاعات بیشتر در مورد تهیه اسناد اولیه رجوع کنید به نحوه مدیریت جریان اسناد در حسابداری .

در طول بهره برداری از دارایی ثابت، هزینه اولیه آن تغییر نمی کند. بنابراین، اگر هزینه های مربوط به ایجاد (ساخت) یک شی پس از گنجاندن آن در دارایی های ثابت توسط سازمان متحمل شود، هزینه اولیه را تغییر ندهید. و هزینه ها را جزئی از هزینه های جاری در نظر بگیرید. استثنا موارد استتکمیل (بهسازی) , بازسازی, مدرنیزاسیون, انحلال جزئی و تجدید ارزیابی دارایی ثابت این روش از بند 14 PBU 6/01 پیروی می کند.

وضعیت: آیا در حسابداری می توان حقوق پرسنل اداری و مدیریتی را در بهای تمام شده اولیه دارایی ثابت ساخته شده بر مبنای اقتصادی لحاظ کرد؟ این سازمان هیچ گونه فعالیتی انجام نمی دهد.

بله، تو میتونی.

مخارج عمومی تجاری تنها در صورتی در بهای اولیه دارایی ثابت منظور می شود که مستقیماً با ایجاد آن شی مرتبط باشد. این در بند 8 PBU 6/01 و بند 5.1.1 آیین نامه مصوب 30 دسامبر 1993 به شماره 160 توسط وزارت دارایی روسیه بیان شده است. و پرسنل مدیریتی وظایف مربوط به تامین آن را انجام می دهند. در نتیجه در این شرایط می توان هزینه های نگهداری پرسنل اداری و مدیریتی را در هزینه اولیه تاسیسات در حال ایجاد لحاظ کرد. دیدگاه مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 2 مارس 2006 شماره 03-03-04/1/178 منعکس شده است.

حسابداری: ایجاد به روش خوداشتغالی

در حسابداری، تمام هزینه های مربوط به ساخت یک شی با استفاده از ابزارهای اقتصادی در حساب 08-3 "ساخت دارایی های ثابت" منعکس می شود. در این مورد، ورودی های زیر را وارد کنید:

بدهی 08-3 اعتبار 10 (23، 25، 26، 60، 70، 76...)
- هزینه های مربوط به ایجاد یک شی و رساندن آن به حالت مناسب برای استفاده را منعکس می کند.

بدهکار 19 اعتبار 60 (76)
- مالیات بر ارزش افزوده بر هزینه های مربوط به ایجاد یک شی و رساندن آن به وضعیت مناسب برای استفاده منعکس می شود.

اغلب، یک سازمان از اموال تولید شده برای فروش برای نیازهای خود استفاده می کند. اگر قصد دارید محصولات قبلی را در دارایی های ثابت بگنجانید، ابتدا ارزش آن را در حساب 08 ایجاد کنید. در همان زمان، ورودی زیر را وارد کنید:

حساب بدهکار 08 حساب اعتباری 43
- هزینه ملک ایجاد شده به عنوان بخشی از سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری در نظر گرفته می شود.

توجه داشته باشیم که اگرچه چنین ارسالی در دستورالعمل نمودار حساب ها پیش بینی نشده است، اما صحیح است. از این گذشته ، دستورالعمل حسابداری را تنظیم نمی کند و هیچ مزیتی نسبت به PBU ندارد (بندهای 1 ، 2 مقدمه دستورالعمل نمودار حسابها ، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 15 مارس 2001 شماره 16-00 -13/05).

نیازی به معکوس کردن یا تصحیح این ورودی نیست. اینکه ملک در ابتدا در حساب 43 لحاظ شده اشتباهی نیست. در آن زمان، قرار بود از آن به عنوان بخشی از MPZ استفاده شود (بند 2 PBU 5/01).

روش تشکیل بهای تمام شده اولیه دارایی ثابت و ارزیابی آن در PBU 6/01 مقرر شده است که برای استفاده الزامی است. بنابراین، ابتدا ارزش ملکی را که تصمیم دارید به عنوان دارایی ثابت به عنوان بخشی از سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری استفاده کنید، درج کنید. این از بندهای 7-12 PBU 6/01 و بند 8 از بند 2 PBU 22/2010 نتیجه می گیرد.

به محض اینکه جسم پاسخ می دهد معیارهای خاص ، شامل آن در دارایی های ثابت در روند عمومی.

حسابداری: ایجاد توسط پیمانکار

در فرآیند ایجاد دارایی ثابت بر مبنای اقتصادی، یک سازمان می تواند پیمانکاران را برای انجام کارهای فردی جذب کند. همچنین هنگام تشکیل هزینه اولیه دارایی ثابت در حال ایجاد، هزینه خدمات آنها را نیز در نظر بگیرید (بند 8 PBU 6/01). سیم کشی زیر را انجام دهید:

بدهی 08-3 اعتبار 60 (76)
- هزینه کار قراردادی برای ساخت دارایی های ثابت را نشان می دهد.

بدهکار 19 اعتبار 60 (76)
- مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط پیمانکار منعکس شده است.

برای اطلاعات در مورد مشخصات حسابداری دارایی های ثابت تولید شده توسط قرارداد، نگاه کنید بهنحوه ثبت قرارداد ساخت دارایی های ثابت در حسابداری .

حسابداری: پذیرش برای حسابداری و راه اندازی

هزینه اشیاء نهایی پذیرفته شده را در حساب 01 "دارایی های ثابت" یا حساب 03 "سرمایه گذاری های درآمدی در دارایی های مادی" منعکس کنید، که در آن حساب های فرعی "دارایی های ثابت در انبار (در انبار)" و "دارایی های ثابت در عملیات" باز می شود. در صورتی که زمان ثبت دارایی ثابت و آنراه اندازی مطابقت دهید، سیم کشی را بسازید:

بدهی 01 (03) حساب فرعی "دارایی های ثابت در حال بهره برداری" اعتبار 08-3
- دارایی ثابت ایجاد شده بر مبنای اقتصادی برای حسابداری پذیرفته شد و به بهای تمام شده اولیه به بهره برداری رسید.

در صورتی که لحظات ثبت دارایی ثابت و راه اندازی آن با هم تطابق نداشته باشد، پست زیر را انجام دهید:

بدهی 01 (03) حساب فرعی "دارایی ثابت در انبار (در انبار)" اعتبار 08-3
- شی ایجاد شده به عنوان بخشی از دارایی های ثابت با هزینه اصلی آن در نظر گرفته می شود.

این رویه در بند 20 دستورالعمل روش‌شناسی، مصوب 13 اکتبر 2003 شماره 91n وزارت دارایی روسیه و دستورالعمل‌های چارت حساب‌ها ارائه شده است.

حسابداری: استهلاک و استهلاک

در حسابداری، بهای تمام شده دارایی های ثابت را توسطهزینه های استهلاک . برای دارایی های ثابت سازمان های غیر انتفاعیاستهلاک محاسبه می شود . این روش در بند 17 PBU 6/01 ارائه شده است.

پایه ای

در حسابداری مالیاتی، دارایی های ثابت ساخته شده بر مبنای اقتصادیبه قیمت اصلی منعکس شود .

مالیات بر ارزش افزوده ورودی هزینه های مربوط به ایجاد یک شی و رساندن آن به حالت مناسب برای استفاده باید در زمان پذیرش آنها برای حسابداری (مثلاً در حساب 10 - برای مواد) کسر شود (بند 1 و 6 ماده 171، بند 1 و 5 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در کنار این، باید برآورده شود سایر شرایط مورد نیاز برای کسر .

انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف شخصی مشمول مالیات بر ارزش افزوده است (فرعی 3، بند 1، ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین در پایان هر دوره مالیاتی سازمان باید مالیات شارژ(بند 2 ماده 159 و بند 10 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه). آن را برای کسر بگیرید ممکن است در همان دوره مالیاتی (بند 6 ماده 171 و بند 5 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از یک ماه آینده پس از بهره برداری از تاسیسات شروع به محاسبه استهلاک .

از ماه بعد پس از پذیرش دارایی ثابت برای حسابداری (منعکس شده در حساب 01 یا 03)ارزش آن را در پایه مالیات بر دارایی لحاظ کنید (بند 1 ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نمونه ای از بازتاب در حسابداری و مالیات تولید دارایی های ثابت بر مبنای اقتصادی. این سازمان در جریان ساخت و ساز پیمانکاران را درگیر نکرد

CJSC Alfa ساخت یک آشیانه را در ژانویه با استفاده از روش خودکششی بدون دخالت پیمانکاران آغاز کرد. این سازمان در ماه مارس ساخت و ساز را به پایان رساند. آشیانه در همان ماه به بهره برداری رسید.

در ژانویه، این سازمان مصالح ساختمانی را به مبلغ 590000 روبل خریداری کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 90000 روبل). همه آنها در طول فرآیند ساخت و ساز به طور کامل خرج شدند: در ژانویه - به مبلغ 200000 روبل. (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده)، در فوریه - 200000 روبل، در ماه مارس - 100000 روبل. حقوق ماهانه کارگران درگیر در ساخت این تسهیلات (شامل مشارکت برای بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، پزشکی) و بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی) بالغ بر 98000 روبل بود.

عملیات مربوط به ساخت آشیانه با استفاده از مطالب زیر در سوابق حسابداری منعکس می شود.

در ژانویه:

بدهکار 10-8 اعتبار 60
- 500000 روبل. - مصالح ساختمانی خریداری شده؛

بدهکار 19 اعتبار 60
- 90000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده ورودی منعکس شده در مصالح ساختمانی؛

- 90000 روبل. - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی در مصالح ساختمانی پذیرفته شده است.

بدهکار 08-3 اعتبار 70 (69)
- 98000 روبل. - دستمزد کارگران درگیر در ساخت آشیانه در ژانویه در سرمایه گذاری های سرمایه ای منعکس می شود.

بدهکار 08-3 اعتبار 10-8
- 200000 روبل. - هزینه مصالح ساختمانی منتقل شده برای ساخت آشیانه در ژانویه به عنوان بخشی از سرمایه گذاری های سرمایه ای منعکس می شود.

در فوریه:

بدهکار 08-3 اعتبار 70 (69)
- 98000 روبل. - دستمزد کارگران درگیر در ساخت آشیانه در ماه فوریه در سرمایه گذاری های سرمایه ای منعکس می شود.

بدهکار 08-3 اعتبار 10-8
- 200000 روبل. - هزینه مواد انتقال یافته برای ساخت آشیانه در بهمن ماه به عنوان بخشی از سرمایه گذاری های سرمایه ای منعکس می شود.

در ماه مارس:

بدهکار 08-3 اعتبار 70 (69)
- 98000 روبل. - دستمزد کارگران درگیر در ساخت آشیانه در ماه مارس در سرمایه گذاری های سرمایه ای منعکس می شود.

بدهکار 08-3 اعتبار 10-8
- 100000 روبل. - هزینه مصالح ساختمانی منتقل شده برای ساخت سوله در ماه مارس به عنوان بخشی از سرمایه گذاری های سرمایه ای منعکس می شود.

بدهی حساب فرعی 01 "دارایی ثابت در حال بهره برداری" اعتبار 08-3
- 794000 روبل. (98000 روبل. × 3 ماه + 200000 روبل + 200000 روبل + 100000 روبل.) - آشیانه ای که بر اساس اقتصادی ساخته شده بود ثبت و به بهره برداری رسید.

در آخرین روز اسفند ماه، حسابدار مالیات بر ارزش افزوده هزینه ساخت و نصب را دریافت کرد و سپس کسر مالیات را منعکس کرد. موارد زیر در سوابق سازمان انجام شد:

بدهکار 19 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده"
- 142920 روبل. ((98000 روبل × 3 ماه + 500000 روبل) × 18٪ - مالیات بر ارزش افزوده برای کارهای ساخت و ساز و نصب که به صورت خوداشتغالی انجام می شود محاسبه می شود.

بدهکار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 19
- 142920 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده متعلق به کارهای ساختمانی و تاسیساتی که به صورت خوداشتغالی انجام می شود برای کسر پذیرفته می شود.

بنابراین، در حسابداری، هزینه اولیه آشیانه ساخته شده 794000 روبل بود. حسابدار این مبلغ را در قانون در فرم شماره OS-1a که هنگام ثبت شی تمام شده تهیه کرد، نشان داد.

در حسابداری مالیاتی، حسابدار آلفا آشیانه را به عنوان بخشی از دارایی قابل استهلاک با هزینه اصلی 794000 روبل در نظر گرفت.

وضعیت: چگونه یک سازمان می تواند دریافت سرمایه گذاری برای ساخت و ساز املاک را تحت قرارداد امتیاز ثبت کند؟

در حسابداری خود هنگام دریافت سرمایه گذاری، حساب های پرداختنی به اعطاکننده را منعکس کنید. پس از انتقال هزینه های ساخت تسهیلات در بخشی از این سرمایه گذاری ها، بدهی را رد کنید. در حسابداری مالیاتی، دریافت سرمایه گذاری ها را به عنوان یارانه های بودجه ای غیر هدفمند منعکس کنید.

بیایید همه چیز را به ترتیب توضیح دهیم. بر اساس قرارداد امتیاز، صاحب امتیاز موظف است با هزینه خود شیئی را ایجاد یا بازسازی کند که مالکیت آن متعلق یا متعلق به اعطاکننده خواهد بود. این به صاحب امتیاز این حق را می دهد که در طول مدت تعیین شده توسط قرارداد، از این تسهیلات در فعالیت های تجاری خود استفاده کند. در این مورد، اعطاکننده ممکن است بخشی از هزینه های ایجاد (بازسازی) موضوع قرارداد امتیاز را تقبل کند. چنین قوانینی در بخش های 1 و 13 ماده 3 قانون 21 ژوئیه 2005 شماره 115-FZ ایجاد شده است.

در مورد ما، اعطاکننده بخشی از هزینه ها را در قالب سرمایه گذاری در ساخت و ساز بر عهده گرفت. این باید در حسابداری به شکل خاصی منعکس شود.

حسابداری

در حسابداری صاحب امتیاز، از نظر سرمایه گذاری از طرف اعطاکننده، نه درآمدی حاصل می شود و نه هزینه ای. دریافت سرمایه گذاری ها را با ارسال پست منعکس کنید:

بدهکار 51 اعتبار 76
- دریافت سرمایه گذاری ها از اعطا کننده.

هزینه های ساخت ملک امتیازی را در حساب 08 منعکس کنید:

حساب فرعی بدهکار 08 "هزینه های بازسازی ملک امتیازی" اعتبار 10 (23, 60, 68, 69, 70, 76)...)
- هزینه های ساخت تاسیسات منعکس شده است.

پس از اتمام بازسازی، هزینه های خود را در حساب 04 منعکس کنید. و هزینه های مربوط به سرمایه گذاری های دریافتی را به سرمایه گذار منتقل کنید. موارد زیر را در حسابداری خود وارد کنید:

بدهکار 04 اعتبار 08
- هزینه های خود برای ساخت تسهیلات در دارایی های نامشهود گنجانده شده است.

بدهکار 76 اعتبار 08
- هزینه های ساخت تسهیلات در بخشی از سرمایه گذاری های دریافتی به اعطاکننده منتقل شد.

از ماه بعد از ماه اتمام ساخت و ساز شروع کنید استهلاک شارژ روی دارایی نامشهود این کار را در طول مدت قرارداد امتیاز انجام دهید. سیم کشی به این صورت است:

بدهکار 20 (23، 25، 26) اعتبار 05
- استهلاک به دارایی نامشهود تعلق گرفته است.

خود شی ساخته شده باید در حساب خارج از ترازنامه حساب شود. به عنوان مثال، می توانید حساب 012 «اموال دریافت شده تحت قرارداد امتیاز» را باز کنید. آن را برای حسابداری با هزینه مندرج در گواهی پذیرش بپذیرید. از ماه بعد از ماهی که شی برای حسابداری پذیرفته شد، استهلاک انباشته را شروع کنید. استهلاک تعهدی در طول مدت قرارداد امتیاز. مبالغ استهلاک را در یک حساب خارج از ترازنامه جداگانه حساب کنید، به عنوان مثال 013 "استهلاک دارایی دریافت شده تحت قرارداد امتیاز".

موارد زیر را در حسابداری خود وارد کنید:

بدهی 012
- تسهیلات امتیازی ساخته شده منعکس شده است.

بدهی 013
- استهلاک تعلق گرفته است.

این روش از PBU 14/2007، نامه اطلاعات وزارت دارایی روسیه به شماره PZ-2/2007، دستورالعمل نمودار حساب ها (حساب های 08، 04، 05، 10، 20، 51، 76) و تایید شده است. توسط وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 8 فوریه 2016 به شماره 03-05-05-01/6120.

مالیات بر درآمد

در حسابداری مالیاتی، شی ساخته شده را به قیمت اصلی آن در نظر بگیرید. این مجموع هزینه های ساخت تاسیسات و رساندن آن به وضعیت مناسب برای استفاده خواهد بود. از جمله هزینه های تامین شده توسط اعطا کننده. این نتیجه را می توان از مفاد بند 10 بند 1 ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه گرفت.

از ماه بعد از زمانی که شی مورد بهره برداری قرار گرفته است، محاسبه استهلاک را شروع کنید (بند 6، بند 1، ماده 256، بند 4، ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه). دارایی را در طول عمر مفید آن مستهلک کنید. در فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه روش خاصی برای تعیین مدت استفاده از دارایی های ثابت دریافت شده تحت قرارداد امتیاز وجود ندارد. از همین رو قوانین کلی را رعایت کنید (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 20 اکتبر 2010 شماره 03-03-06/1/654).

خود سرمایه گذاری را باید به عنوان یارانه بودجه، که برای اهداف حسابداری مالیاتی به عنوان هدف شناسایی نمی شود . بنابراین، با شناسایی هزینه های استهلاک به عنوان هزینه، وجوه دریافتی را در درآمد لحاظ کنید.

در پایان قرارداد امتیاز، مقدار سرمایه گذاری که در درآمد لحاظ نشده است را در درآمد غیر عملیاتی لحاظ کنید. این کار را در آخرین تاریخ دوره گزارش (مالیاتی) که در آن معامله انجام شده است، انجام دهید. و مقدار استهلاک کم روی شی را به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی در نظر بگیرید.

این از مفاد زیر بند 8 بند 1 ماده 265 ، بند 4.1 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، ماده 78 قانون بودجه فدراسیون روسیه ناشی می شود. این رویکرد همچنین توسط نمایندگان وزارت دارایی روسیه در توضیحات خصوصی تأیید شده است.

سیستم مالیاتی ساده

سازمان هایی که از سیستم ساده شده استفاده می کنند موظفند سوابق حسابداری از جمله دارایی های ثابت را به طور کامل نگهداری کنند (بخش 1، ماده 2 قانون شماره 402-FZ مورخ 6 دسامبر 2011). در عین حال، برای از دست دادن حق اعمال ساده سازی، سازمان باید ارزش باقیمانده دارایی های ثابت را کنترل کند که نمی تواند از 100،000،000 روبل تجاوز کند. (فرعی 16، بند 3، ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای اطلاعات در مورد ویژگی های ساده حسابداری دارایی های ثابت ساخته شده (تولید شده) بر اساس اقتصادی، نگاه کنید بهنحوه استفاده از سیستم مالیاتی ساده برای در نظر گرفتن دریافت دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود .

وضعیت: آیا می توان هنگام محاسبه مالیات واحد هزینه های ساخت دارایی ثابت ساخته شده بر مبنای اقتصادی را در نظر گرفت؟ این سازمان ساده سازی را اعمال می کند و مالیات واحدی را بر روی تفاوت بین درآمد و هزینه پرداخت می کند.

بله، تو میتونی.

حق در نظر گرفتن هزینه های ساخت دارایی ثابت به هیچ وجه با روش ساخت یا ساخت دارایی های ثابت مرتبط نیست (فرعی 1، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین سازمان حق دارد هنگام محاسبه مالیات واحد هزینه های ساخت دارایی ثابت را با استفاده از روش های اقتصادی در نظر بگیرد.

UTII

سازمان هایی که به UTII پرداخت می کنند ملزم به نگهداری سوابق حسابداری به طور کامل هستند (ماده 2 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ). بنابراین، هنگام انعکاس دارایی های ثابت ساخته شده بر مبنای اقتصادی در حسابداری، مانند سیستم مالیاتی عمومی.

عملیات مربوط به دریافت، جابجایی و دفع دارایی های ثابت تأثیری بر محاسبه UTII ندارد (بند 1 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر دارایی ثابت ایجاد شده با ابزارهای اقتصادی یک قطعه املاک باشد، سازمان باید مالکیت آن را ثبت کند (قسمت 1، ماده 4 قانون شماره 122-FZ مورخ 21 ژوئیه 1997). برای اطلاعات در مورد مشخصات حسابداری برای چنین اشیایی، نگاه کنید بهنحوه ثبت دریافت دارایی های ثابت مشمول ثبت دولتی .

OSNO و UTII

اگر یک سازمان یک سیستم مالیاتی عمومی را اعمال کند و UTII را پرداخت کند، محاسبه مالیات در طول ساخت (تولید) یک دارایی ثابت بستگی به نوع فعالیتی دارد که برای آن استفاده می شود.

اگر یک دارایی ثابت فقط در چارچوب فعالیت های سیستم مالیاتی عمومی استفاده شود، هزینه های ساخت (ساخت) آن طبق قوانین جاری در نظر گرفته می شود. (بند 9 ماده 274 و بند 7 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر دارایی ثابت فقط در چارچوب فعالیت های UTII استفاده می شود، هیچ هزینه ای را در پایه مالیاتی واحد در نظر نگیرید. از آنجایی که موضوع مالیات UTII درآمد منتسب است (بند 1 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

دارایی ثابت ایجاد شده با روش اقتصادی می تواند در فعالیت های یک سازمان مشمول UTII و در فعالیت هایی که سازمان برای آنها مالیات پرداخت می کند تحت سیستم مالیات عمومی استفاده شود. در این صورت هزینه های ایجاد یک دارایی ثابت که بهای اولیه آن را تشکیل می دهد باید توزیع شود. این باید برای تعیین میزان استهلاکی که می تواند در محاسبه مالیات بر درآمد لحاظ شود، انجام شود.

این روش از بند 9 ماده 274 و بند 7 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیروی می کند. برای اطلاعات بیشتر ببیننحوه در نظر گرفتن هزینه ها هنگام ترکیب OSNO با UTII .

مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی نیز باید توزیع شود. این باید برای تعیین میزان مالیات قابل کسر قانونی انجام شود. این روش در بندهای 4 و 4.1 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. برای اطلاعات بیشتر ببیننحوه کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی با حسابداری جداگانه معاملات مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات.