اگر شرکت دارایی ثابتی را دریافت کرده باشد، برای اهداف تعهدی لازم است یک عمر خدمات برای آن ایجاد شود.

این باید برای اهداف حسابداری انجام شود و اگر دارایی در حسابداری مالیاتی قابل استهلاک شناخته شود، برای اهداف مالیاتی.

یک SPI به درستی ایجاد شده اجازه می دهد وجوه سرمایه گذاری شده در سیستم عامل به هزینه ها منتقل شود و به درستی پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد و دارایی توسط سازمان را تشکیل دهد.

زندگی مفید- این دوره زمانی است که در طی آن دارایی مطابق با هدف خود با بازده مورد نیاز عمل می کند.

به طور کلی پذیرفته شده است که در پایان این مدت، ملک از نظر فیزیکی فرسوده شده و باید از ترازنامه خارج شود و دفع شود. با این حال گزینه های ممکن برای گسترش SPIدر صورت تجهیز مجدد فنی، بهبود، نوسازی، بازسازی.

دوره عمر مفید به شما این امکان را می دهد که مدت زمانی را که هزینه یک دارایی باید از طریق استهلاک به عنوان هزینه حذف شود، مشخص کنید.

روند استهلاک در تمام طول عمر ادامه دارد، فقط برای دوره نوسازی طولانی مدت یا حفاظت برای مدت بیش از یک سال قابل تعلیق است.

هر چه یک دارایی ثابت کیفیت و ویژگی های عملکردی خود را بیشتر حفظ کند، عمر مفید آن بیشتر و فرآیند استهلاک طولانی تر خواهد بود.

SPI فقط برای دارایی هایی ایجاد می شود که به عنوان دارایی های ثابت استهلاک پذیر شناسایی می شوند.

مفهوم اخیر شامل دارایی هایی است که برای استفاده طولانی مدت به منظور کسب منافع اقتصادی در نظر گرفته شده است.

دامنه کاربرد - تولید، مدیریت، تجارت. ملک نباید دوباره فروخته شود.

قانون مربوط به هزینه سیستم عامل نیز باید رعایت شود - کمتر از حد تعیین شده نباشد.

در حسابداری، این مبلغی در 40000 روبل است که شرکت به طور مستقل تعیین می کند. در حسابداری مالیاتی 100000 روبل است.

به طور کلی، قوانین طبقه بندی اموال به عنوان دارایی های ثابت در بند 4 PBU 6/01 و ماده 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر شده است.

نمونه هایی از تعیین عمر مفیدبرای:

چگونه آن را در حسابداری مالیاتی تنظیم کنیم؟

قانون مالیات قوانین واضحی را برای تعیین عمر مفید اموال استهلاک پذیر تعیین می کند - لازم است دارایی را به یکی از گروه های استهلاک اختصاص دهید و SPI مورد نظر را از محدوده پیشنهادی انتخاب کنید.

گروه های استهلاک در طبقه بندی کننده موجود است، تصویب شده توسط فرمان شماره 1 دولت فدراسیون روسیه 2002/01/01 با اصلاحیه. از 07/07/2016.

برای هر گروه، انواع اموال موجود در آن مشخص شده است.

به محض اینکه سازمان دارایی ثابت جدید یا مستعمل را پذیرفت، لازم است با استفاده از طبقه‌بندیگر، گروه استهلاک مناسبی را انتخاب کرد.

اغلب طبقه بندی نام کلی گروه را بدون توضیح می دهد باید به OKOF برویدو ببینید کدام اشیاء در آن گنجانده شده است.

اگر نوع خاصیت مورد نیاز در Classifier یافت نشد، سپس می توانید به طور مستقل عمر سرویس را با تمرکز بر اسناد فنی سازنده تنظیم کنید.

اگر دارایی ثابت دریافتی قبلاً استفاده شده است، یعنی در حال استفاده بوده است، پس هنگام تعیین عمر سرویس، می توانید زمان کار صاحبان قبلی را در نظر بگیرید. یعنی تعداد ماه های استفاده از SPI برای گروه استهلاک که بر حسب ماه بیان می شود کم می شود.

مفید انتخاب شده است مدت استفاده باید به ماه تبدیل شود، این به شما امکان می دهد کسورات استهلاک را در حسابداری مالیاتی محاسبه کنید و آنها را به درستی در هزینه های مشمول مالیات در نظر بگیرید.

گروه های استهلاک طبق طبقه بندی کننده

برای تعیین SPI دارایی های ثابت در سال 2018، باید از آن استفاده کنید طبقه بندی جدید با در نظر گرفتن OKOF به روز شده.

طبقه بندی دارای 10 گروه استهلاک.

برای هر گروه، یک دوره زمانی داده شده است که در آن می توانید عمر مفید را انتخاب کنید.

در این مورد، مقدار پایین ترین حد محدوده شامل نمی شود، اما بالاترین مقدار گنجانده می شود.

به عنوان مثال، اگر برای گروه استهلاک 2 محدوده SPI بین 2 تا 3 سال تنظیم شده باشد، به این معنی است که می توانید یک زمان خدمات را از 25 تا 36 ماه انتخاب کنید.

سایر قوانین برای ایجاد درآمد سرمایه گذاری خصوصی در حسابداری مالیاتی اعمال نمی شود.

استثنا مواردی است که شی در OKOF نباشد.

شماره گروه طبق طبقه بندی کننده	زندگی مفید
	(شامل حاشیه بالایی و بدون احتساب حاشیه پایین)	در ماه ها (از جمله مرزها)
1	1 … 2	13 … 24
2	2 … 3	25 … 36
3	3 … 5	37 … 60
4	5 … 7	61 … 84
5	7 … 10	85 … 120
6	10 … 15	121 … 180
7	15 … 20	181 … 240
8	20 … 25	241 … 300
9	25 … 30	301 … 360
10	از 30	از 361

وظیفه سازمان ایجاد صحیح گروه استهلاک استبرای دارایی ثابت این به شما امکان می دهد عمر مفید را به درستی تعیین کنید.

انتخاب نادرست دوره خدمات منجر به محاسبه نادرست هزینه های استهلاک می شود. بر این اساس مالیات بر درآمد به درستی محاسبه نخواهد شد.

چگونه آن را در حسابداری تعیین کنیم؟

قوانین در زمینه حسابداری بیشتر به ایجاد SPI وفادار است و این فرصت را برای شرکت ها فراهم می کند عمر مفید مناسب را خودتان انتخاب کنیدبا در نظر گرفتن تعدادی از الزامات مقرر در بند 20 PBU 6/01:

• زمان عملیات مورد انتظار با بازده مورد انتظار؛
• سایش برنامه ریزی شده با در نظر گرفتن شرایط استفاده از شیء، عوامل تأثیرگذار و شدت عملیات؛
• محدودیت‌هایی برای یک مورد خاص ارائه می‌کند، برای مثال، هنگام انتخاب یک سرمایه‌گذاری خصوصی برای ملک اجاره‌ای، چنین محدودیتی ممکن است مدت اجاره باشد.

پس از تجزیه و تحلیل این عوامل با هم، سازمان می تواند دوره مورد نیاز استفاده را انتخاب کند.

به منظور به حداقل رساندن اختلاف بین حسابداری و حسابداری مالیاتی یک سازمان اغلب عمر مفیدی را انتخاب می کنند که برای اهداف مالیاتی تعیین شده است.

یعنی طبق طبقه بندی با در نظر گرفتن گروه استهلاک مناسب.

با این حال، استفاده از Classifier برای سازمان ها اجباری نیست. امکان ایجاد SPI های مختلف وجود دارد، اما این امر فرآیند استهلاک را برای اهداف حسابداری و مالیاتی پیچیده می کند.

تغییر و بازبینی SPI یک شی OS در حین کار

SPI بلافاصله پس از دریافت توسط سازمان برای اموال استهلاک پذیر ایجاد می شود. اگر شی در حال کار بود، زمان خدمات در گواهی پذیرش منعکس می شود، که بر اساس آن دارایی برای حسابداری پذیرفته می شود. زمان مشخص شده از عمر مفید کسر می شود.

امکان تغییر عمر سرویس در حین بهره برداری از یک دارایی ثابت وجود دارد در صورت سرمایه گذاری در تسهیلاتبه منظور بهبود عملکرد، ویژگی ها و قابلیت های آن.

این تنها با نوسازی، بازسازی و مقاوم سازی امکان پذیر است. در این مورد، سرمایه گذاری های سرمایه ای برای افزایش هزینه اولیه سیستم عامل تخصیص داده می شود و عمر سرویس می تواند بنا به صلاحدید مالک تجدید نظر شود.

حق بررسی و تغییر عمر مفید هم در PBU 6/01 و هم در قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است.

سازمان بر اساس عوامل متعددی تصمیم می گیرد که دوره خدمت چقدر تمدید شود.

از دیدگاه حسابداری بازنگری رو به بالا SPI ممکن است اگر:

برای حسابداری مالیاتی مطابق با بند 2، بند 2، ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تغییر و بازنگری دوره امکان پذیر است، اما فقط در محدوده ای که برای گروه استهلاک شی تعیین شده است.

سازمان موظف به افزایش SPI نیست، این حق اوست نه تکلیفش.

در عمل، عمر مفید معمولاً با تعداد ماه ها یا سال هایی که برای حذف سرمایه گذاری های سرمایه ای از طریق استهلاک مورد نیاز است، افزایش می یابد.

بازبینی JPI در حال انجام است همچنین پس از دریافت سیستم عاملی که قبلا استفاده شده بود.

بر اساس اسناد تامین کننده برای چنین دارایی های ثابت، دوره تعیین شده را می توان با مدت زمان بهره برداری کاهش داد.

این را می توان برای اهداف حسابداری و مالیاتی انجام داد.

اگر هیچ سندی وجود نداشته باشد که عمر سرویس را تأیید کند یا دارایی از یک فرد پذیرفته شده باشد، کاهش مجاز نیست.

نتیجه گیری

دارایی ثابت دارایی استهلاک پذیری است که برای آن باید عمر مفیدی ایجاد شود و فرآیند استهلاک انجام شود.

تنها استثناء قطعات زمین است که برای آنها کسر استهلاک انجام نمی شود و بنابراین نیازی به ایجاد SPI نیست.

در حسابداری و مالیات، دوره بر اساس قواعد مختلفی تعیین می شود و توسط مقررات خاص خود تنظیم می شود. قانون مالیات فدراسیون روسیه قوانین واضحی را تعیین می کند - تمرکز بر گروه استهلاک مطابق با طبقه بندی تایید شده.

PBU 6/01 فقط توصیه هایی در مورد آنچه باید در هنگام تعیین SPI در نظر گرفته شود، بدون مجبور کردن سازمان به یک چارچوب دقیق ارائه می دهد.

در عمل، تعیین زمان خدمات یکسان، هم برای اهداف مالیاتی و هم برای اهداف حسابداری - بر اساس گروه استهلاک و طبقه بندی دارایی های ثابت، راحت است.

این سریع و رایگان است!

هر بنگاهی در کار خود از دارایی های ثابت مختلفی استفاده می کند که دارایی آن است و در تولید کالا، ارائه خدمات و انجام کار استفاده می شود. برای پذیرش آنها برای حسابداری، هزینه اولیه تعیین می شود. حسابداری در طول استفاده به ارزش باقیمانده انجام می شود.

تمام اشیاء دارایی در طول زمان فرسوده و مستهلک می شوند: بخشی از ارزش آنها به قیمت تمام شده منتقل می شود. استهلاک در کل عمر مفید آنها انجام می شود.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

بسته به SPI، تمام دارایی های ثابت به گروه های استهلاک خاصی طبقه بندی می شوند. برای این کار از OS Classifier و OKOF استفاده می شود. در سال 2019، گروه بندی دارایی های ثابت دستخوش تغییرات قابل توجهی شد که برای حسابداری مناسب باید بدانید.

تفاوت های ظریف اصلی

به عنوان یک قاعده کلی، شرکت ها دارایی ها را در طول عمر مفید خود (USI) مستهلک می کنند. آنها توسط طبقه بندی کننده سیستم عامل (جدول) تعیین می شوند.

گروه بندی سیستم عامل بر اساس طبقه بندی کننده:

گروه استهلاک	SPI، سال
اولین	1-2
دومین	2-3
سوم	3-5
چهارم	5-7
پنجم	7-10
ششم	10-15
هفتم	15-20
هشتم	20-25
نهم	25-30
دهم	بالاتر از 30

تأیید تاریخ راه اندازی سیستم عامل با تنظیم یک اقدام جداگانه در این مورد انجام می شود. محاسبه مالیات بر دارایی، کسر مالیات بر ارزش افزوده، شروع استهلاک و همچنین تأیید هزینه اولیه ملک، عمر مفید آن و گروه استهلاکی که برای آن ایجاد شده است ضروری است.

آخرین تغییرات

پیش از این، کدگذاری دارایی های ثابت با مقادیر 9 رقمی در قالب XX ХХХХХХХ رمزگذاری می شد. از سال 2019، رمزگذاری جدید به شکل XXX.XX.XX.XX.XX است. چنین تغییراتی ساختار OKOF را به طور قابل توجهی متحول کرد.

برخی از نام های موجود در طبقه بندی قدیمی حذف شدند و در OKOF-2017 با موقعیت های تعمیم دهنده جایگزین شدند. به عنوان مثال، در حال حاضر خطوط جداگانه ای برای انواع منحصر به فرد نرم افزارهای مختلف وجود ندارد، اما یک شی مشترک "سایر منابع اطلاعاتی به شکل الکترونیکی" ظاهر شده است.

در همان زمان، طبقه بندی کننده PF شامل اشیاء جدیدی است که در نسخه قبلی هیچ آنالوگ نداشت. از جمله تجهیزاتی که در قرن گذشته وجود نداشتند.

از جمله تغییرات، مکان جدید برخی از دارایی های ثابت در رابطه با تعلق به گروه استهلاک بود. این نشان دهنده معرفی سایر دوره های عملیاتی برای آنها و در نتیجه تغییر در دوره حذف هزینه اصلی آنها در حسابداری مالیاتی است.

نوآوری ها فقط برای سیستم عامل های معرفی شده در 1 ژانویه 2019 اعمال می شود. نیازی به تعیین مجدد گروه استهلاک دارایی های ثابت موجود در شرکت وجود ندارد. استهلاک آنها نیز به همین ترتیب انجام خواهد شد.

برای ویژگی جدید، ابزارهای ویژه ای برای انتقال راحت به OKOF جدید - کلیدهای انتقال بین نسخه ها (مستقیم و معکوس) ارائه شده است. OKOF-1994 و 2019 در سفارش Rosstandart شماره 458 سال 2019 موجود است. آنها در قالب یک جدول مقایسه ای با مقایسه اشیاء دارایی خاص ارائه شده اند. با کمک آن، یک رمزگذاری جدید به سادگی انتخاب می شود.

یادداشت های مهم

هدف چیست

صرف نظر از شکل مالکیت شرکت، اندازه و نوع فعالیت آن، موضوع استفاده بهینه از دارایی های ثابت یکی از موضوعات مهم است. رقابت پذیری محصولات شرکت، موقعیت آن در تولید صنعتی و وضعیت مالی سازمان به آن بستگی دارد. بنابراین استفاده از OKOF از اهمیت ویژه ای برخوردار است.

وظایف اصلی که طبقه بندی کننده سیستم عامل به شما امکان می دهد حل کنید:

• امکان افزایش بهره وری اقتصادی استفاده از اموال؛
• دسترسی به اطلاعات دقیق و راحت در مورد کار شرکت؛
• ظهور فرصت برای گرفتن سودآورترین تصمیمات مدیریتی؛
• ساده سازی امور مالیاتی و مالیاتی؛
• کاهش احتمال اشتباهات حسابداری

مقامات کنترل حداکثر توجه را به بررسی صحت حسابداری اختصاص می دهند، به ویژه مواردی که همزمان با حسابداری مالیاتی انجام می شود. بنابراین، دانستن تمام نکات ظریف و نوآوری در انعکاس دارایی های ثابت در اسناد گزارشگری مهم است. این امر خطر پر کردن نادرست آن و دریافت جریمه را از بین می برد.

بازتاب نادرست سیستم عامل مشکلات زیادی را برای شرکت ها ایجاد می کند. یک اصطلاح مهم در حسابداری آنها "دارایی های ثابت" است که شامل دو نوع دارایی است: مشهود و نامشهود. دارایی های ثابت دارایی های مشهود یک شرکت هستند. این نتیجه گیری بر اساس مفاهیم مندرج در هنجارهای قانونی انجام می شود.

ویژگی های طبقه بندی

هدف از حسابداری نه تنها انعکاس وجود، وضعیت و حرکت دارایی های ثابت شرکت، بلکه توزیع صحیح هزینه های استهلاک بین اقلام بهای تمام شده است. برای دستیابی به این هدف از روش های مختلف طبقه بندی دارایی های ثابت استفاده می شود.

جامع ترین طبقه بندی ها:

• با هدف عملکردی؛
• بر اساس میزان مشارکت در کار؛
• با وابستگی ملکی و قانونی؛
• با روش های تأثیرگذاری بر اشیاء کار.

طبقه بندی دقیق تر سیستم عامل ها شامل طبقه بندی آنها به گروه های صنعتی است. این ویژگی اغلب دست کم گرفته می شود، اگرچه، همراه با عملکرد، به تخصیص هزینه های استهلاک به اقلام هزینه کمک می کند. در حسابداری، تحلیل و گزارشگری (عمدتاً آماری) اجباری است و به ویژه در ساختارهای چند رشته ای اهمیت دارد.

ویژگی اصلی طبقه بندی دارایی های ثابت در گزارشگری حسابداری و مالیاتی، عمر مفید آن است. این قانون به شرکت ها اجازه می دهد تا به طور مستقل دارایی خود را بر اساس شدت استفاده از آن، ویژگی های فرآیندهای اقتصادی و تولید و سایر عواملی که امکان تعیین دوره خدمات مفید را فراهم می کند، به طور مستقل به یک یا گروه دیگر استهلاک طبقه بندی کنند.

رایج ترین روش استفاده از یک استاندارد عمومی مبتنی بر تقسیم دارایی های ثابت به گروه های استهلاک است. دقیق ترین طبقه بندی، که از نظر منطقی مربوط به گروه بندی بر اساس سن، بر اساس مواد طبیعی است، طبقه بندی OKOF نامیده می شود.

ثبت

دارایی های ثابت باید گام به گام در یک توالی مشخص ثبت شوند.

ابتدا باید تعیین کنید که آیا شی متعلق به سیستم عامل است یا خیر. عمر خدمات دارایی در حسابداری مالیاتی باید بیش از 12 ماه باشد و هزینه آن 100 هزار روبل باشد (بند 1 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر این معیارها رعایت شود، ارزش ملک را نمی توان در یک زمان به هزینه ها نسبت داد. شما باید یک گروه مناسب و عمر مفید برای آن انتخاب کنید. پس از این می توانید آن را از طریق استهلاک رد کنید.

در مرحله بعد یک گروه استهلاک انتخاب می شود. با طبقه بندی شروع می شود. اگر نوع ملک در آن یافت نشد، باید با OKOF تماس بگیرید. ابتدا کد نوع دارایی ثابت متشکل از 9 رقم تعیین می شود. این گروه مطابق با 6 نام اول قرار دارد که باید با رمزگذاری Classifier مطابقت داشته باشد.

دارایی های ثابت موجود در طبقه بندی کننده:

سیستم عامل	گروه	عمر سرویس، سال	کجا اعمال می شود؟
چاپگر	II	2-3	فناوری کامپیوتر الکترونیکی
کامپیوتر شخصی، لپ تاپ	II	2-3
چاپ MFP	III	3-5	امکانات فتوکپی
مرکز موسیقی، تلویزیون پلاسما	IV	5-7	تجهیزات دریافت تلویزیون و رادیو
مبلمان اداری	IV	5-7	مبلمان برای چاپ، تجارت، خدمات مصرف کننده
یک ماشین	III	3-5	ماشین ها
واگن باری	III	3-5	کامیون هایی با ظرفیت حمل تا 0.5 تن

قدم بعدی تعیین عمر مفید سیستم عامل است. شما می توانید هر تعداد سال را در محدوده تعیین شده انتخاب کنید. برای اموالی به ارزش بیش از 100 هزار روبل، توصیه می شود برای جلوگیری از اختلاف، همان دوره را در مالیات و حسابداری تعیین کنید.

گاهی اوقات وسایل لازم در طبقه بندی کننده وجود ندارد، بلکه در OKOF وجود دارد. در این مورد، با استفاده از توصیه های سازنده یا اسناد فنی می توان آن را تعیین کرد. گزینه های دیگر ارسال درخواست به سازنده یا درخواست شفاف سازی از وزارت توسعه اقتصادی است.

در مرحله نهایی، باید طول عمر سیستم عامل را طبق اسناد بررسی کنید - اطلاعات را در کارت موجودی وارد کنید. هنگام تعیین مهلت های مختلف برای مالیات و حسابداری، این باید منعکس شود.

طبقه بندی سیستم عامل بر اساس OKOF:

الگوریتم استقرار

برای طبقه بندی صحیح یک شیء ویژگی به عنوان یک سیستم عامل، لازم است بررسی شود که آیا ویژگی های زیر را دارد یا خیر:

• توانایی به ارمغان آوردن منافع اقتصادی برای مالک در فعالیت های آینده؛
• شرکت فروش مجدد بیشتر خود را برنامه ریزی نمی کند.
• استفاده طولانی مدت (بیش از 12 ماه) امکان پذیر است.

در صورتی که ملک دارای تمام مشخصات مشخص شده باشد، به عنوان دارایی ثابت در نظر گرفته می شود.

کلیه دارایی های ثابت بسته به عمر مفید آنها به گروه هایی با ویژگی های متمایز طبقه بندی می شوند که به عنوان زمانی درک می شود که در طی آن شی می تواند در خدمت دستیابی به اهداف شرکت در فعالیت های اقتصادی و تولیدی باشد.

در حسابداری و حسابداری مالیاتی از طبقه بندی سیستم عامل استفاده می شود. ارزش اموال از قبل ثبت شده، که استفاده از آن ادامه دارد، امسال تجدید نظر نمی شود.

نحوه تعیین عمر مفید

در ابتدا، گروه استهلاک و عمر مفید طبق طبقه بندی تایید شده توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود. بند 2 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه کلیه دارایی های ثابت را به 10 گروه تقسیم می کند. پرداخت کننده عمر خدمات را به طور مستقل در محدوده تعیین شده برای هر گروه تعیین می کند (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه شماره 03-05-05-01/39563 2019).

رمزگشایی گروهی در OKOF موجود است. زمانی استفاده می شود که هیچ خاصیتی در طبقه بندی کننده سیستم عامل وجود نداشته باشد. جستجو به یکی از دو روش انجام می شود: با رمزگذاری زیر کلاس و با کد کلاس ویژگی.

در صورت عدم وجود شی در هر دو طبقه بندی کننده سیستم عامل و OKOF، مدت زمان مطابق با اسناد فنی یا توصیه های سازنده تعیین می شود (بند 6 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه. شماره 03-03-06/1/36323 سال 1398).

ویژگی های گنجاندن در گروه های استهلاک

دارایی های ثابت بسته به عمر مفید آنها به 10 گروه استهلاک توزیع می شود: از 1 سال. گروه اول شامل اشیاء کوتاه مدت با عمر مفید 1-2 سال است. پس از آن ملک به مدت 2-3 سال (گروه دوم)، 3-5 سال (گروه سوم)، 5-7 سال (گروه چهارم)، 7-10 سال (گروه پنجم) مورد استفاده قرار می گیرد. گروه های باقی مانده از نظر عمر مفید پنج ساله متفاوت هستند.

از این مقاله یاد خواهید گرفت:

هنگام اعمال یکی از این روش ها، میزان استهلاک برای مقاصد مالیاتی به صورت ماهانه، مطابق با نرخ استهلاک، بر اساس عمر مفید شی تعیین می شود. علاوه بر این، استهلاک برای هر اقلام از اموال استهلاک پذیر به طور جداگانه محاسبه می شود.

مؤدی موظف است در مورد ساختمان ها، سازه ها و دستگاه های انتقال که در گروه های هشتم تا دهم استهلاک قرار می گیرند، صرف نظر از مدت راه اندازی، روش محاسبه استهلاک را به صورت خط مستقیم اعمال کند. مؤدی می تواند هر یک از روش های فوق را در سایر دارایی های ثابت اعمال کند. در این حالت، روش انتخاب شده توسط سازمان را نمی توان در کل دوره انباشت استهلاک برای این اقلام از اموال استهلاک پذیر تغییر داد.

بیایید نگاهی دقیق تر به هر یک از روش های استهلاک بیندازیم:

با روش خط مستقیم، میزان استهلاک نسبت به یک قلم دارایی استهلاک پذیر بر اساس بهای تمام شده اصلی یا هزینه جاری (جایگزینی) (در صورت تجدید ارزیابی) قلم دارایی ثابت و نرخ استهلاک محاسبه شده بر اساس آن تعیین می شود. در طول عمر مفید این کالا

یک مورد از دارایی های ثابت با هزینه 150000 روبل خریداری شد. عمر مفید این شی طبق طبقه بندی دارایی های ثابت 5 سال می باشد.

در این صورت نرخ استهلاک سالانه 20% (100% / 5 سال) خواهد بود.

مبلغ سالانه هزینه های استهلاک 30000 روبل (150000 روبل در 20٪) خواهد بود.

پایان مثال.

با روش غیر خطی، استهلاک بر ارزش باقیمانده دارایی ثابت محاسبه می شود. روش محاسبه استهلاک پس از رسیدن ارزش باقیمانده دارایی ثابت به 20 درصد بهای تمام شده اولیه تغییر می کند. در این حالت، ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر به منظور محاسبه استهلاک، به عنوان ارزش پایه برای تعیین بیشتر هزینه های استهلاک ثابت می شود. بنابراین برای تعیین میزان کسورات ماهیانه، هزینه پایه بر تعداد ماه های باقی مانده تا پایان عمر این دارایی ثابت تقسیم می شود.

روش محاسبه استهلاک انتخاب شده توسط سازمان در رابطه با یک شی دارایی قابل استهلاک بر اساس بند 3 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه در کل دوره محاسبه استهلاک برای این شی قابل تغییر نیست.

روش استهلاک خط مستقیم

مطابق بند 4 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه، روش خطی عبارت است از حذف یکنواخت هزینه اموال استهلاک پذیر در طول عمر مفید آن که توسط سازمان هنگام پذیرش شیء برای حسابداری ایجاد می شود.

هنگام اعمال روش خطی، مقدار استهلاک انباشته شده برای یک ماه در رابطه با شیء دارایی استهلاک پذیر به عنوان حاصلضرب هزینه اصلی (تعویض) آن و نرخ استهلاک تعیین شده برای این شی تعیین می شود.

هنگام اعمال روش خطی، نرخ استهلاک برای هر قلم دارایی استهلاک پذیر با فرمول تعیین می شود:

K = (1/n) x 100%
که در آن K نرخ استهلاک به عنوان درصدی از هزینه اصلی (جایگزینی) دارایی استهلاک پذیر است.

این سازمان یک مورد دارایی ثابت را که در همان ماه به مبلغ 60000 روبل (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) خریداری شده بود، به بهره برداری رساند. اقلام دارایی ثابت تملک شده متعلق به گروه چهارم استهلاک بوده و سازمان عمر مفید 6 سال (72 ماه) تعیین کرده است. دارایی اصلی در سازمان استفاده می شود.

نرخ استهلاک ماهانه (1: 72 ماه) × 100٪ = 1.39٪ خواهد بود.

مبلغ استهلاک ماهانه 834 روبل (60000 روبل x 1.39%) خواهد بود.بنابراین، برای محاسبه، مبلغ استهلاک این دارایی ثابت به مبلغ 834 روبل در هزینه های مربوط به تولید و فروش لحاظ می شود. .

روش استهلاک غیر خطی

بند 5 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که هنگام استفاده از روش غیر خطی، مقدار استهلاکی که برای یک ماه نسبت به یک شی از دارایی قابل استهلاک تعلق می گیرد به عنوان حاصلضرب ارزش باقیمانده تعیین می شود. موضوع دارایی استهلاک پذیر و نرخ استهلاک تعیین شده برای این شی.

هنگام استفاده از روش غیر خطی، نرخ استهلاک یک شی دارای اموال استهلاک پذیر با فرمول تعیین می شود:

K = (2/n) x 100%
که در آن K نرخ استهلاک به عنوان درصدی از ارزش باقیمانده اعمال شده برای یک قلم معین از دارایی استهلاک پذیر است.
n عمر مفید یک اقلام استهلاک پذیر معین است که بر حسب ماه بیان می شود.

ضمناً از ماه بعد از ماهي كه ارزش باقيمانده اموال استهلاك‌پذير به 20 درصد بهاي اصلي (تعويض) اين شيء مي‌رسد، استهلاك آن به ترتيب زير محاسبه مي‌شود:

1) ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر برای محاسبه استهلاک به عنوان ارزش پایه آن برای محاسبات بعدی ثابت می شود.
2) مقدار استهلاک انباشته شده برای یک ماه در رابطه با یک شی معین از دارایی قابل استهلاک با تقسیم هزینه پایه این شیء بر تعداد ماه های باقی مانده قبل از انقضای عمر مفید این شی تعیین می شود.

در ژانویه، سازمان دارایی ثابتی به ارزش 20000 روبل (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) را به بهره برداری رساند. این اقلام دارایی ثابت جزء گروه استهلاک دوم است که عمر مفید سازمان 2.5 سال (30 ماه) تعیین شده است.

نرخ استهلاک ماهانه این اقلام دارایی ثابت که بر اساس عمر مفید دارایی محاسبه می شود، 6.67% (2/30 ماه) × 100% خواهد بود.

در دسامبر، ارزش باقیمانده دارایی ثابت 20٪ از هزینه اصلی آن خواهد بود (20000 روبل x 20٪ = 4000 روبل). در این مثال 23 ماه از محاسبه استهلاک گذشته است. عمر مفید باقیمانده شی 7 ماه است.

هزینه اقلام دارایی ثابت 4086.37 روبل بود.

میزان هزینه های استهلاک ماهانه تا پایان عمر تسهیلات 583.76 روبل خواهد بود.

با استفاده از عوامل ضربی

در رابطه با دارایی های ثابت، مالیات دهندگان می توانند ضرایب افزایش و کاهش ویژه ای را که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شده است، برای نرخ استهلاک پایه اعمال کنند.

مطابق بند 7 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ضرایب افزایشی در رابطه با موارد زیر ارائه می شود:

دارایی های ثابت قابل استهلاک که برای کار در محیط های تهاجمی و (یا) شیفت های طولانی استفاده می شود. در این مورد، مالیات دهنده حق اعمال ضریب خاصی را دارد، اما نه بیشتر از 2. محیط تهاجمی به عنوان مجموعه ای از عوامل طبیعی و (یا) مصنوعی درک می شود که تأثیر آنها باعث افزایش سایش (پیری) ثابت می شود. دارایی ها در طول عملیات خود همچنین، کار در یک محیط تهاجمی وجود دارایی های ثابت در تماس با محیط های انفجاری، سمی یا سایر محیط های تکنولوژیکی تهاجمی است که می تواند به عنوان علت (منبع) شروع یک وضعیت اضطراری باشد.
- دارایی های ثابت قابل استهلاک که موضوع قرارداد اجاره مالی (قرارداد) می باشد. در این صورت، مؤدی که دارایی ثابت او باید طبق شرایط قرارداد اجاره مالی (قرارداد لیزینگ) حساب شود، حق اعمال ضریب خاصی را برای نرخ استهلاک پایه دارد، اما نه بیشتر از 3. در صورتی که استهلاک این دارایی های ثابت با استفاده از روش غیر خطی محاسبه شود، مقررات مربوط به دارایی های ثابت مربوط به گروه های استهلاک اول، دوم و سوم اعمال نمی شود. مودیان مالیاتی که دارایی های ثابت موضوع قرارداد اجاره منعقده قبل از اول ژانویه 2002 را انتقال (دریافت) کرده اند، حق دارند استهلاک این ملک را با استفاده از روش ها و هنجارهایی که در زمان انتقال (دریافت) ملک وجود داشته است، دریافت کنند. و همچنین با استفاده از ضریب ویژه نه بیشتر از 3.
- مالیات دهندگان - سازمان های کشاورزی از نوع صنعتی (مرغداری ها، دامداری ها، مزارع دولتی خزدار، گیاهان گلخانه ای) که حق اعمال ضریب خاصی را دارند، اما نه بیشتر از 2، به نرخ استهلاک پایه، که به طور مستقل انتخاب شده اند. مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه را در رابطه با دارایی های ثابت خود در نظر بگیرید.
- مؤدیان - مؤسساتی که دارای وضعیت مقیم منطقه ویژه اقتصادی صنعتی- تولیدی هستند، حق دارند نسبت به دارایی های ثابت خود ضریب استهلاک پایه خاصی را اعمال کنند که از 2 بیشتر نباشد.

در فوریه 2006، این سازمان یک مورد دارایی ثابت را که در همان ماه به مبلغ 236000 روبل خریداری کرد، شامل مالیات بر ارزش افزوده 36000 روبل، به بهره برداری رساند. این دارایی ثابت متعلق به گروه چهارم استهلاک است و سازمان در هنگام پذیرش شی برای حسابداری، عمر مفید 6 سال (72 ماه) را تعیین کرد. دارایی اصلی در شرایط افزایش شیفت در فرآیند تولید استفاده می شود، مطابق با کدام مصوبه؟

هنجارهای استهلاک ماشین آلات و تجهیزات بر اساس یک حالت کارکرد در دو شیفت (به استثنای تجهیزات تولید مستمر، تجهیزات آهنگری با وزن بیش از 100 تن که هنجارها بر اساس یک حالت کار در سه شیفت تعیین می شود. شیفت ها و تجهیزات ورود به سیستم، که هنجارها بر اساس حالت عملکرد در یک شیفت تعیین می شوند)".

و ضریب افزایش ویژه 1.4 را اعمال می کند. سازمان استهلاک را با استفاده از روش خط مستقیم محاسبه می کند.

نرخ استهلاک ماهانه این دارایی ثابت که بر اساس عمر مفید تعیین شده شی و ضریب افزایشی ویژه محاسبه می شود، 94/1 درصد ((1/72 ماه) × 100 درصد × 4/1) خواهد بود.

مقدار کسر استهلاک ماهانه که هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته می شود برابر با 3880 روبل (200000 روبل x 1.94٪ / 100٪) خواهد بود.

استفاده از عوامل کاهش دهنده

اقلام استهلاک با نرخ های کمتر از آنچه در بند 10 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است با تصمیم رئیس سازمان - مالیات دهنده مجاز است. تصمیم در مورد اینکه آیا سازمان فاکتورهای کاهشی را هنگام محاسبه نرخ استهلاک اعمال خواهد کرد یا خیر، باید در نظر گرفته شود.

استفاده از نرخ های استهلاک کاهش یافته فقط از ابتدای دوره مالیاتی و در کل دوره مالیاتی مجاز است.

طبق بند 9 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای اتومبیل ها و مینی بوس های مسافری که هزینه اصلی آنها به ترتیب بیش از 300 هزار روبل و 400 هزار روبل است ، نرخ استهلاک پایه با ضریب خاصی اعمال می شود. از 0.5.

در ژانویه 2006 ، این سازمان یک مینی بوس مسافربری را به بهره برداری رساند که هزینه اولیه آن 470000 روبل (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) است. مینی بوس، مطابق با طبقه بندی دارایی های ثابت، به گروه سوم استهلاک تعلق دارد؛ سازمان، هنگام پذیرش شی برای حسابداری، عمر مفید 3.5 سال (42 ماه) را تعیین کرد. استهلاک برای اهداف مالیات بر سود به روش خط مستقیم محاسبه می شود.

عمر مفید تعیین شده 42 ماه است، نرخ استهلاک ماهانه با در نظر گرفتن ضریب کاهش برابر با 1.19% ((1/42 ماه) x 100% x 0.5) خواهد بود.

مقدار کسر استهلاک ماهانه در نظر گرفته شده برای اهداف مالیات بر سود 5593 روبل (470000 روبل x 1.19٪ / 100٪) خواهد بود.

مقدار استهلاک تعلق گرفته در طول عمر مفید دارایی ثابت معادل 234906 روبل خواهد بود در حالی که هزینه اصلی آن 470000 روبل است.

پایان مثال.

از مثال بالا مشخص می شود که در هنگام استفاده از عوامل کاهنده و اعمال روش استهلاک خطی، سازمان نمی تواند بهای تمام شده یک دارایی ثابت معین را به عنوان هزینه های تولید یا هزینه های فروش به طور کامل حذف کند.

بند 11 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که مالیات دهندگانی که از نرخ استهلاک کاهش یافته استفاده می کنند ، پایه مالیاتی را با مقدار استهلاک کم در برابر هنجارهای مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه برای اهداف مالیاتی محاسبه نمی کنند.

زمانی که مالیات دهندگان هنگام محاسبه استهلاک از روش غیر خطی محاسبه استهلاک استفاده می کنند، وضعیت کمی متفاوت به وجود می آید. در صورت استفاده از روش غیر خطی، سازمان قادر خواهد بود مقدار بیشتری استهلاک را نسبت به روش خطی به عنوان هزینه در نظر بگیرد.

بیایید از شرایط مثال قبل استفاده کنیم و استهلاک را با استفاده از روش غیر خطی محاسبه کنیم.

نرخ استهلاک که بر اساس عمر مفید و ضریب کاهش محاسبه می شود، 2.38% ((2 / 42 ماه) x 100% x 0.5) خواهد بود.

با محاسبه مقدار هزینه های استهلاک در کل عمر مفید شیء ، مبلغی معادل 299,105.43 روبل بدست می آوریم. در صورت استفاده از روش غیر خطی، سازمان نیز نمی تواند کل هزینه دارایی ثابت را حذف کند. با این حال، مقدار استهلاک تعهدی در هنگام استفاده از این روش بیشتر از مقدار استهلاک انباشته در هنگام استفاده از روش استهلاک خط مستقیم، برابر با 234906 روبل است.

پایان مثال.

بر اساس بند 9 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ضریب کاهش توسط سازمان هایی اعمال می شود که اتومبیل ها و مینی بوس های مسافری را دریافت یا اجاره کرده اند. ملک مشخص شده در گروه استهلاک مربوطه قرار می گیرد و نرخ استهلاک پایه با در نظر گرفتن ضریب ویژه ای که مؤدی برای این نوع املاک اعمال می کند، برای این ملک اعمال می شود.

اگر طرفین قرارداد اجاره استفاده از ضریب افزایشی را بیش از 3 پیش بینی کنند، ضریب اعمال شده برای نرخ استهلاک پایه به عنوان حاصلضرب ضریب افزایش تعیین شده 0.5 محاسبه می شود.

حسابداری استهلاک

شرکت ها باید یک روش واحد را برای محاسبه استهلاک دارایی های ثابت در سراسر سازمان انتخاب کنند و تصمیم خود را در سیاست های حسابداری خود تضمین کنند. در این مورد، ساختمان ها، سازه ها، دستگاه های انتقال شامل گروه های 8-10 فقط به صورت خطی مستهلک می شوند. مقدار استهلاک انباشته شده با استفاده از روش خطی در ردیف 131 و به صورت غیر خطی - در ردیف 133 برنامه نشان داده شده است. هنگام محاسبه استهلاک با استفاده از روش غیر خطی، مانده کل برای هر گروه یا زیر گروه محاسبه می شود. هنگام محاسبه هزینه کل اموال استهلاک پذیر، بهای تمام شده اشیایی که شرکت با استفاده از روش خط مستقیم مستهلک می کند، در نظر گرفته نمی شود. همانطور که قبلاً گفتیم ، اینها ساختمان ها ، سازه ها ، دستگاه های انتقال ، دارایی های نامشهود موجود در گروه های استهلاک 8-10 هستند که صرف نظر از اینکه در کل سازمان چه روشی را انتخاب می کند ، فقط به روش خط مستقیم مستهلک می شوند.

اجازه دهید در مورد برخی از نکاتی که باید هنگام محاسبه کل موجودی در نظر گرفته شود صحبت کنیم. بنابراین، دارایی های ثابت تحصیل شده به بهای تمام شده اولیه در ترازنامه کل منظور می شود. اگر شرکتی از مزایای مالیاتی به شکل پاداش استهلاک برای اشیاء به دست آمده استفاده کند، هزینه اولیه شی منهای پاداش استهلاک در کل ترازنامه لحاظ می شود. عمر مفید اموال برای اهداف روش استهلاک غیر خطی در واقع ارتباط خود را از دست داده است. برای محاسبه استهلاک ملک استفاده نمی شود. این شاخص تنها برای طبقه‌بندی دارایی‌های ثابت به گروه‌های استهلاک در هنگام بهره‌برداری ضروری است. عمر مفید دارایی های ثابت جدید و دارایی های نامشهود بر اساس طبقه بندی تعیین می شود. اگر یک شرکت شیئی را بدست آورد که قبلاً در حال بهره برداری بوده است، در گروه استهلاکی که متعلق به مالک قبلی بوده است، قرار می گیرد.

از اول آوریل، این شرکت 3 خودرو در ترازنامه خود داشت. همگی جزو گروه 3 استهلاک هستند. تا سال 1388 استهلاک آنها به روش خط مستقیم محاسبه می شد. ارزش باقیمانده در ابتدای دوره عبارت بود از:

I - 155000 روبل؛
- II - 128900 روبل؛
- III - 20200 روبل.

در ماه آوریل، این شرکت یک خودروی جدید خریداری کرد و در همان ماه به بهره برداری رسید. هزینه اولیه ماشین 520000 روبل بود، عمر مفید از 3 تا 5 سال (گروه استهلاک 3).
سیاست حسابداری شرکت روش استهلاک غیر خطی را پیش بینی می کند.

کل موجودی عبارت است از:

155000 + 128900 + 20200 = 304100 روبل.

304100 روبل x 5.6: 100 = 17029.6 روبل.

کل موجودی عبارت است از:

304,100 - 17,029.6 + 520,000 = 807,070.4 روبل.

نرخ استهلاک برای گروه سوم 5.6 درصد است. مقدار استهلاک عبارت است از:

807070.4 روبل x 5.6: 100 = 45،195.94 روبل.

لطفاً توجه داشته باشید که میزان استهلاک تعلق گرفته در ماه بین اشیاء توزیع نمی شود. با کل مبلغ در نظر گرفته می شود. در این راستا، استهلاک به صورت غیر خطی تعلق می گیرد تا زمانی که کل موجودی گروه (زیرگروه) کمتر از 20000 روبل باشد. پس از این، ارزش کل موجودی گروه را می توان در هزینه های غیرعملیاتی لحاظ کرد.

علیرغم اینکه روش غیر خطی محاسبه استهلاک سود بیشتری نسبت به روش خطی دارد، به دلایلی ممکن است شرکت از آن راضی نباشد. سپس می توان آن را با روش استهلاک خطی جایگزین کرد. با این حال، این تنها هر 5 سال یک بار مجاز است. علاوه بر این، تعداد انتقال از روش استهلاک خطی به غیرخطی محدود نیست.

ما در مورد استفاده از روش های استهلاک جدا از یکدیگر صحبت می کنیم. اگر بخواهیم آنها را با هم در نظر بگیریم چه؟ در نگاه اول، روش غیر خطی خود خوب است زیرا به شما امکان می دهد در ابتدا مقادیر بسیار بیشتری از استهلاک را به عنوان هزینه حذف کنید. این امر به دلیل استانداردهای بالای تعیین شده برای گروه های استهلاک اتفاق می افتد. با این حال، این استانداردها در مقدار باقیمانده ضرب می شوند که هر بار کوچکتر می شود. بدین ترتیب میزان استهلاک به روش غیر خطی هر ماه کاهش می یابد.

همانطور که در بالا گفتیم، مقرراتی در قانون مالیات وجود دارد: اگر کل موجودی گروه کمتر از 20000 روبل شود، می توان آن را با حذف باقی مانده به هزینه های غیرعملیاتی تسویه کرد. در نگاه اول، ما یک آنالوگ از هنجار مورد استفاده در روش خطی به دست می آوریم. اما این درست نیست. در واقع، با روش خطی، محدودیت 40 هزار به یک شی خاص اعمال می شود. و با غیر خطی - به گروه. و شرکت فقط به شرط عدم افزایش موجودی کل گروه به دلیل دریافت اشیاء جدید حق دارد ارزش خود را حذف کند. یعنی این هنجار به همه کمک نمی کند. با روش غیر خطی، استهلاک به صورت کلی برای هر گروه (زیرگروه) محاسبه خواهد شد. این بدان معنی است که حفظ رکوردهای شیء به شی غیر ممکن خواهد شد. و این به نوبه خود این واقعیت را به خطر می اندازد که حسابدار نتواند طبق ماده 318 قانون مالیات، میزان استهلاک تعهدی را به هزینه های مستقیم و غیر مستقیم تقسیم کند. از این گذشته ، مشخص نیست که کدام استهلاک برای دارایی های ثابت مورد استفاده در تولید کالاها (کارها ، خدمات) و کدام برای سایر اشیاء اعمال می شود. در این شرایط می‌توانید در هر گروه، زیرگروه‌هایی از دارایی‌های ثابت مورد استفاده در تولید و برای نیازهای مدیریت ایجاد کنید.

فقدان حسابداری اقلام موردی سوال دیگری را برای حسابدار ایجاد می کند: چگونه می توان ارزش باقیمانده دارایی های ثابت را در زمان واگذاری یا هنگام تغییر به روش خط مستقیم تعیین کرد؟ خوشبختانه قانونگذاران پاسخی دارند. ماده 257 قانون مالیات از سال 1388 فرمول خاصی را برای محاسبه ارزش باقیمانده در چنین شرایطی در نظر گرفته است. با این حال، این به دور از یک محاسبه ابتدایی است. به هر حال، اگر یک شی، مثلاً پس از یک سال استفاده مفید، بازنشسته شود، افزایش یک عدد کسری به توان 12 کار آسانی نیست. و این بدیهی است که بدون نرم افزار خاصی نمی توان این کار را انجام داد. توجه داشته باشید که روش غیرخطی منجر به مشکلات اضافی در حسابداری خواهد شد. واقعیت این است که هیچ مشابهی برای آن در حسابداری وجود ندارد. با این حال، یک روش تعادل کاهنده وجود دارد. این روش مشابه روش غیر خطی است، اما با آن یکسان نیست، زیرا شامل تعیین مقدار باقیمانده در ابتدای سال گزارش است و نه هر ماه. بنابراین، شرکت به ناچار نیاز به اعمال PBU 18/02 خواهد داشت.

بهینه ترین برنامه اقدام این است که ابتدا از روش استهلاک غیرخطی استفاده شود و سپس زمانی که مقدار استهلاک غیرخطی با مقدار کسر با روش خط مستقیم برابر شد (یا کمتر از آن شد) تغییر دهید. به روش دیگری از این گذشته، پس از این، استهلاک غیرخطی، بر خلاف خطی، همیشه کاهش می یابد. علاوه بر این، هزینه شی خیلی زودتر به عنوان هزینه نوشته می شود. با این حال، یادآوری می کنیم که تنها پس از 5 سال می توان از روش غیر خطی به روش خطی تغییر مسیر داد.

نرخ استهلاک

نرخ استهلاک بخشی از بهای تمام شده دارایی های ثابت یک شرکت است که به صورت درصدی از مبلغ استهلاک سالانه به بهای تمام شده اصلی دارایی های ثابت بیان می شود.

نرخ استهلاک متقابل عمر مفید یک دارایی ثابت است. نرخ استهلاک برای هر نوع دارایی ثابت تعیین می شود و به شرایط عملیاتی بستگی دارد. برای ساختمان ها، استانداردهای استهلاک از 0.4 تا 11٪، برای ماشین آلات و تجهیزات قدرت - از 3 تا 50٪ اتخاذ شده است.

نرخ استهلاک با استفاده از داده هایی مانند بهای تمام شده اولیه دارایی های ثابت، ارزش تصفیه دارایی های ثابت و عمر استاندارد (دوره استهلاک) محاسبه می شود.

نرخ استهلاک سالانه با استفاده از روش های مختلف محاسبه می شود: خطی. روش حذف هزینه با مجموع تعداد سالهای عمر مفید. روش کاهش تعادل؛ با حذف بهای تمام شده متناسب با حجم محصولات (کارها).

محاسبه استهلاک

هنگام بازگشت از سیستم مالیاتی ساده به سیستم عمومی، سازمان ها باید هزینه دارایی های ثابت به دست آمده را در حسابداری خود ذکر کنند. اما نه کل مبلغ، بلکه منهای مبالغ هزینه های استهلاک. بنابراین، هنگام کار تحت سیستم مالیاتی ساده، استهلاک باید ماهانه محاسبه شود. استهلاک از اموالی که ارزش آن بیش از 10000 روبل است و عمر مفید آن بیش از یک سال است محاسبه می شود. در این مورد، هزینه یک دارایی ثابت به شرح زیر تعیین می شود: مجموع تمام هزینه های مربوط به تحصیل، تحویل و رساندن آن به وضعیت مناسب برای استفاده، به استثنای مالیات و سایر مالیات های قابل استرداد. به این هزینه، هزینه اولیه می گویند.

در مارس 2015، CJSC Parus تحت یک سیستم مالیاتی ساده کار کرد. یک دستگاه فتوکپی به قیمت 11800 روبل خریداری کرد. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 1800 روبل). CJSC Parus 354 روبل دیگر برای تحویل دستگاه فتوکپی پرداخت کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 54 روبل). بیایید هزینه اولیه دستگاه کپی را تعیین کنیم:

11800 روبل. - 1800 روبل. + 354 روبل. - 54 روبل. = 10354 روبل.
10354 روبل. > 10000 روبل
استهلاک دستگاه کپی باید محاسبه شود.

اگر فعالیت اصلی شرکت ارائه خدمات حمل و نقل است یا حمل و نقل به طور مستقیم در تولید محصولات (کارها، خدمات) استفاده می شود، مالیات باید در حساب 20 "تولید اصلی" در نظر گرفته شود. اگر از حمل و نقل در تولید کمکی استفاده شود، مالیات در حساب 23 "تولید کمکی" لحاظ می شود. در صورت نیاز به حمل و نقل برای صنایع خدماتی و مزارع، مالیات باید در حساب 29 "صنایع خدماتی و مزارع" لحاظ شود. در موسسات تجاری به حساب 44 "هزینه های فروش" مالیات تعلق می گیرد.

در مثال، نحوه تعیین هزینه اولیه یک دارایی ثابت را نشان دادیم. اما برای محاسبه استهلاک باید عمر مفید را نیز تعیین کنید. برای انجام این کار، باید به طبقه بندی دارایی های ثابت موجود در گروه های استهلاک مراجعه کنید (در بخش "داده های مرجع" آورده شده است). در این سند کلیه دارایی های ثابت به 10 گروه استهلاکی تقسیم شده است. برای هر گروه، یک فاصله عمر مفید تعیین می شود. به عنوان مثال مبلمان اداری جزء گروه چهارم استهلاک است. عمر مفید آن می تواند از 5 سال و 1 ماه تا 7 سال باشد. سازمان دوره خاص را در این بازه به طور مستقل انتخاب می کند.

در فوریه 2016، Mikron CJSC یک خودروی سواری VAZ-2106 خریداری کرد. برای 180000 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 27458 روبل). طبق طبقه بندی، این خودرو در گروه سوم استهلاک قرار دارد. عمر مفید آن می تواند از 3 سال و 1 ماه تا 5 سال باشد. ZAO Mikron تصمیم گرفت که عمر مفید این خودرو چه از نظر مالیاتی و چه از نظر حسابداری چهار سال باشد.

حال با اطلاع از عمر مفید و هزینه اولیه دارایی ثابت می توانید میزان استهلاک ماهانه آن را محاسبه کنید.

این را می توان به روش های مختلف انجام داد.

یک سازمان می تواند از یکی از دو روش استهلاک دارایی های ثابت - خطی یا غیر خطی - استفاده کند. این توسط بند 1 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

در هر دو مورد، استهلاک از روز اول ماه بعد از ماه بهره برداری از دارایی ثابت تعلق می گیرد.

نرخ استهلاک نیز به نوبه خود با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

K = (1: n) x 100%
که در آن K نرخ استهلاک ماهانه به عنوان درصد است. n عمر مفید دارایی ثابت بر حسب ماه است.

در فوریه 2016، ZAO Spetsmash این دستگاه را خریداری کرد. هزینه اولیه دستگاه 135000 روبل است. (بدون مالیات بر ارزش افزوده).

طبقه بندی این دستگاه را در گروه پنجم استهلاک قرار می دهد. عمر مفید آن می تواند از 7 سال و 1 ماه تا 10 سال باشد. این سازمان تعیین کرده است که این دستگاه به مدت 8 سال (96 ماه) مورد استفاده قرار خواهد گرفت. از مارس 2016 ، استهلاک روی آن شروع شد.

نرخ استهلاک ماهانه 1.04 درصد ((1: 96 ماه) × 100 درصد) خواهد بود. بنابراین، استهلاک معادل 1404 روبل ماهانه بر روی دستگاه شارژ می شود. (135000 روبل در 1.04٪).

روش غیر خطی

برای اهداف مالیاتی، استهلاک را می توان با استفاده از روش غیر خطی نیز محاسبه کرد. برای انجام این کار، ارزش باقیمانده دارایی ثابت در ابتدای ماه در نرخ استهلاک آن ضرب می شود. و در ماه اول بهره برداری از دارایی ثابت استهلاک از بهای تمام شده اصلی آن محاسبه می شود. نرخ استهلاک ماهانه با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

K = (2: n) x 100%
که در آن K نرخ استهلاک به عنوان درصد است. n عمر مفید دارایی ثابت بر حسب ماه است.

روش غیر خطی امکان استهلاک سریعتر دارایی های ثابت را فراهم می کند. از این گذشته ، میزان استهلاک در این مورد مستقیماً به اندازه ارزش باقیمانده دارایی ثابت بستگی دارد. با این حال، توجه داشته باشید که زمانی که ارزش باقیمانده یک دارایی ثابت به 20 درصد بهای تمام شده اولیه آن برسد، محاسبه استهلاک باید تغییر کند. ماه بعد، این ارزش باقیمانده به عنوان مقدار پایه در نظر گرفته شده و استهلاک حاصل از آن به سهم های مساوی (مانند روش خط مستقیم) محاسبه می شود. این در بند 5 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

در ژانویه 2015، پراید LLC یک کامپیوتر به ارزش 47200 روبل خریداری کرد. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 7200 روبل) و آن را در همان ماه به بهره برداری رساند.

این طبقه بندی رایانه ها را در گروه سوم استهلاک قرار می دهد. عمر مفید آنها می تواند از 3 سال و 1 ماه تا 5 سال باشد. این سازمان تعیین کرده است که عمر کامپیوتر سه سال و نیم (42 ماه) خواهد بود.

استهلاک کامپیوتر باید از فوریه 2015 محاسبه شود. نرخ استهلاک آن 4.76 درصد ((2: 42 ماه) × 100 درصد) خواهد بود. در فوریه، استهلاک محاسبه می شود - 1904 روبل. (40000 روبل در 4.76٪) و در ماه مارس - 1813 روبل. ((40000 روبل – 1904 روبل) × 4.76٪). بنابراین تا زمانی که ارزش باقیمانده رایانه به 8000 روبل کاهش یابد، استهلاک باید شارژ شود. (20×40000 روبل).

در اکتبر 2017، ارزش باقیمانده رایانه 7960 روبل خواهد بود. بنابراین، از نوامبر 2007 تا پایان عمر مفید آن (تا ژوئن 2018 شامل، یعنی ظرف 8 ماه)، استهلاک باید به مبلغ 995 روبل شارژ شود. (7960 روبل: 8 ماه).

روش استهلاک غیرخطی (برخلاف روش خطی) در حسابداری قابل استفاده نیست. بنابراین، در صورت نگهداری سوابق حسابداری، استفاده از روش استهلاک خط مستقیم آسانتر است.

دوره استهلاک

بیایید بلافاصله رزرو کنیم که دوره های استهلاکی که برای مقاصد حسابداری و حسابداری مالیاتی ایجاد شده است هیچ ارتباطی با موضوع ما ندارد. در ماهیت اقتصادی خود، این شرایط فقط نشان می دهد که در چه دوره ای یک سازمان می تواند هزینه دارایی های ثابت کسب شده را در حسابداری بازپرداخت کند و پایه مشمول مالیات در مالیات را کاهش دهد.

به عنوان مثال، یک شرکت تجهیزاتی به ارزش 240 هزار روبل خریداری کرد. فرض کنید دوره استهلاک این تجهیزات از نظر حسابداری مالیاتی 4 سال است. سپس، به مدت 4 سال، هر ماه می توانید 5 هزار روبل به هزینه محصولات (کارها، خدمات) کمک کنید. به عبارت دیگر، طی 4 سال، پایه مالیاتی 240 * تن هزار روبل کاهش می یابد. (ماهانه 5 * t هزار روبل)، که در آن t نرخ مالیات بر درآمد است. با این حال، برای یک شرکت کوچک دوره استهلاک 2 سال است. یعنی پایه مالیاتی با همان 240*t هزار روبل کاهش می یابد، اما در عرض 2 سال (10*t هزار روبل ماهانه).

وظیفه ما تعیین زمان بهینه استهلاک واقعی است. به عبارت دیگر، لازم است تعیین شود که چند بار لازم است تجهیزات را تغییر دهید تا هزینه ها حداقل باشد (و بر این اساس سود حداکثر است). ساده ترین مدل ریاضی که به شما امکان می دهد فرآیند استهلاک تجهیزات را بهینه کنید (و بنابراین معنای اقتصادی این فرآیند را برآورده می کند) به شرح زیر است:

هزینه های واحد (میانگین هزینه ها، به عنوان مثال، در سال) برای تعمیر تجهیزات به صورت خطی با گذشت زمان افزایش می یابد.

هزینه تجهیزات در طول زمان به طور تصاعدی کاهش می یابد. یعنی پس از خرید تجهیزات جدید، پس از مدتی می توان آن را با قیمت کمتری به فروش رساند.

بلافاصله پس از خرید تجهیزات جدید می توانید آن را با قیمتی کمتر از قیمت خرید به فروش برسانید.

بیایید با مثال ماشین شخصی من به روند استهلاک تجهیزات نگاه کنیم. من یک VAZ 21099 دارم. بیایید فرضیات زیر را انجام دهیم:

هزینه های تعمیر بالغ بر 18 هزار روبل است. (من امسال باید پول سرمایه می گرفتم).

یک ماشین مشابه جدید 180 هزار روبل قیمت دارد.

می توانید بلافاصله پس از خرید یک ماشین جدید را به قیمت 170 هزار روبل بفروشید.

در حال حاضر ماشین من 75 هزار روبل قیمت دارد.

می بینیم که در این شرایط، دوره استهلاک بهینه برای یک خودرو کمی کمتر از 5 سال است. یعنی ماشین را نباید به پایتخت می آوردند. به طور کلی، یک حقیقت مشترک که همه از قبل می دانند. این هم درست است که اگر سرمایه کرده اید، باز هم می توانید 3-4 سال سفر کنید.

تفاوت بین هزینه های سالانه در صورت خرید خودرو هر 5 سال یک بار و هر 8 سال یک بار فقط 700 روبل است. (یعنی 3 درصد از کل هزینه های سالانه). این نشان می دهد که در این شرایط راه حل نسبت به دوره استهلاک غیر حساس است. می توانید بر روی محور عمودی کلیک راست کرده، Format Axis... را انتخاب کنید و در تب Scale، مقیاس (مقادیر) محور Y را برای داشتن حداقل مقدار صفر تنظیم کنید. در این صورت یک خط تقریبا مستقیم روی نمودار خواهیم داشت.

هزینه تعمیر ماشین من در سال 2003 بالغ بر 12 هزار روبل بود. بیایید این مقدار را در جدول جایگزین کنیم (هزینه های واحد تعمیرات برای سال پنجم 12000 روبل در سال است). در چنین شرایطی، دوره بهینه استهلاک به سمت 7 سال تغییر می کند. در صورت مساوی بودن سایر موارد، هزینه های تعمیر به طور کلی کمتر از مورد قبلی است. هزینه ها در سال 6 12000/5*6=14400 روبل خواهد بود. (و نه 18000 روبل مانند مثال قبلی). بنابراین، دوره بهینه استهلاک به سمت بالا تغییر کرده است.

از نظر اقتصادی مشخص است که هزینه های تعمیرات همه هزینه هایی است که نه تنها با تعمیر خودرو بلکه با خرابی خودرو به دلیل تعمیر آن همراه است. به عنوان مثال، هنگام تعمیر یک ماشین، مجبور شدم ماشین دیگری را سفارش دهم و 1000 روبل برای آن خرج کنم. بنابراین، این 1 هزار روبل. همچنین باید در هزینه تعمیرات خودرو لحاظ شود. همچنین باید هزینه های زمانی (البته به روبل ترجمه شده) مربوط به تعمیرات خودرو را نیز لحاظ کنید.

اگر بلافاصله پس از خرید تجهیزات بتوان آن را به همان میزان هزینه تجهیزات جدید فروخت، با هزینه های تعمیر معین، حداقل مقدار دوره استهلاک را تقریباً در نقطه صفر به دست خواهیم آورد. به عبارت دیگر، در این شرایط تغییر تجهیزات تقریباً هر روز منطقی است. این هیچ منطق اقتصادی ندارد، زیرا همیشه برخی از هزینه های اضافی مرتبط با خرید تجهیزات جدید وجود دارد (به عنوان مثال، ثبت نام خودرو، از دست دادن زمان مرتبط با ثبت نام و غیره). به همین دلیل است که این مدل باید این واقعیت را در نظر می گرفت که تجهیزات جدید را می توان بلافاصله اما با مقدار کمتری فروخت.

اگر هزینه های تعمیر صفر باشد، دوره استهلاک بهینه تا بی نهایت می رود (که با عقل سلیم اقتصادی نیز مطابقت دارد).

در این مدل نمی توانید برنامه را در سال صفر شروع کنید (صفر استهلاک معنی ندارد) زیرا تقسیم بر صفر اتفاق می افتد.

شما می توانید همه چیز را نه در سال، بلکه در ماه بشمارید. به عنوان مثال، هزینه های واحد برای تعمیرات در ماه 60 1000 روبل در ماه خواهد بود. پس از 72 ماه، تجهیزات را می توان به قیمت 75000 روبل فروخت. برنامه از ماه 36 شروع می شود، مرحله زمانی 12 ماه است. در این حالت نمودار میانگین هزینه های ماهانه به جای سالانه را نشان می دهد و محور X بر حسب ماه اندازه گیری می شود. نتیجه البته ثابت خواهد ماند.

اگر همه مقادیر در یک مقطع زمانی معین داده شوند، می‌توان تورم را در این مدل نادیده گرفت.

این واقعیت که در کشور ما این دوره های استهلاک بهینه تجهیزات مورد غفلت قرار گرفت یکی از دلایل فروپاشی اتحاد جماهیر شوروی بود. ما تجهیزات را در بازه زمانی بسیار طولانی تر از حد مطلوب جایگزین کردیم. این باعث شده است که بسیاری از کارخانه های ما هنوز از تجهیزات دهه سی و چهل استفاده می کنند. دوره های استهلاک برای بهبودهای دائمی

این موضوع مربوط به اکثریت قریب به اتفاق سازمان ها، به ویژه آنهایی است که در خرده فروشی فعالیت دارند. از آنجایی که هرکس بنا به سلیقه و درک خود در تلاش است تا مکان خود را بهبود بخشد، این امر می تواند منجر به پیدایش هزینه های سرمایه ای و مربوط به آن استهلاک شود.

مبنای هنجاری:

قانون مدنی فدراسیون روسیه
کد مالیاتی فدراسیون روسیه

تمدید قرارداد اجاره

در بند 2 هنر. 621 قانون مدنی فدراسیون روسیه می گوید: "اگر مستاجر پس از انقضای قرارداد بدون اعتراض موجر به استفاده از ملک ادامه دهد، قرارداد با همان شرایط برای مدت نامحدود تمدید شده تلقی می شود (ماده 610)

مدت‌هاست که مقامات ذی‌صلاح تفسیر خود را از این ماده ارائه کرده‌اند و نشان می‌دهند که چنین قرارداد تمدید شده به منظور استهلاک بهبودهای غیرقابل تفکیک باید یک قرارداد اجاره جدید تلقی شود و بنابراین، استهلاک نمی‌تواند ادامه یابد. (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه N 03-03-06/2/174، نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه N 3-2-06/76). افسوس که این توضیحات از فقدان استدلال رنج می برد و متعاقباً این موضع تجدید نظر شد و با مخالف جایگزین شد (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه N 03-03-06/1/677 نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو N 16-15/083987، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه N 03-03-06/2/75). به معنای واقعی کلمه در آخرین نامه مذکور چنین آمده است: «در صورتی که مستاجر پس از انقضای مدت اجاره بدون اعتراض موجر به استفاده از ملک ادامه دهد، قرارداد برای مدت نامحدود منعقد تلقی می شود و مستاجر. استهلاک سرمایه‌گذاری‌های سرمایه‌ای در ملک مورد اجاره را تا زمانی که یکی از طرفین فسخ قرارداد اجاره را اعلام نکند، ادامه می‌دهد.»

این گزینه "تمدید" رابطه قراردادی، اگر در ابتدا فقط یک قرارداد اجاره کوتاه مدت منعقد شده بود، مستلزم اعتماد خاصی از طرف مستاجر به موجر است. واقعیت این است که مستاجر حق تقدم برای انعقاد قرارداد برای یک دوره جدید را دارد. این در بند 1 هنر بیان شده است. 621 قانون مدنی فدراسیون روسیه. با این حال، یک نکته مهم وجود دارد که باید رعایت شود. مستاجر موظف است در مدتی که در قرارداد اجاره مشخص شده است، تمایل خود را برای انعقاد چنین قراردادی کتباً به موجر اعلام کند و در صورتی که چنین مدتی در قرارداد قید نشده باشد، ظرف مدت معقولی قبل از پایان قرارداد، به موجر اطلاع دهد. با این حال، اگر صاحبخانه، در پاسخ به چنین اخطاری، واقعاً پیشنهاد امضای یک قرارداد کوتاه مدت جدید برای یک دوره جدید را بدهد، این برای مستاجر زیان‌بار خواهد بود (او فرصت ادامه استهلاک بهبودهای دائمی را از دست خواهد داد). و اگر او امتناع کرد و مستأجر قدیم را «اخراج کرد»، قاعده خاصی وجود دارد که از حقوق مستأجر حمایت می کند: «اگر موجر از انعقاد قرارداد با مستاجر برای مدت جدید خودداری کند، اما ظرف یک سال از در تاریخ انقضای قراردادی که با وی با شخص دیگری منعقد شده است ، مستاجر این حق را دارد که به تشخیص خود در دادگاه تقاضای انتقال حقوق و تعهدات طبق قرارداد منعقد شده و جبران خسارات ناشی از امتناع از تمدید قرارداد اجاره با وی، یا صرفاً جبران خسارات مزبور.» و باز هم، این توسعه وقایع برای مستاجر بسیار نامطلوب است، زیرا استهلاک متوقف می شود بنابراین بهترین پاسخ به پیشنهاد انعقاد قرارداد جدید در صورتی خواهد بود که موجر آن را بدون پاسخ رها کند و طرفین صرفاً رابطه قبلی را بدون توافق جدید ادامه دهند. سپس از یک طرف در صورتی که موجر بخواهد ناگهان در پایان قرارداد اصلی او را "بیمه کند" مستاجر می شود و از طرف دیگر در صورت عدم وجود قرارداد جدید، رابطه برقرار می شود. طبق قرارداد قدیمی وضعیت "برای مدت نامحدود" را به دست خواهد آورد. اما در طول این مدت نامحدود، مستاجر دیگر در برابر این که ممکن است مالک تمایل به فسخ قرارداد با وی را ابراز کند تا همان محل را با شرایط مطلوب تری به شخص دیگری اجاره دهد، بیمه نمی شود. آیا حق تقدم مستاجر در این مورد صدق می کند؟ متأسفانه او در واقع آن را از دست می دهد. از آنجایی که در بند 2 هنر. 610 قانون مدنی فدراسیون روسیه، که در مورد مدت نامحدود قرارداد صحبت می کند، می گوید: "در این مورد، هر یک از طرفین حق فسخ قرارداد را در هر زمان دارد و یک ماه قبل به طرف دیگر هشدار می دهد. و هنگام اجاره املاک سه ماه زودتر. قانون یا قرارداد ممکن است مدت متفاوتی را برای اخطار فسخ قرارداد اجاره ای که برای مدت نامحدود منعقد شده است تعیین کند.

اما اگر طرفین به یکدیگر اعتماد داشته باشند، امکان تبدیل قرارداد کوتاه مدت به قرارداد برای مدت نامحدود، آنها را از ثبت قرارداد بی نیاز می کند. همانطور که در بند 11 نامه اطلاعات هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به شماره 59 توضیح داده شد، قرارداد اجاره ای که برای مدت نامحدود منعقد شده است نیازی به ثبت نام دولتی ندارد.

تمدید قرارداد

به نظر می رسد: توضیحات زیادی از سوی مقامات مالیاتی و بخش مالی وجود دارد که هنگام تمدید قرارداد اجاره، می توانید به استهلاک بهبودهای جدا نشدنی ادامه دهید، در اینجا در مورد چه چیزی می توانیم صحبت کنیم؟ (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو N 20-12/060972، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه N 03-03-06/2/75، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه فدراسیون برای مسکو N 16-15/083987، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه N 03-03 -06/1/478، و غیره) با این حال، در عمل، "توسعه" را می توان به روش های مختلفی درک کرد. بیایید فرض کنیم که قرارداد در ابتدا برای 11 ماه منعقد شده است. و اکنون احزاب آن را "طولانی" می کنند. رایج ترین گزینه ها موارد زیر است.

1. قرارداد مشابه جدید برای 11 ماه جدید منعقد می شود و حتی ممکن است عمل پذیرش و انتقال ملک تنظیم نشود.

در این صورت می توان در مورد ادامه رابطه اجاره صحبت کرد اما در مورد تمدید مدت قرارداد نه. ما درک می کنیم که این دقیقاً زمانی است که یک توافقنامه از کار خود پایان می دهد و دیگری شروع به کار می کند. دیگر امکان استهلاک بهبودهای غیرقابل تفکیک وجود ندارد.

2. با کمک یک توافق اضافی به قرارداد، اصلاحاتی در بند مربوط به مدت قرارداد انجام می شود. مثلاً اشاره شده است: «ص. ... در این قرارداد باید به شرح زیر قید شود: «این قرارداد از لحظه امضای طرفین تا تاریخ 30 سپتامبر 2012 معتبر است.» آن ها دوره از 11 به 22 ماه تبدیل می شود.

هر چقدر هم که غم انگیز باشد، چنین توافقی اکنون منوط به ثبت است. اما می توانید بدون ترس استهلاک را ادامه دهید.

در اینجا، با در نظر گرفتن اینکه قرارداد موضوع ثبت از لحظه ثبت منعقد شده تلقی می شود، لازم است در مورد اینکه چه رابطه ای بین امضای توافق نامه اضافی و ثبت توافق نامه اصلاح شده است، صحبت کنیم.

در این مورد، به نظر می رسد که از لحظه ثبت توافقنامه اصلاح شده، روابط اجاره ای برای مدت زمان مشخص شده ("بین") "قانونی" می شود، مشابه با گسترش شرایط قرارداد به روابط واقعی قبلی بین طرفین. طرفین (بند 2 ماده 425 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

متأسفانه عبارت فوق الذکر نوشدارویی برای ادعاهای احتمالی نیست. یک سابقه منحصر به فرد در نوع خود وجود دارد - قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال در مورد شماره Ф09-6342/06-С3: "... مدت اعتبار قرارداد تعیین شده است (بند 6.3 توافق نامه با توافق اضافی، بند 6.3 توافقنامه شماره 36 در ویرایش جدید آمده است: "مدت قرارداد." همانطور که دادگاه اشاره کرد، هنگام تمدید قرارداد اجاره منعقد شده برای مدت کمتر از یک سال، پس از در پایان مدت اجاره اولیه، روابط طرفین توسط یک قرارداد اجاره جدید اداره می شود.از آنجایی که مدت تمدید (دوره اجاره طبق قرارداد جدید) کمتر از یک سال بود، قرارداد اجاره مشمول ثبت دولتی نبود.

3- در موافقتنامه الحاقی قرارداد آمده است: «اعتبار این قرارداد تا 11 ماه آینده تمدید می‌شود». یا، به عنوان یک اختیار، قرارداد در ابتدا تمدید "خودکار" را برای مدت مشابه پیش بینی می کند: "پس از پایان مدت اجاره، در صورت عدم اعتراض طرفین، قرارداد با همان شرایط تمدید شده تلقی می شود."

اجازه دهید به بند 10 نامه اطلاعاتی هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه شماره 59 "بررسی رویه حل و فصل اختلافات مربوط به اعمال قانون فدرال "در مورد ثبت دولتی حقوق املاک و مستغلات" بپردازیم. و معاملات با آن»: «به این نتیجه رسیدم که هنگام تمدید قرارداد اجاره ساختمانی که برای مدت کمتر از یک سال منعقد شده است، برای مدت مشابه پس از پایان دوره اجاره اولیه، روابط طرفین است. تنظیم شده توسط اجاره نامه جدید که به موجب بند 2 ماده 651 قانون مدنی مشمول ثبت دولتی نمی باشد.

هورا! چنین توافقی دوباره نیازی به ثبت ندارد، اما افسوس که این یک توافق جدید با همان شرایط برای یک دوره جدید است. بنابراین به احتمال زیاد این مورد از سوی بازرسان به عنوان فسخ یک قرارداد و لازم الاجرا شدن قراردادی دیگر که منجر به خداحافظی با استهلاک می شود، صلاحیت شود.

بنابراین اکیداً توصیه می کنیم که اگر به دلایلی طرفین از اختیار مدت اجاره نامحدود راضی نبودند، اصلاح قرارداد و طولانی مدت و مشمول ثبت شدن آن ارزش دارد، زیرا این به مستاجر اجازه می دهد که به استهلاک ادامه دهد.

بنابراین، با تمدید مدت قرارداد اجاره، باید تغییراتی را در آن درک کنیم که دوره اولیه تعیین شده را افزایش می دهد: تاریخ شروع اجاره نامه ثابت می ماند، اما تاریخ پایان به تعویق می افتد.

به هر حال، موضع مشخص شده شما از بند 10 اطلاعات نامه، که اکنون در عمل به طور محکم تثبیت شده است، غیر قابل انکار است. ما توانستیم دیدگاه جالبی را در مقاله "در مورد شرایط و ثبت ایالتی قرارداد اجاره املاک و مستغلات" پیدا کنیم. در آن، نویسنده تاریخ هایی را که برای روابط بین طرفین مهم است تجزیه و تحلیل می کند:

هر قراردادی شامل چهار نقطه زمانی اصلی است که دارای اهمیت حقوقی است:
1) لحظه شروع قرارداد؛
2) لحظه شروع حقوق و تعهدات مقرر در قرارداد.
3) لحظه فسخ قرارداد؛
4) لحظه فسخ حقوق و تعهدات مندرج در قرارداد.

و در ادامه، با تصاویری باشکوه در مورد مدت قراردادهای اجاره منعقد شده به مدت یک سال، اما متوالی، به این نتیجه می رسد: «دوره امضای قرارداد اضافی طرفین، آغاز اعتبار قرارداد جدید نمی شود. توافق نامه، این دوره ای است که روابط طرفین تغییر می کند، اما در عین حال حفظ می شود (بند 1 ماده 453 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

ایجاد بهبودهای جدانشدنی در طول مدت اعتبار یک قرارداد شروع می شود و در طول مدت اعتبار قرارداد دیگر به پایان می رسد.

زمانی که "کوتاه مدت" با "بلند مدت" جایگزین شود، وضعیت کاملاً معمولی است. ما پاسخ مستقیمی به این سوال نخواهیم یافت که آیا کل هزینه چنین بهبودهای جدانشدنی می تواند در "درازمدت" در قانون مالیات کاهش یابد یا هیچ توضیحی از سوی مقامات در این زمینه. بنابراین، ما مسیر منطقی را طی خواهیم کرد، در حالی که با این واقعیت هدایت خواهیم شد که در نهایت باید ثابت کنیم که هنوز امکان استهلاک وجود دارد.

1. در هیچ کجا گفته نشده است که مجوز اصلاحات غیرقابل تفکیک باید دقیقاً در مدت اعتبار قرارداد اجاره مربوطه اخذ شود و اصلاً گفته نشده است که باید قبل از تولید اصلاحات غیر قابل تفکیک اخذ شود. تنها چیزی که مهم است این واقعیت است که از صاحبخانه در دسترس است.
2. مقدار هزینه برای تولید بهبودهای جدانشدنی در حسابداری (حسابداری و مالیات) فقط پس از اتمام کار و امضای قانون شناسایی می شود (معمولاً KS-2، اگر در مورد ساختمان ها، سازه ها و اماکن صحبت می کنیم. آنها). بر این اساس، تا این لحظه اصلاً بحث دوره استهلاک آنها مطرح نشده است.
3. استهلاک باید در ماه بعد از ماه "که در آن تاسیسات به بهره برداری رسیده" شروع شود (بند 4 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با در نظر گرفتن قوانین حسابداری، در این مورد ما در مورد تنظیم یک قانون OS-1 (OS-1a) برای میزان سرمایه گذاری سرمایه صحبت می کنیم. و از آنجایی که شروع دوره استهلاک به قرارداد اجاره جدید ("بلند مدت") می رسد، به سادگی هیچ دلیلی برای یادآوری قرارداد قبلی وجود ندارد. از این گذشته ، کد مالیاتی مشخص نمی کند که در مورد کدام یک از چندین قرارداد اجاره بالقوه صحبت می کنیم.
4. به علاوه یک توجیه غیرمستقیم برای صحت این نتیجه: مقامات ذیصلاح اجازه محاسبه استهلاک را «از لحظه انعقاد» قرارداد اجاره می دهند، زمانی که بهبودهایی در طول مدت اعتبار قرارداد اولیه انجام شده است (به عنوان مثال، Letter). خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو N 16-15/072634، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه N 03-03-06/1/231). در اینجا قیاس خاصی وجود دارد.
5. اگر فرض کنید، سازمان مالیاتی مخالف است، من تعجب می کنم که چگونه هزینه آن بهبودهای جدا نشدنی را که در طول مدت اعتبار قرارداد اجاره قبلی انجام شده است محاسبه می کند؟ در هر صورت، او باید محاسبات خود را توجیه کند، و این دشوارتر خواهد شد، هر چه مدارک کمتری با مهلت واقعی برای تکمیل کارهای خاص به دست آورد.

در خاتمه، ابراز امیدواری می کنیم که مستاجران "فقیر" بتوانند با کمک نکات عملی ارائه شده در اینجا، هزینه های خود را برای پرداخت غیرضروری غیرقابل توجیه مالیات کاهش دهند و با مشارکت ما کمی "فقیر" شوند.

استهلاک دارایی

استهلاک دارایی های نامشهود

استهلاک طبق استانداردهای تعیین شده توسط خود سازمان بر اساس ارزش دارایی های نامشهود و عمر مفید آنها محاسبه می شود.

عمر مفید دوره ای است که طی آن یک دارایی نامشهود برای یک شرکت درآمد ایجاد می کند. دوره توسط سازمان به طور مستقل بر اساس موارد زیر تعیین می شود:

1. مدت اعتبار ثبت اختراع، گواهینامه و سایر محدودیت ها در مورد شرایط استفاده از اشیاء مالکیت معنوی مطابق با قوانین فدراسیون روسیه.
2. دوره مورد انتظار استفاده از این شی که طی آن سازمان می تواند مزایای اقتصادی (درآمد) دریافت کند.
3. مقدار محصولات یا سایر شاخص های طبیعی از حجم کاری که انتظار می رود در نتیجه استفاده از این شیء دریافت شود.

مطابق بند 27 PBU 14/2007، عمر مفید دارایی نامشهود سالانه توسط سازمان برای نیاز به شفاف سازی بررسی می شود. اگر تغییر قابل توجهی در مدت دوره ای که سازمان انتظار دارد از دارایی استفاده کند، وجود داشته باشد، عمر مفید آن مشروط به توضیح است. تعدیلات ناشی از این امر در حسابداری در ابتدای سال گزارشگری به عنوان تغییرات در مقادیر برآورد شده منعکس می شود.

در مواردی که امکان تعیین عمر مفید وجود ندارد، برابر با: برای اهداف حسابداری - 20 سال، برای اهداف حسابداری مالیاتی - 10 سال (اما نه بیشتر از عمر سازمان) شناخته می شود.

برای حسابداری مالیاتی، یک استثنا از این قاعده وجود دارد: برای برخی از دارایی های نامشهود، مالیات دهنده حق دارد به طور مستقل عمر مفید را تعیین کند که نمی تواند کمتر از دو سال باشد. چنین دارایی های نامشهود عبارتند از: حق انحصاری یک اختراع (طراحی صنعتی، مدل سودمند)، استفاده از برنامه های کامپیوتری، پایگاه های داده، توپولوژی های مدارهای مجتمع، دستاوردهای انتخاب، داشتن دانش فنی (این نوآوری از تاریخ 01.01.2011، فدرال معتبر است. قانون مورخ 28.12. 2010. شماره 305-FZ). برای آن دسته از دارایی های نامشهود که قبل از این تاریخ شروع به استهلاک کرده اند، استهلاک به همین ترتیب تعلق می گیرد و مجدداً محاسبه نمی شود.

استهلاک ماهانه محاسبه می شود و از اول ماه بعد از ماهی که شی برای حسابداری پذیرفته شده است شروع می شود و در روز اول ماه بعد از ماه بازپرداخت کامل هزینه یا لغو ثبت شی به پایان می رسد.

برای اهداف حسابداری از سه روش محاسبه استهلاک استفاده می شود:

1. خطی;
2. کاهش تعادل;
3. حذف بهای تمام شده به نسبت حجم محصولات (کار).

برای اهداف مالیاتی، یک سازمان از روش های خطی و غیر خطی انتخاب می کند. سازمانی که در خط مشی حسابداری خود استفاده از روش استهلاک غیر خطی را تعیین کرده است، طبق ماده 259.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ضرایب افزایش (کاهش) را برای نرخ های استهلاک اعمال می کند.

روش محاسبه هزینه های استهلاک برای هر روش مشابه روش های مربوطه برای محاسبه استهلاک دارایی های ثابت است.

روش های انعکاس هزینه های استهلاک در حساب های حسابداری:

1. با انباشت مقادیر استهلاک در حساب جداگانه (حساب 05 "استهلاک دارایی های نامشهود")
2. با کاهش هزینه اولیه شی در حساب 04.

صندوق غرق شدن

استهلاک دارایی‌های ثابت فرآیندی عینی برای انتقال تدریجی ارزش دارایی‌های ثابت با فرسودگی آنها به بهای تمام شده محصولات تولید شده با کمک آنها است.

استهلاک به منظور جمع آوری وجوه برای ترمیم کامل دارایی های ثابت انجام می شود.

هزینه های استهلاک بخشی از بهای تمام شده دارایی های ثابت است که در بهای تمام شده تولید برای یک دوره زمانی معین گنجانده شده است.

کسر استهلاک فقط تا زمانی انجام می شود که بهای تمام شده دارایی های ثابت به طور کامل به بهای تمام شده تولید منتقل شود.

هنگام محاسبه هزینه های استهلاک، از نرخ استهلاک استفاده می شود.

نرخ استهلاک مقدار استهلاکی است که به عنوان درصدی از هزینه برای یک دوره زمانی معین برای نوع خاصی از دارایی های ثابت ایجاد می شود.

عمر مفید دوره ای است که طی آن یک قلم از دارایی های ثابت در خدمت تحقق اهداف سازمان است. عمر مفید توسط مالیات دهنده به طور مستقل با در نظر گرفتن ماده 258 قانون مالیات و با در نظر گرفتن طبقه بندی دارایی های ثابت مورد تایید دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود.

از نقطه نظر تئوری، عمر مفید باید با عمر استاندارد شیء مطابقت داشته باشد، اما در عمل، عمر مفید اغلب کوتاهتر از استاندارد تعیین می شود.

لازم است بین مفاهیم "" و "اموال استهلاک پذیر" تمایز قائل شد.

اموال استهلاک پذیر اموالی است با عمر مفید بیش از 12 ماه و هزینه اصلی بیش از 20 هزار روبل. این دارایی نه تنها شامل دارایی های ثابت، بلکه دارایی های نامشهود نیز می شود.

اموال استهلاک پذیر (از جمله دارایی های ثابت) در گروه های استهلاک زیر ترکیب می شود:

گروه اول کلیه اموال کوتاه مدت با عمر مفید از 1 سال تا 2 سال است.
گروه دوم - اموال با عمر مفید بیش از 2 سال تا 3 سال.
گروه سوم - اموال با عمر مفید بیش از 3 سال تا 5 سال.
گروه چهارم - اموال با عمر مفید بالای 5 سال تا 7 سال.
گروه پنجم - اموال با عمر مفید بیش از 7 سال تا 10 سال.
گروه ششم - اموال با عمر مفید بالای 10 سال تا 15 سال.
گروه هفتم - اموال با عمر مفید بالای 15 سال تا 20 سال.
گروه هشتم - اموال با عمر مفید بالای 20 سال تا 25 سال.
گروه نهم – اموال با عمر مفید بالای 25 سال تا 30 سال.
گروه دهم – اموال با عمر مفید بیش از 30 سال.

استهلاک از دارایی های ثابتی که دارایی های مصرف کننده آنها در طول زمان تغییر نمی کند (به عنوان مثال، زمین ها و امکانات مدیریت محیط زیست) و همچنین دارایی هایی به ارزش حداکثر 20 هزار روبل محاسبه نمی شود.

هزینه های استهلاک برای دارایی های ثابت فهرست شده در روز اول ماه گزارش به صورت ماهانه محاسبه می شود. استهلاک دارایی های ثابت تازه دریافتی از اول ماه بعد از ماه شروع به خدمت تعلق می گیرد و برای دارایی های بازنشسته در روز اول ماه بعد از ماه واگذاری به پایان می رسد.

پس از اینکه بهای تمام شده دارایی های ثابت به طور کامل به بهای تمام شده منتقل شد، استهلاک متوقف می شود.

چهار رویکرد اصلی برای محاسبه هزینه های استهلاک در جهان وجود دارد:

1) یکنواخت؛
2) شتاب گرفته؛
3) کند؛
4) تولید

با رویکرد شتاب‌دهی، در سال‌های اول بهره‌برداری از تأسیسات، میزان استهلاک نسبت به سال‌های بعد بیشتر است و با رویکرد کند، برعکس است.

تسریع استهلاک دارایی های ثابت به شما امکان می دهد مالیات را در سال های اول بهره برداری از تسهیلات کاهش دهید، دارایی های ثابت را به سرعت به روز کنید و زیان های ناشی از فرسودگی معنوی و فیزیکی بخش فعال دارایی های ثابت را کاهش دهید.

با روش تولید، میزان استهلاک بستگی به حجم محصولات تولید شده در تاسیسات مستهلک شده دارد.

در روسیه، برای اهداف حسابداری مالیاتی، تنها از دو روش محاسبه استهلاک استفاده می شود: خطی (مربوط به روش خط مستقیم) و غیر خطی (مربوط به روش شتاب). در این حالت نمی توان از روش غیرخطی برای اشیاء شامل گروه های استهلاک هشتم، نهم و دهم استفاده کرد. برای اهداف حسابداری در روسیه، چهار روش برای محاسبه استهلاک دارایی های ثابت استفاده می شود:

خطی (مشابه خطی برای اهداف حسابداری مالیاتی)؛
روش کاهش تعادل؛
روش حذف هزینه به نسبت مجموع تعداد سالهای عمر مفید (روش جمع اعداد).
روش حذف بهای تمام شده متناسب با حجم تولید (روش تولید).

با روش خطی، میزان استهلاک برای تمام ماه های بهره برداری از شی یکسان است.

در صورت تجدید ارزیابی دارایی های ثابت، هزینه های استهلاک بر اساس هزینه جایگزینی محاسبه می شود. محاسبه استهلاک گروهی از دارایی های ثابت را می توان بر اساس میانگین هزینه سالانه انجام داد.

شرکت ها به طور مستقل نرخ استهلاک را بر اساس عمر مفید دارایی های ثابت محاسبه می کنند.

استهلاک خودرو

ماشین دیگر لوکس نیست. تقریباً هر سازمانی به این وسیله حمل و نقل نیاز دارد. برخی برای تحویل محصولات به مشتریان یا فروشگاه ها از یک انبار به یک کامیون نیاز دارند. دیگری یک مینی بوس برای کارمندان است. برخی دیگر از یک ماشین دست دوم برای پیک راضی خواهند بود. خوب، یک نفر به یک ماشین اجرایی گران قیمت برای کارگردان نیاز دارد. موقعیت های زیادی وجود دارد که شما نمی توانید بدون اسب آهنین انجام دهید. بنابراین سازمان های بیشتری تصمیم به خرید خودرو می گیرند. همانطور که می دانید هزینه آن به تدریج از طریق استهلاک به عنوان هزینه حذف می شود. مقاله ما به شما کمک می کند تا آن را به درستی محاسبه کنید.

ماشین در ترازنامه برای یک حسابدار دردسرهای زیادی ایجاد می کند. علاوه بر این، مشکلات تنها به هزینه های عملیاتی مربوط نمی شود. هنگام محاسبه استهلاک مشکلاتی ایجاد می شود.

به عنوان مثال، حسابدار تقریباً هر شرکتی که خودرو خریداری کرده است، با این دوراه مواجه است: آیا می توان خودرو را قبل از ثبت نام در پلیس راهنمایی و رانندگی مستهلک کرد یا خیر؟

مشکل دیگر تعیین طول عمر دستگاه است. به خصوص وقتی صحبت از ماشین دست دوم می شود.

و البته موضوع استفاده از ضرایب خاص در خور توجه ویژه است. به ویژه هنگام استهلاک مینی بوس ها و خودروهای گران قیمت.

استهلاک و ثبت نام در پلیس راهنمایی و رانندگی

بنابراین شرکت ماشین را خرید. آیا برای شروع استهلاک خودرو باید تا ثبت نام خودرو در پلیس راهنمایی و رانندگی صبر کرد؟

الزامات قانونی ...

بیایید بلافاصله بگوییم که نه قانون مالیاتی و نه قانون حسابداری رابطه مستقیمی بین ثبت و استهلاک ندارند.

برای اهداف فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، استهلاک دارایی های ثابت باید "از روز اول ماه بعد از ماه راه اندازی این شی" تعلق گیرد (بند 2 ماده 259 قانون اساسی). کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

درست است، بند 8 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که دارایی های ثابت که حقوق آنها مستلزم ثبت نام دولتی است، تنها پس از ارائه اسناد برای ثبت نام در یک گروه استهلاک خاص گنجانده می شود. بسیاری از شرکت های مالک خودرو به اشتباه معتقدند که این ماده شامل ممنوعیت استهلاک خودروها قبل از ثبت در بازرسی ایمنی ترافیک کشور است. باید گفت یک بار ماموران مالیاتی توضیحاتی مشابه داده اند. به عنوان مثال، در نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو شماره 26-12/32341 و شماره 26-12/63114. هیچ توضیح جدیدی از اداره مالیات وجود ندارد. اما سرمایه‌داران اخیراً در این مورد صحبت کردند.

بنابراین، طبق گفته وزارت دارایی روسیه، مفاد بند 8 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه به هیچ وجه به ثبت نام خودرو در پلیس راهنمایی و رانندگی مربوط نمی شود. از این گذشته ، این ثبت حقوق یک وسیله نقلیه نیست. در واقع، این به سادگی ثبت نام خودرو است. یعنی شما باید استهلاک خودروها را به روشی معمول شروع کنید: از روز اول ماه بعد از ماه راه اندازی (نامه وزارت دارایی روسیه شماره 03-03-06/1/816).

ثبت نام خودرو در بازرسی ایمنی ترافیک کشور، ثبت حقوق خودرو نیست. این بدان معناست که به گفته سرمایه داران، لازم است استهلاک خودروها به روش عمومی آغاز شود: از روز اول ماه بعد از ماه راه اندازی.

اجازه دهید توجه داشته باشیم که قضات دقیقاً به همین موضع پایبند هستند (برای مثال به تصمیمات FAS ناحیه شمال غربی شماره A05-5787/2006-18، FAS ناحیه سیبری غربی شماره F04-1621/ مراجعه کنید. 2005 (9589-A27-23)).

در مورد حسابداری، در اینجا دارایی های ثابت "از اولین روز ماه پس از ماه پذیرش این شی برای حسابداری" مستهلک می شود (بند 21 PBU 6/01، مصوب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مارس. ، 2001 شماره 26n). معیارهای طبقه بندی دارایی ها به عنوان دارایی های ثابت در بند 4 PBU 6/01 آورده شده است. به ویژه، شی باید برای استفاده در تولید در نظر گرفته شود. واقعیت راه اندازی مهم نیست. همانطور که وزارت دارایی روسیه در نامه شماره 03-05-06-01/33 مورخ 18 آوریل 2007 توضیح داد، یک شی باید به محض اینکه "به شرایط مناسب برای استفاده تبدیل شود" به عنوان دارایی ثابت در نظر گرفته شود. " در مورد ثبت نام در پلیس راهنمایی و رانندگی، در بند 4 PBU 6/01 ذکر نشده است.

به نظر می رسد برای پاسخ به این سوال که آیا امکان استهلاک خودرویی که در پلیس راهنمایی و رانندگی ثبت نشده در حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود دارد، باید تصمیم بگیرید که آیا چنین وسیله نقلیه ای برای استفاده مناسب است و آیا می توان آن را انجام داد. عملی سازی. در این مورد دو دیدگاه وجود دارد.

در بند 3 از ماده 15 قانون فدرال شماره 196-FZ "در مورد ایمنی ترافیک جاده ای"، ثبت نام در بازرسی ایمنی ترافیک ایالتی به پذیرش یک وسیله نقلیه برای شرکت در ترافیک جاده ای اشاره دارد. بر این اساس ، مقامات مالیاتی اغلب به این نتیجه می رسند که قبل از ثبت نام در پلیس راهنمایی و رانندگی صحبت در مورد راه اندازی خودرو و مناسب بودن آن برای استفاده و در نتیجه در مورد محاسبه استهلاک خیلی زود است. سازمان ها اغلب ترجیح می دهند به همان موضع پایبند باشند.

ثبت نام در پلیس راهنمایی و رانندگی پذیرش خودرو برای شرکت در ترافیک جاده ای است. بنابراین مسئولان مالیاتی معتقدند صحبت از راه اندازی خودرو قبل از ثبت نام زود است.

با این حال، به نظر ما، این نادرست است. در مرحله اول، پنج روز برای ثبت نام خودرو از تاریخ خرید یا زمانی که علامت "ترانزیت" معتبر است (بند 3 فرمان شماره 938 دولت روسیه) اختصاص داده می شود. در مواردی که نیاز به حمل خودرو به محل ثبت نام باشد برای مدت پنج تا ۲۰ روز صادر می شود. یعنی حداقل طی پنج روز اول پس از خرید، شرکت می تواند به صورت قانونی از خودرو بهره برداری کند. ثانیاً حتی در صورت تخطی از مهلت مقرر توسط شرکت، استفاده از خودروی ثبت نام نشده منحصراً تخلف اداری خواهد بود. هیچ عواقب مالیاتی نباید وجود داشته باشد. خوب، ثالثا، مناسب بودن یک ماشین برای استفاده، به نظر ما، با اطلاعات فنی آن تعیین می شود، نه با واقعیت ثبت نام در پلیس راهنمایی و رانندگی. در این راستا، من می خواهم به قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی به شماره F08-1969/07-1099A توجه کنم، جایی که قضات اشاره کردند که "راه اندازی خودرو به ثبت بستگی ندارد. از وسیله نقلیه.»

Saturn LLC در مارس 2008 یک خودروی سواری را به قیمت 236000 روبل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 36000 روبل) خریداری کرد. او فقط در ماه آوریل در پلیس راهنمایی و رانندگی ثبت نام کرد. در همان زمان، هزینه های ثبت نام به مبلغ 500 روبل منتقل شد.

Saturn LLC این خودرو را در ماه مارس بدون انتظار برای ثبت نام به بهره برداری رساند. نرخ استهلاک ماهانه برای مقاصد حسابداری و مالیاتی 2 درصد بود.

حسابدار Saturn LLC موارد زیر را انجام داده است.

در مارس 2008:

بدهی 08 اعتبار 60
- 200000 روبل. (236000 – 36000) – هزینه های خرید خودرو منعکس شده است.
بدهی 19 اعتبار 60
- 36000 روبل. - شامل مالیات بر ارزش افزوده
حساب فرعی DEBIT 68 "محاسبات VAT" اعتبار 19
- 36000 روبل. - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده است.
DEBIT 01 CREDIT 08
- 200000 روبل. – خودرو جزو دارایی های ثابت است.
در آوریل 2008:
حساب فرعی DEBIT 68 "محاسبات برای وظایف دولتی" اعتبار 51
- 500 روبل. - هزینه های ثبت نام خودرو در پلیس راهنمایی و رانندگی ذکر شده است.
حساب فرعی DEBIT 26 CREDIT 68 "محاسبات برای وظیفه دولتی"
- 500 روبل. - وظایف شامل
ماهانه از آوریل 2008:
DEBIT 26 CREDIT 02
- 4000 روبل. (200000 روبل X 2%) - استهلاک محاسبه شده است.

در حسابداری مالیاتی در آوریل 2008 (ماه بعد از ماه راه اندازی ماشین)، Saturn LLC شامل سایر هزینه ها 10 درصد پاداش استهلاک به مبلغ 20000 روبل است. (200000 روبل X 10%).

این شرکت همچنین هزینه های استهلاک را به مبلغ 3600 روبل هزینه کرد. ((200000 روبل – 20000 روبل) X 2%). این سازمان ماهانه همان مبلغ (3600 روبل) را به عنوان بخشی از هزینه های دوره استهلاک خودرو شامل می شود.

شرکت به منظور محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه های ثبت را به عنوان سایر هزینه ها حذف کرد (فرعی 1، بند 1).

ما عمر خدمات را تعیین می کنیم

مدت زمانی که شرکت بهای تمام شده خودرو را از طریق استهلاک می نویسد با عمر مفید آن تعیین می شود. شرکت ها این دوره را به طور مستقل هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی تعیین می کنند. علاوه بر این، برای اهداف فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شرکت ها موظفند طبق طبقه بندی دارایی های ثابت که با فرمان شماره 1 دولت فدراسیون روسیه تصویب شده است هدایت شوند. از همان سند می توان استفاده کرد. به عنوان مبنایی برای حسابداری

بسته به مشخصات فنی، خودروها (خودروها و کامیون ها) و اتوبوس ها، مطابق با طبقه بندی، در گروه سوم، چهارم یا پنجم قرار می گیرند. یعنی عمر مفید آنها می تواند از سه تا پنج سال، از پنج تا هفت سال و یا از هفت تا ده سال متغیر باشد.

به عنوان مثال خودروهای سواری کلاس بالا و کلاس بزرگ جزء گروه پنجم استهلاک هستند. این بدان معناست که سازمان ها می توانند عمر مفیدی را بین 85 تا 120 ماه برای خود تعیین کنند. سایر خودروهای سواری (به جز خودروهای کلاس کوچک ویژه معلولان که جزو گروه چهارم هستند) در گروه سوم استهلاک قرار می گیرند. این بدان معنی است که هزینه آنها می تواند در عرض 37 تا 60 ماه کاملاً حذف شود. گروه سوم استهلاک نیز شامل مینی بوس ها می شود.

اگر شرکتی یک خودروی دست دوم خریداری کرده باشد، می توان عمر مفید تعیین شده طبق طبقه بندی را با تعداد ماه های کارکرد خودرو توسط صاحبان قبلی کاهش داد (بند 12 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما فقط مشروط به تایید اسنادی از زمان خدمات با مالکان سابق.

عمر مفید خودروی دست دوم را می توان با در نظر گرفتن عمر مفید صاحبان قبلی تعیین کرد. مدت زمانی که ماشین قبل از شما استفاده شده است از گذرنامه وسیله نقلیه مشخص می شود.

اگر مالک قبلی یک شرکت بود، می توانید از عمل پذیرش و انتقال دارایی های ثابت (فرم شماره OS-1) متوجه شوید که خودرو چند ماه به نفع آن کار کرده است. چنین داده هایی نیز باید در کارت موجودی (فرم شماره OS-6) ارائه شود. این بدان معنی است که کپی تایید شده آن ممکن است به عنوان مدرک مستند عمل کند. علاوه بر این، طبق گفته سرمایه داران، دوره استفاده از ماشین قبل از شما را می توان از داده های گذرنامه وسیله نقلیه تعیین کرد (نامه وزارت دارایی روسیه شماره 03-03-04/1/142). این شفاف‌سازی‌ها به‌ویژه در رابطه با خودروهایی که صاحبان آن‌ها شامل افراد می‌شوند، مرتبط است.

با این حال، اغلب طول عمر واقعی یک ماشین دست دوم برابر با حداکثر عمر مفید ارائه شده در طبقه بندی برای گروه استهلاکی است که خودرو به آن تعلق دارد. یا حتی فراتر از آن. همانطور که در بند 12 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شد، در این مورد، مالک جدید خودرو می تواند به طور مستقل عمر مفید را "با در نظر گرفتن الزامات ایمنی و سایر عوامل" تعیین کند.

Jupiter LLC از Luna JSC یک خودروی سواری کلاس متوسط ​​با حجم موتور 2 لیتر خریداری کرد. چنین خودروهایی (کد OKOF - 15 3410120) متعلق به گروه سوم استهلاک (عمر مفید - از سه تا پنج سال) هستند.

از گواهی پذیرش (فرم شماره OS-1) چنین بر می آید که لونا CJSC از خودرو به مدت سه سال و ده ماه استفاده کرده است. سازمان آن را به عنوان کمکی از بنیانگذار - یک فرد دریافت کرد. از گذرنامه خودرو مشخص است که کل زمان کارکرد خودرو پنج سال و هفت ماه است. یعنی از حداکثر عمر مفید پیش بینی شده برای دارایی های ثابت مشمول گروه سوم استهلاک بیشتر است.

با در نظر گرفتن شرایط فنی خودرو، Jupiter LLC تصمیم گرفت عمر مفید آن را 24 ماه تعیین کند.

آیا این عمر مفید یک ماشین دست دوم می تواند کمتر از یک سال باشد؟ به نظر ما بله. اگر شرکت تصمیم بگیرد که می تواند کمتر از 12 ماه از خودرو استفاده کند، می توان هزینه آن را به صورت یکجا حذف کرد تا اینکه از طریق استهلاک پرداخت شود. با این حال، ممکن است در طول حسابرسی، مقامات مالیاتی با این رویکرد موافقت نکنند. به خصوص اگر معلوم شود که این شرکت در واقع بیش از یک سال از این وسیله نقلیه استفاده کرده است. به عنوان مثال، در نامه ای از اداره مالیات فدرال روسیه برای مسکو به شماره 26-12/54016، مقامات مالی تاکید کردند که عمر مفید یک خودروی فرسوده نمی تواند کمتر از یک سال باشد.

ماشین گران قیمت

اگر شرکتی خودرو یا مینی بوس گران قیمتی خریداری کرده است، باید با استفاده از ضریب کاهش ویژه آن را مستهلک کند. نرخ استهلاک پایه که بر اساس طول عمر دستگاه محاسبه می شود و طبق طبقه بندی تعیین می شود باید در 0.5 ضرب شود. یعنی در واقع شرکت هزینه خرید را دوبرابر بیشتر می نویسد. بالاخره در اثر اعمال ضریب میزان استهلاک ماهانه کاهش می یابد.

مهم است که به یاد داشته باشید که این روش فقط برای حسابداری مالیاتی اعمال می شود. PBU 6/01 استفاده از هیچ عامل کاهشی را پیش بینی نمی کند.

استفاده از ضریب 0.5 یک حق نیست، بلکه تعهد شرکتی است که دارای یک خودروی سواری است که هزینه اولیه آن بیش از 600000 روبل است یا یک مینی بوس با قیمت بیش از 800000 روبل (بند 9 ماده 259 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). توجه داشته باشید که تا سال 2008، ضریب کاهش باید برای خودروهای بیش از 300000 روبل و مینی‌بوس‌های بیش از 400000 روبل اعمال می‌شد.

در رابطه با افزایش محدودیت ها، همه دارندگان خودروهای گران قیمت یک سوال منطقی دارند: آیا اگر هزینه اولیه خودرو (مینی بوس) کمتر از مقادیر جدید باشد، می توان از ضریب 0.5 صرف نظر کرد؟ سرمایه گذاران به این سوال پاسخ منفی دادند. در نامه مورخ 18 ژانویه 2008 به شماره 03-03-06/1/11، وزارت دارایی روسیه موضع خود را با بیان اینکه "روش محاسبه استهلاک انتخاب شده توسط مالیات دهندگان را نمی توان در کل دوره استهلاک تغییر داد."

سرمایه داران بر این باورند که سازمان باید به استهلاک خودروها و مینی بوس هایی که قبل از سال 2008 گران به حساب می آمدند، با ضریب کاهنده ادامه دهد. حتی اگر اکنون هزینه اصلی آنها از محدودیت های جدید فراتر نرود.

در واقع، بند 3 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه حاوی چنین ممنوعیتی است. اما ضریب کاهش چه ربطی به روش استهلاک دارد؟

در حسابداری مالیاتی، شرکت ها می توانند استهلاک را به یکی از دو روش دریافت کنند: خط مستقیم یا غیر خطی. هر روش فرمول خاص خود را برای محاسبه نرخ استهلاک پایه ارائه می کند. این است که صاحبان اتومبیل های گران قیمت باید در 0.5 ضرب کنند. اگر شرکت استفاده از ضریب کاهش را متوقف کند، روش استهلاک همچنان ثابت خواهد ماند (در واقع، نرخ پایه). یعنی الزامات مقرر در بند 3 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه به هیچ وجه نقض نمی شود. این بدان معنی است که شرکت ها، به نظر ما، از ژانویه 2008 حق دارند هنگام استهلاک خودروهای سواری از 300000 تا 600000 روبل و مینی بوس هایی که قیمت آنها از 400000 تا 800000 روبل است، ضریب 0.5 را در نظر نگیرند.

نامه مذکور از وزارت دارایی روسیه پاسخی به یک درخواست خصوصی است. شرکت ها ملزم به رعایت این توضیحات نیستند. با این حال، ممکن است که مقامات مالیاتی آنها را اتخاذ کنند. در این صورت، شرکت هایی که از اعمال ضریب کاهش خودداری کرده اند، به احتمال زیاد باید از موضع خود در دادگاه دفاع کنند.

در سال 2007، Mercury LLC یک مینی بوس خرید که هزینه اولیه آن 750000 روبل بود. عمر مفید دستگاه چه در مالیات و چه در حسابداری 40 ماه تعیین شده است. و استهلاک به روش خط مستقیم محاسبه می شود. نرخ استهلاک پایه 2.5٪ (1: 40 X 100٪) بود.

از آنجایی که هزینه یک مینی بوس بیش از 400000 روبل است، در سال 2007 Mercury LLC مجبور شد این دارایی ثابت را با در نظر گرفتن یک عامل کاهش مستهلک کند. در سیاست حسابداری شرکت، استفاده از استهلاک پاداش به میزان 10 درصد سرمایه گذاری های سرمایه ای پیش بینی شده است. بدین ترتیب، میزان ماهیانه کسر استهلاک مالیاتی در سال 1386 عبارت بود از:

(750,000 روبل - 750,000 روبل X 10%) X 2.5% X 0.5 = 8437 روبل 50 کوپک

در حسابداری طی سال 2007، حسابدار Mercury LLC استهلاک را به صورت ماهانه به میزان:

750000 روبل. X 2.5٪ = 18750 روبل.

در سال 2008، سازمان تصمیم گرفت ضریب کاهش را اعمال نکند. از این گذشته ، اکنون هزینه اولیه یک مینی بوس دیگر از حد تعیین شده توسط کد (750000 روبل) تجاوز نمی کند.
(750,000 روبل – 750,000 روبل X 10%) X 2.5% = 16,875 روبل

در حسابداری، شرکت به استهلاک 18750 روبل در ماه ادامه خواهد داد.

استهلاک مالیاتی

خطی و غیر خطی

شما باید با انتخاب روش یا به عبارت ساده تر، فرمولی که بر اساس آن میزان هزینه ماهانه تعیین می شود، مسئله محاسبه استهلاک را حل کنید. کد مالیاتی دو روش را ارائه می دهد - خطی و غیر خطی. در اینجا نحوه تفاوت آنها آمده است.

با روش خطی، استهلاک برای هر دارایی ثابت با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود: P = C x K، که در آن P مقدار استهلاک در نظر گرفته شده ماهانه در هزینه ها، C هزینه اولیه دارایی ثابت، K است. نرخ استهلاک این نرخ استهلاک، به نوبه خود، با فرمول محاسبه می شود: K = (1 / n) x 100٪، که در آن n عمر مفید دارایی در ماه است. همانطور که مشاهده می کنید، روش خطی به این صورت است که در طول عمر مفید دارایی ثابت، هزینه های خرید آن به طور مساوی برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته می شود. یعنی هر ماه همین مبلغ به هزینه ها اختصاص می یابد. تا حذف کامل هزینه ها.

وضعیت با روش غیرخطی کاملاً متفاوت است. در اینجا، استهلاک دیگر برای هر دارایی ثابت منفرد تعلق نمی گیرد، بلکه برای گروه استهلاک به طور کلی (ماده 258، بند 2 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه) تعلق می گیرد. به یاد می آوریم که گروه های استهلاک نشان دهنده گروه بندی دارایی های ثابت بسته به عمر مفید آنها هستند: گروه اول اموالی با عمر مفید یک سال تا 2 سال است. دوم - بیش از 2 و حداکثر 3 شامل؛ سوم - بیش از 3 و تا 5 و غیره. (بند 3 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، برای محاسبه استهلاک، لازم است ارزش کل دارایی برای هر گروه از اول ژانویه تعیین شود (بند 2 ماده 259.2، بندهای 1، 3 ماده 322 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سپس بر اساس آن میزان استهلاک در نظر گرفته شده در هزینه ها به صورت ماهانه تعیین می شود. با فرمول تعیین می شود: P = S x (k / 100%)، که در آن P مقدار استهلاک است، S کل موجودی گروه استهلاک است، k نرخ استهلاک (در درصد) برای این گروه استهلاک است. در بند 5 ماده 259.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است. استهلاک ماهانه محاسبه شده به این ترتیب، کل موجودی گروه استهلاک را کاهش می دهد. به عبارت دیگر، شاخص S هر ماه کاهش می یابد، در نتیجه هزینه های مربوط به کسب دارایی های ثابت به طور نابرابر حذف می شود.

در انتخاب روش چه نکاتی را باید در نظر گرفت

هنگام تصمیم گیری در مورد نحوه محاسبه استهلاک، علاوه بر ویژگی های ذکر شده در هر روش، چندین نکته دیگر نیز باید در نظر گرفته شود. علاوه بر این، روش انتخاب شده به مدت پنج سال بدون تغییر باقی می ماند (بند 1 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، سازمان هایی که روش خطی را انتخاب می کنند باید آن را برای تمام دارایی های ثابت اعمال کنند. سازمان هایی که تصمیم به استفاده از روش غیرخطی دارند، از آن فقط برای دارایی های ثابت گروه های 1-7 استفاده می کنند. برای اموال موجود در گروه های 8-10، قانونگذار ممنوعیت استفاده از روش غیر خطی را تعیین کرد (بند 3 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، در این صورت، کار حسابدار پیچیده تر می شود، زیرا شما باید از هر دو روش استفاده کنید.

یکی دیگر از ویژگی های روش غیر خطی، روش تعیین کل موجودی گروه در هنگام خرید یا فروش دارایی های ثابت است. بنابراین، دارایی های ثابت به دست آمده، کل موجودی گروه را از روز اول ماه پس از راه اندازی آنها افزایش می دهد (بند 1، بند 3، ماده 259.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگام فروش یا دفع دارایی های ثابت، کل موجودی گروه با ارزش باقیمانده چنین اشیایی کاهش می یابد (بند 10 ماده 259.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این بدان معناست که علیرغم اینکه استهلاک برای کل گروه محاسبه می شود، حسابدار همچنان باید هزینه هر دارایی ثابت را پیگیری کند.

جایزه بگیرید

پس از تصمیم گیری در مورد روش مورد استفاده، استهلاک می تواند محاسبه شود. این حق از روز اول ماه پس از تاریخ بهره برداری از شی OS ناشی می شود (بند 4 ماده 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه). و اگر مالکیت دارایی های ثابت مشمول ثبت دولتی باشد (ساختمان ها، سازه ها *) ، محاسبه استهلاک فقط پس از ارائه اسناد برای ثبت شروع می شود (به شرطی که ملک قبلاً به بهره برداری رسیده باشد - بند 11 ماده 258 ق.م. کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

در اینجا حسابدار باید بداند که هنگام محاسبه استهلاک برای اولین بار، قانونگذار با اجازه دادن بخشی از بهای تمام شده دارایی های ثابت بدون استفاده از فرمول های استهلاک، در هزینه های غیرمستقیم گنجانده شود. این امتیاز را پاداش استهلاک می نامند. بنابراین، با توجه به سیستم عامل گروه های سوم - هفتم، 30٪ از هزینه آنها را می توان بلافاصله به هزینه ها ارسال کرد و برای گروه های باقی مانده - 10 درصد از هزینه (بند 9 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه) . در عین حال، هزینه اولیه چنین دارایی های ثابت، که هنگام محاسبه استهلاک در نظر گرفته می شود (یعنی شاخص C برای روش خطی و S برای روش غیر خطی (به فرمول های بالا مراجعه کنید))، منهای این حق بیمه تعیین می شود (بند 9 ماده 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

درست است، این امتیاز یک جنبه منفی نیز دارد. بنابراین، اگر دارایی ثابتی که برای آن حق بیمه اعمال شده است، ظرف مدت پنج سال از تاریخ راه اندازی فروخته شود، حق بیمه باید اعاده شود و در درآمد دوره وقوع فروش منظور شود (بند 9 ماده 258 ق. قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، یک دوره پنج ساله در قانون مالیات فدراسیون روسیه برای همه دارایی های ثابت، از جمله دارایی هایی با عمر مفید کمتر تعیین شده است. این بدان معنی است که هنگام فروش حتی اموال کاملا مستهلک شده (مثلاً با عمر مفید 3 سال) حق بیمه باید بازیابی شود.

تعلیق و خاتمه

در طول عمر دارایی، شرایطی امکان پذیر است که استهلاک به حالت تعلیق درآید یا به طور کلی متوقف شود.

بنابراین، در صورتی که دارایی تحت یک قرارداد وام منتقل شود، برای مدت بیش از 3 ماه تحت حفاظت قرار گیرد، یا در حال بازسازی یا نوسازی طولانی مدت (بیش از یک سال) باشد، ضروری است استهلاک متوقف شود (بند 3). بر این اساس استهلاکی برای این دوره‌ها تعلق نمی‌گیرد و در عمر مفید حساب نمی‌شود. پس از بازگشت ملک، استهلاک ادامه دارد.

اقلام تعهدی استهلاک در دو مورد باید متوقف شود: دوره تعهدی استهلاک منقضی شده است یا دارایی ثابت از مالکیت سازمان خارج شده است. در روش خط مستقیم، انقضای مدت معمولاً به معنای حذف کامل بهای تمام شده دارایی به عنوان هزینه است. در این مورد، اقلام تعهدی استهلاک در روز اول ماه پس از ماه حذف متوقف می شود (بند 5 ماده 259.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در روش غیر خطی، انقضای عمر مفید مستلزم حذف بدون قید و شرط دارایی ثابت از گروه استهلاک است. اما در عین حال، کل موجودی گروه تغییر نمی کند (بند 13 ماده 259.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یعنی S در فرمول P = S x (k / 100٪) پس از انقضای دوره استفاده از یک یا چند دارایی ثابت از یک گروه استهلاک بدون تغییر باقی می ماند. در عین حال ، اگر در نتیجه چنین محرومیتی یک سیستم عامل در گروه باقی نماند ، منحل می شود (بند 12 ، ماده 259.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگامی که دارایی از مالکیت سازمان خارج می شود (فروش، انتقال به عنوان سهم به سرمایه مجاز و غیره)، استهلاک آن نیز از روز اول ماه بعد متوقف می شود.

برای سازمانی که از روش غیر خطی استفاده می کند، چنین واگذاری ممکن است منجر به انحلال گروه استهلاک و توقف اقلام تعهدی استهلاک برای آن شود. این اتفاق می افتد اگر کل موجودی کمتر از 20 هزار روبل شود (مقدار باقیمانده در هزینه های غیر عملیاتی دوره جاری گنجانده شده است) یا تمام دارایی های ثابت گروه را ترک کرده باشند (بندهای 11 و 12 ماده 259.2 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

"ناتالیا املیانوا" "هزینه یک تلفن همراه 12310 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 1878 روبل بود. هزینه اتصال 1000 روبل است (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 153 روبل). تلفن دیگری به قیمت 49000 روبل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 7475 روبل) خریداری شد، اتصال نیز به مبلغ 1000 روبل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 153 روبل) بود.

"اولگ" "یک تلفن با ارزش کمتر از 40000 روبل باید به عنوان موجودی در نظر گرفته شود. پست ها به این شکل خواهند بود:

DEBIT 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران" اعتبار 51 " "
– 13310 روبل. (12 310 + 1000) - برای خرید یک تلفن با اتصال به اپراتور تلفن همراه پرداخت می شود.
– 11279 روبل. (13,310 – 1878 – 153) – منعکس کننده هزینه های خرید تلفن است.
– 2031 روبل. (1878 + 153) - مقدار مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته می شود. DEBIT 20 (26، 44) "تولید اصلی" اعتبار 10 "مواد"
– 11279 روبل. - هزینه دستگاه تلفن همراه و اتصال آن حذف شده است.
– 2031 روبل. – مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته شده است.

"Oksanka" به بحث پیوست:

"اوکسانکا" "درست است. اگر هزینه تلفن همراه با اتصال بیش از 40000 روبل باشد، باید به عنوان بخشی از دارایی های ثابت در نظر گرفته شود و در هزینه های مالیات بر درآمد از طریق استهلاک در نظر گرفته شود.

"اولگ" "در مورد حسابداری یک تلفن همراه با ارزش بیش از 40000 روبل، متفاوت از حسابداری برای تلفن اول است. زیرا از قبل محاسبه استهلاک ضروری است. بیایید نگاه دقیق تری بیندازیم. با توجه به طبقه بندی دارایی های ثابت (مصوب با فرمان شماره 1 دولت فدراسیون روسیه)، تلفن همراه در گروه سوم استهلاک "دستگاه های تلفن و دستگاه های ویژه" (عمر مفید 3-5 سال) طبقه بندی می شود. یک سازمان تنها در صورت واگذاری تلفن به کارکنان می تواند با درج مبلغ استهلاک انباشته تلفن همراه، پایه مالیات بر درآمد خود را کاهش دهد.

همچنین، شی مشخص شده با مفاد PBU 6/01 مغایرت ندارد:

در نظر گرفته شده برای استفاده در تولید محصولات، هنگام انجام کار یا ارائه خدمات، برای نیازهای مدیریتی یک سازمان، یا برای ارائه توسط یک سازمان به ازای هزینه در اختیار داشتن و استفاده موقت یا برای استفاده موقت؛
در نظر گرفته شده برای استفاده برای مدت طولانی، یعنی بیش از 12 ماه؛
فروش مجدد بعدی آن در نظر گرفته نشده است.
قادر به ایجاد منافع اقتصادی در آینده است.

استهلاک در حسابداری و حسابداری مالیاتی به روش خط مستقیم محاسبه می شود. نرخ استهلاک سالانه: 100%: 3 سال = 33.33%. مقدار سالانه هزینه های استهلاک: 41,525 روبل. * 33.33٪ = 13،840 روبل. مقدار استهلاک ماهانه: 13,840 روبل. : 12 ماه = 1153 روبل. ورودی های حسابداری به این صورت خواهد بود:

بدهی 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و مشتریان" اعتبار 51 "حساب جاری"
- 50000 روبل. - پرداخت برای خرید تلفن همراه با اتصال به اپراتور شبکه تلفن همراه؛
بدهی 10 "مواد" اعتبار 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"
- 1000 روبل. - هزینه های اتصال تلفن منعکس شده است.
DEBIT 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های خریداری شده" اعتبار 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"
- 153 روبل. - مقدار مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است.
DEBIT 20 (26، 44) "تولید اصلی" اعتبار 10 "مواد"
- 847 روبل. - اتصال تلفن قطع شده است.
حساب فرعی DEBIT 68 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" اعتبار 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده"
- 153 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته می شود.
بدهی 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" اعتبار 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و مشتریان"
– 41525 روبل. - خرید تلفن همراه منعکس شده است.
بدهی 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های خریداری شده" اعتبار 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و مشتریان"
– 7475 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده؛
بدهی 01 "دارایی های ثابت" اعتبار 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری"
– 41525 روبل. - شماره تلفن ثبت شده است
بدهکار 20 "تولید اصلی" اعتبار 02 "استهلاک دارایی های ثابت"
- 1153 روبل. - استهلاک در ماهی که شی برای حسابداری پذیرفته شده است تعلق گرفته است.

"ناتالیا املیانووا" "خیلی متشکرم."

"درخشنده" خطاب به:

"Luchezarnaya" "شرکت ما در یک سیستم مالیاتی ساده است.

دارایی این شرکت شامل کامپیوتر، مانیتور، چاپگر، جاروبرقی و مبلمان می باشد. آیا برای این همه هزینه استهلاک لازم است؟»

"لنا دنیسوونا" "با یک سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد منهای هزینه"، پایه مالیاتی را می توان با هزینه دارایی های ثابت (هر دو خریداری و تولید مستقل) کاهش داد (فرعی 1، بند 1، ماده 346.16 مالیات). کد فدراسیون روسیه). یادآوری می کنم که تنها اموالی که مطابق با قوانین فصل 25 قانون مالیات باشند، قابل استهلاک هستند. اشیایی که بیش از 40000 روبل قیمت دارند به عنوان دارایی ثابت و دارایی استهلاک پذیر شناسایی می شوند، اما آنهایی که قیمت آنها 40000 روبل و کمتر است اینطور نیست. در این مورد، آنها در هزینه هزینه های مادی در نظر گرفته می شوند (فرعی 5، بند 1، ماده 346.16، بند 3، بند 1، ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

"Radiant" "از پاسخ شما متشکرم."

"النا پترونا" "شرکت ما از یک سیستم مالیاتی ساده شده (اشیاء "درآمد") به یک سیستم عمومی تبدیل شده است. آیا تعیین ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر ضروری است؟

گورو انجمن "اولگ" مثل همیشه به کمک آمد:

"اولگ" "نه. به نامه های وزارت دارایی روسیه به شماره 03-1106/2/36، شماره 03-11-04/2/205 مراجعه کنید.

"Semyonovna" "هنگام انتقال از یک شی، "درآمد" برای هزینه های انجام شده در دوره استفاده از رژیم ویژه هنگام محاسبه پایه مالیاتی در نظر گرفته نمی شود. یعنی مقدار باقیمانده تعیین نمی شود. این حکم در بند 4 ماده 346.17 قانون مالیات ها گنجانده شده است. بر این اساس استهلاکی دریافت نخواهد شد.»

"النا پترونا" "متشکرم."

"Samoilova" "شرکت ما برای کار کارکنان خود لباس هایی با آرم شرکت خریداری می کند. چگونه چنین لباس هایی را به درستی بنویسیم؟ و اموال مشخص شده به چه ترتیبی باید به عنوان هزینه مالیات بر درآمد در نظر گرفته شود: به عنوان مبلغ مقطوع به عنوان بخشی از هزینه های مادی یا به عنوان دارایی قابل استهلاک؟

"اولگ" "هزینه های خرید لباس کار برای کارمندان را می توان از دو طریق در پایه مالیات بر درآمد در نظر گرفت: یا به عنوان بخشی از هزینه های مادی یا با استفاده از استهلاک. همه اینها به هزینه و عمر سرویس بستگی دارد که بر اساس استانداردهای صدور مشخص شده در استانداردهای استاندارد و یا بر اساس استانداردهای ایجاد شده در سازمان تعیین می شود.

پوشاک با عمر مفید 12 ماه یا بیشتر به صورت خطی و لباس هایی که عمر مفید آنها تا 12 ماه می رسد، در زمانی که به خدمت می رسند، کنار گذاشته می شوند. اگر لباس کار توسط اسناد نظارتی پیش بینی نشده باشد، باید به هزینه سود حذف شود.

"سونیا" "من به عنوان یک فرد به اداره مالیات برای دریافت کسر ملک برای مالیات بر درآمد شخصی هنگام فروش اماکن غیر مسکونی درخواست دادم. این یک ساختمان صنعتی و انباری است که بیش از سه سال از مالکیت آن می گذرد و برای مقاصد تجاری استفاده می شده است. اما مقامات مالیاتی از اعمال کسر امتناع و اعلام کردند که دارایی مشخص شده دارایی ثابت است و مستهلک می شود. اینطور است؟"

"اولگ" "درست است، مقامات مالیاتی حق دارند. وضعیت مشابهی در نامه شماره 03-04-05-01/303 وزارت دارایی روسیه مورد بحث قرار گرفته است. در آن، مقامات خاطرنشان می کنند که ساختمانی که توسط یک فرد در فعالیت های تجاری استفاده می شود به عنوان یک دارایی ثابت شناخته می شود که استهلاک بر اساس آن محاسبه می شود. بنابراین، اگر چنین استهلاکی تعلق گرفته باشد، در هنگام فروش این ملک، کاهش مجدد پایه مالیاتی به میزان کسر ملک غیرممکن است.»

"سونیا" "از پاسخ شما متشکرم."

"Lenochka" "شرکت ما دارایی های ثابت را قبل از انقضای 5 سال از تاریخ راه اندازی می فروشد. چه زمانی یک سازمان باید استهلاک پاداش را بازگرداند؟

"اولگ" "کد مالیاتی حاوی هیچ توضیحی در مواقع ضروری برای بازگرداندن پاداش استهلاک نیست."

"Lenochka" "در این مورد چه باید کرد؟"

"نادژدا پترونا" "در این موضوع، وزارت دارایی روسیه به یک موضع خاص پایبند است که بر اساس آن پاداش استهلاک برای ترمیم در طول دوره فروش دارایی ثابت در نظر گرفته می شود. در عین حال، مبلغ بازیابی شده پاداش استهلاک به عنوان بخشی از هزینه ها نه در دوره ترمیم و نه در دوره های بعدی، از جمله از طریق هزینه های استهلاک، مشمول حسابداری نمی شود (به نامه های وزارت دارایی روسیه شماره 03- مراجعه کنید. 03-05/37 شماره 03-03-06 / 2/142).

یادآوری می کنیم: بازگرداندن مبلغ پاداش استهلاک باید به عنوان افزایش اندازه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد در دوره فروش دارایی های ثابت با در نظر گرفتن مقدار پاداش استهلاک قبلاً در نظر گرفته شده به عنوان بخشی درک شود. درآمد غیر عملیاتی در دوره گزارش (مالیاتی) که در آن فروش انجام شده است.

اگور به گفتگو ادامه داد:

"Egor" "آیا پاداش استهلاک ترمیم شده هنگام تعیین ارزش باقیمانده دارایی ثابت فروخته شده قبل از انقضای 5 سال از تاریخ راه اندازی آن در نظر گرفته می شود؟"

"اولگ" "باز هم، کد مالیاتی هیچ توضیحی در مورد این موضوع ندارد."

"نادژدا پترونا" "پاداش استهلاک که مطابق بند 2 بند 9 ماده 258 قانون مالیات به عنوان هزینه شناسایی شده است، هنگام تعیین ارزش باقیمانده اموال استهلاک پذیر در نظر گرفته نمی شود. این موقعیت توسط نامه های وزارت دارایی روسیه به شماره 03-03-06/1/493، شماره 03-03-06/2/102، شماره 03-03-06/1/61 تأیید شده است.

"اولگ" "ساده است. محیط تهاجمی مجموعه ای از عوامل طبیعی یا مصنوعی است که تأثیر آنها باعث افزایش فرسودگی دارایی های ثابت در طول عملیات آنها می شود. همچنین، کار در یک محیط تهاجمی برابر است با وجود دارایی های ثابت در تماس با محیط های انفجاری، سمی یا سایر محیط های تکنولوژیکی تهاجمی، که می تواند به عنوان علت (منبع) شروع یک وضعیت اضطراری باشد.

"نادژدا پترونا" "محیط فناوری تهاجمی (شامل مواد منفجره و خطرناک آتش، سمی) به موادی اشاره دارد که طبق قانون فدرال شماره 116-FZ "در مورد ایمنی صنعتی تأسیسات تولید خطرناک" (از این پس به عنوان قانون شناخته می شود) خطرناک است. شماره 116-FZ). بنابراین، اگر دارایی اصلی در تماس مستقیم با یک محیط تهاجمی باشد، استفاده از ضرایب افزایشی مشروع است. طبق گفته خدمات مالیاتی فدرال روسیه، دادن وضعیت خطرناک به اشیاء فردی که توسط مالیات دهندگان اداره می شود به معنای وجود یک محیط تهاجمی در سراسر قلمرو مجموعه اموال سازمان به معنایی که در فصل 25 تعریف شده است نیست. قانون مالیات (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره ШС-17-3/205 @).

هر مورد خاص از استفاده از دارایی های ثابت در چنین شرایطی باید جداگانه بررسی شود. بنابراین، ابتدا توصیه می کنیم که استفاده از ضریب ضرب در رویه حسابداری لحاظ شود. همچنین باید گواهی هایی تهیه شود که وجود عوامل زیان آور در تولید را تایید و نیز فهرست کند (برای هر کارگاه). آنها باید توسط یک فرد ذیصلاح، به عنوان مثال، یک متخصص فنی، تایید شده باشند. قانون شماره 116-FZ مقرر می دارد که تأسیسات تولید خطرناک به روشی که توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین شده است، مشمول ثبت در ثبت دولتی هستند. در عین حال، الزامات ثبت تاسیسات تولید خطرناک در ثبت نام ایالتی، از جمله شناسایی تاسیسات تولید خطرناک، توسط نهاد اجرایی فدرال در زمینه ایمنی صنعتی همراه با نهاد اجرایی فدرال که مجاز به حل مشکلات موجود است، ایجاد می شود. حوزه حفاظت از جمعیت و مناطق در برابر شرایط اضطراری (بند ۲ ماده ۲).
لیست بسته بندی

برگشت | |

این سازمان تجهیزاتی را برای تولید محصولات برای فروش خریداری کرد. حسابدار آن را بزرگ کرد.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

آن چیست؟

عمر مفید (USL) بازه زمانی عملیات یک دارایی ثابت (FA) به منظور کسب سود است.

با استفاده از Classifier تعیین می شود (بند 4).

برای چه چیزی لازم است؟

شناسایی SPI برای استهلاک دارایی های ثابت دریافتی و در نتیجه برای محاسبه مالیات ضروری است.

دوره استفاده نشان می دهد که چه مدت پس از مبلغی که برای خرید سیستم عامل صرف شده است به عنوان هزینه با استفاده از چنین کسرهایی کسر می شود.

SPI فقط برای یک دارایی در معرض استهلاک تعیین می شود.

چنین محاسباتی توسط همه شرکت ها صرف نظر از شکل مالکیت و ساختار سازمانی و قانونی آنها انجام می شود.

مثال:

دارایی خریداری شده مبلغ مشخصی هزینه شده است. SPI تعیین شده است (در ادامه در این مورد بیشتر خواهد شد). در این مدت سیستم عامل فرسوده می شود. استهلاک در حسابداری سازمان بر روی آن منظور می شود. این انتقال گام به گام مقدار دارایی خریداری شده به هزینه محصول منتشر شده در SPI است: برای آنچه خریداری شده است، برای آنچه در طول زمان فروخته شده است.

بنابراین SPI تعیین می کند که در چه دوره ای سرمایه گذاری صرف شده به طور کامل به هزینه های تولید منتقل می شود و بخشی از هزینه واحد تولید شده را تشکیل می دهد.

استانداردها

موضوع مورد بررسی سیستم عاملی است که به مدت 12 ماه یا بیشتر با قیمت اولیه 100 هزار روبل مورد استفاده قرار گرفته است.

عمر مفید دارایی های ثابت در سال 2019

بنابراین، ایجاد این شاخص در نهایت برای تعیین سود ضروری است.

حسابداری: SPI توسط شرکت مالک به طور مستقل ایجاد می شود. اساس - طبقه بندی کننده یا مستندات فنی.

حسابداری مالیاتی:یک طبقه بندی جداگانه و دوره برای آن ممکن است با شاخص حسابداری مربوطه متفاوت باشد.

SPI به دستور شخص سرپرست شرکت تأیید می شود. فرم دلخواه است.

دوره استفاده بدون تغییر است، به جز در مورد مدرن.

طبقه بندی کننده و گروه ها

این سند با فرمان 1 ژانویه 2002 دولت فدراسیون روسیه تصویب شد. اما از تاریخ 05/12/18 برخی از کدها تغییر کرده اند. طبقه‌بندی تعدیل‌شده باید برای دارایی‌های ثابت این مکمل که از ابتدای سال ۲۰۱۹ به ثبت رسیده‌اند اعمال شود.

اگر یک دسته کلی از یک بخش در این سند ارائه شده است، لازم است فهرست سیستم عامل تشکیل دهنده آن در OKOF روشن شود.

شناسایی دقیق گروه استهلاک یک دارایی مهم است.

سپس محدوده SPI به وضوح مشخص می شود. اگر اشتباه پیدا شود، منجر به اشتباه در محاسبه هزینه استهلاک و مالیات بر درآمد می شود.

چگونه تعیین کنیم و بفهمیم؟

با استفاده از رمزگشایی، حداقل عمر سرویس برای هر سیستم عامل خاص تنظیم می شود.

سازمان حق دارد به طور مستقل PPI دارایی خریداری شده را ایجاد کند. این به شما این امکان را می دهد که همزمان با پیشرفت فنی، سیستم عامل را به موقع به روز کنید.

روش و روش

کد سیستم عامل خریداری شده مطابق طبقه بندی کننده "OK 013 - 2014" یافت می شود (سفارش Rosstandart مورخ 12 دسامبر 2014 شماره 2018 - هنر)

با استفاده از این پارامتر، شماره گروه استهلاک در بین کدهای OKOF در ستون اول Classifier شناسایی می شود. سپس تعیین دوره استاندارد دارایی خریداری شده آسان است.

مثال:

تجهیزات کامپیوتری خریداری شد. در OKOF دارای کد 330.28.23.23 از لیست ” سایر ماشین های اداری ” می باشد. بر اساس این پارامتر مشخص شد که سیستم عامل در گروه استهلاک 2 قرار دارد. SPI بر اساس طبقه بندی کننده 2-3 سال. شرکت دوره استفاده را از این محدوده بنا به صلاحدید خود تعیین می کند. مثلا 2 سال 6 ماه یا 30 ماه. این SPI در دستور برای سازمان تجویز شده است.

خرید سیستم عامل دست دوم

بر اساس مستندات ارائه شده، SPI برای طبقه‌بندی‌کننده با تعداد ماه‌های کار توسط مالک سابق برای گزارش حسابداری و مالیات کاهش می‌یابد.

فرمول محاسبه عمر مفید به صورت زیر است: SPI = DATE اصلی - DATE واقعی

اگر سیستم عامل از شخصی خریداری شده باشد یا هیچ سندی در مورد دوره استفاده گذشته وجود نداشته باشد، نمی توان SPI را کاهش داد.

حسابداری:شرکت به طور مستقل مدت آن را تعیین می کند. طول عمر واقعی نیازی به تایید نیست.

حسابداری مالیاتی:مدارک پشتیبان الزامی است اگر آنها را نمی توان ارائه کرد، SPI مطابق طبقه بندی کننده به روش معمول ایجاد می شود. تعدیل مدت فقط در محدوده گروه استهلاک شما امکان پذیر است.

اگر سیستم عامل برای کل دوره تعیین شده توسط Classifier یا حتی بیشتر از آن توسط فروشنده استفاده شده باشد، سازمان SPI چنین دارایی را بر اساس الزامات ایمنی و غیره تعیین می کند.

اشیاء استفاده شده خریداری شده در همان گروه استهلاکی که توسط مالک قبلی استفاده شده است، به حساب می آیند.

اگر سیستم عامل در طبقه بندی کننده نباشد

اگر اسناد فنی وجود نداشته باشد یا سیستم عامل خریداری شده در طبقه بندی کننده ذکر نشده باشد، گزینه های زیر امکان پذیر است:

• درخواست از وزارت توسعه اقتصادی؛
• محاسبه استهلاک طبق قوانین یکسان مجاز است.

برای سیستم عامل در لیزینگ

تصمیم گیری در مورد ترازنامه که دارایی کدام شرکت کننده در رابطه لیزینگ در نظر گرفته می شود، مهم است.

طبق قانون، مالک شیئی که برای استفاده منتقل می شود، موجر است، اگرچه در واقع آن دارایی مورد استفاده مستاجر قرار می گیرد. با این حال، قرارداد ممکن است تعهد به ثبت در ترازنامه خود را دوباره تعریف کند. و مستاجر نیز چنین خواهد بود.

طرفی که سیستم عامل را در نظر می گیرد مسئول تعیین IPI است:

• در 1 مورد، مالک تغییر نکرده و سوابق در همان حالت نگهداری می شوند.
• در دوم - مانند هنگام ثبت نام یک سیستم عامل.

کاربرد در حسابداری و حسابداری مالیاتی

در هر یک از دو نوع حسابداری، انتخاب یک SPI یکسان بهینه است.

روش نصب

SPI در هر دو نوع گزارش فرموله شده است. اما تعریف دوره متفاوت است: مقررات حسابداری داخلی بر اساس بند 20 PBU 6/01، جزء مالیاتی بر اساس آن است.

با تکمیل SPI، استهلاک به پایان می رسد.

مثال:

این شرکت یک گره کنترل سرویس هوشمند (SCP) به ارزش 440000 روبل خریداری کرد. حسابدار کد OKOF را برای این گره دریافت کرد: 320.26.30.11.190. طبق طبقه بندی کننده، این گروه استهلاک 3 است. SPI 3-5 سال. با دستور رئیس یک دوره 4 سال و 8 ماه یا 56 ماه تصویب شد.

تغییر (بازبینی)

اگر در نتیجه تجهیز مجدد فنی و موارد مشابه، ویژگی های سیستم عامل بهبود یابد، SPI تمدید می شود.
اضافه شدن به طبقه بندی که از اول ژانویه سال جاری اجباری است، همچنین مستلزم تعریف مجدد مهلت برای هر سیستم عامل است.

حسابداری مالیاتی:زمان بندی را با توجه به طبقه بندی به روز شده برای سیستم عامل هایی که از ابتدای سال 2019 عملیاتی شده اند محاسبه کنید.
اگر SPI یک دارایی به دلیل اصلاحات افزایش یافته باشد، هزینه های استهلاک کمتر می شود: استهلاک دارایی بیشتر طول می کشد، بنابراین ماهانه مقدار کمتری محاسبه می شود.

مثال:

در فوریه سال جاری، این شرکت یک واحد تصفیه گاز برای حذف سولفید هیدروژن (OKOF 220.41.20.20.347) خریداری کرد. این سیستم عامل در ماه آوریل به بهره برداری رسید. این دارایی در Classifier نبود. با دستور مدیر، بر اساس مستندات سازنده، تجهیزات برای مدت 6 سال تایید شد. در طبقه بندی به روز شده، چنین نصبی در گروه استهلاک 5، SPI از هفت تا ده سال گنجانده شده است. مهلت مجدداً تأیید می شود.

اگر طبق طبقه‌بندی‌کننده، دوره استفاده کمتر از تعیین‌شده قبلی باشد، استهلاک بیشتری باید ماهانه دریافت شود: دارایی‌های ثابت سریع‌تر مستهلک می‌شوند.

مثال:

در بهمن ماه سال جاری یک چاه گاز تولیدی خریداری شد (OKOF 220.42.99.11.143). چنین عبارتی در Classifier وجود نداشت. به دستور مدیر، بر اساس مستندات فنی، SPI به مدت 11 سال تاسیس شد. طبق طبقه بندی به روز شده، چنین نصبی در گروه 5 با عمر مفید هفت تا ده سال فهرست شده است.

حسابداری:اصلاحات در طبقه بندی به روز شده مورد نیاز نیست.

بر اساس تمرین، مطابقت هر دو شکل حسابداری راحت است.

اما موارد خاصی از اختلاف نظر وجود دارد.

مثال:

این شرکت برنامه ای برای ارتقاء تجهیزات هر 3 سال یکبار اتخاذ کرده است. سیستم عامل خریداری شد. با توجه به طبقه بندی، متعلق به گروه 4 با SPI از پنج تا هفت سال است. دوره حسابداری برای مقاصد مالیاتی 61 ماه است، پشتیبانی حسابداری داخلی سیستم عامل مطابق با سیاست تایید شده تجدید تجهیزات 3 سال است.

اگر مهلت به پایان رسیده باشد

اعتقاد بر این است که پس از دوره استفاده مفید، سیستم عامل از نظر فیزیکی غیرقابل استفاده است و باید از ثبت خارج شود و متعاقباً دور ریخته شود. با این حال، در صورت بهبود سیستم عامل، SPI را می توان افزایش داد.

بعد از نوسازی

اگر در نتیجه، دارایی به روز شده بیشتر از پروژه سرمایه گذاری تعیین شده قبلی قابل بهره برداری باشد، شرکت حق دارد دوره را افزایش دهد یا آن را بدون تغییر باقی بگذارد.

اولین مورد در موارد زیر مجاز است:

• افزایش بهره وری و قدرت؛
• بهینه سازی حالت عملیاتی؛
• بهبود خصوصیات اولیه

شرکت SPI را بنا به صلاحدید خود تنظیم می کند. از عمل: SPI برای دوره ای به اندازه کافی برای حذف وجوه سرمایه گذاری شده اضافه می شود.

مستندسازی

حسابداری: SPI در فرم "Act No. OS - 1" ذکر شده است. اگر مدت زمان استفاده در هر دو حساب یکسان است، می توانید 1 یادداشت در OS No.

SPI به ترتیب جداگانه ثبت می شود.

یادداشت:

• برای دارایی هایی که قبل از 31 دسامبر 2016 ثبت شده اند، نیازی به تنظیم اطلاعات سرمایه گذاری شخصی نیست - فقط برای دارایی های استفاده شده از سال 2017؛
• راحت تر است که اصطلاحات در هر دو حساب یکسان باشند، در غیر این صورت دلیل تفاوت ها باید در متن توضیح داده شود.
• اگر سیستم عامل در لیست طبقه بندی کننده ذکر نشده باشد، باید پیوندی به اسناد طرح فنی وجود داشته باشد.
• صدور سفارش تا تاریخ راه اندازی راحت تر است.

استفاده از شاخص در موسسات بودجه ای و خودمختار

برای دارایی های ثابت، عمر مفید دارایی های ثابت تعیین می شود.

در گزارش حسابدار و در فرم های بازرس مالیاتی، SPI با استفاده از الگوریتم های مختلف ثبت می شود. کد مالیاتی فدراسیون روسیه شامل قوانین بدون ابهام برای هدف قرار دادن 10 گروه استهلاک ذکر شده در طبقه بندی کننده است. PBU 6/01 توصیه هایی را برای شناسایی SPI ارائه می دهد.

مواد مرتبط:

1. خاطره. نیکولای کولتسف
2. چرا رسانه های رسمی درباره کشته شدن جنگنده های پی ام سی واگنر سکوت کرده اند؟
3. نحوه نمک زدن به قارچ شیر - بهترین دستور العمل ها برای آماده سازی قارچ
4. کدو سبز کنسرو شده مانند آناناس - یک دستور العمل ساده گام به گام عکس برای تهیه آن برای زمستان در خانه