La maggior parte dei contabili nel proprio lavoro si trova ad affrontare la necessità di tenere in qualche modo conto delle immobilizzazioni. Questo argomento è particolarmente rilevante per le agenzie governative, poiché dispongono sempre di una grande quantità di proprietà che rientra nella definizione di "immobilizzazioni". Vorrei dedicare questo articolo alla questione della creazione di immobilizzazioni dai materiali del programma 1C: Contabilità delle istituzioni pubbliche 8, edizione 2.0.

Molto spesso è necessario creare, progettare, produrre un cespite da materiali esistenti. Un esempio lampante è l'assemblaggio di un computer da pezzi di ricambio: scheda madre, scheda video, case, complesso di raffreddamento, ecc.
La sequenza di azioni in questo caso sarà la seguente: è necessario cancellare i materiali per le istituzioni richieste, quindi, se ci sono costi aggiuntivi, accumularli nel conto "Investimenti di capitale" e quindi creare un'immobilizzazione, che devono essere prima presi in considerazione e poi messi in funzione.
Consideriamo l'intera catena direttamente nel programma 1C: BGU 8 edizione 2.0.
La prima fase è la cancellazione dei materiali per le istituzioni necessarie (si presume che nel conto 105 i materiali necessari siano già disponibili in quantità sufficienti).
Puoi trovare il documento:

Creiamo un nuovo documento:

Utilizziamo un comodo meccanismo per la selezione delle voci delle voci, che ti consente di vedere i saldi correnti per il MOL/entità contabile selezionata (ti consiglio di utilizzarlo; oltre alla comodità, riflette correttamente i saldi quantitativi, che ti consentiranno di controllare immediatamente verificare la correttezza della contabilità in questa parte):

Il modulo rappresenta: sul lato sinistro un albero di cartelle di articoli, a destra - gli articoli stessi, indicando il conto contabile e i saldi. Per selezionare i materiali richiesti, fare doppio clic su ciascuna delle posizioni:

Quindi lo trasferiremo al documento:

Il documento sarà simile al seguente:

Nelle schede “Commissione” e “Conclusione della commissione”, è necessario indicare il numero e la data del documento che conferma la composizione della commissione e la conclusione della commissione.
Successivamente, vai alla scheda “Operazioni contabili”:

In questa scheda, seleziona un'operazione tipica e compila i campi rimanenti:

Nell'attributo “Cespiti” è necessario indicare il cespite in corso di creazione. Nella selezione verrà visualizzato un elenco dei sistemi operativi dell'istituto:

Creiamo un nuovo strumento principale:

Durante la creazione è possibile specificare il codice in base alla directory OKOF:

Una volta completata, la scheda avrà il seguente aspetto:

Dopo la registrazione, il documento genera le seguenti transazioni:

Il costo totale dei materiali necessari per creare un'immobilizzazione è di 17.200 rubli.
Tutti i costi sotto forma di materiali per la creazione di immobilizzazioni sono accumulati nel conto 106.31 "Investimenti in immobilizzazioni - altri beni mobili dell'istituzione". Se è necessario addebitare eventuali costi aggiuntivi al costo del cespite, ad esempio costi di installazione o consegna, anche questi devono essere addebitati su questo conto. Nel nostro esempio, considereremo il servizio di installazione di un cespite (assemblaggio di un computer da componenti).
Organizziamo il servizio:

Il documento completato si presenta così:

Andiamo alla scheda "Transazione contabile". Inseriamo i dati:

Tieni presente che come conto di addebito devi selezionare il conto su cui sono stati cancellati in anticipo i materiali. Seleziona il cespite che abbiamo creato in precedenza come oggetto di investimento. Una sfumatura importante: quando compili i documenti, presta attenzione al KFO e al KPS che scegli. Devono essere gli stessi per tutti i materiali, servizi e altri costi che costituiranno il costo futuro del cespite.

Il costo dei servizi di installazione è di RUB 2.000.
Dopo che tutti i costi sono stati riscossi, è necessario prendere in considerazione l'immobilizzazione:

Quando si crea un nuovo documento, verrà visualizzata una finestra di dialogo per selezionare il tipo di documento:

Nel nostro esempio è necessario selezionare “Accettazione per la contabilità dal conto 106 (produzione)”. Dopo la creazione, è necessario compilare l'intestazione e la prima scheda del documento:

Andiamo quindi alla scheda “Valore dell’investimento”, selezioniamo il nostro asset principale e generiamo il costo utilizzando il pulsante:

Inoltre, non dimenticare di inserire la quantità in modo che si rifletta correttamente nella contabilità.

Successivamente andremo alla scheda “Immobilizzazioni, Attività immateriali, Persone giuridiche”. In questa scheda utilizzeremo il pulsante:

Qui sono indicati i dati delle immobilizzazioni: conto contabile, conto spese di ammortamento, numeri di inventario del bene stesso e scheda di inventario:

Consideriamo la possibilità di compilare la colonna "Riflessione in contabilità". Durante la modifica si apre la seguente finestra:

Indicheremo il conto dei costi, KEC e i tipi di costi. Poiché le nostre immobilizzazioni costano meno di 40 mila rubli, i costi vengono imputati per un importo pari al 100% dell'ammortamento durante l'operazione di messa in servizio:

Dopo aver compilato la scheda, il documento si presenta così:

Compiliamo anche l'ultima scheda:

Dopo la registrazione il documento genera i seguenti movimenti contabili:

Con questo documento il bene è stato accettato per la contabilità, messo in funzione e addebitato il cento per cento dell'ammortamento alle spese.
A questo punto, la descrizione della creazione di un'immobilizzazione da materiali utilizzando i servizi di organizzazioni di installazione di terze parti può essere considerata completa.

Un'organizzazione può costruire da sola la propria struttura principale. Esistono due metodi di costruzione:

• - appaltatore (se i lavori sono eseguiti da appaltatori terzi);
• - economico (se l'impresa costruisce autonomamente).

Nella contabilità, il costo iniziale delle immobilizzazioni costruite con uno qualsiasi di questi metodi comprende tutti i costi di costruzione e messa in servizio: costi per l'acquisto di materiali, acquisizione e installazione di attrezzature, salari dei lavoratori, ecc.

Dopo il completamento dei lavori su contratto, viene redatto un rapporto che indica il costo stimato di costruzione. Sulla base di questo atto, riflettiamo le seguenti transazioni:

Addebito 08-3 Accredito 60

Si riflette il costo dei lavori di costruzione;

Addebito 19-1 Accredito 60

Si riflette l'importo dell'IVA indicato nella fattura della società contraente.

Per calcolare correttamente l'IVA durante l'esecuzione di lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo, è necessario eseguire una serie di azioni sequenziali.

• 1. Determinare la base imponibile per i lavori di costruzione e installazione completati.
• 2. Determinare il periodo fiscale in cui deve essere calcolata l'IVA e calcolare l'importo dell'imposta.
• 3. Preparare una fattura per il costo dei lavori di costruzione e installazione completati.
• 4. Prendere in detrazione l'importo dell'IVA “a monte” su materiali, lavori, servizi acquistati per eseguire lavori di costruzione e installazione e l'importo dell'IVA maturata sul volume dei lavori di costruzione e installazione eseguiti.
• 5. Compila e presenta una dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale.
• 6. Se nella dichiarazione è presente un importo IVA calcolato per il pagamento, trasferirlo al bilancio.

Esempio. L'azienda ha iniziato la costruzione di un edificio amministrativo. La costruzione è stata eseguita mediante contratto. Il costo di tutto il lavoro ammontava a 2.360.000 rubli. (IVA inclusa - 360.000 rubli).

Dopo aver firmato l'atto, è necessario registrare le seguenti transazioni:

Addebito 08-3 Accredito 60

2.000.000 di rubli. (2.360.000 - 360.000) - viene preso in considerazione il costo dei lavori di costruzione;

Addebito 19-1 Accredito 60

360.000 rubli. - si tiene conto dell'importo dell'IVA sui lavori appaltati;

Addebito 01 Accredito 08

2.000.000 di rubli. - l'oggetto costruito è incluso nelle immobilizzazioni;

Addebito 68, conto secondario "Calcolo IVA" Credito 19-1

360.000 rubli. - L'IVA è accettata per la detrazione;

Addebitare 60 Accreditare 51

RUB 2.360.000 - sono stati pagati i costi di costruzione.

Sui lavori di costruzione e installazione eseguiti per il proprio consumo alla fine di ogni periodo fiscale deve essere addebitata l’IVA (clausola 10, articolo 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, quando si eseguono lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo, è necessario addebitare l'IVA su tali lavori trimestralmente in base al volume dei lavori di costruzione e installazione eseguiti durante questo trimestre.

Nella contabilità, l'accantonamento dell'IVA sui costi dei lavori di costruzione e installazione eseguiti per il proprio consumo può riflettersi nell'addebito del conto 19 (sottoconto, ad esempio, 19-5 “IVA maturata sui costi di costruzione e installazione lavoro svolto per il proprio consumo”) e il credito del conto 68.

Con il metodo economico l'organizzazione realizza i lavori edili in autonomia (senza coinvolgere imprese appaltatrici).

In questo caso, tutti i costi di costruzione (costo dei materiali da costruzione, ammortamento delle immobilizzazioni utilizzate nella costruzione, salari dei lavoratori, ecc.) vengono presi in considerazione anche come addebito sul conto 08 “Investimenti in attività non correnti”.

In contabilità lo riflettiamo in questo modo:

Debito 08-3 Credito 10 (02, 07, 70, 69...)

Sono riflessi i costi dei lavori di costruzione eseguiti internamente.

Il costo dei lavori di costruzione e installazione per le esigenze proprie dell'azienda è soggetto a IVA. In questo caso l’importo dell’imposta può essere detratto solo a condizione che:

• - è stato realizzato uno stabilimento produttivo;
• - l'importo dell'IVA viene trasferito al bilancio.

Esempio. Nel luglio 2011 l'azienda ha iniziato a costruire un magazzino semovente.

I costi di costruzione ammontano a RUB 1.190.000, inclusi:

• - costo dei materiali: 590.000 rubli. (IVA inclusa - 90.000 rubli);
• - salari dei lavoratori edili (compresi i contributi ai fondi fuori bilancio e i contributi per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali) - 400.000 rubli;
• - ammortamento di macchine e attrezzature da costruzione - 200.000 rubli.

Riflettiamo i post:

Addebitare 10 Accreditare 60

500.000 rubli. (590.000 - 90.000) - sono stati capitalizzati materiali per la costruzione;

Addebitare 19-3 Accreditare 60

90.000 rubli. - Viene presa in considerazione l'IVA sui materiali capitalizzati;

Addebitare 60 Accreditare 51

590.000 rubli. - pagato per i materiali;

Addebito 08-3 Accredito 10

500.000 rubli. - i materiali per la costruzione sono stati svalutati;

Addebito 68, conto secondario "Calcolo IVA" Credito 19-3

90.000 rubli. - accettato per la detrazione dell'IVA sui materiali (durante il periodo della loro cancellazione);

Addebito 08-3 Accredito 70, 69, 68

400.000 rubli. - sono stati maturati stipendi, contributi a fondi fuori bilancio e contributi per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali;

Addebito 08-3 Accredito 02

200.000 rubli. - sono stati calcolati gli ammortamenti sulle attrezzature da costruzione;

Addebito 19-5 Accredito 68, sottoconto "Calcolo IVA"

198.000 rubli. (RUB 1.100.000 x 18%) - L'IVA viene addebitata sulla base delle spese aziendali.

Nel settembre 2011 il magazzino è stato messo in funzione.

Addebito 01 Accredito 08-3

RUB 1.100.000 (500.000 + 400.000 + 200.000) - il magazzino viene messo in funzione.

Le immobilizzazioni trasferite in affitto o in uso gratuito, così come quelle trasferite alla conservazione, quelle in fase di restauro, completamento o attrezzatura aggiuntiva non vengono cancellate dal conto 01. Notiamo inoltre che l'accantonamento dell'ammortamento su un bene per un importo pari al 100% del costo originale (di sostituzione) non è una base per cancellare questo bene dalla contabilità.

Accettazione di immobilizzazioni per la contabilità. Le immobilizzazioni sono registrate nel conto 01 al costo originale per l'importo dei costi effettivi.

Il costo iniziale delle immobilizzazioni viene ripagato mediante ammortamento. Gli importi degli ammortamenti maturati sulle immobilizzazioni si riflettono nel conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni". Durante la vita utile, l'ammortamento delle immobilizzazioni non è sospeso, ad eccezione dei casi di trasferimento alla conservazione per un periodo superiore a tre mesi, nonché durante il periodo di restauro dell'oggetto, la cui durata supera i 12 mesi.

Esistono categorie di immobilizzazioni che non vengono ammortizzate. Questi includono: utilizzati per l'attuazione della legislazione della Federazione Russa sulla preparazione e mobilitazione alla mobilitazione, oggetti del sistema operativo messi fuori servizio e non utilizzati nella produzione di prodotti, quando si esegue lavoro o si forniscono servizi, per le esigenze gestionali dell'organizzazione o per fornitura da parte dell'organizzazione a pagamento per il possesso e l'uso temporaneo o per l'uso temporaneo; terra; strutture di gestione ambientale; oggetti classificati come oggetti museali e collezioni museali.

Un'organizzazione può decidere di rivalutare annualmente le immobilizzazioni al costo corrente (di sostituzione) (clausola 15 della PBU 6/01). La rivalutazione delle immobilizzazioni viene effettuata ricalcolando il loro costo originario o corrente (di sostituzione) e gli ammortamenti maturati per l'intero periodo di utilizzo degli oggetti. Le immobilizzazioni rivalutate sono iscritte in contabilità al costo di sostituzione.

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Immobilizzazioni e riparazioni

Caratteristiche della contabilità per le operazioni di acquisizione di immobilizzazioni

Come completare un'operazione di prelievo

Quando formalizzare l'operazione di completamento o smontaggio

La configurazione registra le operazioni di acquisizione di immobilizzazioni. Si tratta di operazioni che stabiliscono la posizione relativa e l'annidamento di alcuni oggetti all'interno di altri. È importante che l'operazione di prelievo possa essere eseguita solo su cespiti che sono già stati accettati per la contabilità di gestione. Cioè per formalizzare un'operazione di prelievo non è sufficiente creare nuovi elementi della directory “Cespiti” che parteciperanno al prelievo, è necessario che sia i componenti che il kit stesso siano accettati per la contabilità di gestione come oggetti delle immobilizzazioni.

Insieme completo di immobilizzazioni. Completo

Secondo la contabilità regolamentata, l'operazione di prelievo non viene riflessa.

Come completare un'operazione di prelievo

Per riflettere l'operazione di raggruppamento, viene utilizzato il documento "OS Bundle". Tuttavia, le informazioni sulla configurazione possono essere indicate anche nei documenti “Inserimento dei saldi iniziali delle immobilizzazioni” e “Accettazione per la contabilità delle immobilizzazioni”. Se il packaging è documentato nel documento “OS Packaging”, è necessario indicare nel documento il valore dell'attributo “Event”. Per fare ciò, nella directory "Eventi cespite", è necessario creare un elemento di directory con la tipologia evento "Altro". Può essere chiamato "Completo". Per comodità di contabilità, puoi creare un secondo elemento della directory e chiamarlo "Disassembly". Lo smontaggio è il processo inverso dell'assemblaggio, ovvero un'indicazione che un cespite non fa più parte di un altro cespite.

L'operazione di disassemblaggio può essere documentata solo nel documento “Configurazione sistema operativo”. Per formalizzare lo smontaggio è necessario lasciare vuoto il documento “Parte del sistema operativo”.

Quando formalizzare l'operazione di completamento o smontaggio

Quando un cespite viene ammortizzato o venduto, l'operazione di assemblaggio o smontaggio non viene eseguita automaticamente. Cioè, se, ad esempio, un cespite è stato incluso in un kit e poi è stato venduto, è necessario redigere manualmente il documento "Pacchetto sistema operativo" e rimuovere questo cespite dal kit. Allo stesso modo, se questo cespite avesse una propria composizione, anche i componenti dovranno essere rimossi dalla composizione del cespite venduto. La sequenza di registrazione delle transazioni di vendita (storno) e di imballaggio non è importante.

Se un'immobilizzazione viene cancellata, ad esempio, a causa di obsolescenza, ma rimane fisicamente presso l'impresa, non è necessario lo smantellamento. Cioè, la decisione sulla necessità di smantellare un'immobilizzazione cancellata deve essere presa dall'utente separatamente per ciascuno di questi casi.

Inoltre, l'operazione di formazione di un set è disponibile per le immobilizzazioni cancellate dalla contabilità. Ad esempio, se un cespite viene annullato, ma continua a essere utilizzato in qualche modo, è possibile registrarne un set completo, modificarne la composizione o, al contrario, modificarne l'inclusione in un altro cespite.

Formazione individuale 1C
Prezzi e modalità formativa: corsi di contabilità
Corso 1C: Contabilità “1C 8.2 per professionisti”
Corso "Contabilità + 1C: Contabilità 8.2 per principianti"
Corso individuale “1C: Contabilità 8.2”

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Ci trovano: insieme completo di immobilizzazioni in 1s 8 2, insieme di immobilizzazioni, atto di assemblaggio di un'immobilizzazione, assemblaggio di immobilizzazioni in 1s 8 2, assemblaggio di un'immobilizzazione, assemblaggio di un'immobilizzazione in 1s 8 2, atto di assemblaggio di immobilizzazioni, contabilità delle immobilizzazioni in un set, assemblaggio di un'immobilizzazione da materiali , assemblando un cespite in 1s

Immobilizzazioni

Concetto, tipologie (gruppi) di cespiti

Immobilizzazioni- fa parte della proprietà utilizzata dall'organizzazione per un lungo periodo (più di 12 mesi) nella produzione di prodotti (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), nonché a fini gestionali.

Un cespite è accettato per la contabilizzazione come cespite se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

1. l'oggetto è destinato ad essere utilizzato nella produzione di prodotti, nell'esecuzione di lavori o nella fornitura di servizi, per le esigenze gestionali dell'organizzazione, o per essere fornito dall'organizzazione a titolo oneroso per il possesso e l'uso temporanei o per l'uso temporaneo;

2. l'oggetto è destinato ad essere utilizzato per un lungo periodo (più di 12 mesi o il normale ciclo di funzionamento se superiore a 12 mesi);

3. l'organizzazione non intende rivendere successivamente tale oggetto;

4. l'oggetto è in grado di apportare benefici economici (redditi) all'organizzazione in futuro.

In conformità con la classificazione tutta russa delle immobilizzazioni (OKOF) in contabilità, immobilizzazioni:

PBU 6/01 “Contabilità delle immobilizzazioni” stabilisce le regole per la generazione di informazioni sulle immobilizzazioni nella contabilità. I requisiti della PBU 6/01 si applicano a:

• edifici,
• strutture,
• macchine e attrezzature di lavoro e di potenza,
• strumenti e dispositivi di misurazione e controllo,
• informatica,
• Veicolo,
• utensili,
• attrezzature e accessori per la produzione e la casa,
• lavorare, produrre e allevare bestiame,
• piantagioni perenni,
• strade agricole,
• investimenti di capitale per il radicale miglioramento dei terreni (drenaggio, irrigazione e altre opere di bonifica),
• investimenti di capitale in beni immobilizzati in leasing,
• appezzamenti di terreno,
• oggetti di gestione ambientale (acqua, minerali e altre risorse naturali),
• altri oggetti.

PBU 6/01non si applica a:

• macchine, attrezzature e altri articoli simili elencati come prodotti finiti nei magazzini dell'organizzazione manifatturiera, come merci - nei magazzini delle organizzazioni impegnate in attività commerciali,
• oggetti consegnati per l'installazione o da installare che sono in transito,
• investimenti di capitale e finanziari.

Le immobilizzazioni destinate esclusivamente alla accantonamento a titolo oneroso per il possesso e l'uso temporaneo o per l'uso temporaneo allo scopo di generare reddito sono riflesse nei rendiconti contabili e finanziari come parte degli investimenti redditizi in attività materiali (conto 03).

Le altre immobilizzazioni sono contabilizzate nel conto 01 “Immobilizzazioni”.

Un elemento delle immobilizzazioni di proprietà di due o più organizzazioni viene riflesso da ciascuna organizzazione come parte delle immobilizzazioni in proporzione alla sua quota nella proprietà comune.

Ai fini contabili e fiscali, viene applicata la classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento (approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1 e successive modifiche.

Contabilità delle immobilizzazioni

Valutazione delle immobilizzazioni (inclusa la cancellazione una tantum)

Le immobilizzazioni possono essere valutate al costo iniziale, residuo e di sostituzione.

Le immobilizzazioni sono accettate per la contabilità al costo storico

Costo iniziale- questo è l'importo dei costi effettivi dell'organizzazione per l'acquisizione, la costruzione e la produzione di immobilizzazioni, esclusa IVA e altre tasse rimborsabili.

Il costo iniziale delle immobilizzazioni contribuite al contributo al capitale autorizzato dell'organizzazione è riconosciuto come il loro valore monetario, concordato dai fondatori.

Il costo iniziale delle immobilizzazioni ricevute da un'organizzazione in base a un contratto di regalo (a titolo gratuito) è riconosciuto come il loro valore di mercato corrente alla data di accettazione per la contabilità.

Il costo iniziale delle immobilizzazioni ricevute in base a un accordo di scambio è rilevato come il valore delle attività trasferite in base a tale accordo. Se è impossibile determinare il valore delle attività trasferite, il costo iniziale è determinato in base al costo al quale attività immobilizzate simili vengono acquisite in circostanze comparabili

Il costo iniziale delle immobilizzazioni è soggetto a modifiche contabili in caso di completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento, liquidazione parziale e rivalutazione delle immobilizzazioni.

Gli investimenti di capitale in piantagioni perenni e per il radicale miglioramento del territorio sono inclusi annualmente nelle immobilizzazioni per l'importo dei costi relativi alle aree accettate per l'esercizio nell'anno di riferimento, indipendentemente dalla data di completamento di tutti i lavori.

Valore residuo- la differenza tra il costo originario e gli ammortamenti accumulati. Le immobilizzazioni sono iscritte nello stato patrimoniale al loro valore residuo.

Costo di sostituzione— il costo delle immobilizzazioni in condizioni moderne, con prezzi e tecnologie moderni, è il costo al quale le immobilizzazioni vengono valutate dopo la rivalutazione. Quando si prende una decisione sulla rivalutazione, è necessario tenere conto del fatto che in futuro tali oggetti dovranno essere rivalutati regolarmente in modo che il valore delle immobilizzazioni rivalutate non differisca in modo significativo dal costo corrente (di sostituzione).

Oggetti con un valore entro il limite stabilito nella politica contabile dell'organizzazione, ma non più di 20.000 rubli per unità , possono essere riflessi nei rendiconti contabili e finanziari come parte delle rimanenze. Per garantire la sicurezza di questi oggetti è necessario organizzare un controllo adeguato sul loro movimento.

Le transazioni con tali oggetti sono documentate utilizzando i documenti primari per la contabilità dell'inventario: modulo M-4 "Ordine di ricevimento" e M-17 "Scheda contabile materiale".

Ai fini fiscali, gli oggetti valgono fino a 40.000 rubli al momento della messa in servizio, vengono ammortizzati alla volta come spese materiali (clausola 1 dell'articolo 256 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se il limite di cancellazione a fini contabili supera il limite a fini contabili fiscali, si verifica un'attività fiscale differita.

La procedura per la cancellazione una tantum di immobilizzazioni fino a 20.000 rubli. riportato nella tabella:

Ricevimento e messa in servizio delle immobilizzazioni

Le immobilizzazioni vengono ricevute dall'organizzazione:

1. dai fondatori come contributo al capitale autorizzato

2. a seguito della costruzione

3. acquistando a pagamento

4. a titolo gratuito

5. nell'ambito di un accordo di scambio

Al ricevimento della proprietà delle immobilizzazioni, gli investimenti in attività non correnti si riflettono nel conto 08 in contabilità. Quando si mettono in funzione le immobilizzazioni, si forma il costo iniziale delle immobilizzazioni, che viene preso in considerazione nel conto 01 "Immobilizzazioni".

Istruzioni dettagliate per la raccolta delle immobilizzazioni nel programma di contabilità 1C 8.3.

Nel programma contabile 1C 8.3, spesso si verifica una situazione in cui un'immobilizzazione deve essere assemblata da più componenti. Ad esempio: quando si acquista un monitor, un'unità di sistema, un mouse e una tastiera, che devono riflettersi nella contabilità come un unico sistema operativo chiamato "Computer". Diamo un'occhiata a come eseguire un'operazione simile nel programma di contabilità 1C 8.3 (versione 3.0).

Acquisto di componenti per una futura immobilizzazione in 1C 8.3

Nel programma, tale operazione si riflette come una ricevuta di beni e servizi con il tipo di operazione "Attrezzature". Compiliamo il documento secondo le nostre esigenze:

Si prega di notare che il conto contabile dei componenti è 07 (attrezzatura per l'installazione) e il conto IVA è 19.01 (IVA sui sistemi operativi). Per impostare i conti contabili, utilizzare il meccanismo Contabilità articoli.

Il programma 1C genererà le seguenti transazioni:

I componenti del futuro cespite sono arrivati ​​al magazzino.

Trasferimento di attrezzature per l'installazione

La fase successiva è l'installazione o l'assemblaggio dell'attrezzatura. Naturalmente li riscuoteremo dai beni materiali ricevuti dal fornitore, che sono già sul conto 07.

Il documento 1C che ci aiuterà a montare si chiama "Trasferimento di attrezzature per l'installazione", nell'interfaccia si trova nella scheda "Sistema operativo e materiali immateriali". Creiamo un nuovo documento:

L'oggetto di costruzione, in questo caso, è semplicemente un nuovo sistema operativo composto da componenti. Nella parte tabellare “Attrezzature” è necessario indicare le quantità dell'articolo e il conto contabile - 07.

Nel cablaggio, il sistema 1C 8.3 genererà il cablaggio 08.03-07, ovvero il trasferimento dei componenti per l'assemblaggio:

Se prevedi di coinvolgere un fornitore di servizi di terze parti nell'assemblaggio di componenti, questa operazione può riflettersi anche sul conto 08.03, utilizzando il documento "Ricevuta di beni e servizi", dove il valore del subconto sarà il nostro nuovo computer.

Accettazione per la contabilità delle immobilizzazioni assemblate da componenti in 1C 8.3

Facciamolo utilizzando il documento "Accettazione per la contabilità delle immobilizzazioni" (scheda Immobilizzazioni e attività immateriali):

Nella prima scheda “Bene non corrente” occorre indicare la tipologia di operazione “Oggetto di costruzione”, nel campo oggetto di costruzione indicare il nostro computer e cliccare sul pulsante “Calcola importi”. Se tutto è fatto correttamente, il costo del sistema operativo dovrebbe essere inserito automaticamente.

Scriveremo il documento, ma non lo realizzeremo ancora.

Questo è tutto in questa scheda, andiamo alla scheda "Cespiti":

Come puoi vedere, il valore non è ancora stato compilato.

Creazione di immobilizzazioni con le risorse proprie dell'impresa

Per compilarlo è necessario creare un nuovo elemento della directory “Immobilizzazioni” (prima veniva creato solo l'Oggetto Costruzione):

Dove indichiamo il nome e il gruppo contabile del sistema operativo.

Torniamo al documento di accettazione del sistema operativo e andiamo alla scheda "Contabilità":

Qui è necessario compilare i conti contabili e di ammortamento delle immobilizzazioni, il conto per riflettere le spese di ammortamento e la vita utile delle immobilizzazioni raccolte.

Allo stesso modo, compila la scheda “Contabilità fiscale”:

È tutto. Il sistema operativo dei componenti è stato accettato per la contabilità. L'ammortamento verrà preso in considerazione mensilmente alla fine del mese.

Diamo un'occhiata ai post di questo documento:

Vediamo il cablaggio 01.01-08.03.

Basato su materiali da: programmist1s.ru

Svalutazione parziale delle immobilizzazioni. Risposte a domande comuni

Sia la contabilità contabile che quella fiscale prevedono la possibilità di liquidazione parziale di un'immobilizzazione. Di conseguenza, il suo nuovo costo iniziale potrebbe essere inferiore a 10.000 rubli. In questo caso è possibile includere il costo residuo dell'oggetto come spesa forfettaria? È impossibile: questa posizione è stata recentemente espressa dal Ministero delle Finanze russo. Tuttavia questo non è l’unico problema che può sorgere in caso di liquidazione parziale. Le risposte alle domande più urgenti sono nel nostro articolo.

Come riflettere la liquidazione parziale nella contabilità fiscale?

Secondo il comma 2 dell'art. 257 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è possibile modificare il valore iniziale delle immobilizzazioni, anche in caso di liquidazione parziale. In questo caso, è necessario adeguare non solo il costo iniziale dell'immobilizzazione, ma anche l'importo dell'ammortamento accumulato al momento della liquidazione parziale. Tuttavia, va tenuto presente che il valore di un'immobilizzazione diminuisce solo se la parte liquidata dell'oggetto non può essere ripristinata. Per esempio, quando si demolisce un'estensione dell'edificio principale.

Si noti che la società non solo può liquidare, ma anche vendere parte dell'immobilizzazione. L'approccio in questo caso è lo stesso: il costo iniziale dell'oggetto è soggetto a riduzione. Anche se il comma 2 dell'art. 257 del Codice Fiscale della Federazione Russa non prevede direttamente tale base per ridurre il valore di un'immobilizzazione. Ma c’è un avvertimento: il costo può essere ridotto per altri motivi simili. Questa è proprio la base per la vendita di parte di un cespite.

Nota. La perdita derivante dalla vendita di un'immobilizzazione è inclusa nelle spese secondo le modalità previste dalla clausola 3 dell'art. 268 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nel Codice Fiscale della Federazione Russa non esiste alcuna norma che preveda direttamente il riconoscimento delle spese per la liquidazione parziale. Tuttavia, non esiste alcuna differenza fondamentale tra i costi di liquidazione dell'intero oggetto e i costi di liquidazione solo di una parte di esso. Pertanto, tali costi vengono comunque presi in considerazione ai fini fiscali (clausola 8, comma 1, articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Anche la procedura per determinare il valore della parte liquidata di cui dovrebbe essere ridotto il valore dell'oggetto non è stabilita dalla legge. Pertanto, l'organizzazione ha il diritto di prevedere questa procedura nella sua politica contabile e sviluppare un algoritmo per il calcolo del valore residuo della parte liquidata dell'oggetto o attrarre per questo un perito indipendente.

Esempio 1. Il 3 aprile 2006 Mir CJSC ha deciso di smantellare l'ampliamento dell'edificio. Il costo iniziale dell'edificio, IVA esclusa, è di 1.800.000 di rubli, l'importo dell'ammortamento maturato è di 1.000.000 di rubli. Secondo il parere di un perito indipendente, il costo dell'ampliamento al momento della demolizione ammontava a 250.000 rubli.

Il valore residuo dell'immobile al momento della liquidazione dell'ampliamento è di 800.000 rubli. (1.800.000 - 1.000.000). La quota del costo dell'ampliamento ammonta al 31,25% del valore residuo del magazzino (250.000 RUB / 800.000 RUB x 100%). Pertanto, il costo iniziale dell'estensione è di RUB 562.500. (RUB 1.800.000 x 31,25%) e l'importo dell'ammortamento è RUB 312.500. (1.000.000 RUB x 31,25%).

Dopo aver firmato l'atto di liquidazione della proroga nell'aprile 2006, Mir CJSC includerà i suoi costi sottoammortizzati per un importo di 250.000 rubli nelle spese non operative nella contabilità fiscale. (562.500 - 312.500). A partire da maggio, quindi, gli ammortamenti dovranno essere calcolati in base al nuovo valore dell'immobile. Allo stesso tempo, non è necessario rivedere la sua durata.

Può accadere che dopo la liquidazione parziale, l'immobilizzazione, esclusi gli ammortamenti maturati, non costerà più di 10.000 rubli. E, come sai, tali immobilizzazioni possono essere ammortizzate come spese alla volta. Tuttavia, come indicato nella Lettera del Ministero delle Finanze russo del 14 marzo 2006 N 03-03-04/1/229, in caso di liquidazione parziale ciò non può essere fatto. E i funzionari sono proprio qui. Dopotutto, al momento dell'accettazione per la contabilità, il costo dell'immobilizzazione superava i 10.000 rubli. Pertanto, anche dopo la liquidazione parziale, su di essi dovrebbe essere addebitato l'ammortamento, indipendentemente dal costo.

È necessario ripristinare l'Iva?

Secondo le autorità fiscali, se una società liquida un cespite prima della fine del periodo di ammortamento, deve ripristinare l'IVA attribuibile alla sua parte sottoammortizzata. Del resto l'immobile non sarà più utilizzato per attività soggette ad IVA. Questo punto di vista è contenuto, ad esempio, nella Lettera del Dipartimento dell'Amministrazione Fiscale della Russia per Mosca del 27 maggio 2004 n. 24-11/35447. I funzionari ritengono che lo stesso dovrebbe essere fatto in caso di liquidazione di parte di un'immobilizzazione.

Tuttavia, la loro posizione può essere contestata. Le argomentazioni potrebbero essere le seguenti. Dal 1 gennaio 2006, il Codice Fiscale della Federazione Russa ha indicato chiaramente tutte le possibili situazioni in cui è necessario ripristinare l'IVA. E la cancellazione delle immobilizzazioni prima della fine dell'ammortamento non è in questo elenco. Non è quindi necessario ripristinare l’imposta. Questa affermazione è ancora più evidente nel caso in cui non viene liquidata l'intera immobilizzazione, ma solo una parte di essa. Dopotutto l'immobile nel suo complesso continua ad essere utilizzato dall'azienda. E l’argomentazione dei funzionari secondo cui il bene principale cessa di essere utilizzato in attività soggette a IVA non funziona più.

Come riflettere una cancellazione parziale in contabilità?

Proprio come nella contabilità fiscale, la clausola 14 della PBU 6/01 “Contabilità delle immobilizzazioni” stabilisce che è possibile modificare il costo iniziale delle immobilizzazioni nella contabilità in caso di loro liquidazione parziale. Di conseguenza, quando una parte di un'immobilizzazione viene liquidata, il suo costo originario, nonché l'importo dell'ammortamento accumulato, sono soggetti a rettifica. Ti mostreremo come riflettere la liquidazione nella contabilità.

Esempio 2. Usiamo la condizione dell'esempio precedente. Dopo la liquidazione della proroga, il contabile di Mir CJSC ha effettuato le seguenti registrazioni in contabilità:

• RUB 562.500 — parte del costo originario dell'edificio viene ammortizzato;

• RUB 312.500 — viene stornato l'importo dell'ammortamento maturato attribuibile alla parte liquidata del fabbricato;

Sottoconto addebito 91 "Altre spese"

Sottoconto credito 01 "Cessione di immobilizzazioni"

• 250.000 rubli. — il valore residuo della dilazione liquidata è compreso nelle altre spese.

Nella contabilità può verificarsi la stessa situazione della contabilità fiscale. Dopo la liquidazione parziale, il costo iniziale della proprietà non sarà superiore a 20.000 rubli. — il limite massimo che consente di ammortizzare il costo di un cespite come una spesa alla volta. Tuttavia, anche in questo caso non sarà possibile farlo. Dopotutto, questo valore deve essere determinato al momento dell'accettazione della proprietà per la contabilità. E se in quel momento superava i 20.000 rubli, allora l'ammortamento dovrebbe essere addebitato fino alla fine della vita utile dell'oggetto.

In pratica è anche possibile che un'impresa venda parte di un cespite. E, come abbiamo già accennato, nella contabilità si chiude l'elenco dei casi in cui è possibile ricalcolare il costo iniziale (clausola 14 della PBU 6/01). Tuttavia, quando si vende parte di un oggetto, si parla di alienazione della proprietà e di cancellazione dal registro (clausola 29 PBU 6/01). Pertanto, a nostro avviso, in contabilità il venditore deve ridurre anche il costo iniziale dell'immobilizzazione. Le registrazioni saranno cioè le stesse del caso di liquidazione parziale.

Come contabilizzare la sostituzione di parte di un cespite?

Un caso comune nella pratica: sostituire un vecchio monitor con uno nuovo. Come riflettere tale operazione nella contabilità: come liquidazione parziale, ammodernamento o riparazione? Naturalmente, se l'unità di sistema e il monitor si riflettono nella contabilità come oggetti di inventario diversi, cosa consentita dalle norme PBU 6/01, non sorgono problemi. Il nuovo monitor deve essere capitalizzato come articolo di inventario separato. Anche se la sua durata è pari alla vita iniziale dell'unità di sistema.

Nota. PBU 6/01 consente di contabilizzare le parti componenti di un oggetto come immobilizzazioni separate se la loro vita utile differisce in modo significativo.

Cosa succederebbe se il computer fosse inizialmente capitalizzato come un singolo articolo di inventario?

Come assemblare uno strumento di base dai componenti

È necessario effettuare una liquidazione parziale e registrare il nuovo monitor come voce di inventario separata? No, tali costi dovrebbero essere riconosciuti come normali costi di riparazione o ammodernamento. In questo caso sono possibili due situazioni: il computer è stato inizialmente ammortizzato come spesa immediatamente al momento della sua messa in servizio oppure è stato addebitato un ammortamento.

Le spese per il computer vengono ammortizzate immediatamente. In una situazione del genere, quando si riflettono i costi di acquisto di un nuovo monitor nella contabilità fiscale, si presentano due opzioni. Se un vecchio monitor viene sostituito con uno più avanzato a causa dell'obsolescenza, il costo iniziale dell'immobilizzazione dovrebbe essere aumentato del suo costo, anche se è completamente ammortizzato (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 2 marzo 2006 N03-03-04/1/168). Se il monitor viene sostituito con uno simile a causa di un guasto, l'azienda ha il diritto di conteggiare i costi di uno nuovo come costi di riparazione. Anche se il nuovo monitor ha caratteristiche migliori. Questa conclusione deriva dalla Lettera del Ministero delle Finanze russo del 22 giugno 2004 N 03-02-04/5.

In contabilità, ci sono anche due opzioni. In primo luogo, il monitor può essere capitalizzato come voce di inventario separata e ammortizzato come spese immediatamente al momento della sua messa in servizio, se il suo costo non supera i 20.000 rubli.

In secondo luogo, il monitor può essere registrato in contabilità (indipendentemente dal suo costo!) come componente per la riparazione del computer. E anche ammortizzare immediatamente le spese.

Come puoi vedere, entrambe le opzioni portano allo stesso risultato. Ma se il costo del monitor superasse i 20.000 rubli, con la prima opzione non sarebbe possibile cancellarlo immediatamente. Pertanto, è più redditizio per un'organizzazione presentare la sostituzione di parte di un articolo di inventario come una riparazione.

Esempio 3. Nel febbraio 2005, JSC Smena ha acquistato un computer usato (monitor e unità di sistema) per 9.000 rubli per il personale amministrativo. IVA esclusa. Al momento della messa in servizio, i costi sono stati completamente ammortizzati. Un anno dopo, per sostituire quello vecchio, fu acquistato un nuovo monitor del valore di 10.500 rubli. IVA esclusa. Il precedente monitor è stato dichiarato inagibile per guasto. In questo caso, sia in contabilità che in contabilità fiscale, i costi verranno ammortizzati come spese alla volta come costi di riparazione. In contabilità verranno effettuate le seguenti registrazioni:

Addebitare 10 Accreditare 60

• 10.500 rubli. — è stato acquistato un monitor per sostituirne uno guasto;

Addebitare 26 Accreditare 10

• 10.500 rubli. — il costo del monitor viene ammortizzato come spese.

Il costo del computer è stato ripagato attraverso l'ammortamento. E in questo caso, ammortizzare il costo del monitor come costi di riparazione consente di ridurre la base imponibile per l'imposta sul reddito. Se una parte vecchia viene sostituita perché obsoleta, tali costi comportano un aumento del costo iniziale come costi di ammodernamento (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 1 dicembre 2004 N 03-03-01-04/1/166 ). Di conseguenza, verranno rimborsati man mano che vengono ammortizzati. La stessa procedura si applica alla contabilità.

Esempio 4. Usiamo la condizione dell'esempio precedente. Ma immaginiamo che il computer sia stato acquistato da Smena JSC per 15.000 rubli. IVA esclusa e inizialmente iscritti come ammortizzabili.

Il computer è stato messo in funzione come un unico oggetto per il quale è stato calcolato l'ammortamento. Nel febbraio 2006, il vecchio monitor si è rotto e ne è stato acquistato uno nuovo per 10.500 rubli. IVA esclusa.

Poiché la sostituzione del monitor è causata da un guasto, il costo originale del computer non cambia quando si riflette la riparazione. Nella contabilità e nella contabilità fiscale, è possibile ammortizzare il costo di un nuovo monitor come costo di riparazione alla volta.

Nota. Le forme unificate di documenti per la contabilità delle immobilizzazioni sono state approvate con la risoluzione del Comitato statistico statale della Russia del 21 gennaio 2003 n. 7.

Cosa succede se una parte dell'immobilizzazione viene rubata?

Se parte di un'immobilizzazione viene rubata, la procedura contabile dipende dal fatto che l'immobilizzazione abbia perso la sua funzionalità e se la società intenda ripararla.

Si è deciso di rinnovare la struttura. Se una parte di un'immobilizzazione viene rubata in un'impresa e, di conseguenza, perde la sua funzionalità, è necessario ripararla. Non è quindi il caso di parlare di liquidazione parziale. Cioè, non è necessario riflettere la diminuzione del costo iniziale dell'immobilizzazione. Ma allo stesso tempo occorre mostrare l’entità del deficit che si è creato. E in questa situazione, il cablaggio dipende dal fatto che il colpevole venga rilevato o meno.

Esempio 5. Alla JSC Smena sono state rubate bobine di rame dal motore di un escavatore. Durante l'indagine interna è stato stabilito che il colpevole era un dipendente dell'impresa che ha ammesso la sua colpevolezza.

Il costo totale del danno (prezzo delle bobine e lavoro sulla loro installazione) ammontava a 5.600 rubli. Il dipendente ha depositato questo importo nella cassa dell'organizzazione. Nelle registrazioni contabili della JSC Smena sono state effettuate le seguenti registrazioni:

Dare 20 Avere 10 (69, 70)

• 5600 rubli. — si riflettono le spese per le riparazioni;

Addebitare 94 Accreditare 20

• 5600 rubli. — riflette l'importo delle perdite derivanti dal furto;

Addebitare 73 Accreditare 94

• 5600 rubli. - le perdite vengono attribuite al colpevole;

Addebitare 50 Accreditare 73

• 5600 rubli. - risarcimento del danno.

Se non ci sono colpevoli o il tribunale si rifiuta di recuperare i danni da loro, nella contabilità la carenza risultante viene cancellata dai risultati finanziari dell'organizzazione pubblicando:

• la perdita derivante dal furto si riflette sulla base di una decisione di sospensione del procedimento penale.

E nella contabilità fiscale, le perdite derivanti da furti, i cui autori non sono stati identificati, sono incluse nelle spese non operative (clausola 5, clausola 2, articolo 265 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ma allo stesso tempo occorre documentare il fatto che non ci siano autori del reato. Per esempio, un certificato della polizia sulla sospensione del procedimento penale.

Nota. Se la proprietà è andata perduta a causa di un incendio, il danno viene ammortizzato sulla base di un certificato di chiusura del procedimento penale (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 16 gennaio 2006 N 03-03-04/ 1/18).

Si è deciso di non effettuare riparazioni. Se l'immobilizzazione non ha perso la sua funzionalità e il suo restauro non è pianificato, si decide di liquidare parzialmente e ridurre il costo iniziale dell'oggetto.

Il valore della parte rubata dell'immobilizzazione dovrebbe essere determinato utilizzando i dati contabili. E se il contabile non dispone di tali informazioni, può farlo con mezzi esperti sulla base dei prezzi di mercato. Inoltre, la valutazione deve essere giustificata, supportata da calcoli e riferimenti a informazioni sui prezzi per oggetti simili. Successivamente, in base alla proporzione, viene determinata la quota del costo dell'elemento liquidato nel costo originario dell'intero oggetto e l'importo dell'ammortamento ad esso attribuibile.

La contabilizzazione della perdita di parte di un cespite in una situazione del genere sarà simile a questa:

Conto secondario addebito 01 "Cessione di immobilizzazioni"

Sottoconto credito 01 "Immobilizzazioni proprie"

• parte del costo originario è stato stornato;

Addebito 02 Accredito 01 sottoconto "Smaltimento di immobilizzazioni"

• l'importo dell'ammortamento maturato attribuibile alla parte liquidata dell'oggetto viene cancellato;

Addebito 94 Accredito 01 sottoconto "Smaltimento di immobilizzazioni"

• il valore residuo dell'elemento ritirato si riflette come parte della carenza;

Addebitare 73 Accreditare 94

• l'importo del reclamo presentato al dipendente dell'impresa si riflette nell'importo del danno effettivo: questa registrazione viene effettuata se viene trovato il colpevole;

Addebito 91 sottoconto "Altre spese" Accredito 94

• la perdita derivante dal furto si riflette nell'assenza dei colpevoli: questa registrazione viene effettuata se il colpevole non viene trovato.

O.A. Kolevatova

Capo contabile

LLC "Partner finanziario"

Caratteristiche della contabilità delle immobilizzazioni in costruzione

Le immobilizzazioni nel settore edile sono mezzi di lavoro nella produzione di materiali da costruzione, nell'esecuzione di lavori di costruzione o nella gestione di un'organizzazione.

Le principali attività in costruzione includono:

- edifici e costruzioni

— macchine e meccanismi per l'edilizia

- veicoli

— strutture temporanee titolari

La movimentazione delle immobilizzazioni in costruzione è associata al ricevimento, alla movimentazione interna e allo smaltimento. Tali operazioni sono documentate utilizzando moduli standard di documentazione contabile primaria.

Moduli unificati per la contabilità delle immobilizzazioni

Numero	Nome	Scopo
OS-1	Certificato di accettazione e trasferimento di immobilizzazioni	Si applica quando gli oggetti sono inclusi nelle immobilizzazioni e messi in funzione, nonché quando esclusi dalle immobilizzazioni quando vengono trasferiti a un'altra organizzazione
OS-2	Fattura per movimenti interni di immobilizzazioni	Utilizzato quando si spostano i cespiti all'interno di un'organizzazione da un'unità strutturale a un'altra
OS-3	Certificato di accettazione e trasferimento di immobilizzazioni riparate, ricostruite e ammodernate	Utilizzato per la registrazione e la contabilità dell'accettazione e del trasferimento di immobilizzazioni da riparazione, ricostruzione, ammodernamento
OS-4	Agire sulla cancellazione delle immobilizzazioni	Utilizzato per cancellare le immobilizzazioni diventate inutilizzabili
OS-6	Scheda inventario per la registrazione di un articolo cespite	Per tenere conto della presenza di un'unità di immobilizzazioni e del loro movimento all'interno dell'organizzazione
OS-14	Certificato di accettazione (ricevuta) dell'attrezzatura	Per tenere conto delle attrezzature ricevute in magazzino ai fini del loro ulteriore utilizzo come immobilizzazioni
OS-15	Certificato di accettazione e trasferimento di immobilizzazioni per l'installazione	Utilizzato durante il trasferimento di cespiti per l'installazione
OS-16	Rapporto sui difetti identificati delle apparecchiature	Compilato quando vengono rilevati difetti dell'apparecchiatura

La fornitura di immobilizzazioni alla costruzione può essere affidata sia al cliente che all'appaltatore.

Apparecchiature che richiedono installazione- si tratta di apparecchiature che possono essere messe in funzione solo dopo l'assemblaggio delle sue singole parti o l'installazione su fondazioni. Supporta. Si tratta di gru a torre, meccanismi di sollevamento, ecc.

Attrezzatura che non richiede installazione– si tratta di apparecchiature che non necessitano di assemblaggio preliminare: automobili, strumenti, carrozze, ecc.

L'attrezzatura può essere inclusa o meno nel preventivo di costruzione.

Attrezzature comprese nel preventivo: gruppi elettrogeni, pompe, ascensori, attrezzature da laboratorio.

Attrezzature non comprese nel preventivo: macchine edili, automobili, attrezzi edili, ecc.

I costi di acquisto delle attrezzature sono costituiti dal costo secondo i conti dei fornitori, dai costi di trasporto per la consegna delle attrezzature e dai costi di approvvigionamento e stoccaggio.

La contabilità per le apparecchiature che richiedono l'installazione è tenuta sul conto 07 "Attrezzature per l'installazione". Secondo Dt, i costi di acquisto delle attrezzature si riflettono nel costo effettivo di acquisizione. Secondo Kt - cancellazione delle apparecchiature consegnate per l'installazione:

Dt 07 Kt 60 - Apparecchiature acquistate da installare

Dt 19 Kt 60 — Viene presa in considerazione l'IVA sulle attrezzature acquistate

Le attrezzature consegnate per l'installazione si riflettono sul conto 08 “Investimenti in attività non correnti” alle spese effettive, a partire dal mese in cui sono iniziati i lavori per la sua installazione in un luogo di funzionamento permanente:

Dt 08 Kt 07 – Attrezzatura completata per l'installazione

I costi di installazione dell'attrezzatura sono registrati nel certificato KS-3.

Attrezzatura, ricevuto dal cliente, dall'appaltatore è accettato nel conto fuori bilancio 005 "Attrezzature accettate per l'installazione". Le spese per la consegna delle attrezzature e le spese di approvvigionamento e magazzinaggio sono incluse nel costo di costruzione dell'impianto in proporzione al costo delle attrezzature commissionate per l'installazione.

Il costo delle immobilizzazioni, dei terreni e delle strutture di gestione ambientale acquisite dall'organizzazione come proprietà per la costruzione di strutture si riflette nella contabilità in conformità con le fatture dei fornitori accettate per il pagamento.

Le attrezzature che non richiedono installazione si riflettono direttamente sul conto 08 del sottoconto "Costruzione di immobilizzazioni" in conformità con le fatture dei fornitori accettate per il pagamento dopo che l'attrezzatura arriva a destinazione e viene capitalizzata. Acquisto di apparecchiature che non richiedono installazione:

Dt 08 Kt 60 e Dt 19 Kt 60 (IVA). La messa in servizio delle attrezzature e la sua cancellazione dal conto 08 viene effettuata contemporaneamente alla messa in servizio delle strutture in costruzione e al completamento dei lavori di costruzione. Le attrezzature installate al costo di inventario, definito come l'importo dei costi effettivi per l'acquisizione delle attrezzature, sono incluse nelle immobilizzazioni sulla base del modulo OS-1 "Certificato di accettazione e trasferimento delle immobilizzazioni". Nell'inventario viene inserita la voce: Dt 01 Kt 08 - le attrezzature sono comprese nelle immobilizzazioni.

La contabilità sintetica della presenza e della movimentazione delle immobilizzazioni viene effettuata sui conti: 01; 02, 91.

Le operazioni di cancellazione di tutte le immobilizzazioni vengono redatte con un atto di cancellazione di immobilizzazioni o un atto di cancellazione di autoveicoli.

Quando si vende il sistema operativo:

D 62 K 91.1 – riflesso del prezzo di vendita

D 02 K 01 – storno dell'importo dell'ammortamento per le immobilizzazioni vendute

D 91.2 K 01 il valore residuo delle immobilizzazioni viene cancellato

D 91.3 K 68 IVA addebitata

D 91,7 K 23 spese per la vendita di immobilizzazioni.

I costi di riparazione del sistema operativo sono inclusi nei costi di costruzione del periodo in cui sono sostenuti.

Insieme completo di immobilizzazioni

Le spese effettive associate all'esecuzione o al pagamento dei lavori di riparazione del sistema operativo vengono addebitate ai conti dei costi di produzione dal credito del materiale corrispondente, monetario e di liquidazione. Le organizzazioni possono creare una riserva per la riparazione delle immobilizzazioni, che è contabilizzata nel conto 96:

D 23 K 10, 70, 69 riflettono i costi effettivi del capitale e delle riparazioni correnti secondo metodi economici;

D 20 K 23 il costo dei lavori di riparazione è stato ammortizzato.

oppure: D 96 K 23 storno del costo effettivo delle riparazioni a scapito della riserva.

Attività 2 Oggetti di base e tecniche di gestione del sistema operativo Windows

Windows moderno è un sistema operativo che controlla il funzionamento di un personal computer. Il sistema operativo Windows dispone di una comoda interfaccia utente grafica. A differenza del vecchio sistema operativo DOS con interfaccia testuale, Windows non richiede la conoscenza dei comandi del sistema operativo e la loro precisa immissione da tastiera. La stragrande maggioranza delle operazioni per controllare il funzionamento di un personal computer vengono eseguite passando il mouse sopra gli oggetti grafici o con brevi combinazioni di tasti (tasti di scelta rapida) sulla tastiera.

Interfaccia utente– questi sono metodi e mezzi di interazione umana con hardware e software del computer. La schermata iniziale di Windows è un oggetto di sistema chiamato desktop.

Desktopè un ambiente grafico che visualizza oggetti e controlli del sistema operativo Windows. Sul desktop puoi vedere le icone (icone), i collegamenti e la barra delle applicazioni (l'elemento di controllo principale). All'avvio di Windows sono presenti almeno tre icone sul desktop: Risorse del computer, Risorse di rete, Cestino. Potrebbero essere presenti altre icone sul desktop. Può anche essere utilizzato come archivio temporaneo per i tuoi file, ma dopo aver terminato il lavoro in classe, dovrebbero essere eliminati o spostati nelle rispettive cartelle.

Distintivi sono una rappresentazione grafica di oggetti e consentono di gestirli. Icona — Si tratta di una rappresentazione grafica di un oggetto in forma compressa, corrispondente a una cartella, programma, documento, dispositivo di rete o computer. Le icone, di regola, hanno etichette: iscrizioni che si trovano sotto di esse. Facendo clic con il tasto sinistro su un'icona è possibile selezionarla e facendo doppio clic su di essa si apre (avvia) l'applicazione corrispondente a questa icona.

Etichettaè un puntatore a un oggetto. Un collegamento è un file speciale che contiene un collegamento all'oggetto che rappresenta (informazioni sulla posizione dell'oggetto sul disco rigido).

Assembliamo un cespite dai componenti nella contabilità 1C

Facendo doppio clic su un collegamento è possibile avviare (aprire) l'oggetto che rappresenta. L'eliminazione non cancella l'oggetto stesso, a differenza dell'eliminazione di un'icona. Il vantaggio delle scorciatoie è che forniscono un accesso rapido a un oggetto da qualsiasi cartella senza utilizzare memoria. Puoi distinguere un collegamento da un'icona dalla piccola freccia nell'angolo in basso a sinistra dell'icona.

Barra delle attivitàè uno strumento per passare da una cartella all'altra o da un'applicazione all'altra. Sul lato sinistro della barra delle applicazioni c'è il pulsante Start; a destra c'è il pannello di visualizzazione. Il pannello stesso mostra tutti gli oggetti attualmente aperti.

Pulsante Start si apre Menu principale. Con il suo aiuto, puoi avviare tutti i programmi registrati nel sistema operativo, accedere a tutti gli strumenti di configurazione del sistema operativo, ai sistemi di ricerca e di aiuto e ad altre funzioni.

Il concetto centrale del sistema operativo Windows è la finestra. Finestra– un elemento strutturale e di controllo dell'interfaccia utente, ovvero un'area rettangolare dello schermo delimitata da una cornice in cui è possibile visualizzare un'applicazione, un documento o un messaggio.

L'immagine sopra mostra un desktop Windows con il menu principale aperto, la finestra dell'elaboratore di testi MS Word, icone e scorciatoie e alcuni documenti ridotti a icona sulla barra delle applicazioni.

Tra gli altri concetti del sistema operativo Windows, vanno segnalati i concetti di directory e cartella.

Catalogare– un gruppo denominato di file uniti da alcune caratteristiche.

Cartella– un concetto utilizzato in Windows al posto del concetto di directory nei sistemi operativi precedenti. Il concetto di cartella ha un'interpretazione più ampia, poiché, insieme alle normali directory, le cartelle rappresentano anche oggetti come Risorse del computer, Esplora risorse, Stampante, Modem, ecc.

CONTABILITÀ

Il costo iniziale delle immobilizzazioni prodotte con le risorse proprie dell'impresa, determinato conformemente al paragrafo 8 della PBU 6/01, è rilevato come l'importo dei costi effettivi per l'acquisizione, la costruzione e la produzione, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto e altre tasse rimborsabili.

Durante la creazione di cespiti, vengono utilizzati componenti, materiali, pezzi di ricambio, ecc. In conformità al paragrafo 2 del Regolamento contabile “Contabilità delle rimanenze” PBU 5/01, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 9 giugno 2001 n. 44n “Sull'approvazione del Regolamento contabile “Contabilità delle rimanenze” Rimanenze” PBU 5/01", i singoli componenti acquistati vengono considerati come rimanenze.

In conformità con il piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e le istruzioni per la sua applicazione, approvate dall'ordinanza del Ministero delle finanze russo del 31 ottobre 2000 n. 94n “Sull'approvazione del piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e le istruzioni per la sua applicazione" (di seguito - Piano dei conti), la disponibilità e il movimento delle scorte (di seguito denominato inventario) vengono effettuati sul conto 10 "Materiali" su conti separati sottoconti aperti per questo conto.

Se si prevede che le immobilizzazioni create verranno utilizzate per un periodo superiore a 12 mesi, vengono prese in considerazione come parte delle immobilizzazioni dell'organizzazione in conformità con il paragrafo 4 della PBU 6/01.

Sulla base dei paragrafi 7 e 8 della PBU 6/01, le immobilizzazioni create sono accettate per la contabilità al costo originale, che è determinato sulla base del costo totale dei componenti inclusi nell'immobilizzazione (IVA esclusa), nonché dell'importo dei costi sostenuti per la loro realizzazione. Tali costi corrispondono all'importo dei salari maturati ai dipendenti, nonché all'importo dei contributi sociali e assicurativi unificati maturati sui salari.

I costi dell'organizzazione associati all'acquisizione e alla creazione di immobilizzazioni si riflettono nel conto 08 "Investimenti in attività non correnti" in corrispondenza del conto 10 "Materiali", nonché nei conti dei costi.

Il costo delle immobilizzazioni raccolte e messe in funzione si riflette nell'addebito del conto 01 "Immobilizzazioni" e nell'accredito del conto 08 "Investimenti in attività non correnti".

PROCEDURA PER LA CONTABILIZZAZIONE DELL'IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO COSTO

In conformità con il paragrafo 2 dell'articolo 159 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si eseguono lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo, l'organizzazione deve addebitare l'IVA. La base imponibile, in questo caso, sarà determinata come il costo dei lavori eseguiti, calcolato sulla base di tutte le spese effettive sostenute dal contribuente per la loro realizzazione.

Successivamente, l'organizzazione potrà detrarre l'importo dell'IVA maturata, inoltre, l'organizzazione può anche rimborsare l'IVA “a monte” sulle rimanenze e sui lavori contrattuali utilizzati nella creazione di un elemento cespite. Ciò deriva dal paragrafo 6 dell'articolo 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il quale, in particolare, stabilisce che gli importi fiscali presentati al contribuente dagli appaltatori (clienti - sviluppatori) quando effettuano la costruzione di capitali, l'assemblaggio (installazione) di impianti fissi beni, importi fiscali presentati al contribuente per beni (lavori, servizi) da lui acquistati per eseguire lavori di costruzione e installazione e l'importo dell'imposta presentata al contribuente al momento dell'acquisizione di progetti di costruzione di capitale non finiti.

Importi fiscali calcolati dai contribuenti ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 166 del Codice fiscale della Federazione Russa durante l'esecuzione di lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo, il cui costo è incluso nelle spese accettate per la detrazione (anche attraverso detrazioni di ammortamento) quando nel calcolo dell'imposta, sono soggetti a detrazioni anche gli utili delle organizzazioni.

Il momento in cui un'organizzazione può accettare gli importi IVA per la detrazione è determinato al paragrafo 5 dell'articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa. Le detrazioni degli importi dell'IVA “a monte” sulle scorte e sui lavori su ordinazione vengono effettuate poiché i corrispondenti oggetti della costruzione di capitale completata (immobilizzazioni) vengono registrati dal momento specificato nel secondo paragrafo del paragrafo 2 dell'articolo 259 del Codice fiscale della Federazione Russa (cioè dal momento in cui inizia l'ammortamento delle immobilizzazioni, che inizia il 1 ° giorno del mese successivo a quello in cui questi oggetti sono stati messi in funzione) o quando si vende un progetto di costruzione di capitale incompiuto.

Le detrazioni degli importi fiscali per i lavori di costruzione e installazione per il consumo proprio vengono effettuate quando le tasse vengono versate al bilancio, in conformità con l'articolo 173 del Codice fiscale della Federazione Russa.

L'inventario e le attrezzature per la creazione autonoma di immobilizzazioni possono essere acquistati molto prima della creazione di immobilizzazioni, il che significa che l'importo dell'IVA su di essi verrà già detratto. La creazione di immobilizzazioni può essere effettuata in un altro periodo.

In questa situazione, l'importo dell'IVA precedentemente accettato in detrazione deve essere ripristinato per il pagamento in bilancio e accettato in detrazione solo dopo che gli oggetti creati sono stati registrati come parte delle immobilizzazioni. Se l'acquisizione di materiali e l'accettazione di oggetti creati da tali materiali nelle immobilizzazioni avvengono nello stesso periodo fiscale IVA, l'IVA sui componenti trasferiti per l'assemblaggio potrebbe non essere ripristinata.

CONTABILITÀ FISCALE

Quando si creano immobilizzazioni con le risorse proprie dell'organizzazione, il valore iniziale dell'immobilizzazione, formato a fini di contabilità fiscale, in alcuni casi differirà dal valore iniziale formato in contabilità.

Ciò accade perché ai fini della contabilità fiscale, ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 257 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il costo iniziale delle immobilizzazioni di produzione propria è definito come il costo dei prodotti finiti, calcolato ai sensi del paragrafo 2 del L'articolo 319 del Codice Fiscale della Federazione Russa, aumentato dell'importo delle corrispondenti accise sulle immobilizzazioni, essendo beni soggetti ad accisa.

In conformità con il paragrafo 2 dell'articolo 319 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la valutazione dei saldi dei prodotti finiti in magazzino alla fine del mese corrente viene effettuata sulla base dei dati dei documenti contabili primari sul movimento e saldi dei prodotti finiti in magazzino e l'importo delle spese dirette sostenute nel mese corrente, ridotto dell'importo delle spese dirette, relative ai resti dei lavori in corso. La valutazione dei saldi dei prodotti finiti in magazzino è determinata come differenza tra l'importo dei costi diretti attribuibili ai saldi dei prodotti finiti all'inizio del mese corrente, aumentato dell'importo dei costi diretti attribuibili alla produzione dei prodotti in del mese corrente (meno l'importo dei costi diretti attribuibili al saldo dei lavori in corso) e l'importo dei costi diretti attribuibili ai prodotti spediti nel mese corrente.

Come si può vedere dal testo sopra, il costo dei prodotti finiti e, di conseguenza, il costo delle immobilizzazioni create, nella contabilità fiscale è determinato dall'importo delle spese dirette.

In conformità con il paragrafo 1 dell'articolo 318 del codice fiscale della Federazione Russa a i costi diretti includono:

• spese materiali, compresi i costi per l'acquisizione di materie prime e (o) materiali utilizzati nella produzione (costruzione) di immobilizzazioni e (o) che ne costituiscono la base o costituiscono una componente necessaria nella produzione (costruzione) di immobilizzazioni; spese per l'acquisto da parte del contribuente di componenti in fase di installazione e (o) di semilavorati sottoposti a lavorazioni aggiuntive;
• le spese per la remunerazione del personale coinvolto nella produzione di beni, nell'esecuzione del lavoro, nella fornitura di servizi, nonché l'importo dell'imposta sociale unica maturata sugli importi specificati delle spese del lavoro;
• l'importo degli ammortamenti maturati sulle immobilizzazioni utilizzate nella produzione di beni, lavori e servizi.

Tutti gli altri importi delle spese sostenute dal contribuente durante il periodo di riferimento (fiscale) (comprese le spese per l'assicurazione pensionistica obbligatoria) sono classificati come spese indirette e sono interamente attribuiti alla riduzione del reddito derivante dalla produzione e dalle vendite di questo periodo.

L'elenco delle spese relative alle spese dirette nella contabilità è più ampio che nella contabilità fiscale. Ciò porta al fatto che molti costi durante la creazione di immobilizzazioni in proprio nella contabilità sono inclusi nel costo iniziale delle immobilizzazioni e ai fini dell'imposta sugli utili vengono riconosciuti come indiretti e cancellati immediatamente al momento della loro implementazione. Questa situazione dà luogo a differenze temporanee imponibili. Secondo la PBU 18/02, le differenze temporanee imponibili portano al fatto che in un dato periodo di riferimento l'imposta calcolata sull'utile contabile sarà maggiore dell'imposta sull'utile calcolata nella contabilità fiscale.

Quando si verifica una differenza temporanea imponibile, appare una passività fiscale differita, definita come il prodotto di questa differenza per l'aliquota dell'imposta sul reddito stabilita dalla legislazione della Federazione Russa ad una determinata data. Pertanto, ai sensi del paragrafo 15 della PBU 18/02, per passività fiscale differita si intende quella parte dell'imposta sul reddito che dovrebbe portare ad un aumento dell'imposta sul reddito dovuta al bilancio nel prossimo periodo di riferimento o nei periodi di riferimento successivi.

Il piano contabile per la contabilizzazione delle passività fiscali differite è il conto 77 "Passività fiscali differite".

Il verificarsi di passività fiscali differite sarà riflesso mediante corrispondenza

Conto secondario addebito 68 “Calcoli dell'imposta sul reddito”

Credito 77 “Passività fiscali differite”

Negli esercizi successivi o successivi, man mano che le differenze temporanee imponibili diminuiscono o vengono completamente estinte, le passività fiscali differite diminuiranno o saranno completamente estinte. Gli importi di cui le passività fiscali differite vengono ridotte o completamente rimborsate nel periodo di riferimento si riflettono nella contabilità come addebito del conto passività fiscale differita in corrispondenza con l'accredito del conto per la contabilizzazione delle liquidazioni di imposte e tasse.

Addebito 77 “Passività fiscali differite”

Conto secondario credito 68 “Calcoli dell'imposta sul reddito”

Secondo il paragrafo 23 della PBU 18/02, le passività fiscali differite si riflettono nel lato delle passività dello stato patrimoniale nella sezione 4 come passività a lungo termine.

Nel caso in cui un'attività o una passività per la quale era stata maturata una passività fiscale differita viene ceduta, l'importo della passività fiscale differita maturata viene stornato a conto economico utilizzando la seguente voce:

Addebito 99 “Profitti e perdite”

Credito 77 “Passività fiscali differite”.

L'utile imponibile sia del periodo di riferimento che dei periodi di riferimento successivi non sarà aumentato di questo importo.

Esempio

Un'organizzazione che produce prodotti software per la riparazione di computer di proprietà di un'impresa ha acquistato dal venditore singoli componenti per un importo totale di 165.200 rubli (IVA inclusa di 25.200 rubli). Alcuni componenti, il cui costo senza IVA ammontava a 75.000 rubli, sono stati utilizzati dai dipendenti del dipartimento tecnico dell'organizzazione per assemblare 5 computer per le esigenze dell'organizzazione. I costi effettivi per l’assemblaggio dei computer erano:

• il salario dei lavoratori è di 10.000 rubli.
• imposta sociale unificata – 2.160 rubli.
• premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria e pagamenti assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali - 1.520 rubli.

L'esecuzione di lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo è soggetta a IVA. Tuttavia, l'assemblaggio di computer da singoli componenti non costituisce un lavoro di costruzione e installazione, poiché in conformità con il classificatore panrusso dei tipi di attività economiche, prodotti e servizi OK 004-93, approvato con risoluzione dello standard statale della Russia del 6 agosto , 1993 n. 17, Attività connesse alla produzione di elaboratori elettronici, appartiene alla sezione “D” “Prodotti e servizi dell'industria manifatturiera”.

Pertanto, nell'esempio sopra riportato, non ci sarà alcuna voce imponibile IVA ai sensi del comma 3, paragrafo 1, dell'articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ai sensi dell'articolo 146, comma 1, comma 2, del Codice Fiscale della Federazione Russa, oggetto dell'imposta IVA è il trasferimento di beni nel territorio della Federazione Russa (esecuzione di lavori, prestazione di servizi) per le proprie esigenze, i cui costi non sono deducibili (anche attraverso detrazioni di ammortamento) nel calcolo dell'imposta sugli utili delle organizzazioni. Su questa base, anche l'oggetto della tassazione non sarà soggetto a IVA, poiché i costi di assemblaggio dei computer sono inclusi nel costo iniziale e vengono presi in considerazione ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito calcolando l'ammortamento.

Corrispondenza conto		Importo, rubli
Addebito	Credito
			I componenti acquistati sono capitalizzati
			Viene riflesso l'importo dell'IVA presentato dal fornitore
			Pagato per i componenti acquistati
			L'importo dell'IVA sui componenti acquistati è stato accettato in detrazione
			Trasferimento di componenti per l'assemblaggio di computer riflesso
			L'importo dell'IVA sui componenti trasferiti alla produzione è stato ripristinato (75.000 RUB x 18%)
			I salari dei dipendenti sono maturati
			Importo UST maturato
			Premi assicurativi e pagamenti maturati
			Computer assemblati accettati per la contabilità
			L'importo dell'IVA sui componenti utilizzati per assemblare i computer è stato accettato in detrazione.

Come possiamo vedere, il costo dei computer nella contabilità ammontava a 88.680 rubli e comprendeva il costo dei componenti, i salari maturati dai dipendenti, gli importi dell'imposta sociale unificata (di seguito denominata imposta sociale unificata) e i contributi all'imposta sociale unificata. Cassa pensione della Federazione Russa (di seguito denominata Cassa pensione della Federazione Russa), nonché premi assicurativi contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali (75.000 rubli + 10.000 rubli + 2.160 rubli + 1.520 rubli).

Calcoliamo il costo del cespite creato ai fini dell'imposta sugli utili.

L'importo delle spese dirette che costituiscono il costo iniziale dell'immobilizzazione sarà costituito dal costo dei materiali, dai salari dei dipendenti e dall'importo dell'imposta sociale unificata e ammonterà a 87.160 rubli (75.000 rubli + 10.000 rubli + 2.160 rubli).

Nel costo iniziale delle immobilizzazioni, e quindi nella composizione delle spese dirette ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito, non abbiamo incluso i contributi assicurativi al fondo pensione della Federazione Russa e l'importo dei premi assicurativi per gli infortuni sul lavoro.

In conformità con la Lettera del Ministero delle Imposte e delle Imposte della Federazione Russa del 5 settembre 2003 n. VG-6-02/945@ "Sulle questioni relative all'applicazione del capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa" , gli importi calcolati in conformità con la legge federale del 15 dicembre 2001 n. 167 - Legge federale “sull'assicurazione pensionistica obbligatoria” i contributi assicurativi non sono inclusi nelle spese del contribuente né per i salari né come parte delle spese per il pagamento dell'assicurazione sociale unificata fiscale, ma allo stesso tempo sono soggetti a riflessione come parte delle altre spese, pertanto vengono presi in considerazione come parte delle spese indirette.

La differenza tra il costo iniziale delle immobilizzazioni costituite a fini contabili e ai fini dell'imposta sugli utili sarà di 1.520 rubli. Tale importo rappresenta la differenza temporanea imponibile di cui sopra.

L'importo della passività fiscale differita sarà pari a 364,8 rubli (1520 rubli x 24%). Tale importo verrà rimborsato lungo l'intera vita utile delle immobilizzazioni create man mano che viene calcolato l'ammortamento.

Puoi trovare ulteriori informazioni sulle questioni relative alla contabilità e alla tassazione delle transazioni con immobilizzazioni nel libro di JSC “BKR Intercom-Audit” “Immobilizzazioni”.

Questo materiale è stato preparato da un gruppo di consulenti metodologici

Per accettare le immobilizzazioni create, l'organizzazione dovrebbe formare una commissione, che dovrebbe determinare:

• se l'immobilizzazione soddisfa le specifiche tecniche e se può essere messa in funzione;

• se è necessario riportare (rilavorare) l'immobilizzazione in uno stato idoneo all'uso.

Documentare

Dopo aver esaminato l'oggetto, la commissione dovrà esprimere un parere sulla possibilità del suo utilizzo. Per fare ciò, è necessario redigere un documento primario, che deve contenere i dettagli obbligatori previsti nella parte 2 dell'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ. Tale documento può essere un atto dimodulo n. OS-1a o da modulo n. OS-1 .

agire modulo n. OS-1a utilizzo nella costruzione di edifici (strutture). Redigerlo al momento dell'inclusione dell'oggetto nelle immobilizzazioni (nel momento in cui il suo valore si riflette nella voce 01 “Immobilizzazioni” o 03 “Investimenti produttivi di reddito in attività materiali”) (comma 2 delle istruzioni approvate con Delibera del Comitato statistico statale della Russia del 21 gennaio 2003 n. 7). Redigere un atto sulla base dei documenti contabili primari che confermano le spese sostenute. Non compilare i dettagli dell'organizzazione donatrice, che sono forniti all'inizio dell'atto, così come le sezioni "Informazioni sullo stato dell'oggetto cespite alla data del trasferimento" e "Trasferito".

Nell'atto di modulo n. OS-1a per favore, indica:

• numero e data della sua compilazione;

• nome completo dell'immobilizzazione;

• luogo di accettazione dell'immobilizzazione;

• fabbrica e numeri di inventario assegnati del cespite;

• numero del gruppo di ammortamento e vita utile di un cespite ;

• informazioni sul contenuto di metalli e pietre preziose;

• altre caratteristiche dell'immobilizzazione (superficie totale, numero di piani, ecc.).

Inoltre, inserire una nota sulla conclusione del comitato di accettazione (ad esempio, la voce "Può essere utilizzata"). L'atto eseguito è approvato dal capo dell'organizzazione.

Quando produci da solo altre immobilizzazioni (eccetto edifici e strutture), utilizzaForma dell'atto n. OS-1 . Nel compilarlo valgono le stesse regole della compilazioneModulo n. OS-1a .

Questa procedura deriva dalle istruzioni approvate con la risoluzione del Comitato statistico statale della Russia del 21 gennaio 2003 n. 7.

Contemporaneamente alla preparazione dell'atto in meritomodulo n. OS-1a (OS-1 ) compilare la scheda di inventario secondomodulo n. OS-6a (OS-6 ) in una copia. Redigere una scheda d'inventario sulla base dell'atto e dei documenti primari. In futuro, inserisci nella scheda le informazioni su tutte le modifiche che influiscono sulla contabilità delle immobilizzazioni (rivalutazione, ammodernamento, movimento interno, dismissione). Riflettere queste informazioni sulla base di documenti primari (ad esempio, sulla base di un certificato di accettazione per le immobilizzazioni modernizzate modulo n. OS-3).

Questa procedura è prevista dalle istruzioni approvate con risoluzione del Comitato statistico statale della Russia del 21 gennaio 2003 n. 7.

Attenzione: l'assenza (omessa presentazione) di documenti primari per la contabilità delle immobilizzazioni costituisce un reato (articolo 106 del Codice fiscale della Federazione Russa, articolo 2.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa), per il quale responsabilità fiscale e amministrativa .

Costo iniziale

Le immobilizzazioni costruite su base economica sono accettate per la contabilità al costo originale (clausola 7 della PBU 6/01). Includere nel costo iniziale tutti i costi direttamente correlati alla fabbricazione dell'oggetto (clausola 8 della PBU 6/01, clausola 5.1.1 del Regolamento approvato dal Ministero delle Finanze russo del 30 dicembre 1993 n. 160). Ad esempio, le spese per il pagamento degli stipendi ai dipendenti coinvolti nella produzione, per l'acquisto di materiali da costruzione, per la manutenzione delle macchine edili, ecc. Un elenco dettagliato delle spese che costituiscono il costo iniziale delle immobilizzazioni costruite (prodotte) è riportato intavolo.

Quando si forma il costo iniziale di un oggetto, tenere conto delle spese basate su:

• documenti contabili primari (richieste, fatture, buste paga, ecc.);

• eventuali altri documenti attestanti le spese sostenute (dichiarazioni doganali, ordini di viaggio d'affari, ecc.).

Per la registrazione, accettare i documenti che contengono i dettagli obbligatori previsti nella parte 2 dell'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ. Per ulteriori informazioni sulla preparazione dei documenti primari, vedere Come gestire il flusso dei documenti in contabilità .

Durante il funzionamento di un cespite, il suo costo iniziale non cambia. Pertanto, se l'organizzazione sostiene eventuali costi associati alla creazione (produzione) di un oggetto dopo che è stato incluso nelle immobilizzazioni, non modificare il costo iniziale. E considera i costi come parte delle spese correnti. L'eccezione sono i casicompletamento (retrofiting) , ricostruzione, modernizzazione, liquidazione parziale E rivalutazione assetto stabile. Questa procedura deriva dal paragrafo 14 della PBU 6/01.

Situazione: È possibile in contabilità includere le retribuzioni del personale amministrativo e dirigente nel costo iniziale di un'immobilizzazione costruita su base economica? L'organizzazione non svolge alcuna attività.

Si, puoi.

Le spese aziendali generali sono incluse nel costo iniziale di un cespite solo se sono direttamente correlate alla creazione dell'oggetto. Ciò è affermato nel paragrafo 8 della PBU 6/01 e nel paragrafo 5.1.1 del Regolamento approvato dal Ministero delle Finanze russo in data 30 dicembre 1993 n. 160. Se l'organizzazione non svolge altre attività, durante la costruzione l'amministrazione e il personale dirigente svolge funzioni legate alla sua fornitura. Di conseguenza, a queste condizioni, i costi di mantenimento del personale amministrativo e gestionale possono essere inclusi nel costo iniziale della struttura nascente. Un punto di vista simile si riflette nella lettera del Ministero delle finanze russo del 2 marzo 2006 n. 03-03-04/1/178.

Contabilità: creazione in modo autonomo

Nella contabilità, tutti i costi associati alla costruzione di un oggetto utilizzando mezzi economici si riflettono nel conto 08-3 "Costruzione di immobilizzazioni". In questo caso, inserire le seguenti voci:

Dare 08-3 Avere 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76...)
- riflette i costi associati alla creazione di un oggetto e al suo portamento in uno stato idoneo all'uso;

Dare 19 Avere 60 (76)
- L'IVA si riflette sui costi associati alla creazione di un oggetto e al suo trasporto in uno stato idoneo all'uso.

Spesso un'organizzazione utilizza i beni prodotti per la vendita per le proprie esigenze. Se prevedi di includere prodotti precedenti nelle immobilizzazioni, crea prima il suo valore sul conto 08. Allo stesso tempo, effettua la seguente voce:

Conto di addebito 08 Conto di accredito 43
- il costo dell'immobile creato viene preso in considerazione come parte degli investimenti in attività non correnti.

Si segnala che tale iscrizione, pur non essendo prevista nelle Istruzioni al piano dei conti, è corretta. Dopotutto, l'Istruzione non regola la contabilità e non presenta vantaggi rispetto alla PBU (paragrafi 1, 2 del preambolo delle Istruzioni per il piano dei conti, lettera del Ministero delle finanze russo del 15 marzo 2001 n. 16-00 -13/05).

Non è necessario invertire o correggere questa voce. Il fatto che l'immobile sia stato inizialmente preso in considerazione nel conto 43 non è un errore. A quel tempo, doveva essere utilizzato come parte dell'MPZ (clausola 2 della PBU 5/01).

La procedura per formare il costo iniziale di un'immobilizzazione e la sua valutazione è prescritta nella PBU 6/01, che è obbligatoria per l'uso. Pertanto, inserite innanzitutto il valore dell'immobile che deciderete di adibire a immobilizzazioni nell'ambito degli investimenti in attività non correnti. Ciò deriva dai paragrafi 7-12 della PBU 6/01 e dal paragrafo 8 del paragrafo 2 della PBU 22/2010.

Non appena l'oggetto risponde determinati criteri , includerlo nelle immobilizzazioni in Procedura generale.

Contabilità: creazione da parte dell'appaltatore

Nel processo di creazione di un'immobilizzazione su base economica, un'organizzazione può attrarre appaltatori per eseguire singoli lavori. Prendere in considerazione anche il costo dei loro servizi nel formare il costo iniziale dell'immobilizzazione in fase di creazione (clausola 8 della PBU 6/01). Effettuare il seguente cablaggio:

Dare 08-3 Avere 60 (76)
- riflette il costo dei lavori su ordinazione per la costruzione di immobilizzazioni;

Dare 19 Avere 60 (76)
- L'IVA presentata dal contraente viene riflessa.

Per informazioni sulle specifiche della contabilità delle immobilizzazioni prodotte su contratto, cfrCome registrare la costruzione del contratto di immobilizzazioni nella contabilità .

Contabilità: accettazione della contabilità e messa in servizio

Riflettere il costo degli oggetti finiti accettati sul conto 01 "Immobilizzazioni" o sul conto 03 "Investimenti a reddito in beni materiali", a cui si aprono i sottoconti "Immobilizzazioni in magazzino (in magazzino)" e "Immobilizzazioni in esercizio". Se il momento della registrazione del cespite e il suola messa in produzione abbinare, effettuare il cablaggio:

Addebito 01 (03) sottoconto “Immobilizzazioni in esercizio” Credito 08-3
- l'immobilizzazione creata su base economica è stata accettata in contabilità e messa in funzione al costo originario.

Se i momenti di registrazione di un cespite e di messa in funzione non coincidono, effettuare la seguente registrazione:

Conto secondario addebito 01 (03) "Immobilizzazioni in magazzino (in stock)" Accredito 08-3
- l'oggetto creato viene preso in considerazione come parte delle immobilizzazioni al suo costo originario.

Questa procedura è prevista nel paragrafo 20 delle Istruzioni metodologiche, approvate con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 13 ottobre 2003 n. 91n, e nelle Istruzioni per il piano dei conti.

Contabilità: ammortamento e svalutazione

In contabilità, ripagare il costo delle immobilizzazionioneri di ammortamento . Per le immobilizzazioni delle organizzazioni senza scopo di lucroviene addebitato l'ammortamento . Questa procedura è prevista al paragrafo 17 della PBU 6/01.

DI BASE

Nella contabilità fiscale, le immobilizzazioni costruite su base economicariflettere al costo originale .

L'IVA a monte sui costi associati alla creazione di un oggetto e al suo trasporto in uno stato idoneo all'uso dovrebbe essere detratta nel momento in cui vengono accettati per la contabilità (ad esempio, sul conto 10 - per i materiali) (clausole 1 e 6 dell'articolo 171, clausola 1 e 5 dell'articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Insieme a questo, deve essere soddisfatto altre condizioni richieste per la detrazione .

L'esecuzione di lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo è soggetta all'IVA (sottoclausola 3, comma 1, articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, alla fine di ciascun periodo fiscale, l'organizzazione deve addebitare l'imposta(clausola 2 dell'articolo 159 e clausola 10 dell'articolo 167 del Codice fiscale della Federazione Russa). Prendilo per detrazione possibile nello stesso periodo fiscale (clausola 6 dell'articolo 171 e clausola 5 dell'articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Dal mese successivo alla messa in funzione dell'impianto iniziare a calcolare l'ammortamento .

A partire dal mese successivo all'accettazione del cespite per la contabilità (riflesso sul conto 01 o 03)includere il suo valore nella base imponibile dell’imposta sulla proprietà (Clausola 1 dell'articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Un esempio di riflessione nella contabilità e nella tassazione della produzione di immobilizzazioni su base economica. L'organizzazione non ha coinvolto gli appaltatori durante il processo di costruzione

CJSC Alfa ha iniziato la costruzione di un hangar a gennaio utilizzando un metodo semovente senza il coinvolgimento di appaltatori. L'organizzazione ha completato la costruzione a marzo. L'hangar è stato messo in funzione nello stesso mese.

Nel mese di gennaio l'organizzazione ha acquistato materiali da costruzione per un importo di 590.000 rubli. (IVA inclusa - 90.000 rubli). Tutti sono stati completamente spesi durante il processo di costruzione: a gennaio - per un importo di 200.000 rubli. (IVA esclusa), a febbraio - di 200.000 rubli, a marzo - di 100.000 rubli. Lo stipendio mensile dei lavoratori coinvolti nella costruzione dell'impianto (compresi i contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica) e per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali) ammontava a 98.000 rubli.

Le operazioni relative alla costruzione dell'hangar trovano riscontro nelle scritture contabili mediante le seguenti voci.

A gennaio:

Addebitare 10-8 Accreditare 60
- 500.000 rubli. - materiali edili acquistati;

Addebitare 19 Accreditare 60
- 90.000 rubli. - IVA riflessa sui materiali da costruzione;

- 90.000 rubli. - accettato per la detrazione dell'IVA a monte sui materiali da costruzione;

Dare 08-3 Avere 70 (69)
- 98.000 rubli. - i salari dei lavoratori coinvolti nella costruzione dell'hangar a gennaio si riflettono negli investimenti di capitale;

Addebito 08-3 Accredito 10-8
- 200.000 rubli. - il costo dei materiali da costruzione trasferiti per la costruzione dell'hangar nel mese di gennaio è riflesso come parte degli investimenti di capitale.

A febbraio:

Dare 08-3 Avere 70 (69)
- 98.000 rubli. - i salari dei lavoratori coinvolti nella costruzione dell'hangar nel mese di febbraio si riflettono negli investimenti di capitale;

Addebito 08-3 Accredito 10-8
- 200.000 rubli. - il costo dei materiali trasferiti per la costruzione dell'hangar nel mese di febbraio è riflesso tra gli investimenti in conto capitale.

A marzo:

Dare 08-3 Avere 70 (69)
- 98.000 rubli. - i salari dei lavoratori coinvolti nella costruzione dell'hangar a marzo si riflettono negli investimenti di capitale;

Addebito 08-3 Accredito 10-8
- 100.000 rubli. - il costo dei materiali edili trasferiti per la costruzione dell'hangar nel mese di marzo è riflesso come parte degli investimenti di capitale.

Sottoconto di addebito 01 “Immobilizzazioni in esercizio” Credito 08-3
- 794.000 rubli. (98.000 rubli × 3 mesi + 200.000 rubli + 200.000 rubli + 100.000 rubli) - un hangar costruito su base economica è stato registrato e messo in funzione.

L'ultimo giorno di marzo, il commercialista ha addebitato l'IVA sui costi dei lavori di costruzione e installazione e ha poi effettuato la detrazione fiscale. Nei registri dell'organizzazione sono state inserite le seguenti voci:

Addebitare 19 Avere 68 sottoconto “Calcolo IVA”
- 142.920 rubli. ((98.000 rubli × 3 mesi + 500.000 rubli) × 18%) - L'IVA viene addebitata sui lavori di costruzione e installazione eseguiti come lavoratore autonomo;

Addebitare 68 sottoconto “Calcolo IVA” Accredito 19
- 142.920 rubli. - L'IVA maturata sui lavori di costruzione e installazione eseguiti come lavoratore autonomo è accettata in detrazione.

Pertanto, in termini contabili, il costo iniziale dell'hangar costruito era di 794.000 rubli. Il contabile ha indicato tale importo nell'atto nel modulo n. OS-1a, che ha redatto al momento della registrazione dell'oggetto finito.

Nella contabilità fiscale, il contabile di Alpha ha incluso l'hangar come parte della proprietà ammortizzabile al costo originale di RUB 794.000.

Situazione: Come può un'organizzazione registrare la ricezione di investimenti per la costruzione di immobili nell'ambito di un contratto di concessione?

Nella tua contabilità quando ricevi investimenti, rifletti i conti da pagare al concedente. Cancellare il debito dopo aver trasferito al concedente i costi di costruzione dell'impianto in parte di questi investimenti. Nella contabilità fiscale, riflettere la ricezione degli investimenti come sussidi di bilancio non mirati.

Spieghiamo tutto in ordine. In base ad un contratto di concessione, il concessionario è obbligato, a proprie spese, a creare o ricostruire un oggetto la cui proprietà appartiene o apparterrà al concedente. Ciò conferisce al concessionario il diritto, durante il periodo stabilito dalla convenzione, di utilizzare tale agevolazione nelle sue attività commerciali. In questo caso, il concedente può farsi carico di parte dei costi di creazione (ricostruzione) dell'oggetto della convenzione. Tali regole sono stabilite nelle parti 1 e 13 dell'articolo 3 della legge del 21 luglio 2005 n. 115-FZ.

Nel nostro caso, il concedente si è fatto carico di una parte dei costi sotto forma di investimenti in costruzioni. Ciò deve riflettersi in modo particolare nella contabilità.

Contabilità

Nella contabilità del concessionario, in termini di investimenti da parte del concedente, non risultano né ricavi né spese. Riflettere la ricezione degli investimenti pubblicando:

Addebitare 51 Accreditare 76
- ricezione degli investimenti da parte del concedente.

Riflettere le spese per la costruzione della proprietà in concessione sul conto 08:

Addebito 08 sottoconto “Spese per ricostruzione immobili in concessione” Credito 10 (23, 60, 68, 69, 70, 76...)
- sono riflesse le spese per la costruzione dell'impianto.

Una volta completata la ricostruzione, riflettete le vostre spese sul conto 04. E trasferite le spese relative agli investimenti ricevuti al concedente. Effettua nella tua contabilità le seguenti registrazioni:

Addebito 04 Accredito 08
- le spese proprie per la costruzione dell'impianto sono incluse nelle attività immateriali;

Addebitare 76 Accreditare 08
- le spese per la costruzione dell'impianto, parte degli investimenti ricevuti, sono state trasferite al concedente.

Dal mese successivo al mese di completamento della costruzione, inizio addebitare la svalutazione su un bene immateriale. Fatelo per tutta la durata del contratto di concessione. Il cablaggio è così:

Addebitare 20 (23, 25, 26) Accreditare 05
- sull'attività immateriale sono stati accantonati degli ammortamenti.

L'oggetto costruito stesso dovrebbe essere contabilizzato nel conto fuori bilancio. Ad esempio, puoi aprire il conto 012 "Immobili ricevuti in base a un contratto di concessione". Accettarlo per la contabilità al costo indicato nel certificato di accettazione. Dal mese successivo a quello in cui l'oggetto è stato accettato per la contabilità, iniziano gli ammortamenti. Accumulare ammortamenti lungo la durata del contratto di concessione. Contare gli importi dell'ammortamento in un conto fuori bilancio separato, ad esempio 013 "Ammortamento della proprietà ricevuta in base a un contratto di concessione".

In contabilità effettuare le seguenti registrazioni:

Addebito 012
- si riflette l'impianto concessorio costruito;

Addebito 013
- sono stati accantonati gli ammortamenti.

Questa procedura deriva dalla PBU 14/2007, lettera informativa del Ministero delle finanze russo n. PZ-2/2007, Istruzioni per il piano dei conti (conti 08, 04, 05, 10, 20, 51, 76) e confermata dal Ministero delle Finanze russo con lettera dell'8 febbraio 2016 n. 03-05-05-01/6120.

Imposta sul reddito

Nella contabilità fiscale, prendere in considerazione l'oggetto costruito al suo costo originale. Questa sarà la somma dei costi di costruzione dell'impianto e di portarlo in uno stato idoneo all'uso. Incluse le spese finanziate dal concedente. Questa conclusione può essere tratta dalle disposizioni del paragrafo 10 del paragrafo 1 dell'articolo 257 del Codice fiscale della Federazione Russa.

A partire dal mese successivo a quello in cui l'oggetto è stato messo in funzione, iniziare il calcolo dell'ammortamento (paragrafo 6, paragrafo 1, articolo 256, paragrafo 4, articolo 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ammortizzare il bene lungo la sua vita utile. Nel capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa non esiste una procedura speciale per determinare il periodo di utilizzo delle immobilizzazioni ricevute in base a un accordo di concessione. Ecco perché seguire le regole generali (lettera del Ministero delle Finanze russo del 20 ottobre 2010 n. 03-03-06/1/654).

L'investimento stesso dovrebbe essere considerato come sussidio di bilancio, che ai fini della contabilità fiscale non è riconosciuto come obiettivo . Pertanto, includere i fondi ricevuti nel reddito quando si riconoscono gli ammortamenti come spese.

Alla fine del contratto di concessione, includere nel reddito non operativo l'importo degli investimenti non incluso nel reddito. Fallo l'ultima data del periodo di riferimento (fiscale) in cui è avvenuta la transazione. E prendere in considerazione l'importo dell'ammortamento non maturato sull'oggetto come parte delle spese non operative.

Ciò deriva dalle disposizioni dell'articolo 265, paragrafo 8, paragrafo 1, dell'articolo 271, paragrafo 4.1, del Codice fiscale della Federazione Russa, dell'articolo 78 del Codice di bilancio della Federazione Russa. Questo approccio è confermato anche dai rappresentanti del Ministero delle finanze russo in spiegazioni private.

sistema fiscale semplificato

Le organizzazioni che utilizzano il sistema semplificato sono tenute a conservare integralmente i registri contabili, comprese le immobilizzazioni (Parte 1, Articolo 2 della legge n. 402-FZ del 6 dicembre 2011). Allo stesso tempo, per non perdere il diritto di applicare la semplificazione, l'organizzazione deve controllare il valore residuo delle immobilizzazioni, che non può superare i 100.000.000 di rubli. (Comma 16, comma 3, articolo 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Per informazioni sulle caratteristiche semplificate della contabilizzazione delle immobilizzazioni costruite (fabbricate) su base economica, cfrCome utilizzare il sistema fiscale semplificato per tenere conto della ricezione di immobilizzazioni e attività immateriali .

Situazione: È possibile tenere conto nel calcolo dell'imposta unica dei costi di costruzione di un cespite costruito su base economica? L'organizzazione applica la semplificazione e paga un'imposta unica sulla differenza tra entrate e uscite.

Si, puoi.

Il diritto di prendere in considerazione i costi di costruzione di un'immobilizzazione non è in alcun modo connesso al metodo di costruzione o fabbricazione delle immobilizzazioni (sottoclausola 1, clausola 1, articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, l'organizzazione ha il diritto di tenere conto delle spese nel calcolo dell'imposta unica i costi di costruzione di un'immobilizzazione utilizzando metodi economici.

UTII

Gli enti che versano l'UTII sono tenuti a tenere integralmente la contabilità (articolo 2 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ). Pertanto, quando si riflettono in contabilità le immobilizzazioni costruite su base economica, , come nel sistema fiscale generale.

Le operazioni relative al ricevimento, al movimento e alla cessione di immobilizzazioni non influiscono sul calcolo dell'UTII (clausola 1 dell'articolo 346.29 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se l'immobilizzazione creata con mezzi economici è un bene immobile, l'organizzazione deve registrarne la proprietà (Parte 1, Articolo 4 della Legge n. 122-FZ del 21 luglio 1997). Per dettagli sulle caratteristiche contabili di tali oggetti cfrCome registrare la ricevuta di immobilizzazioni soggette a registrazione statale .

OSNO e UTII

Se un'organizzazione applica un sistema fiscale generale e paga l'UTII, il calcolo delle imposte durante la costruzione (produzione) di un'immobilizzazione dipende dal tipo di attività per la quale viene utilizzata.

Se un'immobilizzazione viene utilizzata solo nell'ambito delle attività sul sistema fiscale generale, i costi della sua costruzione (produzione) vengono presi in considerazione secondo le norme in vigore (clausola 9 dell'articolo 274 e clausola 7 dell'articolo 346.26 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se l'immobilizzazione viene utilizzata solo nell'ambito delle attività sull'UTII, non prendere in considerazione le spese nella base imponibile unica. Poiché l'oggetto della tassazione UTII è il reddito imputato (clausola 1 dell'articolo 346.29 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Un'immobilizzazione creata con un metodo economico può essere utilizzata nelle attività di un'organizzazione soggetta a UTII e in attività per le quali l'organizzazione paga le tasse nell'ambito del sistema fiscale generale. In questo caso, i costi di creazione di un'immobilizzazione, che ne costituiscono il costo iniziale, devono essere distribuiti. Questo deve essere fatto per determinare l'importo dell'ammortamento che può essere incluso nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Questa procedura deriva dal paragrafo 9 dell'articolo 274 e dal paragrafo 7 dell'articolo 346.26 del Codice fiscale della Federazione Russa. Per ulteriori informazioni, vedereCome tenere conto delle spese quando si combina OSNO con UTII .

Anche l'importo dell'IVA a monte deve essere distribuito. Questo deve essere fatto per determinare l’importo dell’imposta che può essere legalmente detratto. Questa procedura è prevista dai paragrafi 4 e 4.1 dell'articolo 170 del Codice fiscale della Federazione Russa. Per ulteriori informazioni, vedereCome detrarre l'IVA a credito con contabilità separata operazioni imponibili e non imponibili.