1.3. اصول مالیات در اقتصاد بازار

هزینه های اجباری از افراد حقیقی و حقوقی که توسط دولت بر اساس قوانین ایالتی انجام می شود به بخش هایی تقسیم می شود. نرخ های مالیاتی ثابت، متناسب، تصاعدی و رگرسیون وجود دارد.

نرخ های ثابت در مقادیر مطلق به ازای هر واحد مالیات، صرف نظر از اندازه درآمد تعیین می شود.

متناسب - در همان درصد شیء مالیاتی بدون در نظر گرفتن تمایز ارزش آن عمل کنید.

نرخ های پیشرونده نشان می دهد که با افزایش درآمد، نرخ افزایش می یابد. مالیات‌های پیش‌رونده، مالیات‌هایی هستند که بار سنگین‌تری بر دوش کسانی که درآمد بالاتری دارند، می‌زند.

نرخ های رگرسیون نشان می دهد که با افزایش درآمد، این نرخ کاهش می یابد. هنگامی که درآمد مالیات دهندگان افزایش می یابد، یک مالیات قهقرایی ممکن است منجر به افزایش در مقدار مطلق درآمدهای بودجه نشود.

مالیات بر اساس پرداخت بدهی به دو دسته مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شود. مالیات های مستقیم توسط مشمولان مالیاتی به طور مستقیم پرداخت می شود و با توانایی پرداخت آنها نسبت مستقیم دارد. مالیات های غیر مستقیم از طریق افزایش قیمت اخذ می شود.

بسته به کاربری، مالیات ها به کلی و اختصاصی تقسیم می شوند. مالیات های عمومی برای تأمین مالی هزینه های جاری و سرمایه ای بودجه های ایالتی و محلی استفاده می شود بدون اینکه به نوع خاصی از هزینه ها اختصاص داده شود. مالیات های خاص هدف خاصی دارند (کمک های تامین اجتماعی یا کمک به صندوق های جاده ای).

آدام اسمیت چهار اصل اساسی مالیات را تدوین کرد که در هر سیستم اقتصادی مطلوب است.

اتباع دولت باید با توجه به درآمدی که تحت حمایت و حمایت دولت از آن برخوردار می شوند در حفظ و نگهداری دولت شرکت کنند.

مالیاتی که مشمول مالیات معینی موظف به پرداخت آن است باید دقیقاً مشخص شود (مهلت پرداخت، روش پرداخت، مبلغ پرداخت).

هر مالیات باید در زمان و روشی که پرداخت آن برای مالیات دهندگان راحت تر است، جمع آوری شود.

هر مالیاتی باید به گونه ای تصور و طراحی شود که تا حد امکان کمتر از آنچه به خزانه دولت می آورد، از جیب مردم بگیرد و نگه دارد.

علاوه بر این، طرح پرداخت مالیات باید در دسترس مالیات دهندگان باشد و موضوع مالیات باید از مالیات مضاعف یا سه گانه محافظت شود.

مالیات ممکن است به روش های زیر جمع آوری شود:

کاداستر - (از کلمه کاداستر - جدول، دایرکتوری) زمانی که شی مالیات بر اساس معیار خاصی به گروه ها متمایز می شود. لیست این گروه ها و ویژگی های آنها در دایرکتوری های ویژه ای وارد می شود. هر گروه دارای نرخ مالیات فردی است. این روش با این واقعیت مشخص می شود که میزان مالیات به سودآوری شی بستگی ندارد.

نمونه ای از این مالیات، مالیات بر صاحبان وسایل نقلیه است. بدون در نظر گرفتن اینکه آیا وسیله نقلیه در حال استفاده است یا بیکار، با نرخ تعیین شده ای بر اساس ظرفیت خودرو شارژ می شود.

بر اساس اعلامیه اظهارنامه سندی است که در آن مؤدی محاسبه درآمد و مالیات بر آن را ارائه می کند. از ویژگی های این روش این است که مالیات پس از دریافت درآمد و توسط شخص دریافت کننده درآمد پرداخت می شود.

یک مثال مالیات بر درآمد است.

در منبع این مالیات توسط شخص پرداخت کننده درآمد پرداخت می شود. بنابراین، پرداخت مالیات قبل از دریافت درآمد انجام می‌شود و دریافت‌کننده درآمد آن را با کاهش مبلغ مالیات دریافت می‌کند.

به عنوان مثال، مالیات بر درآمد شخصی. این مالیات توسط شرکت یا سازمانی که فرد در آن کار می کند پرداخت می شود. آن ها مثلاً قبل از پرداخت دستمزد، مقدار مالیات از آن کسر می شود و به بودجه واریز می شود. مابقی مبلغ به کارمند پرداخت می شود.

دو نوع سیستم مالیاتی وجود دارد: عادی و جهانی.

در سیستم مالیاتی برنامه ریزی شده، تمام درآمدهای دریافتی توسط مالیات دهنده به بخش های - جدول تقسیم می شود. هر یک از این قطعات به روش خاصی مالیات می گیرند. نرخ‌ها، مزایا و سایر عناصر مالیاتی ممکن است برای برنامه‌های مختلف تعیین شود.

در نظام مالیاتی جهانی، کلیه درآمدهای اشخاص حقیقی و حقوقی به طور مساوی مشمول مالیات می شود. چنین سیستمی محاسبه مالیات را تسهیل می کند و برنامه ریزی نتایج مالی را برای کارآفرینان ساده می کند.

سیستم مالیاتی جهانی در کشورهای غربی بسیار مورد استفاده قرار می گیرد.

مالیات ها هم با ثبات و هم تحرک مشخص می شوند. هر چه سیستم مالیاتی پایدارتر باشد، یک کارآفرین احساس اعتماد بیشتری می کند: او می تواند از قبل و کاملاً دقیق محاسبه کند که تأثیر یک تصمیم تجاری خاص، معامله، تراکنش مالی و غیره چه خواهد بود. عدم اطمینان دشمن کارآفرینی است. فعالیت کارآفرینانه همیشه با ریسک همراه است، اما اگر بی ثباتی شرایط بازار به بی ثباتی سیستم مالیاتی، تغییرات بی پایان در نرخ ها، شرایط مالیاتی و در شرایط خاطره غم انگیز ما از پرسترویکا اضافه شود، میزان ریسک حداقل دو برابر می شود. - خود اصول مالیات.

بدون اینکه مطمئن باشیم شرایط و نرخ مالیات در دوره آینده چگونه خواهد بود، نمی توان محاسبه کرد که چه بخشی از سود مورد انتظار به بودجه و چه بخشی به کارآفرین تعلق خواهد گرفت.

ثبات نظام مالیاتی به این معنا نیست که ترکیب مالیات ها، نرخ ها، مزایا، تحریم ها را بتوان یک بار برای همیشه ایجاد کرد. هیچ سیستم مالیاتی "یخ زده" وجود ندارد و نمی تواند باشد. هر سیستم مالیاتی منعکس کننده ماهیت سیستم اجتماعی، وضعیت اقتصاد کشور، ثبات وضعیت اجتماعی - سیاسی، میزان اعتماد عمومی به دولت - و همه اینها در زمان اجرای آن است. با تغییر این شرایط و سایر شرایط، سیستم مالیاتی دیگر الزامات را برآورده نمی کند و با شرایط عینی توسعه اقتصاد ملی در تضاد است. در این راستا تغییرات لازم در کل نظام مالیاتی یا عناصر منفرد آن (نرخ، مزایا و ...) ایجاد می شود.

ترکیبی از ثبات و پویایی، تحرک سیستم مالیاتی با این واقعیت حاصل می شود که هیچ تغییری در طول سال ایجاد نمی شود (به جز حذف خطاهای آشکار). ترکیب سیستم مالیاتی (فهرست مالیات ها و پرداخت ها) باید برای چندین سال ثابت باشد.

در صورتی که اصول اساسی مالیات، ترکیب نظام مالیاتی، مهمترین مزایا و تحریم ها بدون تغییر باقی بماند (البته اگر نرخ های مالیاتی فراتر از آن نباشد، سیستم مالیاتی را می توان پایدار و بر این اساس برای فعالیت تجاری مطلوب دانست. محدودیت های امکان سنجی اقتصادی).

تغییرات مکرر را می توان سالیانه انجام داد، اما توصیه می شود که حداقل یک ماه قبل از شروع سال جدید برای کارآفرینان ایجاد شده و شناخته شوند. به عنوان مثال، وضعیت بودجه برای سال آینده، وجود کسری بودجه و اندازه مورد انتظار آن ممکن است توصیه به کاهش 2-3 امتیازی یا نیاز به افزایش نرخ سود یا مالیات بر درآمد را 2-3 امتیاز تعیین کند. . چنین تغییرات مکرری ثبات سیستم اقتصادی را نقض نمی کند و در عین حال در فعالیت تجاری مؤثر دخالت نمی کند.

ثبات مالیاتی به معنای ثبات نسبی در طی چند سال از اصول اساسی نظام مالیاتی و همچنین مهم ترین مالیات ها و نرخ هایی است که رابطه کارآفرینان و بنگاه ها را با بودجه دولتی تعیین می کند. اگر امروز را در نظر داشته باشیم، باید در مورد مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم، مالیات بر سود و درآمد صحبت کنیم. بسیاری از مالیات های دیگر و خود ترکیب نظام مالیاتی می تواند و باید همراه با تغییرات در وضعیت اقتصادی کشور و در تولید اجتماعی تغییر کند.

خود دولت منابع مالی لازم را برای تامین ضمانت و حفاظت از منافع شهروندان، شرایط قانونی و اقتصادی برای فعالیت های تجاری، حفظ دستگاه دولتی، ارتش، اجرای سیاست های اجتماعی و حل سایر مشکلات در چارچوب اصلی خود ندارد. کارکرد. بنابراین برای دریافت وجوه لازم از شهروندان خود (و همچنین انجمن های آنها) با اخذ مالیات از آنها مراجعه می کند. در عین حال، جامعه به طور داوطلبانه بودجه لازم را فراهم می کند، زیرا نیاز فوری به وجود قدرت عمومی دارد که در دولت تجسم یافته است.

کار خود را در شبکه های اجتماعی به اشتراک بگذارید

اگر این کار به درد شما نمی خورد، در پایین صفحه لیستی از آثار مشابه وجود دارد. همچنین می توانید از دکمه جستجو استفاده کنید

معرفی فصل اول مالیات از جمعیت: مفهوم، ماهیت و کارکردها 1.1 مفهوم و ماهیت مالیات ها، وظایف آنها 1.2 ماهیت مالیات بر جمعیت در یک سیستم مالیاتی واحد 1.3 محدودیت بار مالیاتی 1.4 کارایی و بهینه سازی مالیات فصل دوم انواع اصلی مالیات های اخذ شده از جمعیت 2.1 مالیات بر درآمد شخصی 2.2 مالیات بر اموال شخصی 2.3 مالیات زمین، حمل و نقل و آب 2.4 وظیفه دولتی فصل سوم مالیات های جمعیت، نقش آنها در شرایط انتقال روسیه به مبانی اقتصاد بازار 3.1 تجربه جهانی در اخذ مالیات از جمعیت 3.2 مراحل توسعه سیستم مالیاتی روسیه 3.3 سیستم مالیاتی مدرن روسیه 3.4 مالیات بر جمعیت، نقش آنها در شرایط گذار روسیه به اقتصاد بازار نتیجه فهرست منابع استفاده شده

کاربرد

معرفی

ظهور مالیات با اولین نیازهای اجتماعی همراه است. سیستم مالیاتی به وجود آمد و همراه با دولت در حال توسعه است.

در سیر تحولات تاریخی، لزوم استفاده از انواع و اقسام مالیات ثابت شد. کثرت مالیات ها مستلزم استفاده سیستماتیک آنهاست. بنابراین، توسعه مالیات ها از جمع آوری ده ها مالیات مختلف توسط دولت به شکل گیری یک سیستم مالیاتی یکپارچه رسید. پایه های نظام های ملی موجود در جهان امروز گذاشته شدقرن نوزدهم.

در میان اهرم های اقتصادی که دولت با آن بر اقتصاد بازار تأثیر می گذارد، مالیات نیز نقش مهمی ایفا می کند. در اقتصاد بازار، هر دولتی به طور گسترده از سیاست مالیاتی به عنوان تنظیم کننده خاصی برای تأثیر بر پدیده های منفی بازار استفاده می کند. مالیات مانند کل سیستم مالیاتی ابزار قدرتمندی برای مدیریت اقتصاد در شرایط بازار است.

مالیات جامعه را زنده نگه می دارد. مالیات برای خدمات ضروری مانند تضمین امنیت ملی و قانون و نظم داخلی، زیرساخت های حمل و نقل، روشنایی شهر، حفظ آثار میراث تاریخی، آموزش و مراقبت های بهداشتی همگانی و موارد دیگر پرداخت می شود.

مالیات بر مردم قبلاً در دوران کتاب مقدس وجود داشت و به خوبی سازماندهی شده بود. یکی از مالیات‌هایی که در آن زمان شناخته می‌شد «دهیک» بود، زمانی که دهقان یک دهم محصول را به عنوان پرداخت زمینی که استفاده می‌کرد، می‌داد. این مالیات تقریباً تا پایان قرن نوزدهم وجود داشت.

خود دولت منابع مالی لازم را برای تامین ضمانت و حفاظت از منافع شهروندان، شرایط قانونی و اقتصادی برای فعالیت های تجاری، حفظ دستگاه دولتی، ارتش، اجرای سیاست های اجتماعی و حل سایر مشکلات در چارچوب اصلی خود ندارد. کارکرد. بنابراین برای دریافت وجوه لازم از شهروندان خود (و همچنین انجمن های آنها) با اخذ مالیات از آنها مراجعه می کند. در عین حال، جامعه به طور داوطلبانه بودجه لازم را فراهم می کند، زیرا نیاز فوری به وجود قدرت عمومی دارد که در دولت تجسم یافته است. اجرای کارکردهای اساسی توسط جامعه به دولت سپرده شده است ، زیرا به دلیل حجم قابل توجه و نیاز به یک دستگاه مدیریت حرفه ای خاص ، جمعیت نمی توانند به طور مستقل از اجرای آنها اطمینان حاصل کنند.

در کلی‌ترین شکل آن، مالیات پرداختی است که توسط مالیات دهندگان برای تأمین حمایت مالی از فعالیت‌های اصلی دولت انجام می‌شود. با کمک مالیات است که بیشتر بودجه لازم برای عملکرد دولت تشکیل می شود.

در فدراسیون روسیه، و همچنین در سراسر جهان، یک سیستم گسترده مالیات بر شهروندان، افراد بدون تابعیت و شهروندان خارجی وجود دارد که در قوانین مالیاتی با اصطلاح کلی - افراد به آن اشاره می شود. سیستم مالیاتی برای افراد در سال 1992 دستخوش تغییر قابل توجهی شد. در حالی که بزرگترین سیستم مالیات بر درآمد را حفظ کرد، برخی از مالیات های قبلاً تعیین شده لغو شد. از جمله مالیات بر مجردان، شهروندان مجرد و کم خانواده بود که به عنوان مالیات بر درآمد، مالیات کشاورزی و مالیات بر مالکان ساختمان وجود داشت. با این حال، در ازای آن، چندین پرداخت جدید ایجاد شد که پرداخت های قدیمی را جذب یا تغییر داد و فهرست آنها با مالیات های جدید تکمیل شد.

موضوع مالیات و نظام مالیاتی همیشه مطرح است، زیرا استفاده از مالیات یکی از روش‌های اقتصادی مدیریت و تضمین ارتباط منافع ملی با منافع تجاری کارآفرینان و بنگاه‌ها، صرف‌نظر از دپارتمان‌ها است.د رتبه، اشکال مالکیت و شکل سازمانی و قانونید پذیرش - پذیرفته شدن. با کمک مالیات، روابط بین مشاغل مشخص می شود.ه لی، شرکت‌هایی با تمام اشکال مالکیت با بودجه دولتی و محلی، با بانک‌ها و همچنین با سازمان‌های بالاتر. با کمک مالیات، فعالیت های اقتصادی خارجی تنظیم می شود، از جمله جذب سرمایه گذاری خارجی، درآمد خود حمایتی و سود بنگاه ها ایجاد می شود.و یتیا

هدف از کار دوره آشکار کردن نقش مالیات بر جمعیت، نقش آنها در شرایط گذار روسیه به اصول اقتصادی بازار است.

اجرای این هدف مستلزم تدوین و اجرای تعدادی از وظایف مرتبط است:

مفهوم و ماهیت مالیات ها، اصول مالیات را در نظر بگیرید.

شناسایی نقش مالیات در نظام اقتصادی جامعه.

تجزیه و تحلیل انواع مالیات از جمعیت؛

تجربه جهانی در اخذ مالیات از جمعیت را در نظر بگیرید.

برای ردیابی تکامل توسعه سیستم مالیاتی روسیه؛

نقش مالیات بر جمعیت را در زمینه گذار روسیه به اقتصاد بازار در نظر بگیرید.

فصل اول مالیات از جمعیت: مفهوم، ماهیت و کارکردها

1.1 مفهوم و ماهیت مالیات ها، وظایف آنها

ماده 75 قانون اساسی فدراسیون روسیه می گوید: سیستم مالیات های اخذ شده از بودجه فدرال و اصول کلی مالیات و هزینه ها در فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال ایجاد می شود. 1 . مالیات توسط دولت به عنوان راهی برای توزیع مجدد درآمد ملی استفاده می شود.

با توجه به هنر. ماده 8 قانون مالیات، قسمت 1، مالیات به عنوان یک پرداخت اجباری و بلاعوض اجباری تلقی می شود که از سازمان ها و افراد به شکل بیگانگی وجوه متعلق به آنها از طریق حق مالکیت، مدیریت اقتصادی یا مدیریت عملیاتی به منظور حمایت مالی اخذ می شود. برای فعالیت های ایالتی و (یا) شهرداری ها.

برداشتن بخش معینی از ارزش تولید ناخالص داخلی توسط دولت به نفع جامعه در قالب یک سهم اجباری، ماهیت مالیات را تشکیل می دهد.

کارکردهای مالیات جلوه ای از ماهیت مالیات ها، راهی برای بیان خواص آنهاست. کارکردهای مالیات نشان می دهد که چگونه هدف اجتماعی آنها به عنوان ابزاری برای توزیع و توزیع مجدد درآمدهای دولتی تحقق می یابد.

همانطور که توسط A.S. Neshita و Ya.M Voskoboynikov، عملکرد مالی همیشه در مالیات وجود داشته است. این شامل بسیج بودجه در سیستم بودجه تا حد امکان است. عملکرد نظارتی مالیات ها و هزینه ها توسعه نیافته است 2 .

عملکرد نظارتی عملکردی است که به شما امکان می دهد درآمد گروه های مختلف جمعیت را تنظیم کنید. هدف آن تنظیم فعالیت های مالی و اقتصادی تولیدکنندگان کالا و خدمات و از طریق پرداخت بدهی افراد در بازار عرضه و تقاضا است. 3 .

کارکرد اجتماعی مالیات ها از طریق شرایط وصول مالیات بر درآمد و دارایی ارتباط نزدیکی با کارکردهای مالی و نظارتی دارد. اهمیت کارکرد اجتماعی مالیات ها در زمان بحران های اقتصادی، زمانی که بخش بزرگی از جمعیت نیاز به حمایت اجتماعی دارند، به شدت افزایش می یابد.

مالیات ها به طور قابل توجهی بر ساختار تولید ناخالص داخلی و درآمد اولیه دولت و نهادهای تجاری (تشکیلات، خانوارها) تولید ناخالص داخلی کشور تولید شده در طی یک سال یا دوره زمانی طولانی تر تأثیر می گذارد.

مالیات ها، عوارض و هزینه ها به دولت کمک می کند تا منابع مالی تولید کند.

اسمیت در اثر کلاسیک خود «تحقیقی در ماهیت و علل ثروت ملل» اصول اساسی مالیات را جهانی بودن، عدالت، قطعیت و راحتی می دانست. 4 . این اصول هنوز هم امروزه مطرح هستند.

با گذشت زمان، این فهرست با اصول اطمینان از کفایت و تحرک مالیات (مالیات می تواند مطابق با نیازها و توانایی های عینی دولت افزایش یا کاهش یابد)، انتخاب منبع و موضوع مالیات مناسب تکمیل شد. و مالیات یکباره

این اصول در هنگام تشکیل سیستم مالیاتی جدید روسیه نیز مورد توجه قرار گرفت.

در فدراسیون روسیه، و همچنین در سراسر جهان، یک سیستم گسترده مالیات بر شهروندان، افراد بدون تابعیت و شهروندان خارجی وجود دارد که در قوانین مالیاتی با اصطلاح کلی - افراد به آن اشاره می شود.

1.2 ماهیت مالیات بر جمعیت در یک سیستم مالیاتی واحد

علاوه بر این واقعیت که دولت برای تأمین مالی هزینه های دولت در مراقبت های بهداشتی، آموزشی، دفاعی، دستگاه های دولتی و غیره، پرداخت های اجباری (مالیات) را از اشخاص حقیقی و حقوقی دریافت می کند، نادیده گرفته می شود که مالیات ها نیز به عنوان یک تنظیم کننده اقتصادی قدرتمند عمل می کنند. که می تواند بر تمام ابعاد زندگی اقتصادی و اجتماعی جامعه تأثیر بگذارد.

مالیات‌های اصلی که بیشترین درآمد را به بودجه می‌رسانند به بودجه دولت اختصاص می‌یابد. این گونه مالیات ها شامل مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر درآمد شرکت، مالیات بر ارزش افزوده (VAT)، مالیات غیر مستقیم و عوارض گمرکی است.

مالیات های وضع شده توسط دولت بر جمعیت تمام وظایف ذاتی مالیات را به طور کلی انجام می دهد.

بیشترین درآمد در میان مالیات های مستقیم توسط مالیات بر درآمد شخصی - از 25٪ تا 45٪ از کل درآمدهای بودجه دولتی تأمین می شود. بر اساس اصل پیشرفت پیچیده، با نرخ های پیشرونده شارژ می شود 5 .

تغییر در نسبت درآمدهای مالیاتی به تولید ناخالص داخلی، و همچنین ساختار درآمدهای مالیاتی، با نوآوری‌های متعددی که در قوانین و مقررات حاکم بر تکنیک‌های مالیاتی معرفی شده است، توضیح داده می‌شود. بی ثباتی پایه مالیاتی قانونی و نظارتی مانع ایجاد فضای سرمایه گذاری مطلوب در کشور می شود.

میزان درآمد مالیاتی به بودجه متاثر از حجم تولید (حجم واقعی تولید ناخالص داخلی)، شاخص تورم، حساب های دریافتنی، معوقات پرداختی به بودجه، نرخ ارز ملی و غیره است. روش ها و روش های محاسبه جمع آوری مالیات نیز مهم است. علاوه بر این، در سیستم مالیاتی روسیه، معافیت های مالیاتی ارائه شده توسط مقامات اجرایی و مقننه، و همچنین مقیاس فرار مالیاتی، بسیار زیاد است.

هر یک از این عوامل تأثیر خاص و اغلب متناقض خود را بر درآمد مالیاتی دارند.

به عنوان مثال، همانطور که N.I. Malis در مقاله خود اشاره می کند، وضعیت اقتصادی در پایان سال های 2008-2009 کاهش شاخص های اصلی فعالیت های مالیات دهندگان را تعیین کرد که بر اندازه پایه مالیاتی تأثیر می گذارد، که بر اندازه درآمدهای بودجه تأثیر منفی می گذارد. در مقایسه با سال 2008 مجموع مالیات بر سایر درآمدهای بودجه تلفیقی در سال 2009 به میزان 20.9 درصد کاهش یافت. 6 .

مالیات بر درآمد شخصی (NDFL) در سال 2009. در حالی که تعداد افراد شاغل در اقتصاد 2.3 واحد درصد کاهش و میانگین حقوق اسمی تعهدی ماهانه 5.1 واحد درصد افزایش یافته است. N.I Malis خاطرنشان می کند که چنین آماری به ما امکان می دهد که بدهی مالیاتی افزایش یافته است.

1.3 محدودیت بار مالیاتی

پایه مالیاتی، همانطور که توسط A.S Neshita و Y.M Voskoboynikov ذکر شده است، یک هزینه، فیزیکی یا سایر ویژگی های موضوع مالیات است 7 . به عنوان مثال، درآمد مشمول مالیات با کسر مزایای مالیاتی مجاز توسط قانون از درآمد ناخالص مالیات دهندگان تعیین می شود.

در برخی موارد، پایه مالیاتی در واقع بخشی از موضوع مالیاتی است که نرخ مالیات بر آن اعمال می شود.

با این حال، این تنها در صورتی اتفاق می‌افتد که موضوع مالیات مستقیماً از قبل تعیین می‌کند و اجازه می‌دهد که معیار محاسبه برای خود اعمال شود. بنابراین سود مشمول مالیات را می توان مستقیماً به واحدهای پولی بیان و محاسبه کرد.

برخلاف سود، اکثر اقلام مالیاتی را نمی توان مستقیماً در هیچ واحد مالیاتی بیان کرد. برای اندازه‌گیری یک شی، ابتدا باید برخی از مشخصه‌های فیزیکی، برخی پارامترهای اندازه‌گیری را از مجموعه‌ای از موارد ممکن انتخاب کرد. تعیین مقیاس مالیات

سازمان های پرداخت کننده، پایه مالیاتی را در پایان هر دوره مالیاتی بر اساس داده های ثبت حسابداری و بر اساس سایر داده های مستند در مورد اشیاء مشمول مالیات یا مربوط به مالیات محاسبه می کنند.

افراد بر اساس داده های مربوط به درآمد مشمول مالیات دریافتی در موارد تعیین شده از سازمان ها و همچنین داده های حسابداری خود از درآمد مشمول مالیات که به هر شکلی انجام می شود، پایه را محاسبه می کنند.

1.4 کارایی و بهینه سازی مالیات

کارایی سیستم مالیاتی در معنای وسیع به توانایی آن در انجام وظایف محوله اشاره دارد. 8 . این بدان معنی است که یک سیستم مالیاتی تنها در صورتی می تواند مؤثر در نظر گرفته شود که الزامات عمومی (اساسی) را برآورده کند.

بنابراین، برای ارزیابی اثربخشی سیستم مالیاتی، مجموعه کاملی از معیارها مورد نیاز است. با این حال، عملا وجود نداردوجود دارد شاخص های مستقیمی که به وضوح (در جنبه مثبت یا منفی) اثربخشی مالیات را مشخص می کندسیستم های. بنابراین هنگام ارزیابی اثربخشی از روش های غیر مستقیم استفاده می شودجدید شاخص های کلان اقتصادی

عیب اصلی این شاخص ها چند بعدی بودن آنها است، وجود عوامل زیادی که تحت تأثیر آنها تقویت می شوند، بنابراین، هنگام تجزیه و تحلیل فرآیندهای اقتصادی در سطح کلان، تعیین نقش سیستم مالیاتی در توسعه بسیار دشوار است. از این فرآیندها

کارایی به معنای محدود ویژگی های درون سیستمی بهینه است که نشان دهنده وجود فرصت های بالقوه بالا برای مالیات ها برای انجام وظایف خود است.مهمترین ویژگی های درون سیستمی که کارایی یا ناکارآمدی نظام مالیاتی را تعیین می کند عبارتند از: سطح کلی مالیات، نسبت مالیات های مستقیم و غیرمستقیم. مالیات از اشخاص حقیقی و حقوقی؛ ثبات قوانین مالیاتی؛ نقش انواع خاصی از مالیات؛ تمایز نرخ مالیات و اعتبار آن؛ سیستم مزایا؛ ماهیت سیستم تحریم و غیره

همانطور که V.K Senchagov و A.I Arkipov اشاره کردند، با در نظر گرفتن عوامل عینی و ذهنی در شکل گیری سیستم مالیاتی، امکان بهینه سازی ساختار و کارایی عملیاتی آن، افزایش نقش و اهمیت آن در تنظیم اقتصادی تولید در اقتصاد بازار وجود دارد. بهینه سازی فرآیندی است که سیستم مالیاتی را به وضعیت بهینه و بالقوه موثر می رساند 9 .

انتخاب یک یا مدل دیگر بازار ظرفیت مالیاتی (بار مالیاتی، ظلم مالیاتی، فشار مالیاتی) تولید را تعیین می کند. مدل لیبرال به دولت اجازه می دهد که حداقل مالیات وضع کند، در حالی که مدل اجتماعی گرا نرخ های مالیاتی بالا، طیف گسترده ای از پرداخت کنندگان و مزایای جزئی را در نظر می گیرد.

ارزش نرخ های مالیاتی پارامتر اصلی تعیین کننده در شکل گیری کل بار مالیاتی و بار مالیاتی خاص است. مطابق با ماده 53 قانون مالیات فدراسیون روسیه 10 نرخ مالیات، مقدار تشخیص مالیات به ازای هر واحد اندازه گیری پایه مالیاتی است. مقدار وجوهی که از بودجه برداشت می شود به اندازه بار مالیاتی بستگی دارد.

نرخ بهینه مالیات چقدر است؟ و آیا اصلا وجود دارد؟ بر اساس مفهوم آرتور لافر، اقتصاددان آمریکایی، مشهورترین طرفدار نظریه اقتصاد طرف عرضه، تمایل دولت به پرکردن خزانه از طریق افزایش فشار مالیاتی می تواند به نتایج معکوس منجر شود. این را دانشمند آمریکایی با استفاده از منحنی معروف خود نشان داد.

در شکل 1 [پیوست 1] می توانید یک تفسیر گرافیکی از ایده اصلی لافر را ببینید. دریافت مالیات در بودجه دولتی (T) در محور x و در محور y - نرخ مالیات نهایی (تی ). در این مورد، فرض بر این است که ما در مورد نرخ مالیات بر درآمد صحبت می کنیم. با افزایش نرخ مالیات از 0 به 100٪، درآمدهای بودجه دولت (درآمد مالیاتی) ابتدا از 0 به یک سطح حداکثر معین افزایش می یابد (نقطه M، مطابق با نرخ مالیات 50٪)، و سپس دوباره به 0 کاهش می یابد. ما می بینیم که نرخ مالیات 100٪ همان درآمدهای بودجه را با نرخ صفر فراهم می کند: به سادگی هیچ درآمد مالیاتی برای بودجه دولتی وجود ندارد. نرخ مالیاتی که همه درآمدها را حذف می کند چیزی بیش از یک اقدام مصادره ای نیست، که در پاسخ به آن فعالیت های قانونی به سادگی محدود می شود یا «به سایه می رود».

لافر معتقد بود که اگر اقتصاد، به عنوان مثال، در نقطه K باشد، آنگاه کاهش نرخ مالیات، درآمد مالیاتی را به سطح نقطه M، یعنی به حداکثر سطح درآمدهای بودجه دولت نزدیک‌تر می‌کند. به گفته لافر، این نتیجه به این دلیل است که نرخ‌های مالیاتی پایین‌تر می‌تواند انگیزه‌های کار، پس‌انداز و سرمایه‌گذاری را افزایش دهد و به طور کلی به یک پایه مالیاتی گسترده‌تر منجر شود. کاهش نرخ مالیات، ایجاد انگیزه برای توسعه تولید و اشتغال، نیاز به پرداخت های انتقالی، اقدامات NEP، مزایای بیکاری و بار اجتماعی بر بودجه را کاهش می دهد. بنابراین، اگر اقتصاد در ناحیه منحنی لافر بالاتر از نقطه M باشد، اقدامات برای کاهش نرخ مالیات منجر به افزایش درآمدهای بودجه دولت خواهد شد. افزایش نرخ مالیات فقط در منطقه ای که زیر نقطه M است، به عنوان مثال، در نقطه توصیه می شود L 11.

با توجه به موضوع مالیات، مالیات ها به سه گروه تقسیم می شوند:

مالیات هایی که فقط از اشخاص حقوقی اخذ می شود.

مالیات هایی که فقط از افراد اخذ می شود.

مالیات از اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی.

بیایید در نظر بگیریم که چه مالیات هایی از جمعیت گرفته می شود.

فصل دوم انواع اصلی مالیات های اخذ شده از جمعیت

2.1 مالیات بر درآمد شخصی

مالیات بر درآمد شخصی یک مالیات فدرال است. برای افراد، مالیات بر درآمد مالیات اصلی است.

همانطور که N.F Samsonov اشاره می کند، مالیات بر درآمد شخصی منعکس کننده رابطه بین دولت و افراد در مورد توزیع مجدد بخشی از درآمد آنها در جهت دولت است. 12 . پرداختی غیر معادل اجباری از درآمد شخصی شهروندان است که برای رفع نیازهای عمومی به بودجه دولتی می رود و روابط اقتصادی خاصی را بیان می کند.

طبق شکل مالیات، مالیات بر درآمد به مالیات های مستقیم اطلاق می شود، یعنی. به آنهایی که مستقیماً بر اساس درآمد (سود) افراد خاص (تشکیلات) ایجاد شده و توسط آنها پرداخت می شود. طبق مرجعی که مجموعه را ایجاد و تنظیم می کند، مالیات بر درآمد یک مالیات فدرال است. با توجه به روش های جمع آوری، به مالیات هایی اطلاق می شود که در مبدا جمع آوری می شود، یعنی. قبل از دریافت درآمد توسط شخص حقوقی پرداخت کننده درآمد به مشمول مالیات محاسبه و کسر می شود. طبق درجه بندی، مشمول مالیات بر درآمد است و طبق ترتیب معرفی، عموماً اجباری است.

این مالیات توسط قوانین قانونی فدراسیون روسیه تعیین می شود و صرف نظر از بودجه ای که به آن اختصاص می یابد در سراسر قلمرو آن وضع می شود. مطابق با سیستم بودجه فدراسیون روسیه، پرداخت های مالیاتی به بودجه سطوح مختلف واریز می شود.

در ماده 207 قانون مالیات فدراسیون روسیه دایره افرادی را که مالیات دهندگان مالیات بر درآمد شخصی هستند تعیین می کند.

همانطور که A.S Neshita و Y.M Voskoboynikov اشاره کردند، سیستم گسترده ای از کسورات برای مالیات بر درآمد شخصی استفاده می شود 13 .

که در مطابق با قوانین لازم الاجرا از سال 2001، نرخ واحد 13 درصد بر کل درآمد تعیین شده است.

که در در رابطه با درآمد دریافتی توسط افرادی که ساکن مالیات فدراسیون روسیه نیستند و از سود سهام، نرخ مالیات 30٪ تعیین می شود.

برای درآمدهای مشمول نرخ مالیات 13 درصد، پایه مالیاتی به عنوان ارزش پولی درآمد مشمول مالیات، به میزان کسر مالیات استاندارد، اجتماعی، املاک و حرفه ای کاهش می یابد.

برای درآمدهایی که سایر نرخ های مالیاتی در نظر گرفته شده است، کسر مالیات مشخص شده اعمال نمی شود.

از 1 ژانویه 2011 با توجه بهماده 1 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه 14 ماموران مالیاتی به طور مستقل اشکالی از ثبت حسابداری مالیاتی و روشی برای انعکاس اطلاعات در مورد درآمد پرداخت شده به یک فرد در آنها ایجاد می کنند. این هنجار دقیقاً فهرست می کند که چه داده هایی باید در ثبت مالیات گنجانده شوند 15 .

سیستم مالیاتی فعلی نیاز به بهبود بیشتری دارد. از معایب اصلی می توان به پیچیدگی محاسبه مالیات، ماهیت مالی و وصول ضعیف آنها اشاره کرد (در واقع حدود 70 درصد مالیات ها در مقابل مبالغ مصوب انباشته می شود). کارکردهای نظارتی و تحریک کننده مالیات ها، به ویژه از نظر مالیات شرکت های تولیدی که مانع توسعه آنها می شود، ضعیف استفاده می شود.

2.2 مالیات بر اموال شخصی

علاوه بر این، از آنجایی که طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات بر دارایی افراد محلی است، نهادهای نمایندگی شهرداری ها باید اسناد نظارتی خود را ایجاد کنند که امکان وضع مالیات در قلمرو یک نهاد شهرداری را تعیین می کند. (شهرک روستایی)، و همچنین عناصر فردی مالیات.

هنر 2 قانون فدراسیون روسیه مورخ 9 دسامبر 1991 N 2003-1 (در 27 ژوئیه 2010 اصلاح شده) "در مورد مالیات بر دارایی افراد".بیان می کند: انواع اموال زیر به عنوان موضوع مالیات شناخته می شوند: ساختمان مسکونی. اپارتمان؛ اتاق؛ خانه روستایی؛ گاراژ؛ سایر ساختمان ها، اماکن و سازه ها؛ سهیم شدن در حق مالکیت مشترک اموال مشخص شده درامتیاز 1-6 این مقاله 16 .

از مطالب فوق چنین برمی‌آید که شرط تعیین‌کننده اخذ مالیات بر دارایی از افراد، پیدایش حقوق مالکیت است. بنابراین، صحیح تر است که اموال ذکر شده در بالا را به عنوان مشمول مالیات تعریف کنیم، در حالی که خود این موضوع که این اموال در مالکیت یک فرد است، موضوع مالیات تلقی می شود.

طبق قانون فدراسیون روسیه "در مورد مالیات بر دارایی افراد"، ساختمان ها، اماکن و سازه های متعلق به افراد مشمول مالیات هستند. با این حال، قانون دقیقاً تعریف نمی کند که چه نوع شی را می توان با یک ساختمان، محل یا سازه شناسایی کرد. این امر موجب تعابیر مبهم و در نهایت تضییع حقوق مودیان می شود.

مالیات مورد نظر از اشیاء ذکر شده صرف نظر از استفاده یا عدم استفاده آنها اخذ می شود.

نرخ مالیات بر دارایی برای افراد توسط ماده 3 قانون فدراسیون روسیه "در مورد مالیات بر دارایی افراد" تعیین شده است (جدول 1). 17

میز 1

نرخ مالیات بر املاک برای افراد

ارزش کل موجودی اموال، هزار روبل	نرخ مالیات، ٪
تا 300	تا 0.1
از 300 تا 500	از 0.1 تا 0.3
بیش از 500	از 0.3 تا 2

این مالیات توسط بازرسی مالیاتی دولت در محل (ثبت) اشیاء مشمول مالیات محاسبه می شود.

در صورتی که اشیاء ذکر شده مالک نداشته باشند یا مالک مجهول باشد یا ملک فاقد مالک باشد، مالیات بر دارایی برای افراد اخذ نمی شود.

قانون مالیات ارائه می کندامتیازات برای مالیات دارایی شخصی 18 .

برخی از اقشار مردم مالیات بر ساختمان ها، اماکن و سازه ها پرداخت نمی کنند.

شوراهای نمایندگان مردم یک منطقه خودمختار، استان‌های خودمختار، مناطق، شهرها (به استثنای شهرهای تابع منطقه)، مناطق در شهرها حق کاهش نرخ‌ها و ایجاد مزایای مالیاتی اضافی تعیین شده توسط قانون فدرال، هم برای دسته‌های پرداخت‌کنندگان و هم برای پرداخت کنندگان فردی شوراهای نمایندگان مردم شهرستان (شهر تابع ناحیه)، شهرستان و روستا می توانند مزایای مالیاتی را فقط برای پرداخت کنندگان فردی ارائه دهند.

2.3 مالیات زمین، حمل و نقل و آب

قبل از تصویب Ch. 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه "مالیات زمین"، روش مالیات بر قطعات زمین توسط قانون RSFSR مورخ 11 اکتبر 1991 شماره 1738-1 "در مورد پرداخت زمین" تعیین شده است.

قانون مالیات فدراسیون روسیه اساساً رویکرد مالیات بر قطعات زمین را تغییر داده است. در حال حاضر مالیات زمین توسط چ. 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از 1 ژانویه 2005 لازم الاجرا شد). از آنجایی که مالیات محلی است، نه تنها مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، بلکه با قوانین قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی شهرداری ها (قوانین شهرهای مسکو و سن پترزبورگ) معرفی شده و متوقف می شود. ) و پرداخت در قلمرو این شهرداری ها (این موضوعات) الزامی است.

اهمیت مالی مالیات زمین خیلی زیاد نیست. به عنوان مثال، در درآمدهای بودجه مسکو، سهم مالیات زمین در سال 2005 0.2 درصد بود و در سال 2008 به 0.3 درصد افزایش یافت. در عین حال، درآمد مالیات بر زمین به طور مطلق 70 درصد در سال 2007 افزایش یافت که عمدتاً به دلیل تعامل فعال بین مقامات مالیاتی و اداره منابع زمین مسکو.

مؤدیان مالیاتی سازمان ها و افرادی هستند که دارای زمین هایی به حق مالکیت، حق استفاده دائمی (دائم) یا حق تملک ارثی مادام العمر هستند.

حقوق قانونی زمین توسط قانون زمین فدراسیون روسیه (LLC RF) تنظیم می شود. بنابراین، مطابق با هنر. 20 قانون زمین فدراسیون روسیه، از لحظه ای که برای استفاده دائمی (نامحدود) لازم الاجرا می شود، قطعات زمین فقط به موسسات دولتی و شهرداری، شرکت های دولتی و همچنین مقامات ایالتی و دولت های محلی ارائه می شود. پس از لازم الاجرا شدن قانون زمین فدراسیون روسیه، زمین برای استفاده دائمی (نامحدود) به شهروندان ارائه نمی شود.

در صورتی که زمین ها تحت حق استفاده بلاعوض مدت معین یا واگذار شده بر اساس قرارداد اجاره باشند، سازمان ها و افراد، مالیات دهندگان نیستند.

موضوع مالیات (ماده 389 قانون مالیات فدراسیون روسیه) زمین های واقع در شهرداری (شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ) است که در قلمرو آن مالیات معرفی شده است.

پایه مالیاتی (ماده 390 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به عنوان ارزش کاداستر زمین های شناخته شده به عنوان موضوع مالیات از اول ژانویه سالی که دوره مالیاتی است، تعریف می شود.

روش تعیین پایه مالیاتی و محاسبه مالیات زمین برای مودیان - افراد و برای مودیان - سازمان ها و کارآفرینان فردی متفاوت است (جدول 2).

جدول 2

ویژگی های تعیین پایه مالیاتی و محاسبه مالیات زمین

فهرست مطالب	مالیات دهندگان
	اشخاص حقیقی	سازمان ها و کارآفرینان فردی
روش تعیین پایه مالیاتی و محاسبه مالیات	توسط مقامات مالیاتی تعیین می شود، پرداخت کنندگان مالیات بر اساس اخطار مالیاتی پرداخت می کنند	پرداخت کنندگان به طور مستقل تعیین می کنند

پایه مالیات بر اساس اطلاعات کاداستر زمین دولتی در مورد هر قطعه زمین متعلق به مالیات دهندگان تعیین می شود.

در صورتی که مالیات دهندگان اسنادی مبنی بر تأیید حق خود برای کاهش ارائه دهند، برای دسته خاصی از افراد کاهش در پایه مالیاتی ارائه می شود.پایه مالیاتی به سازمان مالیاتی در محل قطعه زمین (ماده. 391 کد مالیاتی فدراسیون روسیه) 19 . پایه مالیاتی با مبلغ معاف از مالیات به مبلغ کاهش می یابد 10 000 مالیدن به ازای هر مالیات دهنده در قلمرو یک شهرداری (شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ) در رابطه با یک قطعه زمین دارای مالکیت، استفاده دائمی (همیشگی) یا مالکیت موروثی مادام العمر دسته خاصی از مالیات دهندگان.

مزایای مالیاتی برای دسته های خاصی از مالیات دهندگان ایجاد شده است (ماده 395 قانون مالیات فدراسیون روسیه - آنها در رابطه با زمین هایی که به روشی خاص استفاده می شوند از مالیات معاف هستند).

افراد متعلق به مردمان بومی شمال، سیبری و خاور دور فدراسیون روسیه از مالیات معاف هستند.

مالیات حمل و نقل یک مالیات منطقه ای است که توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه اجرا می شود و برای پرداخت در قلمرو نهاد مربوطه فدراسیون روسیه الزامی است. 20 . مالیات منطقه ای مالیات حمل و نقل به روشی که در بخش 28 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است در قلمرو یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه اعمال می شود ، در همان زمان ، ارگان های قانونگذاری نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه اعمال می شود. فدراسیون روسیه به طور مستقل تعیین می کند:

نرخ مالیات (در محدوده تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

مراحل و مهلت های پرداخت مالیات؛

مزایای مالیاتی و دلایل اعمال آنها.

مالیات دهندگان افرادی هستند که طبق قوانین فدراسیون روسیه وسایل نقلیه شناخته شده به عنوان موضوع مالیات برای آنها ثبت می شود. روش تشکیل پایه مالیاتی برای مالیات حمل و نقل توسط ماده 359 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

مالیات آب یک مالیات فدرال است. روش محاسبه و پرداخت آن توسط فصل 25.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه "مالیات آب" تنظیم می شود. مودیان مالیات بر آب سازمانها و افرادی هستند که استفاده ویژه و (یا) ویژه آب را مطابق باقانون گذاریفدراسیون روسیه، به عنوان موضوع مالیات بر اساسماده 333.9 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

موسسات و اشخاصی که بر اساس موافقت نامه های مصرف آب یا تصمیمات ارائه آب برای استفاده، به ترتیب منعقد و اتخاذ شده پس از لازم الاجرا شدن قانون آب، از آب استفاده می کنند، به عنوان مؤدی شناخته نمی شوند.کد فدراسیون روسیه.

2.4 وظیفه دولتی

دولت موضوع خاصی از قانون است که دارای حقوق انحصاری خاصی است. به ویژه، دولت، به نمایندگی از نهادهای خود که دارای صلاحیت ویژه هستند، می تواند روابط اجتماعی ناشی از روند روابط بین واحدهای تجاری و شهروندان با ارگان های دولتی را تنظیم کند، یعنی: رسیدگی به پرونده ها در دادگاه ها، ثبت نام ایالتی، انجام اقدامات مربوط به ثبت احوال مدنی و غیره. ثبت این موارد با هزینه ای انجام می شود که سپس به صورت وظیفه دولتی به بودجه می رسد. مکانیسم محاسبه و وصول عوارض دولتی توسط Ch. 25 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

وظیفه دولتی به عنوان هزینه شناسایی می شود. در عین حال، مانند مالیات، به همان اندازه اجباری است و دارای اهمیت مالی است، زیرا درآمد مشخصی را برای دولت فراهم می کند. 21 .

وظیفه دولتی هزینه ای است که از سازمان ها و افراد دریافت می شود که برای انجام اقدامات مهم قانونی از ارگان های دولتی، دولت های محلی، سایر نهادهای مجاز و (یا) مقامات مربوطه درخواست می کنند.

سازمان ها و افراد به عنوان پرداخت کنندگان وظیفه دولتی شناخته می شوند.

زمینه و نحوه پرداخت عوارض دولتی و همچنین نحوه اعطای تعویق یا پرداخت اقساطی عوارض دولتی مطابق باقانون گذاریفدراسیون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها.

بیایید به برخی از انواع وظایف دولتی نگاه کنیم.

ماده 19. قانون فدرال 25 ژوئیه 2002 N 115-FZ (در تاریخ 1 ژوئیه 2011 اصلاح شده) "در مورد وضعیت حقوقی اتباع خارجی در فدراسیون روسیه" 22 میخواند:

وظیفه دولتی محاسبه می شود:

1) برای صدور اجازه اقامت موقت برای یک شهروند خارجی. برای صدور مجوز اقامت برای یک شهروند خارجی؛

2) برای صدور دعوتنامه برای ورود به فدراسیون روسیه برای یک شهروند خارجی و همچنین برای ایجاد تغییرات در آن، به استثنای موارد پیش بینی شدهزیر بند 1 بند 2این مقاله؛

3) برای صدور مجوز جذب و استفاده از کارگران خارجی. برای صدور مجوز کار برای یک شهروند خارجی، مگر اینکه توسط این قانون فدرال تعیین شده باشد.

4) برای تمدید مدت اقامت موقت یک شهروند خارجی در فدراسیون روسیه، به استثنای موارد پیش بینی شدهزیر بند 2 بند 2 این ماده؛

5) برای ثبت نام یک شهروند خارجی در فدراسیون روسیه در محل اقامت یا محل اقامت.

ماده 24 قانون فدرال 16 ژوئیه 1998 N 102-FZ (در تاریخ 1 ژوئیه 2011 اصلاح شده) "در مورد وام مسکن (وثیقه املاک و مستغلات)". برای ثبت دولتی قرارداد وام مسکن و رهن به عنوان محدودیت (تحمل) حقوق املاک و مستغلات، از جمله ثبت نام مناسب در ثبت نام دولتی واحد حقوق املاک و معاملات با آن و صدور اسناد ثبت نام دولتی، هزینه دولتی است. یک بار برای تمام اقدامات مشخص شده در اندازه ها و ترتیبی که ایجاد شده است پرداخت می شودقانون گذاریفدراسیون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها 23 .

ماده 10. وظیفه ایالتی برای ثبت دولتی اعمال وضعیت مدنی 24 : برای ثبت دولتی اعمال وضعیت مدنی، هزینه ایالتی دریافت می شود،اندازه و روش پرداخت (معافیت از پرداخت) که توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها تعیین می شود.

ما انواع مختلف مالیات ها و هزینه های مردم را بررسی کردیم. مالیات ها چه نقشی در گذار به اقتصاد بازار دارند؟

فصل سوم مالیات های جمعیت، نقش آنها در شرایط انتقال روسیه به مبانی اقتصاد بازار

3.1 تجربه جهانی در اخذ مالیات از جمعیت

هر کشوری انواع سیستم های مالیاتی خاص خود را دارد که گاهی به طور قابل توجهی با یکدیگر متفاوت است. همانطور که V.K Senchagov و A.I Arkipov اشاره کردند، سیستم های مالیاتی ایالات متحده "چهره ملی" خاص خود را دارند. ژاپن، فرانسه، آلمان، سوئد، انگلستان 25 . این تا حد زیادی به دلیل سنت هایی است که اثری بر ویژگی های کمی و کیفی، و همچنین به وضعیت خاص اجتماعی-اقتصادی و بر این اساس، به وظایفی است که سیستم مالیاتی در یک دوره زمانی معین حل می کند. با این حال، سیستم های مالیاتی ویژگی های مشترکی دارند که در همه کشورها مشترک است.

مهمترین نقش در مکانیسم مالیاتی توسط قانون مالیات ایفا می شود و در آن مکانیسم مالیاتی (سطوح نرخ مالیات، سیستم مزایا، روش محاسبه پایه مالیاتی، ترکیب اشیاء مشمول مالیات و سایر عناصر مربوط به محاسبه مالیات است. ).

با تغییر مکانیسم مالیات (رویه محاسبه مالیات خاص)، می توان به سیستم مالیاتی ویژگی های کیفی جدیدی داد، به عنوان مثال، ساختار آن را تغییر داد، بدون تغییر ترکیب کمی و نوع مالیات. در ساده ترین حالت، این امر با تغییر نرخ مهم ترین مالیات ها به دست می آید. با این حال، در عمل جهانی، معمولاً از روش متفاوتی استفاده می شود: سیستم مالیاتی و سطوح نرخ، به عنوان یک قاعده، تنها در موارد ضروری تغییر می کند، اما سیستم های سود اغلب تجدید نظر می شوند. دومی برای مدت زمان نسبتاً کوتاهی نصب می شوند 23 سال پس از آن، مزایا به طور خودکار اعمال نمی شوند، اما می توانند تمدید شوند. جهت گیری مجدد جدی سیستم مالیاتی نیز با تغییر پایه مالیاتی به دلیل ترکیب مالیات دهندگان، موضوعات مالیاتی و غیره حاصل می شود.

در دنیای مدرن نظام مالیاتی هر کشوری مهمترین حلقه استنه فقط سیستم مالی دولت، که بخشی جدایی ناپذیر از آن است، بلکه سیستم عمومی مقررات اقتصادی است. سیستم های مالیاتی به عنوان ابزاری موثر برای اجرای سیاست های مالی و اقتصادی دولت ها استفاده می شود. با کمک مالیات، فرآیندهای اجتماعی-اقتصادی تنظیم می شود، توسعه بخش های خاصی از اقتصاد و فعالیت ها تشویق می شود یا برعکس، به نفع بازسازی ساختاری اقتصاد، سرعت عمومی توسعه اجتماعی-اقتصادی محدود می شود. و سطح اشتغال جمعیت حفظ شود.

حل این مشکلات به طور خودکار با معرفی یک سیستم مالیاتی رخ نمی دهد. توانایی سیستم مالیاتی به عنوان یک کل و هر مالیات به طور جداگانه برای انجام تعهدات خودعملکرد بستگی به اصولی دارد که بر اساس آن ساخته شده است.

اصول سیستم های مالیاتی ساختماندر نظریه مالیاتی از مواضع مختلفی تفسیر می شوند. تا کنون تنهابنیادی (کلاسیک)اصول مالیاتی:

اصل انصاف (برابری) مالیات؛

قطعیت و صحت مالیات (میزان مالیات، شرایط، spo روش و روش محاسبه باید دقیقاً تعریف شده و برای مالیات دهندگان قابل درک باشد.

سهولت شرایط و روش های پرداخت؛

سودآوری (کارآیی) مالیات ها، به عنوان مثال، هزینه های جمع آوری و خدمات مالیاتی باید نسبت به مبالغ دریافتی دولت در قالب یک مالیات خاص، تا حد امکان کوچک باشد.

به طور کلی پذیرفته شده است که اگرچه هر یک از این اصول مهم هستند، pov اصلی ترین اصل عدالت است، اما به طرق مختلف فهمیده می شود. مشکل اینجاست که عدالت یک مقوله است، اولاً اجتماعی، اخلاقیولی - اخلاقی؛ در اقتصاد، یک عنصر «خارجی»، یک مفهوم بسیار نسبی، در ذات خود ذهنی و بنابراین بسیار مبهم است. مفاهیم مختلف انصاف باعث ایجاد مفاهیم متفاوتی از انصاف اقتصادی و مالیاتی می شود.

سیستم مالیاتی مدرن کشورهای خارجی توسعه یافته با مالیات های متعدد مشخص می شود. ساختار آن به سیستم دولتی بستگی دارد. در دولت های به اصطلاح واحد (تک، ادغام شده)، سیستم مالیاتی شامل دو بخش است: مالیات های دولتی. مالیات های محلی

بیشترین درآمد در میان مالیات های مستقیم توسطمالیات بر درآمد شخصیاز 25 تا 45 درصد کل درآمدهای بودجه دولت. بر اساس اصل پیشرفت پیچیده، با نرخ های تصاعدی شارژ می شود. دو سیستم مالیات بر درآمد شناخته شده وجود دارد:

Regular یا انگلیسی برای مدت طولانی در بریتانیای کبیر (از سال 1842 تا 1973) و تعدادی از کشورهای دیگر استفاده می شد. تحت این سیستم، مالیات از منبع درآمد نه بر کل درآمد مالیات دهندگان، بلکه بر بخش هایی از درآمد انجام می شود.

مالیات بر درآمد جهانی بر اساس درآمد کل مالیات دهندگان است. در حال حاضر کشورهای غربی عمدتاً از سیستم مالیات بر درآمد جهانی استفاده می کنند. 26 .

هنگام ارزیابی مالیات بر درآمد، اعمال می شودحداقل معاف از مالیاتیعنی بخشی از درآمد مؤدی که مشمول مالیات نیست. اندازه آن توسط قانون مالیات تعیین می شود. مالیات بر درآمد در اکثر کشورهای خارجی در قرن بیستم معرفی شد (در ایالات متحده آمریکا در سال 1913، مالیات بر درآمد امپراتوری در آلمان در سال 1920). در ابتدا، عموم مردم این مالیات را پرداخت نکردند، زیرا حداقل غیر مشمول مالیات بالا تعیین شد. در حال حاضر، مالیات بر درآمد بر کارگران کاهش می یابد. در ایالات متحده آمریکا در دهه 1980. مالیات بر درآمد 100 میلیون نفر (8 میلیون در سال 1940) یعنی تقریباً کل جمعیت آماتور را پوشش می داد. همان فرآیندهای تبدیل مالیات بر درآمد به مالیات انبوه در سایر کشورهای توسعه یافته اقتصادی نیز انجام شد.

یکی از بارزترین روندها در زمینه مالیات های مستقیم در کشورهای غربی، کاهش مداوم سهم درآمدهای مالیات بر درآمد شرکت ها است. در نتیجه سیاست مالیاتی محافل حاکم، سهم مالیات بر درآمد شرکت ها در بودجه دولتی کشورهای پیشرو غربی به شدت کاهش یافته است.

همین روند در سایر کشورهای توسعه یافته اقتصادی مشاهده می شود.

در تمام کشورهای غربی در دهه 1980. اصلاحات مالیاتی انجام شد که در نتیجه نرخ مالیات به میزان قابل توجهی کاهش یافت. بنابراین، در ایالات متحده آمریکا، در نتیجه اصلاحات مالیاتی 1986-1988. بالاترین نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها از 46 درصد به 34 درصد کاهش یافته است. در انگلستان نرخ این مالیات از 52 به 35 درصد کاهش یافت.

مالیات بر ارزش افزوده در تمام کشورهای اتحادیه اروپا (EU) و همچنین در نروژ، اسرائیل و بسیاری دیگر اعمال می شود. از کشورهای پیشرو خارجی، مالیات بر ارزش افزوده در ایالات متحده آمریکا و ژاپن اعمال نمی شود. این مالیات 30 تا 50 درصد یا بیشتر از کل مالیات های غیرمستقیم را تشکیل می دهد. در فرانسه، مالیات بر ارزش افزوده 80 درصد از کل مالیات های غیرمستقیم را تشکیل می دهد. به منظور تحریک صادرات، کالاهای صادراتی از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.

بودجه های محلی مالیات های ثانویه ای هستند که از نظر مالی به اندازه کافی موثر نیستندمالیات بر دارایی،که در درجه اول از صاحبان خانه اخذ می شود. در ایالت های فدرال موضوع درآمد حاصل از بودجه اعضای فدراسیون به گونه ای متفاوت حل می شود.

3.2 مراحل توسعه سیستم مالیاتی روسیه

پس از غسل تعمید روسیه، شاهزاده ولادیمیر کلیسای مادر مقدس را در کیف ساخت و یک دهم از درآمد را به آن بخشید.

سیستم مالی روسیه باستان فقط از اواخر قرن نهم در دوره اتحاد قبایل روسیه باستان شروع به شکل گیری کرد.

ایوان وحشتناک (1530-1584) درآمدهای دولتی را از طریق جمع آوری بهتر مالیات افزایش داد. در زمان او کشاورزان با مقدار معینی از محصولات کشاورزی و پول مالیات می گرفتند که در دفاتر مخصوص ثبت می شد.

اتحاد سیاسی سرزمین های روسیه به پایان قرن پانزدهم باز می گردد. با این حال، یک سیستم منسجم مدیریت مالی عمومی برای مدت طولانی وجود نداشت. بیشتر مالیات‌های مستقیم توسط فرمان بزرگ پاریس جمع‌آوری می‌شد.

به همین دلیل، سیستم مالی روسیه در قرون 15 - 17. بسیار پیچیده و گیج کننده بود در زمان سلطنت الکسی میخایلوویچ (1629-1676) که "نظم حسابداری" را در سال 1655 ایجاد کرد تا حدودی ساده شد.مالیات پولونی که هر از گاهی با دستور خاصی جمع آوری می شد، در زمان سلطنت الکسی میخایلوویچ (طبق قانون 1649) دائمی شد و سالانه "از همه نوع مردم" جمع آوری می شد.

بنابراین، در قرن 16 و 17، مالیات در روسیه ساده شد و وارد سیستم شد. مالیات به منبع اصلی بودجه تبدیل می شود. نهادهای ویژه ای ایجاد شد که صلاحیت آنها شامل کنترل فعالیت های مالی سفارشات و اجرای قسمت درآمدی بودجه بود.

اصلاحات دولتی در مقیاس بزرگ در روسیه، که بر تمام حوزه های اقتصاد، از جمله امور مالی تأثیر می گذارد، با نام پیتر اول (1672-1725) مرتبط است.

پیتر مدیریت مالی را دوباره سازماندهی کرد. همراه با سازماندهی مجدد اداره مرکزی، تغییراتی در مؤسسات zemstvo رخ داد. درآمدهای دولتی دائماً در حال افزایش بود.

در روسیه، تحت جانشینان پیتر اول، امور مالی شروع به به هم ریختن کرد. کاترین دوم سیستم مدیریت مالی را متحول کرد. در سال 1780، یک اکسپدیشن برای درآمدهای ایالتی ایجاد شد که سال بعد به چهار اکسپدیشن مستقل تقسیم شد. یکی از آنها متولی درآمدهای کشور، دیگری مسئول هزینه ها، سومی مسئول حسابرسی و چهارمی مسئول وصول معوقات، کسری ها و مازادها بود.

رویدادهای سیاسی در اروپا و جنگ با ناپلئون مستلزم فشار مداوم بر تمام منابع روسیه از جمله منابع مالی بود. در سال 1809، مخارج بودجه دولت دو برابر درآمدها بود. در این زمان ، برنامه اصلاحات مالی - "طرح مالی" که با نام یک دولتمرد بزرگ M.M. اسپرانسکی (1772-1839). این برنامه تعدادی از اقدامات فوری را برای ساده کردن درآمد و هزینه ها پیشنهاد کرد. طرح M.M. اسپرانسکی عمدتاً مبتنی بر افزایش دو و حتی سه برابری مالیات بود. این اقدامات و سایر اقدامات در طول سالهای 1810-1812 امکان پذیر شد. دو برابر درآمد بودجه دولت

چند سال پس از "طرح مالی"، اولین کار عمده در زمینه مالیات در روسیه ظاهر شد: "تجربه ای در تئوری مالیات ها" اثر نیکلای تورگنیف (1818). این کتاب نشان می دهد که در روسیه آنها به خوبی از کار اقتصاددانان غربی و اعمال مالیات آگاهی داشتند. تجربه داخلی هم وجود داشت.

در نیمه دوم قرن نوزدهم، مالیات های مستقیم اهمیت زیادی پیدا کردند. از سال 1898، نیکلاس دوم مالیات ماهیگیری را معرفی کرد. مالیات بر املاک و مستغلات اهمیت زیادی داشت.

ماهیت طبقاتی دکترین مارکسیستی دولت، ماهیت ارزش، معنا و اهداف توزیع، روابط کالا و پول اساس اصلاح روابط تولید در اتحاد جماهیر شوروی از اواخر دهه 20 بود. اتحاد جماهیر شوروی که شروع به ساختن سوسیالیسم کرده بود، از مسیر اصلاحات مالیاتی که توسط ایالات متحده آمریکا، بریتانیا، آلمان، فرانسه و ژاپن دنبال شد، منحرف شد.

در سال 1917، دوران تحولات مالیاتی کیفی طبیعی به پایان رسید.

سیستم مالیاتی جدید تحت حاکمیت شوروی در طول انتقال به NEP ظاهر شد. بر اساس یک اصل طبقاتی مشخص بود که سال به سال شکل‌های خشن‌تری به خود می‌گرفت.از دهه 1930، مالیات به سلاحی برای مبارزه سیاسی تبدیل شده است. 27 . سیستم مالیاتی با روش‌های اداری برداشت سود، کسر استهلاک و اموال برای استفاده دولتی جایگزین شد و با توزیع اداری-فرماندهی منابع مالی در صنایع و مناطق تکمیل شد.

در سال 1930، قانون اصلی قانونگذاری، قطعنامه کمیته اجرایی مرکزی و شورای کمیسرهای خلق در 2 سپتامبر 1930، "درباره اصلاحات مالیاتی"، تحولات اساسی در ترکیب و ساختار پرداخت های دریافتی برای استفاده دولتی انجام داد.

درآمد دولت نه از طریق مالیات، بلکه از طریق برداشت مستقیم تولید ناخالص ملی که بر اساس انحصار دولتی تولید می شد، ایجاد می شد.

تغییر بیشتر مالیات ها با جنگ بزرگ میهنی همراه بود. مالیات بر جمعیت به طور قابل توجهی افزایش یافت و مالیات های جدید معرفی شد.

پایان نامه ها در مورد لغو مالیات بر درآمد شخصی و معرفی سیستم پرداخت از سود، پرداخت برای وجوه و سرمایه در گردش استاندارد، علاوه بر مالیات بر گردش، اعلام شد. در اوایل دهه 1960، گروه‌های خاصی از افراد و شرکت‌هایی که به خدمات علمی و فنی برای صنایع نظامی مشغول بودند، از پرداخت مالیات بر درآمد معاف شدند.

سیستم پرداخت های نظارتی توسط شرکت ها و تا حدی شهروندان به بودجه، که در اوایل دهه 1970 شکل گرفت، نمونه اولیه سیستم مالیاتی 1991 بود.

با تمرکز بر سیستم های مالیاتی غربی و حجم هزینه های دولت در سال 1990، دولت M.S. گورباچف ​​شروع به ایجاد مفهوم سیستم مالیاتی RSFSR کرد. این مفهوم در سال 1991 به سیستم مالیاتی روسیه تغییر یافت. ترکیب کلی پرداخت ها به بودجه دولتی، به عنوان نمونه اولیه در هنگام تشکیل ساختار سیستم مالیاتی در آغاز دهه 90. پایان دهه 1980 را می توان دوره احیای سیستم مالیاتی در روسیه نامید.

پس از فروپاشی اتحاد جماهیر شوروی، سیستم جدیدی از مالیات ها و هزینه ها در فدراسیون روسیه ایجاد شد که توسط قانون فدراسیون روسیه "در مورد مبانی سیستم مالیاتی در فدراسیون روسیه" اجرا شد. قانون فدراسیون روسیه 27 دسامبر 1991 شماره 2118-1 (در تاریخ 11 نوامبر 2003 اصلاح شده) "در مورد اصول سیستم مالیاتی در فدراسیون روسیه."این قانون نظام مالیاتی کشور را تغییر داد و نه تنها مالیات به معنای واقعی کلمه، بلکه سایر پرداخت هایی که باید به بودجه یا وجوه خارج از بودجه پرداخت شود در آن گنجانده شد. این قانون مفهوم "نظام مالیاتی" را معرفی کرد - "مجموعه ای از مالیات ها، هزینه ها، عوارض و سایر پرداخت ها که به روش مقرر اخذ می شود."

3.3 سیستم مالیاتی مدرن روسیه

E مرحله اصلاحاتدر سال 1998 آغاز شد، زمانی که اولین یا به اصطلاح بخش عمومی قانون مالیات فدراسیون روسیه تصویب شد، که در 1 ژانویه 1999 لازم الاجرا شد. به طور خاص، لیست مالیات ها و هزینه های موجود در روسیه، روند معرفی و لغو آنها، و همچنین کل مجموعه روابط بین دولت و مالیات دهندگان و نمایندگان آنها. تصویب بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه یک لحظه واقعاً تاریخی در توسعه اصلاحات اقتصادی در روسیه بود.

با لازم الاجرا شدن این سند قانونی، مرحله اصلاح کل سیستم مالیاتی در فدراسیون روسیه آغاز شد.

شکل‌گیری نظام مالیاتی جدید سپس در سال‌های بعد ادامه یافت و هنوز به طور کامل تکمیل نشده است.

بسته به نهادی که مالیات را جمع آوری می کند و از آن استفاده می کند: مالیات های فدرال وجود دارد. مالیات های منطقه ای؛ مالیات های محلی و همچنین رژیم های مالیاتی خاص.

به ویژه باید تأکید کرد که تصویب قانون مالیات فدراسیون روسیه به منظور بازسازی اساسی سیستم مالیاتی در حال اجرا در کشور از 1 ژانویه 1992 نبوده است. بنابراین، قانون مالیات فدراسیون روسیه مالیات های اصلی (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم، مالیات بر درآمد شرکت، مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر منابع و غیره) را حفظ می کند که اساس سیستم مالیاتی روسیه را تشکیل می دهد. این مالیات ها هم در کشورهای توسعه یافته و هم در کشورهای در حال توسعه و در رژیم های اقتصادی مختلف به طور گسترده مورد استفاده قرار می گیرند. آنها کارایی بالای خود را در طول سال های اصلاحات اقتصادی تایید کرده اند، مالیات دهندگان روسیه و مقامات نظارتی با آنها سازگار شده اند.

تصویب قانون مالیات، اول از همه، به ایجاد و ساختن یک سیستم مالیاتی یکپارچه منطقی و شفاف در فدراسیون روسیه کمک کرد و تعادل منافع ملی و خصوصی را تضمین کرد.

راه حل این مشکل با ایجاد یک لیست بسته از مالیات ها و هزینه ها با کاهش تعداد کل آنها و همچنین با حداکثر کردن یکسان سازی رژیم های محاسبه فعلی و روش پرداخت مالیات ها و هزینه های مختلف تضمین می شود. به جای 46 مالیات و کمک به صندوق های خارج از بودجه که قبلاً توسط قانون فدرال تعیین شده بود، کد کنیدو بیش از 100 مالیات، حق الزحمه و سایر پرداخت های اجباری که در زمان شروع آن عملاً در حال اجرا بود، در حال حاضر تنها 14 مالیات و عوارض ایجاد شده است.

در همان زمان، یکسان سازی مالیات ها و سایر پرداخت های اجباری، از جمله آنهایی که دارای پایه مالیاتی مشابه بودند، انجام شد.

ساختار مالیاتی با هدف به حداقل رساندن مالیات ها و هزینه های هدفمند تغییر کرده است.

مهمترین هدف قانون مالیات فدراسیون روسیه اطمینان از ثبات سیستم مالیاتی، اطمینان از حجم پرداخت مالیات برای مالیات دهندگان برای مدت طولانی و همچنین پیش بینی نسبتاً طولانی مدت در مجموعه روابط بین مالیات دهندگان است. و مقامات کنترل مالیات ایالتی

تمرکز اساسی کد مالیاتی کاهش بار مالیاتی کلی با توزیع یکنواخت آن بین همه مالیات دهندگان، ادامه مسیر به سمت کاهش تدریجی بیشتر نرخ های مالیات های پایه فدرال و کاهش بار مالی بر صندوق دستمزد است.

بیشترین تأثیر بر کاهش بار مالیاتی مربوط به کاهش نرخ مالیات بوده است. برای دستیابی به اهداف اصلاحات مالیاتی، این قانون مقیاس مالیات تصاعدی را با کاهش قابل توجه همزمان در نرخ واحد مالیات بر درآمد شخصی لغو کرد. 28 .

دشوارترین کار پیش رو در مرحله نهایی تبدیل قانون مالیات فدراسیون روسیه به یک سند واحد واحد است و نیاز به صدور اسناد نظارتی اضافی در قالب توضیحات و توضیحات وزارت دارایی روسیه را از بین می برد.

این قانون همچنین باید به وضوح بین مفاهیم "برنامه ریزی مالیاتی" و "به حداقل رساندن مالیات" تمایز قائل شود، از جمله تعیین مشروعیت ایجاد طرح های مختلف که به حداقل رساندن تعهدات مالیاتی مالیات دهندگان اجازه می دهد.

تنها پس از حل این موارد و تعدادی از مسائل مهم دیگر، می توان در مورد تکمیل اصلاحات مالیاتی در فدراسیون روسیه و ایجاد یک سیستم مالیاتی منطقی، ساده و موثر در کشور ما صحبت کرد. طبیعتاً توسعه سیستم مالیاتی روسیه نباید به همین جا متوقف شود. با تغییر شرایط اقتصادی، اجتماعی و سیاسی جامعه به تغییر و بهبود ادامه خواهد داد.

3.4 مالیات بر جمعیت، نقش آنها در شرایط گذار روسیه به اقتصاد بازار

مالیات بر جمعیت به عنوان منبع اصلی منابع مالی دولت از زمان های بسیار قدیم شناخته شده است و از زمان پیدایش دولت و تقسیم جامعه به طبقات به عنوان عنصر ضروری روابط اقتصادی عمل می کند. مالیات بر جمعیت حتی امروز، در شرایط گذار روسیه به اصول اقتصادی بازار، این اهمیت را از دست نداده است. و این زمانی که بسیاری از شرکت ها واقعاً کار نمی کنند و به دست خصوصی منتقل شده اند، اهمیت بیشتری دارد.

مالیات به عنوان وسیله ای برای ارتباط فردی بین یک شهروند و دولت فدرال و دولت های محلی عمل می کند. آنها منعکس کننده مشارکت او در تشکیل و مدیریت درآمدهای ملی هستند، به او اجازه می دهند تا احساس کند عضوی فعال در جامعه است و زمینه نظارت بر استفاده مؤثر از منابع بودجه ای و فرابودجه ای دولت را که توسط مالیات دهندگان ایجاد می شود، فراهم می کند.

در حال حاضر، سیستم مالیات ها و هزینه ها و قوانین تنظیم کننده آن دارای 3 سطح است: فدرال، منطقه ای و محلی.

مالیات بر درآمد شخصی (NDFL) جایگاه اصلی را در سیستم مالیات های وضع شده از افراد اشغال می کند. این یک مالیات فدرال با نرخ های متناسب متفاوت بسته به نوع درآمد است. در حال حاضر نحوه محاسبه، جمع آوری و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط فصل تنظیم می شود. 23 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

قبل از 1 ژانویه 2002، مقیاس مالیات بر درآمد در روسیه با پیشرفت پیچیده ای نشان داده می شد که شامل تقسیم درآمد به بخش ها و مالیات آن با نرخ های مختلف مالیاتی بود.

مالیات بر درآمد شخصی یک مالیات مستقیم و نظارتی است که نشان دهنده اهمیت فراوان آن برای تنظیم اقتصاد و درآمدزایی برای بودجه در سطوح مختلف است. سهم مالیات در درآمدهای بودجه تلفیقی فدراسیون روسیه پس از مالیات بر سود و مالیات بر ارزش افزوده در رتبه سوم قرار دارد که حدود 10٪ است.

مالیات بر درآمد شخصی در روسیه از اول ژانویه 1992 اعمال شده است. (از 1 ژانویه 2001 - مالیات بر درآمد شخصی - مالیات بر درآمد شخصی). پرداخت کنندگان آن شهروندان فدراسیون روسیه، شهروندان خارجی و افراد بدون تابعیت هستند.

ساکنان صرف نظر از محل دریافت درآمد خود - در روسیه یا خارج از کشور - مالیات پرداخت می کنند. افراد غیر مقیم فقط در صورت دریافت درآمد از منابع واقع در روسیه باید مالیات بپردازند.

مالیات بر دارایی برای افراد یک مالیات محلی است، عناصر مالیاتی مانند نرخ مالیات، روش و مهلت های پرداخت مالیات توسط نهادهای نمایندگی شهرداری های مربوطه (برای مسکو و سنت پترزبورگ، توسط نهادهای قانونگذاری قدرت ایالتی تعیین می شود. این شهرها)، اما در محدوده مقرر در قانون فدراسیون روسیه 9 دسامبر 1991 شماره 203-1 "در مورد مالیات بر دارایی افراد".

مالیات بر دارایی به طور کامل به بودجه در محل (ثبت) شی مشمول مالیات واریز می شود.

در نتیجه فعالیت های خدمات مالیاتی فدرال برای نیمه اول سال 2011. خاطرنشان می شود که روند صعودی درآمدها به بودجه تلفیقی فدراسیون روسیه ادامه دارد 4786 میلیارد روبل. یا 28 درصد بیشتر از مدت مشابه در سال 2010. حجم مالیات بر درآمد شخصی جمع آوری شده 885.3 میلیارد بوده است. مالیدن 11.5 درصد نسبت به مدت مشابه در سال 2010. بنابراین، سری پویا برای شش ماه اول هر یک از سه سال گذشته افزایش نرخ دریافت مالیات بر درآمد شخصی را نشان می دهد: از 1٪ برای 6/2009 به 7.3٪ برای 6/2010 و در نهایت، 11.5% برای ژانویه تا ژوئن 2011 ذکر شد... روند مثبت دیگر آن است که در سال های 2010 و 2011 مشاهده شد. کاهش بدهی مالیاتی 29 .

Berezin M.Yu. در مقاله خود اشاره می کند که در جهت های اصلی سیاست مالیاتی فدراسیون روسیه برای سال 2011. و برای دوره برنامه ریزی 2012 و 2013، که از طرف دولت فدراسیون روسیه توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه تهیه شده است، برنامه ریزی شده است که کار بر روی آماده سازی پایگاه سازمانی و اطلاعاتی برای ایجاد مالیات جدید ادامه یابد. در سیستم مالیاتی روسیه مالیات بر املاک و مستغلات 30 .

در راستای اجرای احکام بودجهپیام ها رئیس جمهور فدراسیون روسیه به مجمع فدرال فدراسیون روسیه "در مورد سیاست بودجه در 2009 - 2011" و مطابق با برنامه کاری برای تصویب فصلکد تنظیم مالیات بر املاک، مشروط به اینکه:

توسعه و تصویب قوانین قانونی هنجاری در ارتباط با لازم الاجرا شدن فدرالقانون مورخ 24 ژوئیه 2007 N 221-FZ "در مورد کاداستر املاک و مستغلات دولتی" (2008 - 2012).

بررسی پیش نویس قانون فدرال N 445126-4 "در مورد اصلاحات فدرالقانون "در مورد فعالیت های ارزیابی در فدراسیون روسیه" و سایر قوانین قانونی فدراسیون روسیه"؛

توسعه قوانین قانونی هنجاری به منظور اجرای مفاد فدرالقانون مورخ 29 ژوئیه 1998 N 135-FZ "در مورد فعالیت های ارزیابی در فدراسیون روسیه" و سایر قوانین قانونی فدراسیون روسیه" (2008 - 2009).

محتوای اطلاعاتی کاداستر املاک و مستغلات، از جمله انتقال اطلاعات از کاداستر زمین دولتی و داده‌های دفتر فهرست فنی (2008 - 2012).

تعیین نرخ موثر مالیاتی و مزایای مالیاتی برای محاسبه مالیات بر املاک و مستغلات محلی و تهیه پیش نویس اصلاحات دولت فدراسیون روسیه به پیش نویس قانون فدرال N 51763-4 "در مورد اصلاحات".بخش دوم کد مالیاتی فدراسیون روسیه و برخی دیگر از قوانین قانونی فدراسیون روسیه" (2010) 31 .

مالیات بر املاک و مستغلات مشخصه تعداد غالب سیستم های مالیاتی کشورهای خارجی است. در روسیه، عواملی وجود دارد که مانع از معرفی مؤثر مالیات بر املاک و مستغلات می شود، به عنوان مثال: پر کردن ناکافی کاداستر املاک دولتی با اطلاعات مربوط به املاک، حضور در تعدادی از موارد در سیستم ثبت نام واحد دولتی حقوق املاک و معاملات با آن اطلاعات غیر قابل اعتماد در مورد ادعای وجود فیزیکی املاک و حقوق منقول مربوط به املاک و غیره.

بله، به نظر من، چنین مالیاتی لازم است، زیرا ثروتمندان مسکن زیادی دارند، اما هیچ مالیاتی نمی پردازند. و برای افراد کم درآمدی که یک آپارتمان در آن زندگی می کنند، مزایایی در نظر گرفته می شود.

در مورد مالیات بر درآمد هم باید بگویم که از مدت ها قبل لازم بود مالیاتی بالاتر از 13 درصد فعلی برای ثروتمندان در نظر گرفته شود. و میلیونر 13 درصد و کارمندی که حداقل دستمزد را دریافت می کند، مثلاً یک کارمند بخش دولتی.

نتیجه

بنابراین، با در نظر گرفتن موضوعات اصلی طرح این کار، آشکار کردن ماهیت و کارکردهای مالیات به طور کلی و مالیات بر افراد به طور خاص، نشان دادن اطلاعات کلی در مورد مالیات بر جمعیت (انواع آنها، نرخ ها و غیره) در روسیه، با توجیه نقش جدایی ناپذیر آنها در سیستم مالیاتی هر ایالت، با آشکار ساختن جایگاه و نقش آنها در سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه و مقایسه سیستم داخلی با سیستم های کشورهای دارای اقتصاد بازار توسعه یافته، می توان به نتایج زیر دست یافت.

مالیات های شخصی بخشی جدایی ناپذیر از عملکرد اقتصاد هر کشور است. در تمام کشورهای پیشرو از نظر اقتصادی توسعه یافته جهان، یکی از این نوع مالیات های شخصی، مالیات بر درآمد شخصی، بخش اصلی درآمد بودجه فدرال است.

در حال حاضر، قانون اصلی فدرال در مورد مالیات ها و هزینه ها، قانون مالیات فدراسیون روسیه است.

با اجرای کارکرد اقتصادی مالیات ها، دولت این فرصت را دارد که با استفاده از روش های مالیاتی نظارتی و نه اداری، فعالانه در سازماندهی حیات اقتصادی کشور مداخله کند.

مالیات بر درآمد شخصی منعکس کننده رابطه بین دولت و افراد در مورد توزیع مجدد بخشی از درآمد آنها در اختیار دولت است. پرداختی غیر معادل اجباری از درآمد شخصی شهروندان است که برای رفع نیازهای عمومی به بودجه دولتی می رود و روابط اقتصادی خاصی را بیان می کند.

در ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قانونگذار مفهوم "فرد" را نیز تعریف کرده است. افراد - شهروندان فدراسیون روسیه، اتباع خارجی و افراد بدون تابعیت. با تدوین مفهوم "فرد" دقیقاً به این ترتیب ، قانونگذار توانست تأکید کند که وضعیت یک فرد در روابط مالیاتی به تابعیت شخص یا نوع فعالیتی که این شخص انجام می دهد بستگی ندارد.

مالیات بر درآمد شخصی هم از نظر درآمد و هم از نظر دامنه پرداخت کنندگان در بین مالیات های مستقیم جمعیت مهم ترین است. با پوشش منابع مختلف درآمدی شهروندان، با حوزه های مختلف فعالیت آنها همراه است.

مالیات بر دارایی افراد مطابق با قانون فدراسیون روسیه مورخ 9 دسامبر 1991 "در مورد مالیات بر دارایی افراد" انجام می شود. مقررات این قانون توسط دستورالعمل وزارت مالیات مورخ 2 نوامبر 1999 شماره 54 "در مورد اعمال قانون فدراسیون روسیه "در مورد مالیات بر دارایی افراد" مشخص شده است.

مالیات دهندگان مالیات بر زمین افرادی هستند که زمین هایی را به حق مالکیت، حق استفاده دائمی (دائم) یا حق تملک ارثی مادام العمر دارند.

وظیفه دولتی هزینه ای است که از سازمان ها و افراد دریافت می شود که برای انجام اقدامات مهم قانونی از ارگان های دولتی، دولت های محلی، سایر نهادهای مجاز و (یا) مقامات مربوطه درخواست می کنند. سازمان ها و افراد به عنوان پرداخت کنندگان وظیفه دولتی شناخته می شوند.

دشوارترین کار پیش رو در مرحله نهایی ساختن سیستم مالیاتی در روسیه تبدیل قانون مالیات فدراسیون روسیه به یک سند واحد واحد است و نیاز به صدور اسناد نظارتی اضافی در قالب شفاف سازی و شفاف سازی را از بین می برد. وزارت دارایی روسیه.

یکی از مهم ترین مشکلات سیستم مالیاتی مدرن روسیه، فرار مالیاتی در مقیاس بزرگ است.

هدف استراتژیک، معرفی مالیات بر دارایی است، اما به دلیل پیچیدگی قوانین تعیین ارزش بازار، این کار دشواری است.

بنابراین، مالیات از جمعیت منبع اصلی منابع مالی دولت است.

فهرست منابع استفاده شده

1. قانون اساسی فدراسیون روسیه (مصوب با رأی مردم در 12 دسامبر 1993) مشاور پلاس؛

2. قانون مدنی فدراسیون روسیه مشاور پلاس؛

3. کد مالیاتی فدراسیون روسیه (قسمت دوم) مورخ 08/05/2000 N 117-FZ (در تاریخ 07/19/2011 اصلاح شده)مشاور پلاس؛

4. قانون فدراسیون روسیه مورخ 9 دسامبر 1991 N 2003-1 (در 27 ژوئیه 2010 اصلاح شده) "در مورد مالیات بر دارایی افراد".مشاور پلاس؛

5. قانون فدرال 25 ژوئیه 2002 N 115-FZ (در تاریخ 1 ژوئیه 2011 اصلاح شده) "در مورد وضعیت حقوقی اتباع خارجی در فدراسیون روسیه"مشاور پلاس؛

6. جهت گیری های اصلی سیاست مالیاتی فدراسیون روسیه برای سال 2011 و برای دوره برنامه ریزی 2012 و 2013 (تصویب شده توسط دولت فدراسیون روسیه در 20 مه 2010).- 28 ثانیه.

7.Berezin M.Yu. مالیات بر املاک جدید در سیستم مالیاتی روسیه //Finance.- 2011.- شماره 4.- P.39-42;

8. Ilyushina O. مالیات بر دارایی افراد: مسائل جاری و حل نشده // روزنامه مالی. شماره منطقه ای.-1390.- شماره 44;

9. دوره تئوری اقتصادی / ویرایش. چپورینا M.N.، Kiseleva E.A. کیروف: ASA، 2006-832 ص.

10. لرمانتوف یو.م.

مالیات بخش عمده ای از درآمد بودجه های ایالتی و محلی را تشکیل می دهد. این امر حاکی از توجه اولویت هر کشور به تشکیل نظام مالیاتی و سیاست مالیاتی است. اندازه نرخ مالیات و مقدار کل منابع برداشت شده از بودجه دولتی تأثیر مستقیمی بر پویایی توسعه اجتماعی-اقتصادی جامعه دارد.

مالیات وجوهی است که به اجبار توسط دولت یا مقامات محلی از اشخاص حقیقی و حقوقی برداشت می‌شود تا دولت برای انجام وظایف خود ضروری باشد. این هزینه ها بر اساس قوانین ایالتی است.

استفاده از مالیات به عنوان ابزار تأثیر متمرکز بر توسعه اقتصادی دولت سابقه طولانی با توسعه روابط کالایی و پولی دارد.

در شرایط مدرن، مالیات وظایف زیر را انجام می دهد.

جدول 2 توابع مالیات

	مشخصه
مالی	تشکیل منابع دولت، سرزمین ها (ایالات، جمهوری ها) و مقامات محلی به منظور تأمین مالی هزینه ها. عملکرد مالی به ملی شدن بخشی از درآمد ملی، ایجاد پایه های مادی برای عملکرد دولت کمک می کند.
توزیع	توزیع مجدد درآمد بین بودجه ایالتی و محلی، توزیع بار مالیاتی بین گروه های اجتماعی
نظارتی	تغییرات در نرخ های مالیاتی که تأثیر هدفمند بر نرخ رشد اقتصادی را ممکن می سازد، باعث تجدید ساختار ساختاری تولید اجتماعی، انباشت سرمایه پولی، حرکت سرمایه گذاری ها، تورم، اشتغال و کل تقاضای مؤثر می شود.
کنترل و حسابداری	کنترل استفاده از منابع اقتصادی، درآمد بنگاه ها و خانوارها، حجم تولید، جهت حرکت و اندازه جریان های مالی
تحریک کننده	کاهش نرخ مالیات و ارائه مزایایی که به ایجاد پیش نیازها برای افزایش فعالیت تجاری کمک می کند (افزایش حجم تولید مورد نیاز، به روز رسانی آن، افزایش سرمایه گذاری، پس انداز، انجام تحقیق و توسعه، تحریک انواع خاصی از کسب و کار، جذب سرمایه گذاری خارجی
محدود کننده	مهار توسعه تولید انواع خاصی از محصولات و حمایت از صنایع خاص با محدود کردن واردات کالا.

اصولی که یک سیستم مالیاتی طبق نظر A. Smith باید رعایت کند شامل بی طرفی، انصاف و سهولت محاسبه است. این اصول تا به امروز اهمیت خود را از دست نداده اند. بیایید نگاهی دقیق تر به هر یک از آنها بیندازیم.

جدول 3 اصول مالیات و ویژگی های آنها

اصل مالیات	مشخصه
بی طرفی	تضمین استانداردهای مالیاتی برابر برای پرداخت کنندگان. با این حال، در کشورهای با اقتصاد در حال گذار، بی طرفی عملا وجود ندارد. تمایز گسترده مالیات ها و مزایای گوناگون، جامعه را بی اعتبار می کند و ثبات اجتماعی-اقتصادی آن را تضعیف می کند.
عدالت	امکان وصول یکسان مالیات از رده های مختلف اشخاص حقیقی و حقوقی بدون تضییع منافع هر یک از پرداخت کنندگان و تامین بودجه کافی برای نظام بودجه.
محاسبه آسان	ایجاد یک سیستم مالیاتی با استفاده از مجموعه ای از ابزارهای کاربردی برای تعیین درآمد مشمول مالیات، مانند نرخ مالیات و میزان مالیات، قابل درک برای جمع کنندگان مالیات و مودیان.

پول گرایی اقتصاد بازار مالیات

در کشورهای دارای ساختار فدرال، هنگام تشکیل یک سیستم مالیاتی، اصل توزیع یکنواخت بار مالیاتی در مناطق جداگانه و موضوعات فدرال به طور گسترده استفاده می شود.

از نظر کمی، سطح بار مالیاتی را می توان به عنوان نسبت میزان مالیات سرانه به توانایی پرداخت یا میزان مالیات باقی مانده پس از پرداخت مالیات به توانایی پرداخت نشان داد.

روش های ساخت و جمع آوری مالیات ، عناصر آنها توسط قوانین مربوطه تعیین می شود. از جمله عناصر مالیاتی، موارد زیر قابل تشخیص است:

جدول 3

عناصر مالیات

عناصر مالیات	مشخصه
موضوع مالیات	مالیات دهنده، شخص حقوقی یا شخصی که قانوناً ملزم به پرداخت مالیات است
حامل مالیات	شخصی که واقعاً مالیات را پرداخت می کند. انتخاب این عنصر با این واقعیت توضیح داده می شود که گاهی اوقات بار مالیاتی از طریق مکانیسم قیمت (در هنگام پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم و غیره) از موضوع مالیات به مصرف کننده محصول منتقل می شود. غالباً موضوع و حامل مالیات یکی هستند
شیء مالیاتی	درآمد یا اموالی که بر آن مالیات تعلق می گیرد (سود و درآمد، بهای تمام شده کالاهای خاص، ارزش افزوده محصولات، کار، خدمات، اموال اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی، انتقال اموال (اهدا، ارث)، معاملات با اوراق بهادار و غیره.
منبع مالیاتی	درآمد موضوعی که به هزینه آن مالیات پرداخت می شود (سود، دستمزد، بهره، اجاره)
واحد مالیات	واحد اندازه گیری از شی مالیات (روبل، متر، لیتر و غیره)
نرخ مالیات	مقدار مالیات به ازای هر واحد مالیات یک شی در یک مقدار ثابت (مقدار مطلق در هر واحد مالیات) تعیین می شود. نرخ های مالیاتی حاشیه ای، متوسط، متناسب، تصاعدی و قهقرایی وجود دارد. نرخ مالیات نهایی بخشی از درآمد اضافی (مشمول مالیات) یا افزایشی است که باید به عنوان مالیات پرداخت شود. نرخ متوسط ​​مالیات، کل مبلغ مالیات پرداختی نسبت به کل درآمد مشمول مالیات است. این نرخ مالیات بر کلیه درآمدهای مشمول مالیات است. نرخ مالیات اگر با افزایش درآمد افزایش یابد، تصاعدی در نظر گرفته می شود. اگر نرخ متوسط ​​با افزایش درآمد کاهش یابد، پسرفتی است. اگر میانگین نرخ بدون توجه به درآمد بدون تغییر باقی بماند، متناسب است
روش های اخذ مالیات	الف) کاداستر (شامل استفاده از یک کاداستر (ثبت نام) است که حاوی لیستی از اشیاء معمولی (زمین، خانه ها و غیره) است که بر اساس ویژگی های خارجی طبقه بندی شده است و میانگین سودآوری شی مشمول مالیات را تعیین می کند. ب) برداشت مالیات قبل از دریافت درآمد مالک (مالیات بر درآمد شخصی)؛ ج) برداشت مالیات پس از دریافت درآمد (مودیان اظهارنامه ای به اداره مالیات ارائه می کند، یعنی اظهارنامه رسمی در مورد درآمد دریافتی، و مقامات مالیاتی بر اساس اندازه موضوع مشمول مالیات و نرخ های جاری، میزان مالیات را تعیین می کنند. ).

بیایید به رایج ترین طبقه بندی مالیاتی نگاه کنیم.

جدول 3

طبقه بندی مالیاتی

طبقه بندی		مشخصه
روش جمع آوری		پرداخت هایی که مستقیماً از افراد جمع آوری می شود و بر اساس درآمد آنها پرداخت می شود. منبع این گونه مالیات ها سود، سود سهام، بهره، ارث و غیره است. مالیات های مستقیم عبارتند از: مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی بر سود شرکت ها، مالیات بر درآمد حاصل از سرمایه پولی و بر درآمد حاصل از پس انداز، مالیات بر سرمایه و دارایی (مالیات، شخصی). دارایی، ارث و هدیه، سود سرمایه)، مالیات بر درآمد شخصی.
غیر مستقیم	به طور غیرمستقیم از طریق قیمت کالاها و خدمات در زمان تحصیل پرداخت می شود. آنها بر روی کالاهای مصرفی، خدمات حمل و نقل و بخش خدمات نصب می شوند. مزیت آنها این است که مبالغ جمع آوری شده در زمان مناسب برای پرداخت کننده و به راحت ترین روش برداشت می شود. اما مالیات های غیرمستقیم در هزینه های تولید لحاظ شده و به قیمت کالاها و خدمات اضافه می شود. در این راستا، قیمت ها افزایش می یابد و مالیات ها بسته به میزان کشش عرضه و تقاضا برای یک محصول معین، به مصرف کننده نهایی منتقل می شود. مالیات های غیر مستقیم اصلی عبارتند از مالیات بر مصرف (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر فروش، مالیات غیر مستقیم)، مالیات انحصار مالی و مالیات گمرکی.
محدوده توزیع	ملی	مالیات هایی که به بودجه دولت می رود و آن را 85 تا 90 درصد تشکیل می دهد (مالیات بر صادرات و واردات، عوارض گمرکی، بیشتر مالیات بر سود و درآمد).
	مالیات های دریافتی توسط بودجه های محلی، که آن را به طور متوسط ​​70٪ تشکیل می دهد (مالیات زمین، مالیات بر صاحبان ساختمان، بخشی از مالیات بر ارزش افزوده، بر درآمد و سود).
استفاده از وجوه دریافتی		از نظر استفاده از آنها هدف خاصی ندارند. آنها برای تأمین مالی سرمایه و هزینه های جاری بودجه های دولتی و محلی می روند.
خاص	برای اهداف کاملاً تعریف شده (مالیات اضطراری برای از بین بردن عواقب حادثه در نیروگاه هسته ای چرنوبیل، کمک به صندوق بازنشستگی و غیره) در نظر گرفته شده است.

برای ارزیابی عادلانه و برابری اخذ مالیات از مالیات دهندگان، در کشورهای دارای اقتصاد بازار، از مفهوم پیشرفت مالیاتی استفاده می شود. نسبت مبلغ اخذ شده به عنوان مالیات بر درآمد به میزان درآمد. در این زمینه، سیستم مالیاتی متمایز می کند:

• مالیات متناسب (مبلغ مطلق مالیات متناسب با درآمد کارمند است).
• -مالیات قهقرایی (با کاهش درآمد کارمند، مالیات به صورت درصدی افزایش می یابد).
• - مالیات تصاعدی (بر حسب درصد، مالیات بالاتر تعیین می شود، درآمد بیشتر است).

بخش نسبتاً زیادی از مبالغ مالیاتی جمع آوری شده از مالیات بر درآمد حاصل می شود. مالیات بر درآمد از اشخاص حقیقی و حقوقی اخذ می شود که تابعی از درآمد قابل تصرف است و ماهیتی مترقی دارد. این نوع مالیات از کل درآمد ناخالص پرداخت کننده از منابع مختلف اخذ نمی شود، بلکه فقط از درآمد مشمول مالیات دریافتی پس از کسورات مقرر قانونی از آن اخذ می شود. کسرها عبارتند از:

• - هزینه های تولید؛
• - هزینه های تبلیغات؛
• -مخارج سفر؛
• - کرایه؛
• - تعدادی از مزایای مالیاتی.

مالیات بر درآمد شخصی یک مالیات تصاعدی است زیرا نرخ مالیات با افزایش درآمد افزایش می یابد. موضوع مالیات آن درآمد شخصی شهروندان است که برای در نظر گرفتن کسورات تنظیم شده است.

موارد اخیر شامل تعدادی از مزایای مالیاتی (مزایای بیمه اجتماعی و تامین اجتماعی، مستمری، نفقه، مزایای مشخص شده توسط قانون) و همچنین نمایه سازی حداقل غیر مشمول مالیات است. در حال حاضر، بر اساس اظهارنامه عمومی درآمد، یک انتقال فعال به مالیات تصاعدی از کل درآمد شهروندان وجود دارد.

لازم به ذکر است که سیستم های مالیاتی کشورهای توسعه یافته که با در نظر گرفتن اصول اساسی ساخته شده اند، مستلزم استفاده گسترده از مزایای تشویقی است که مهمترین آنها عبارتند از:

• - اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری؛
• - استهلاک سریع؛
• - تخفیف در تخلیه خاک زیرین در هنگام استخراج منابع طبیعی و تعدادی دیگر.

وام سرمایه گذاری تامین مالی غیرمستقیم توسط دولت از سرمایه گذاری های سرمایه ای کارآفرینی خصوصی از طریق معافیت مالیاتی در دوره بازپرداخت هزینه های سرمایه ای است. برای معرفی نوآوری، جایگزینی تجهیزات قدیمی و تولید محصولات مدرن رقابتی طراحی شده است. مبلغ مزایا از مبلغ مالیات کسر می شود که هزینه تجهیزات تازه خریداری شده را کاهش می دهد.

با تسریع استهلاک، دولت اجازه می دهد استهلاک به مقدار قابل توجهی بیش از استهلاک واقعی سرمایه ثابت حذف شود، که نوعی یارانه مالیاتی به کارآفرین است. به نوبه خود، افزایش هزینه های استهلاک باعث تسریع گردش سرمایه ثابت می شود.

سیستم مالیاتی که با در نظر گرفتن نرخ های مالیاتی منطقی و مزایای مالیاتی ساخته شده است، برای تضمین رشد تولید و پایه مالیاتی طراحی شده است و افزایش ناموجه نرخ ها شرایطی را برای کاهش حجم تولید و امتناع از پرداخت مالیات ایجاد می کند.

بنابراین، مالیات عمدتاً یک عملکرد مالی را انجام می دهد و هدف آن افزایش درآمدهای بودجه است. در این راستا، سیستم مالیاتی با نرخ های مالیاتی بالا و غلبه اشکال غیرمستقیم مالیات مشخص می شود.

این وضعیت نیاز به اصلاح نظام مالیاتی را از پیش تعیین می‌کند که اولویت‌های آن تقویت نقش مالیات بر درآمد، رفتار ترجیحی برای انواع خاصی از فعالیت‌ها و کاهش نرخ مالیات برای انواع مالیات‌های پیشرو است.

برای درک مقوله مالیات، مطالعه مهم است مفاهیم و اصول مالیات .

مفاهیم مالیاتی

در کشورهای توسعه یافته اقتصادی، بحث بین دو مخالف مفاهیم مالیاتی و تأثیر هر یک بر رشد اقتصادی و ثبات اجتماعی.

جوهر اولیمفاهیم مالیاتی شامل توجیه نیاز به کاهش بار مالیاتی بر ثروتمندان و افزایش آن بر کارمندان است. شعار طرفداران این مفهوم این است: «آنچه برای نخبگان سرمایه داری سودمند است برای کل جامعه مفید است». به گفته حامیان این مفهوم، کاهش بار مالیاتی بر ثروتمندان، باعث تحریک سرمایه گذاری و رشد اقتصادی، افزایش اشتغال و در نتیجه بهبود وضعیت فقرا می شود.

حامیان دیگریمفاهیم مالیاتی ثابت کند که منافع توسعه اجتماعی-اقتصادی جامعه سرمایه داری مدرن به بهترین وجه با مقیاس مترقی مالیات بر درآمد برآورده می شود.

به گفته این اقتصاددانان این اوست که مهمترین نقش را در تضمین ایفا می کند توزیع معقول درآمدثروتمندان باید به تناسب مستقیم با درآمد و ثروت انباشته خود بیشتر به بودجه دولتی کمک کنند. درآمدهای مالیاتی آنها به بخش های مالی از حوزه اجتماعی اختصاص می یابد که توسعه آنها مورد علاقه کل جامعه است.

چی مالیات بر درآمد تصاعدیدر کشورهای ثروتمند نمی توان به وضوح به عنوان تأثیر منفی بر رشد اقتصادی تشخیص داد، اما در عمل جهانی تأیید شده است.

بنابراین، جی. گالبریتدر یکی از آخرین مطالعات خود می نویسد: «با اشاره به تجربه تاریخی می توان یادآوری کرد که نرخ رشد اقتصاد آمریکا، شاخص های اشتغال و مازاد بودجه سال های فردی در دوره پس از پایان جنگ جهانی دوم که در آن زمان بالاترین میزان بوده است. نرخ های مالیات بر درآمد نهایی به سطوح بی سابقه ای رسیده است."

دومینمفهوم مالیات عملی تر به نظر می رسد به لطف اجرای کم و بیش مداوم آن، سرمایه داری در همه کشورهای صنعتی به عنوان یک سیستم اقتصادی-اجتماعی زنده مانده است.

بخش هزینه ای بودجههمچنین به عنوان ابزار مهمی برای تأثیرگذاری دولت بر توسعه اجتماعی-اقتصادی کشور عمل می کند.

تمام هزینه های بودجه دولتی را می توان به پنج گروه تقسیم کرد:نظامی؛ اقتصادی؛ اجتماعی؛ گروه های مرتبط با فعالیت های سیاست خارجی؛ محتوای دستگاه مدیریت

مربوط به هزینه های نظامی، سپس آنها را در مورد تأثیر منفی بر توسعه اجتماعی و اقتصادی جامعهرا می توان به طور کلی پذیرفته شده در نظر گرفت. کشورهای توسعه یافته اقتصادی موفق می شوند بخشی از هزینه های نظامی خود را از طریق صادرات تسلیحات جبران کنند. به همین دلیل است که مشکل تقسیم بازار جهانی تسلیحات بین کشورهای تولید کننده تجهیزات نظامی بسیار حاد است.

سرمایه گذاری برای توسعه اقتصادیتجدید ساختار ساختاری بر اساس سطح توسعه کشور و وضعیت درآمدهای بودجه تعیین می شود.

هزینه های اجتماعی- اقلام اصلی در قسمت مخارج بودجه دولتی هر کشور.

در یک رابطه ایالات در سیاست پولی و مالیاتیدر نظریه اقتصاد کلان غربی، رویکرد کارکردی شکل گرفت.

مطابق با مفاهیم مالی عملکردیدولت در فعالیت های خود نه بر اساس معیارهای از پیش تعیین شده، نه بر اساس هیچ دکترین سنتی که درست و نادرست است، بلکه تنها بر اساس پیامدهایی که این فعالیت در نظام اقتصادی ایجاد می کند، هدایت می شود.

در عین حال، تعمیم رویه جهانی فعالیت های دولت در نیمه دوم قرن بیستم. امکان تدوین برخی اصول و مفاد نظری با ماهیت کلی را فراهم کرد که رعایت آنها به دولت ها کمک می کند تا وضعیت واقعی کشور را به طور عینی ارزیابی کنند و در زمینه سیاست های پولی و مالی تصمیمات مناسب اتخاذ کنند.

برای هر کشوری داشتن آن عملا مهم است سیاست مالیاتی مبتنی بر علمی و یک مکانیسم به خوبی توسعه یافته برای اجرای آن.

اصول مالیاتی

اصلی اصول مالیات در مدل کسب و کار بازار موارد زیر شناسایی می شوند:

الف) توانایی سیاست مالیاتی و مکانیسم مالیاتی برای ارتقای توسعه تولید و رشد درآمد مالیات دهندگان و عدم مهار این رشد.

ب) درک این واقعیت که برداشت مالیات بیش از حد تأثیر موقتی دارد و تأثیر منفی بر تولید و فعالیت کار دارد که در نتیجه این امر منجر به کاهش بعدی در حجم مالیات دریافتی توسط بودجه می شود.

منبع اصلی پوشش هزینه‌های دولت، مالیات‌ها هستند که ماهیت و ماهیت آن در مدل‌های مختلف ساخت نظام‌های مالیاتی یا تئوری‌های مالیاتی آشکار می‌شود. اقتصاددانان نظریه های زیر را در مورد مالیات ها شناسایی می کنند: الف) کلی که هدف مالیات را به عنوان یک کل منعکس می کند. ب) خصوصی، بررسی مسائل مالیاتی فردی.

مالیات باری است که توسط دولت در قوانینی که میزان و روش پرداخت آن را مشخص می کند، تحمیل می شود (A. Smith). اقتصاددان اسکاتلندی این تز را در مورد ماهیت غیرمولد هزینه های دولت مطرح می کند و بنابراین مالیات را برای جامعه مضر می داند.

از سوی دیگر، مالیات یک ضرورت آگاهانه، یک نیاز برای توسعه اقتصادی و اجتماعی است. این اظهارات ماهیت دوگانه مالیات را برجسته می کند.

مالیات یک قربانی و در عین حال منفعت است اگر خدمات دولت به هزینه این قربانی سودمند باشد (J. Sismond de Sismondi).

مالیات عبارت است از پرداخت اجباری پول (یا انتقال کالا و خدمات) به دولت توسط یک خانوار یا شرکت در ازای آن که خانوار یا شرکت مستقیماً کالا یا خدماتی را دریافت نمی کند (K. McConnell و S. Brew). مالیات، هزینه های اجباری است که بر اساس قانون تعیین شده، به منظور پوشش نیازهای عمومی دولت (دایره المعارف مالی شوروی) از جمعیت در یک قلمرو خاص اخذ می شود.

اصول مالیات. در زمینه مالیات، ایده ها و مقررات اساسی اعمال می شود که به آنها اصول مالیات می گویند. اصول اقتصادی مالیات برای اولین بار توسط A. Smith تدوین شد. در حال حاضر آنها دستخوش تغییراتی شده اند و به طور خلاصه می توان آنها را به شرح زیر توصیف کرد.

1. اصل عدالت: هرکس به تناسب درآمد و توانایی خود در تأمین هزینه های دولت مشارکت داشته باشد. مبنای روش‌شناختی مالیات تصاعدی است: هر کسی که مزایای بیشتری از دولت دریافت می‌کند باید مالیات بیشتری بپردازد.

2. اصل تناسب: به معنای تعادل بین منافع مؤدی و بودجه دولتی است. این اصل با منحنی لافر مشخص می شود که وابستگی پایه مالیاتی به تغییرات نرخ های مالیاتی و همچنین وابستگی درآمدهای بودجه به بار مالیاتی را نشان می دهد.

3. اصل در نظر گرفتن منافع مؤدیان: به معنای سادگی محاسبه و پرداخت مالیات است. این اصل از طریق: الف) اصل قطعیت آشکار می شود - مبلغ، روش و زمان پرداخت باید دقیقاً برای مؤدی معلوم باشد. ب) اصل سهولت - مالیات در زمان و روشی که برای پرداخت کننده راحت تر است جمع آوری می شود.

4. اصل صرفه جویی (کارایی): به معنای لزوم کاهش هزینه های دولت از اخذ مالیات است. مقدار هزینه برای مالیات جداگانه باید بیش از (و تقریباً دو برابر) هزینه خدمات آن باشد.

توابع مالیات اجرای هدف عملی مالیات ها از طریق وظایف آنها انجام می شود: مالی، نظارتی، اجتماعی، کنترل. مالیکارکرد مالیات به معنای تشکیل درآمدهای دولتی از طریق انباشت وجوه در بودجه و وجوه خارج از بودجه برای تامین نیازهای اجتماعی ضروری است. این وجوه صرف خدمات اجتماعی و نیازهای اقتصادی، حمایت از سیاست خارجی و امنیت، هزینه های اداری و مدیریتی و پرداخت بدهی های عمومی می شود. نظارتیعملکرد مالیاتی برای حل مشکلات خاص سیاست مالیاتی دولت از طریق مکانیسم های مالیاتی طراحی شده است. این تابع تأثیر سیستم مالیاتی بر فرآیند سرمایه گذاری، فعالیت کارآفرینی، کاهش یا رشد تولید و همچنین ساختار آن را فرض می کند. اجتماعیتابع مالیات به مشکلات مالیات عادلانه می پردازد و از طریق: الف) مالیات نابرابر مقادیر مختلف درآمد (با استفاده از مقیاس مالیات تصاعدی) اجرا می شود. ب) اعمال تخفیف مالیاتی (مثلاً در درآمدهای شهروندان که برای خرید یا ساخت مسکن جدید تخصیص داده می شود). ج) وضع مالیات غیر مستقیم بر کالاهای لوکس (مثلاً مالیات غیر مستقیم بر جواهرات). بنابراین شهروندان با درآمدهای کلان باید مالیات زیادی را به بودجه بپردازند و بالعکس. در هسته خود، عملکرد اجتماعی اندازه بار مالیاتی را بر اساس میزان درآمد یک فرد تنظیم می کند. کنترلتابع مالیات به دولت اجازه می دهد تا بر به موقع و کامل بودن دریافت های مالیاتی به بودجه نظارت کند، اندازه آنها را با نیاز به منابع مالی مقایسه کند و در نتیجه بر روند بهبود سیاست مالیاتی و بودجه تأثیر بگذارد. ترکیب این کارکردها هنگام ایجاد یک سیستم مالیاتی به رشد اقتصادی دولت و امنیت اجتماعی جمعیت کمک می کند.

17. انواع اصلی مالیات; طبقه بندی مالیات ها بر اساس مبانی سرزمینی، بر اساس مکانیسم جمع آوری، در رابطه با بودجه های سطوح مختلف.

مالیات سیستم پیچیده ای از روابط است که شامل تعدادی از عناصر است. طبق قانون مالیات، هنگام تعیین مالیات، باید تمام عناصر مالیات تعیین شود. عناصر مالیاتی به سه گروه تقسیم می شوند:

1) عناصر اصلی (اجباری) مالیات که همیشه هنگام تعیین مالیات باید در قانون قانونی مشخص شود. با توجه به هنر. در ماده 17 قانون مالیات، مالیات تنها در صورتی ایجاد می شود که مالیات دهندگان و عناصر مالیاتی زیر تعیین شوند: موضوع مالیات، پایه مالیاتی، دوره مالیاتی، نرخ مالیات، روش محاسبه مالیات، روش و مهلت پرداخت مالیات؛

2) عناصر اختیاری که اجباری نیستند، اما می توانند با قانون مالیات ها تعیین شوند (به عنوان مثال، مزایای مالیاتی).

3) عناصر اضافی که برای ایجاد مالیات لازم نیست: موضوع مالیات، مقیاس مالیات، واحد مالیاتی، منبع مالیات، حقوق مالیاتی و غیره.

عناصر اساسی مالیات عناصر اصلی (اجباری) مالیات عبارتند از:

الف) موضوع مالیات (مودیان مالیات) - شخصی که مطابق با هنر. 19 قانون مالیات تعهد به پرداخت مالیات (یا هزینه) است. طبق قوانین روسیه، موضوع مالیات سازمان ها و افراد است. مالیات ممکن است مستقیماً توسط مالیات دهنده پرداخت شود یا در منبع کسر شود. ب) موضوع ماليات عبارت است از عمل، واقعه، شرطي كه تعهد مضمون به پرداخت ماليات را تعيين مي كند (مثلاً انجام گردش براي فروش كالا، داشتن مال، انجام معامله خريد و فروش، انعقاد ارث، دريافت درآمد و غیره)؛

ج) پایه مالیاتی این بیانگر کمی از موضوع مالیات است و مبنای محاسبه میزان مالیات (حقوق مالیاتی) است، زیرا نرخ مالیات بر آن اعمال می شود.

در هنر. 53 قانون مالیات پایه مالیاتی را تعریف می کند: این نشان دهنده هزینه، فیزیکی یا سایر ویژگی های موضوع مالیات است. بر این اساس، پایه های مالیاتی با شاخص های هزینه (میزان درآمد) متفاوت است. با شاخص های حجم-هزینه (حجم خدمات فروخته شده)؛ با شاخص های فیزیکی (حجم مواد خام استخراج شده)؛

د) دوره مالیاتی - دوره ای که طی آن پایه مالیاتی تشکیل شده و مبلغ بدهی مالیاتی در نهایت تعیین می شود.

ه) نرخ مالیات - میزان مالیات به ازای هر واحد مالیات. (نرخ های مالیاتی باید بر اساس عوامل مختلف طبقه بندی شوند.

بنابراین، بسته به روش تعیین میزان مالیات، نرخ ها به نرخ های مساوی تقسیم می شوند (مبلغ مالیاتی برابر برای هر مالیات دهنده تعیین می شود). شرکت (مبلغ مالیات ثابت برای هر واحد مالیاتی تعیین می شود، به عنوان مثال، 70 روبل در هر 1 متر مربع از منطقه). بهره (درصد معینی از بدهی مالیاتی برای هر روبل ارائه می شود). بسته به درجه تغییرپذیری نرخ های مالیاتی، نرخ های عمومی متمایز می شوند. مرتفع کاهش می یابد (به عنوان مثال، با نرخ مالیات بر ارزش افزوده عمومی 20٪، نرخ کاهش 10٪ ارائه می شود). بسته به محتوا، نرخ ها ممکن است حاشیه ای باشند (این نرخ ها مستقیماً در مقررات مالیاتی تعیین شده است). واقعی (آنها به عنوان نسبت مالیات پرداخت شده به پایه مالیاتی تعریف می شوند). اقتصادی (به عنوان نسبت مالیات پرداخت شده به کل درآمد دریافتی تعریف می شود).

و) نحوه محاسبه مالیات. دو سیستم محاسبه مالیات وجود دارد: غیر تجمعی (مالیات پایه مالیاتی به صورت جزئی ارائه می شود) و تجمعی (مالیات بر اساس تعهدی از ابتدای دوره محاسبه می شود).

ز) روش پرداخت مالیات، یعنی. روش واریز مبلغ مالیات به بودجه مناسب (صندوق خارج از بودجه). این شامل حل مسائل زیر است:

جهت پرداخت (به بودجه یا صندوق خارج از بودجه)؛

روش پرداخت مالیات (به روبل، ارز خارجی)؛

مکانیسم پرداخت (غیر نقدی یا نقدی، به اداره مالیات و غیره)؛

ویژگی های کنترل پرداخت مالیات

مبلغ مالیاتی که باید پرداخت شود توسط مؤدی یا سایر افراد متعهد در بازه زمانی تعیین شده منتقل می شود (ماده 58 قانون مالیات). در این صورت ممکن است فرد متعهد ملزم به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و سایر اسناد به سازمان مالیاتی باشد (ماده 24 قانون مالیات). راه های اصلی پرداخت مالیات عبارتند از:

پرداخت مالیات بر اساس اظهارنامه (مودیان مالیاتی موظف است اظهارنامه رسمی تعهدات مالیاتی خود - اظهارنامه مالیاتی) را در مدت زمان مشخص به سازمان مالیاتی ارائه کند.

پرداخت مالیات در منبع درآمد (لحظه دریافت درآمد قبل از پرداخت مالیات است؛ این مانند کسر خودکار، روش غیر نقدی است).

روش پرداخت مالیات کاداستر (مالیات بر اساس علائم خارجی میانگین سود مورد انتظار ملک اخذ می شود؛ در این مورد، مهلت های ثابت برای پرداخت مالیات تعیین می شود).

ح) مهلت های پرداخت مالیات و عوارض. با توجه به هنر. 57 قانون مالیاتی آنها در رابطه با هر مالیات و هزینه ایجاد می شوند. مهلت های پرداخت بر اساس تاریخ تقویم یا انقضای یک دوره زمانی محاسبه شده بر حسب سال، ربع، ماه، هفته و روز و همچنین نشانه ای از رویدادی که باید رخ دهد یا رخ دهد یا اقدامی که باید انجام می شد تعیین می شود. .

عناصر اختیاری مالیات آنها با مزایای مالیاتی نشان داده می شوند. مزایای مالیات و کارمزد به عنوان مزایای ارائه شده به دسته خاصی از مالیات دهندگان و پرداخت کنندگان هزینه در مقایسه با سایر مالیات دهندگان یا پرداخت کنندگان هزینه، از جمله فرصت عدم پرداخت مالیات یا کارمزد یا پرداخت مبلغ کمتر به آنها شناسایی می شود. مزایای مالیاتی برای کاهش بدهی مالیاتی اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی استفاده می شود. برای پرداخت معوق یا اقساط مزایای مالیاتی به سه نوع تقسیم می شود:

الف) معافیت ها - مزایای مالیاتی که موارد خاص (اشیاء) مالیات را از مالیات حذف می کند.

ب) تخفیف - مزایایی که پایه مالیاتی را کاهش می دهد.

ج) اعتبارات مالیاتی - مزایایی که باعث کاهش نرخ مالیات یا حقوق مالیات می شود. آنها نشان دهنده جایگزینی مالیات یا بخشی از آن با اجرای غیرنقدی هستند. این مزایا توسط مقامات محلی به میزان مالیاتی که به بودجه های محلی در ارتباط با فعالیت های وی در هر منطقه تشویق شده یا بسته به وضعیت اجتماعی و دارایی وی (مثلاً وام برای معلولان) در نظر گرفته می شود، به مالیات دهندگان ارائه می شود. اشکال زیر برای ارائه اعتبار مالیاتی وجود دارد:

کاهش نرخ مالیات؛

کسر از حقوق مالیاتی (مالیات ناخالص)؛

تأخیر یا پرداخت اقساطی مالیات؛

بازپرداخت مالیات پرداخت شده قبلی، بخشی از مالیات (عفو مالیاتی)؛

اعتبار مالیاتی که قبلا پرداخت شده است؛

اعتبار مالیاتی هدفمند (سرمایه گذاری)؛

د) اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری - چنین تغییری در دوره پرداخت مالیات که در آن به یک سازمان در صورت وجود زمینه های مناسب این فرصت داده می شود تا پرداخت های مالیاتی خود را در مدت معین و در حدود مشخص کاهش دهد. متعاقباً، مؤدی به تدریج بدهی خود را بابت وام ها و سود تعلق گرفته بازپرداخت می کند. روش و شرایط اعطای اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری در هنر تعریف شده است. 67 NK.

عناصر اضافی مالیات این عناصر عبارتند از:

الف) موضوع مالیات یک چیز واقعی (زمین، اتومبیل، سایر اموال) و یک منفعت نامشهود (نمادهای دولتی، شاخص های اقتصادی و غیره) است.

ب) مقیاس مالیات - مشخصه (پارامتر) اندازه گیری موضوع مالیات تعیین شده توسط قانون. مقیاس مالیات بر اساس هزینه و ویژگی های فیزیکی تعیین می شود. هنگام اندازه گیری درآمد یا بهای تمام شده کالا، هنگام محاسبه مالیات بر الکل، قدرت نوشیدنی ها، قدرت موتور، حجم موتور یا وزن خودرو، از واحدهای پولی استفاده می شود استفاده می شود؛

ج) واحد مالیاتی به عنوان عنصر اضافی مالیات، ارتباط نزدیکی با مقیاس آن دارد و برای تعیین کمیت پایه مالیاتی استفاده می شود. واحد مالیاتی باید یک واحد متعارف از مقیاس پذیرفته شده در نظر گرفته شود: هنگام مالیات بر زمین، یک هکتار، یک متر مربع است. برای مالیات بر ارزش افزوده - روبل؛ هنگام محاسبه مالیات بر صاحبان وسایل نقلیه - اسب بخار.

د) منابع مالیات - ذخیره ای که برای پرداخت آن استفاده می شود. منبع درآمد و سرمایه مؤدی است. در رابطه با فعالیت های اقتصادی یک شرکت - شاخص های اقتصادی مانند هزینه، نتیجه مالی، سود و غیره؛

ه) حقوق مالیاتی - مبلغی که پرداخت کننده به خزانه دولت برای یک مالیات پرداخت می کند.

طبقه بندی مالیات ها گروه بندی مالیات ها بر اساس روش های ایجاد و وصول آنها، ماهیت نرخ های اعمال شده و موضوعات مالیاتی و غیره. نشان دهنده طبقه بندی مالیات است. می توان آن را بر اساس معیارهای زیر انجام داد.

1. با توجه به روش جمع آوری، موارد زیر متمایز می شوند:

الف) مالیات های مستقیم که مستقیماً از درآمد یا دارایی مؤدی اخذ می شود. پرداخت کننده نهایی مالیات های مستقیم مالک ملک (درآمد) است. این مالیات ها به دو دسته تقسیم می شوند:

مالیات های مستقیم واقعی که با در نظر گرفتن درآمد واقعی، بلکه متوسط ​​مورد انتظار پرداخت کننده (به عنوان مثال، مالیات بر دارایی برای اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی) پرداخت می شود.

مالیات های مستقیم شخصی که بر درآمد واقعی دریافت شده، با در نظر گرفتن توان پرداخت بدهی واقعی مالیات دهندگان (به عنوان مثال، مالیات بر درآمد شرکت) اخذ می شود.

ب) مالیات های غیرمستقیم که در قیمت کالاها، کارها و خدمات منظور می شود. پرداخت کننده نهایی مالیات های غیرمستقیم مصرف کننده کالا، کار و خدمات است. به نوبه خود، مالیات های غیر مستقیم به موارد زیر تقسیم می شوند:

در مورد مالیات های غیرمستقیم فردی که بر گروه های خاصی از کالاها وضع می شود (به عنوان مثال، مالیات غیر مستقیم).

مالیات های جهانی غیرمستقیم، که عموماً برای همه کالاها، کارها، خدمات اعمال می شود (به عنوان مثال، مالیات بر ارزش افزوده).

انحصارات مالی که شامل کلیه کالاهایی می شود که تولید و فروش آنها در ادارات دولتی متمرکز است.

عوارض گمرکی که از کالاها و خدمات در هنگام عبور از مرز دولتی (عملیات صادرات و واردات) اخذ می شود.

2. بسته به ارگانی که ایجاد می کند و حق تغییر و تعیین مالیات را دارد، عبارتند از:

الف) مالیات های فدرال (ملی) که توسط قانون کشور تعیین می شود و در سراسر قلمرو آن یکنواخت است.

ب) مالیاتهای منطقه ای که طبق قوانین کشور توسط نهادهای قانونگذاری تابعان آن تعیین می شود.

ج) مالیات های محلی که طبق قوانین کشور توسط مقامات محلی وضع می شود.

3. با توجه به جهت گیری هدف معرفی مالیات ها، آنها متمایز می شوند:

الف) مالیات های انتزاعی (عمومی) که برای ایجاد درآمدهای بودجه دولتی به طور کلی در نظر گرفته شده است.

ب) مالیات های هدفمند (ویژه) که برای تأمین مالی یک حوزه خاص از مخارج دولت معرفی می شوند.

4. بسته به موضوع مالیات دهنده، مالیات ها تقسیم می شوند:

الف) مواردی که از افراد اخذ می شود (به عنوان مثال، مالیات بر درآمد شخصی).

ب) از اشخاص حقوقی (به عنوان مثال، مالیات بر درآمد شرکت) اخذ می شود.

ج) مالیات های مربوط که هم توسط اشخاص حقیقی و هم حقوقی پرداخت می شود (مثلاً مالیات زمین).

5. بسته به روش مالیاتی، موارد زیر وجود دارد:

الف) مالیات های مساوی که با همان مقدار مالیات برای هر مالیات دهندگان مشخص می شود.

ب) مالیات متناسب با نرخ واحد برای هر مقدار درآمد اخذ می شود.

ج) مالیاتهای تصاعدی که با افزایش نرخ با افزایش پایه مالیات مشخص می شود.

د) مالیات های قهقرایی که با افزایش اندازه موضوع مالیات، نرخ آن کاهش می یابد.

6. بسته به پایه مالیاتی، مالیات ها را می توان تقسیم کرد:

الف) در مجموع مالیات هایی که به عنوان مثال از دارایی یک مؤدی مالیات اخذ می شود (مالیات بر دارایی شرکت).

ب) مالیات های جزئی - آنها برای نوع جداگانه ای از دارایی (به عنوان مثال، زمین) اعمال می شوند.

ج) مالیات ناخالص، یعنی. مالیات هایی که محاسبه آن بر اساس دارایی های ترازنامه شرکت از جمله وجوه قرض گرفته شده است.

د) مالیات خالص (مالیات خالص) - آنها از مابه التفاوت کل دارایی و وجوه جذب شده اخذ می شوند.

7. با توجه به سطح بودجه ای که پرداخت مالیات به آن واریز می شود، مالیات ها متمایز می شوند:

الف) اختصاص داده شده، که به طور کامل به یک یا آن بودجه اختصاص می یابد (به عنوان مثال، عوارض گمرکی).

ب) بودجه های نظارتی که به طور همزمان به بودجه های مختلف به نسبتی که قانون تعیین می کند (مثلاً مالیات بر درآمد شرکت ها) می رود.

8. طبق ترتیب معرفی، مالیات ها تقسیم می شوند:

الف) به طور کلی اجباری، در سراسر کشور بدون توجه به بودجه ای که به آن اختصاص می یابد (مالیات بر درآمد شخصی) اخذ می شود.

ب) اختیاری که در مبانی نظام مالیاتی پیش بینی شده است، اما معرفی و جمع آوری آنها در صلاحیت مقامات منطقه ای و محلی است (هزینه مجوز).