Chi può applicare l'UTIIè una domanda urgente in questi giorni. L'articolo discute le sfumature e le condizioni per l'utilizzo dell'UTII, le restrizioni e le funzionalità e spiega anche chi può utilizzare l'UTII per condurre affari.

A chi e a quali condizioni sarà disponibile il passaggio all’UTII nel 2018?

Attualmente, la decisione di passare a un’imposta unica sul reddito figurativo viene presa volontariamente sia dagli imprenditori che dalle persone giuridiche. Tale transizione è possibile a una serie di condizioni:

• il passaggio al pagamento dell'UTII viene effettuato su richiesta dalla data indicata nel presente documento come data di inizio delle attività sull'UTII (clausola 3 dell'articolo 346.28 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• L'UTII si applica nel territorio in cui opera il contribuente;
• il tipo di attività svolta dal contribuente è indicato nell'elenco dei tipi di attività che danno il diritto di utilizzare l'UTII per un determinato territorio (clausola 1 dell'articolo 346.28 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• il contribuente soddisfa i requisiti che limitano la possibilità di applicare l'UTII in termini di numero, quota di partecipazione nella sua società di gestione di altre persone giuridiche e svolgimento di determinati tipi di attività (clausole 2.1, 2.2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Un'interpretazione specifica del termine “attività imprenditoriale” non è presentata nel Codice Fiscale della Federazione Russa, ma è presente nel Codice Civile della Federazione Russa.

Al comma 1 dell'art. 2 del Codice Civile della Federazione Russa stabilisce che l'attività imprenditoriale è riconosciuta come attività mirata a generare sistematicamente profitto attraverso l'uso della propria proprietà, la vendita di beni, la fornitura di servizi e la realizzazione di lavori. Inoltre, tale attività deve essere registrata secondo le modalità previste dalla legge.

Il Ministero delle Finanze della Russia (lettera n. 03-1106/3/48 del 21 aprile 2011) chiarisce che, sulla base dell'interpretazione dell'attività imprenditoriale nel Codice Civile della Federazione Russa, una disposizione una tantum di un " il servizio “imputato” non può essere considerato attività imprenditoriale. Di conseguenza, l’utilizzo dell’UTII da parte dei contribuenti in relazione a tali attività è inaccettabile. La Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa concorda con questo punto di vista (clausola 1 della lettera informativa del 05/03/2013 n. 157).

La lettera del Ministero delle Finanze russo del 7 luglio 2009 n. 03-03-05/129 chiarisce che i pagatori dell'UTII possono anche essere istituti di bilancio se svolgono attività commerciali che soddisfano le condizioni dell'UTII.

Per quali tipologie di attività si può applicare il regime UTII?

L'elenco delle attività soggette alla possibilità di applicazione dell'UTII è presentato al comma 2 dell'art. 346.26 Codice Fiscale della Federazione Russa. Questi includono: lavaggio e manutenzione veicoli, commercio al dettaglio, servizi veterinari, servizi domestici, ecc.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa rileva che non tutti i tipi di attività specificati nel Codice Fiscale della Federazione Russa possono essere soggetti a imputazione nel territorio di vari comuni, quartieri cittadini, nonché a Mosca e San Pietroburgo (clausola 3 del Articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La decisione su quali attività possono utilizzare l'UTII e quali no spetta alle autorità locali. Determinano inoltre gli elenchi di gruppi e sottogruppi di quei tipi di servizi domestici che possono essere trasferiti all'UTII (paragrafo 2, comma 2, paragrafo 3 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Guarda anche .

Restrizioni all'uso dell'UTII

Eventuali restrizioni relative alla procedura di applicazione dell'UTII sono specificate nei paragrafi. 2.1, 2.2 art. 346.26 Codice Fiscale della Federazione Russa:

• Le organizzazioni e i singoli imprenditori non hanno il diritto di applicare l'UTII alle loro attività se tale attività viene svolta nell'ambito di un accordo su attività congiunte (partenariato semplice).
• Se l'attività è svolta in regime di gestione fiduciaria immobiliare il passaggio all'UTII è impossibile. Inoltre, il Ministero delle Finanze russo, nella sua lettera dell'8 dicembre 2009 n. 03-11-06/3/286, non vieta di combinare attività "imputate" con quelle svolte nell'ambito di un accordo di gestione fiduciaria immobiliare.
• Se un contribuente che svolge attività possibili con l'UTII è determinato ai sensi dell'art. 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa come il più grande, anche il passaggio a un'imposta unica sul reddito imputato è impossibile.
• Il regime UTII non può essere applicato se sul territorio di un determinato comune è stabilita un'imposta commerciale in relazione alle attività commerciali (clausola 2.1 dell'articolo 346.26 del Codice fiscale della Federazione Russa del Codice fiscale della Federazione Russa). L'elenco delle attività per le quali può essere introdotta un'imposta commerciale è riportato all'art. 413 Codice Fiscale della Federazione Russa.

• Se le organizzazioni o i singoli imprenditori soddisfano tutte le condizioni per l'utilizzo dell'UTII nello svolgimento degli affari e, in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, non appartengono a contribuenti a cui è vietato utilizzare questo regime, quindi registrandosi presso le autorità fiscali in quanto contribuenti di un'unica imposta, possono iniziare ad applicare l'imputazione.

Come registrarsi come pagatore UTII, leggi gli articoli:

Quali contribuenti non hanno il diritto di passare all'UTII?

Nel Codice Fiscale della Federazione Russa, oltre a coloro che possono applicare l'UTII, sono registrati anche coloro che non hanno tale diritto:

• Se il numero medio di dipendenti supera le 100 persone per anno solare, i contribuenti non possono applicare l'imputazione (sottoclausola 1, clausola 2.2, articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
• Se la quota di partecipazione di altre organizzazioni nel capitale autorizzato di una persona giuridica supera il 25%, non ha il diritto di applicare l'imposta figurativa nelle sue attività (sottoclausola 2, clausola 2.2, articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa ).
• Le istituzioni di natura sociale (istruzione, sanità, sicurezza sociale) non possono passare al pagamento dell'UTII in termini di attività relative ai servizi di ristorazione pubblica (sottoclausola 4, clausola 2.2, articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa), se questi servizi sono forniti direttamente da queste istituzioni e fanno parte del loro funzionamento complessivo.
• Le organizzazioni e i singoli imprenditori impegnati nel noleggio di gas e stazioni di rifornimento di gas non possono essere contribuenti di questa imposta (sottoclausola 5, clausola 2.2, articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
• Se alle organizzazioni viene assegnato lo status di organo di governo statale o municipale, l'applicazione dell'UTII alle loro attività è inaccettabile (Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 22 giugno 2010 n. 561/10).

Per informazioni sulla durata dell'applicazione del regime UTII, leggere l'articolo .

Risultati

Fino alla fine del 2020, l’UTII può essere applicata dalle organizzazioni e dai singoli imprenditori che svolgono determinati tipi di attività commerciali nei territori in cui è stata introdotta questa imposta e nel rispetto delle restrizioni stabilite per l’applicazione di questo regime.

Contrariamente ai principi alla base della tassazione delle persone giuridiche o degli imprenditori individuali, l'introduzione di un'imposta unica sul reddito figurativo (detta anche UTII) è intesa a determinare i rapporti fiscali in relazione a determinati tipi di attività commerciali.

La caratteristica principale del sistema fiscale unico è che l'imposta viene riscossa sul reddito imputato (calcolato in via preliminare) e non sul reddito di fatto percepito. Ecco perché questo sistema è facilmente abbinabile a procedure fiscali generali e semplificate. Dal 2013 l'EBIT è stato trasferito dalla categoria delle procedure obbligatorie alla categoria di quelle a pagamento volontario. Le azioni del contribuente in questo caso sono regolate da un capitolo separato del Codice Fiscale della Federazione Russa 26.3.

Contribuente UTII

Questa definizione può includere sia organizzazioni che singole imprese che operano nel quadro definito dalle sezioni pertinenti del codice fiscale e sono interessate ad applicare il sistema fiscale unico. Le eccezioni all'uso di EVND sono:

• Contribuenti molto grandi;
• Enti che operano nel campo dei servizi di ristorazione in istituti scolastici, medici o sociali;
• Organizzazioni con partecipazione azionaria di enti commerciali terzi superiore al 25% (con le eccezioni specificate nell'articolo 346.26 del Codice Fiscale);
• Organizzazioni con un numero di dipendenti nel periodo di riferimento superiore a 100 persone;
• Organizzazioni e singoli imprenditori che hanno affittato stazioni di servizio e stazioni di servizio.

Inoltre, non è prevista un'imposta unica per le attività imprenditoriali svolte nell'ambito di accordi di attività congiunta o nei casi di utilizzo dell'amministrazione fiduciaria dei beni.
Le tipologie di attività tassate nell'ambito del sistema fiscale unico sono specificate nella clausola 2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale. Inoltre, esistono ulteriori atti legislativi regionali che definiscono l'elenco delle tipologie di attività economiche soggette a tassazione UTII.

Calcolo dell'UTII

VD = BD x FP,

dove BD è un indicatore della redditività mensile base, o condizionale (in termini monetari) per ogni specifico tipo di attività commerciale; e FP è il valore di un indicatore fisico, anch'esso definito per ciascuna tipologia di attività.

Secondo il codice fiscale, ogni tipo di attività ha il proprio indicatore fisico e la redditività di base. Ad esempio, nel settore dei servizi si tratta del numero di dipendenti, nel commercio al dettaglio si tratta di ogni metro quadrato della superficie di vendita.

Indicatori fisici e redditività di base dell'UTII

La redditività di base per ogni specifico periodo fiscale di riferimento, a seconda delle caratteristiche della regione e delle attività commerciali, è regolata utilizzando speciali coefficienti di aggiustamento UTII - K1 e K2.

Fattori di correzione K1 e K2

K1, il cosiddetto coefficiente di aggiustamento-deflatore (cioè tenendo conto dell'inflazione), stabilito dalla legislazione federale. Il suo valore corrisponde all'indicizzazione dei prezzi al consumo per varie categorie di beni e servizi.

K2 – coefficiente che determina la redditività di base (stabilito dalle autorità locali). Questo coefficiente tiene conto delle specificità dell'attività imprenditoriale (elenco di beni e servizi), della frequenza e dell'orario di lavoro, dell'importo del reddito, delle caratteristiche regionali, ecc. I valori di questo indicatore sono determinati da ciascun soggetto dell'Unione russa Federazione ogni anno e può variare da 0,01 a 1.

Formula di calcolo e pagamento dell'UTII

L'aliquota UST è pari al 15% del reddito totale imputato; il periodo fiscale calcolato è solitamente considerato un trimestre.

Il calcolo mensile delle imposte può essere ottenuto secondo la seguente formula:

UTII = VD x K1 x K2 x 15% (aliquota fiscale).

Quando gli indicatori fisici cambiano, l'imprenditore calcola l'importo dell'imposta unica tenendo conto dei cambiamenti avvenuti (all'inizio del mese corrente).

Il termine per il pagamento dell'UTII (imposta unica) in base ai risultati del periodo d'imposta è limitato al 25° giorno del primo mese del periodo d'imposta successivo.

Se un singolo contribuente è impegnato in diversi tipi di attività incluse nell'ambito di applicazione della tassazione UTII, è tenuto a calcolare e pagare le imposte separatamente per ciascun tipo di attività commerciale.

Un'organizzazione o un'impresa individuale che svolge le proprie attività soggette all'imposta unica deve, oltre ad essa, effettuare i seguenti versamenti al bilancio:

• sul reddito dei privati;
• contributi a vari fondi fuori bilancio;
• se possiedi un terreno - imposta fondiaria;
• se possiedi veicoli - tassa di trasporto;
• soggetto all'utilizzo dell'acqua di tipo speciale o specializzato (estrazione di acqua, utilizzo di corpi idrici a fini produttivi) - imposta sull'acqua.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori che diventano volontariamente contribuenti unici sono esentati da una serie di altri pagamenti:

• imposta sul reddito - per le organizzazioni, imposta sul reddito personale - per le singole imprese;
• IVA o imposta sul valore aggiunto (esclusa l'imposta sull'importazione di beni nel territorio della Federazione Russa).
• imposta patrimoniale;

Inoltre, l'importo dei pagamenti UTII può essere ridotto a causa delle seguenti categorie di detrazioni:

• contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, per lo stesso periodo di tempo, nello stesso settore di attività per il quale viene versata l'UTII;
• premi assicurativi pagati dai singoli imprenditori e prestazioni di invalidità temporanea.

Tuttavia, non è consentito ridurre l'importo dell'UTII di oltre il 50% in relazione ai contributi assicurativi pensionistici obbligatori e ai pagamenti delle assenze per malattia.

Esempio di calcolo dell'UTII

Consideriamo ad esempio il calcolo trimestrale dell'imposta unica per un negozio al dettaglio non alimentare. Supponiamo che la superficie utile del punto vendita sia di 75 mq.

Con una resa base per 1 mq fissata a 1800 rubli, il valore dell'indicatore fisico è di 75 mq. e coefficienti corrispondenti:

K1 – 1,148 e K2 – 0,7,

La base imponibile sarà ottenuta mediante i seguenti calcoli:

1800 rubli. x 75 mq x 3 (mesi) x 1.148 x 0,7 = 325.458 rubli

In questo caso l’importo dell’imposta unica sarà:

325458 x 15/100 = 48819 rubli

Se un'impresa commerciale ha pagato contributi assicurativi obbligatori per l'assicurazione pensionistica per un importo di 22.760 rubli durante il trimestre, questa cifra sarà inferiore al 50% dell'importo totale dell'imposta.

La differenza tra il valore UTII risultante e i contributi assicurativi obbligatori sarà pari a:

48819 – 22760 = 26059 rubli

In totale, la società deve pagare un'unica imposta al bilancio per un importo di 26.059 rubli.

Aiuto per il calcolo dell'UTII

Numerosi calcolatori fiscali online forniti agli utenti sia dal Servizio fiscale federale (http://213.24.63.177/nalog_calc/index.php?type_form=envd) che da vari siti specializzati (http://ipipip.ru) contribuiranno a semplificare i calcoli ./envd/).

La questione su quale sistema fiscale lavorare è rilevante sia per i rappresentanti delle imprese alle prime armi che, molto spesso, per quelle organizzazioni e imprese che hanno già esperienza nel mercato. Il Codice Fiscale della Federazione Russa, attentamente studiato e sviluppato, offre alle imprese e alle organizzazioni diverse opzioni fiscali tra cui scegliere. Inoltre, puoi scegliere il regime fiscale più adatto e redditizio sia immediatamente dal momento della registrazione dell'impresa, sia nel corso delle sue ulteriori attività. In questo materiale parleremo di UTII.

UTII: cos'è e chi ne ha diritto

L'abbreviazione UTII sta per Imposta unificata sul reddito imputato. Fino al 2013 era obbligatorio per alcuni tipi di attività aziendali, ma dopo che sono state apportate numerose modifiche al codice fiscale della Federazione Russa, è diventato volontario. In termini semplici, nessuno ha il diritto di costringere un imprenditore a lavorare secondo "imputazione", ma allo stesso tempo sono del tutto possibili una serie di divieti e restrizioni sull'uso di questo tipo di imposta, poiché l'UTII è considerata speciale e non è adatto a tutti i tipi di lavori e servizi.

Il significato principale e la differenza tra UTII e altri tipi di imposte è che i pagamenti delle imposte non vengono riscossi sul reddito, ma sui tipi di attività dell'impresa.

Cioè, in questo caso, le autorità fiscali tengono conto non del reddito che l'uomo d'affari effettivamente possiede, ma di quello che dovrebbe avere in base alla natura dei servizi forniti o al lavoro svolto. A questo proposito, per alcuni imprenditori, l’UTII è molto interessante, poiché consente loro di pagare tasse minime massimizzando i profitti.

Con l'“imputazione” diversi tipi di tasse obbligatorie nel sistema fiscale regolare vengono sostituiti con una tassa generale. Quando si segue l'UTII non è necessario pagare:

• imposta sul reddito delle persone fisiche per gli imprenditori individuali;
• imposta sul reddito per le organizzazioni;
• imposta sul valore aggiunto (ad eccezione delle transazioni di esportazione);
• imposta sugli immobili (ad eccezione di quei beni per i quali la base imponibile è il valore catastale).

Dovrai comunque pagare:

• premi assicurativi “per se stessi” (imprenditori individuali senza dipendenti) e per i dipendenti;
• Imposta sul reddito personale per i dipendenti;
• tassa di trasporto;
• tasse fondiarie e idriche;
• imposta immobiliare determinata dal valore catastale.

Per quanto riguarda la documentazione, il pagatore dell'UTII deve conservare registri e rapporti, fornendo i seguenti documenti:

• da indicatori fisici (numero di personale e veicoli, area dello spazio commerciale);
• contabilità (stato patrimoniale, risultati finanziari, variazioni di capitale, dinamiche di cassa, destinazione dei fondi);
• documenti di cassa (entro il 1° luglio 2019 sarà necessario passare ai registratori di cassa online);
• dichiarazione dei redditi una volta al trimestre.

Secondo la legge, la decisione su quali tipi di attività sono soggette ad “imputazione” è lasciata alle autorità municipali o distrettuali locali.

Questa decisione dipende dalle caratteristiche individuali dello sviluppo del mercato di una particolare regione della Federazione Russa.

Per alcune regioni, ad esempio Mosca, questo tipo di tassazione non è affatto previsto.

ATTENZIONE! Si prevede che questo regime fiscale venga abolito dopo il 2021, ma nel frattempo è in pieno vigore, è possibile registrarsi inizialmente o passare da altri regimi fiscali se le condizioni richieste sono soddisfatte.

Pro dell'UTII

Come accennato in precedenza, nel campo delle piccole e medie imprese russe, l’imposta unica è abbastanza comune e popolare. Coloro che stanno valutando questo regime fiscale dovrebbero tenere conto di diversi aspetti positivi:

1. L'imposta unica consente di mantenere la contabilità e la documentazione fiscale in forma semplificata, semplificando notevolmente la vita degli imprenditori.
2. Anche l'importo fisso del pagamento dell'imposta costituisce un innegabile vantaggio dell'imputazione. Indipendentemente dall'importo del reddito ricevuto da un uomo d'affari, l'importo delle sue tasse è sempre lo stesso, ovvero in caso di grandi profitti l'imposta non deve essere pagata in eccesso.
3. L'UTII si adatta perfettamente a sistemi fiscali popolari e diffusi come Generale () e Semplificato ().
4. Puoi passare a questa modalità in qualsiasi mese dell'anno, così come puoi abbandonarla in qualsiasi momento.
5. I singoli imprenditori possono ridurre completamente l'imposta se lavorano senza personale e le persone giuridiche hanno la possibilità di pagare solo la metà.
6. In esclusiva per gli imprenditori individuali: i contributi assicurativi versati alla Cassa pensione possono essere compensati riducendo di pari importo le imposte per il periodo in corso.

Quindi, chi trae vantaggio dal lavorare con l’imposta figurativa?

Per cominciare, diciamo che l’elenco esatto dei servizi soggetti all’UTII può essere trovato nel Classificatore panrusso dei servizi alla popolazione (OKUN). Tuttavia, non dovresti seguirlo ciecamente, poiché numerosi servizi sono registrati nel classificatore panrusso dei tipi di attività economiche (OKVED). Di norma, essere in UTII è vantaggioso per quei rappresentanti di piccole e medie imprese il cui reddito in contanti è piuttosto elevato e che lavorano in collegamento diretto con la popolazione. In genere questi includono:

• Piccoli esercizi di ristorazione
• Punti vendita convenienti (maggiori dettagli)
• Singoli imprenditori e organizzazioni che forniscono servizi domestici alla popolazione (negozi di scarpe, parrucchieri, tintorie, ecc.) Un punto importante: se tra i clienti o clienti di un'impresa che fornisce servizi domestici alla popolazione ci sono persone giuridiche, allora tale organizzazione non ha più il diritto di applicare l'UTII.
  • Ospedali veterinari.
  • Servizi di riparazione e trasporto, autolavaggi, ecc.
  • Servizi di taxi (ma solo a condizione che la flotta di taxi non possieda più di 20 unità di trasporto).
  • Locatori di spazi commerciali e di vendita al dettaglio (anche qui la legge prevede alcune restrizioni).
  • Agenzie pubblicitarie, comprese quelle coinvolte nella pubblicità esterna e nella pubblicità sui veicoli.

  ATTENZIONE!“Vmenenka”, senza dubbio, è un regime fiscale molto attraente per le piccole imprese e i singoli imprenditori, ma prima di passare ad esso è necessario assicurarsi con assoluta certezza che sia adatto a un particolare tipo di attività in un particolare distretto municipale . In caso contrario potrebbero derivare sanzioni da parte delle autorità fiscali.

  Chi non ha il diritto di lavorare sull'UTII

  Come risulta dalla legge, non tutti i tipi di attività commerciali possono essere “imputati”. Esistono una serie di restrizioni per cui l'UTII non è adatta alle imprese. Per esempio:

  • Secondo l'UTII, le imprese e le organizzazioni con più di 100 dipendenti non hanno il diritto di operare;
  • Società nel cui capitale sociale la quota di proprietà di altre organizzazioni, imprese e altre persone giuridiche è superiore al 25%;
  • Istituzioni statali di bilancio (comprese quelle mediche, educative e sociali) nei casi in cui sono obbligate, nell'ambito delle loro attività, a fornire la ristorazione pubblica.

  Questo elenco è regolato dalla legge, ma può cambiare nel tempo. Per informazioni più dettagliate e aggiornate in questa parte, si consiglia di familiarizzare con il Codice Fiscale della Federazione Russa.

  Svantaggi di lavorare su UTII

  Come per qualsiasi altro sistema fiscale, gli imprenditori che hanno scelto un’imposta figurativa unica devono essere pienamente consapevoli che essa presenta anche alcuni aspetti negativi.

  1. Importo fisso del pagamento delle imposte. A seconda delle circostanze, questo parametro può rappresentare un lato negativo o positivo di un determinato sistema fiscale. Ciò è dovuto al fatto che se per qualche motivo il profitto risulta essere minimo, l'imposta dovrà comunque essere pagata per un importo rigorosamente stabilito.
  2. Tutta una serie di restrizioni. Ad esempio, se un'impresa di commercio al dettaglio cambiasse sede e iniziasse ad occupare locali con una superficie superiore a 150 metri, o una compagnia di taxi acquisisse 21 auto, in questi casi dovrà passare a un regime fiscale diverso.
  3. Attaccamento territoriale al fisco. Analizziamolo in dettaglio: le imprese che operano nell'ambito dell'UTII devono fornire servizi, attività commerciali o produttive solo nel territorio assegnato al proprio ufficio delle imposte.

  Come si può vedere da quanto sopra, quando si sceglie un sistema fiscale è necessario tenere conto di una serie di parametri. Pertanto, in caso di dubbi sul regime fiscale proposto, è meglio che un nuovo imprenditore si consulti con un contabile o uno specialista fiscale competente e altamente qualificato. In definitiva, dal sistema fiscale scelto dipende non solo il livello dei requisiti per la contabilità e la rendicontazione interna ed esterna, ma anche l’importo dei fondi trasferiti al tesoro.

Quali sfumature dovrebbe conoscere un contribuente che calcola le tasse quando lavora con questo regime fiscale?

informazioni generali

Qual è la decodifica della combinazione di lettere UTII e cosa dice il Codice Fiscale sull'uso dell'imputazione?

Definizioni

La sigla UTII significa imposta unica sul reddito figurativo.

In termini semplici, l'imputazione è un sistema di tassazione di alcuni tipi di attività, in cui l'importo dell'imposta è calcolato non dal profitto effettivamente ricevuto, ma dal reddito imputato, cioè da ciò che si prevede di ricevere.

La modalità può essere combinata contemporaneamente con OSNO e USN.

Caratteristiche della modalità

Ci sono casi in cui un'impresa non sarà in grado di applicare l'UTII. Non possono passare all'imputazione:

• grandi contribuenti;
• organizzazioni che operano nel campo della ristorazione pubblica e della previdenza sociale;
• istituti scolastici, medici;
• aziende che impiegano più di 100 persone;
• imprese in cui il 25% del capitale sociale appartiene ad altre società (le eccezioni sono stabilite);
• società coinvolte nella locazione di una stazione di rifornimento di gas o di una stazione di servizio.

Il passaggio all'UTII è possibile se l'azienda ha iniziato a svolgere un tipo di attività soggetta a questo tipo di imposta.

Puoi smettere di usare l'imputazione se:

• la società ha cessato di svolgere alcune attività;
• l'organizzazione ha violato una delle condizioni obbligatorie per lavorare in un regime speciale;
• le strutture autorizzate hanno cancellato l'UTII per la tipologia di attività che svolge la società.

Principali restrizioni per l’utilizzo del sistema fiscale:

Il passaggio all'UTII è possibile dal momento in cui l'organizzazione viene registrata o dall'inizio del periodo fiscale successivo presso l'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione della società.

Elenchiamo le tipologie di attività per le quali i singoli imprenditori e le LLC possono applicare l'UTII:

• fornitura di servizi domestici;
• servizi veterinari;
• riparazione veicoli, lavaggio automobili;
• parcheggio;
• fornitura di servizi per il trasporto di passeggeri e merci;
• commercio al dettaglio;
• attività di ristorazione;
• posizionamento della pubblicità esterna, sua distribuzione;
• fornitura di spazi commerciali in affitto.

Una società su UTII riceve l'esenzione dal calcolo e dal pagamento delle seguenti tasse:

1. Ad un profitto.
2. Per la proprietà.
3. Imposta sociale unificata.
4. IVA (non si applica alle tasse doganali e di agenzia).

I contributi alla Cassa pensione e al Fondo di assicurazione medica obbligatoria vengono versati secondo le regole generali. È necessario trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche se la società agisce come agente fiscale.

Video: UTII dalla A alla Z

Ci sono circostanze in cui il trasferimento dell'imposta fondiaria e di altri importi specificati nell'art. 346.26 Codice Fiscale.
Le imprese hanno il diritto di ricevere prestazioni di invalidità temporanee.

La società ha il diritto di formarsi autonomamente. Nel calcolo degli importi fiscali, vengono presi in considerazione gli indicatori fisici e la redditività di base. È obbligatorio mantenerlo.

Nel caso in cui l'UTII sia combinato con un altro regime, dovrai tenere registri separati. Le spese devono essere ripartite proporzionalmente alle entrate provenienti da altri sistemi fiscali.

L’importo dell’imposta unica può essere ridotto dell’importo dei contributi trasferiti:

• per l'assicurazione alla Cassa Pensione;
• per l'assicurazione obbligatoria contro le malattie professionali e gli infortuni;
• importi delle prestazioni di invalidità temporanea;
• importi per l'assicurazione personale.

L’imposta unica sul reddito figurativo viene riscossa secondo il seguente metodo:

• calcoli basati sull’elaborazione di statistiche sulle attività della società;
• calcoli basati sull'elaborazione dei dati provenienti dalle autorità fiscali sugli importi ricevuti;
• calcolo che utilizza i dati della resa di base e dell'indicatore fisico.

Base normativa

Le regole per l'utilizzo dell'UTII sono specificate nella parte 2 del codice fiscale russo ().

Gli oggetti della tassazione e la base imponibile sono determinati ai sensi dell'art. 346.29. fornisce una definizione del sistema UTII.

Sono state ampliate le tipologie di attività che rientrano nella tassazione per imputazione. Le regole per ridurre l'importo dell'imposta sono descritte in.

La procedura di rendicontazione è specificata nel documento.

Applicazione del sistema fiscale UTII

Utilizzando l'UTII, il contribuente può aumentare il fatturato senza la necessità di aumentare la base imponibile e aumentare l'imposta. Inoltre, le aziende non sono obbligate a utilizzare i registratori di cassa se le entrate sono espresse in contanti.

Ma succede che un tale sistema fiscale risulta non redditizio se si combinano diversi tipi di attività, alcune delle quali sono soggette all'imposta di imputazione e altre al sistema fiscale semplificato o OSNO.

Sorgono difficoltà quando si mantiene una contabilità separata, che un imprenditore o un contabile inesperto non può sempre far fronte.

Diamo un'occhiata ad alcune delle caratteristiche dell'utilizzo dell'UTII, della cui conoscenza nessun contribuente può fare a meno quando fa affari.

Periodo di riferimento

Il periodo d'imposta è fissato in un trimestre. presentata alle autorità fiscali entro il 20 del mese successivo alla fine del periodo di riferimento.

I restanti certificati vengono presentati in conformità con le regole del regime utilizzato insieme all'UTII. Vale la pena considerare che i contribuenti unici sono esentati dalla redazione delle relazioni contabili.

Obbligatorio o volontario?

Fino al 2013 l’UTII era un sistema fiscale obbligatorio; dall’inizio del 2013 può essere applicato su base volontaria. I contribuenti hanno la possibilità di decidere se passare all’UTII dall’inizio del nuovo anno oppure no.

Migliorare l'imputazione

Le autorità hanno apportato una serie di modifiche al regime UTII.

Per esempio:

1. Dall'inizio di luglio 2015 verrà introdotto un nuovo modulo di dichiarazione per le imprese e i singoli imprenditori che lavorano nell'UTII. Potrebbe essere necessario presentare la relazione alla fine del terzo periodo di riferimento.
2. I venditori di beni che vendono ed emettono beni in luoghi diversi non sono autorizzati a utilizzare l'imputazione. Questa regola si applica anche ai casi in cui i fondi vengono prelevati dagli acquirenti nello stesso luogo in cui i prodotti sono stati presentati.
3. Se i contributi vengono pagati ad aliquote fisse, l'organizzazione ha la possibilità di ridurre l'importo dell'imposta solo nel periodo in cui è stata trasferita.
4. Dal 2014, gli esattori delle tasse devono trasferire gli importi delle imposte sugli oggetti immobiliari.

Caratteristiche del regime fiscale speciale a Mosca

L'UTII non si applica a Mosca. Anche nelle regioni in cui tale opportunità è stata prevista nel 2012, dall'inizio del 2013 è stata cancellata ().

Domande che sorgono

Quali problemi preoccupano gli imputatori e coloro che utilizzeranno l’UTII?

Se hai un negozio online

Scoprire se le attività di un negozio online sono soggette all'UTII non è così semplice. Prima del 2013 i contribuenti potevano avvalersi o meno del regime speciale.

Una volta che le imprese hanno avuto l’opportunità di scegliere autonomamente il proprio sistema fiscale, la decisione è diventata più difficile. Vantaggi di scegliere UTII quando si gestisce un'attività online:

non è necessario utilizzare l'attrezzatura del registratore di cassa.

non è necessario tenere registri fiscali (ma solo registrazioni di indicatori fisici).

Screpolatura:

1. Vale la pena prestare attenzione a questo punto: se il negozio occupa locali ampi e se ha un piccolo profitto. Se sì, sarà difficile pagare l’intero importo delle tasse. Nella legislazione non si fa menzione delle risorse Internet, ma questa regola non dovrebbe essere ignorata.
2. Non è possibile inviare un rapporto con imputazione zero se il negozio non ha svolto attività commerciali.
3. È necessario mantenere registrazioni separate quando si combinano diversi tipi di attività.

Se il prodotto viene importato da altri paesi, vale la pena seguirlo. L'IVA fungerà da pagamento doganale.

Fino al trasferimento dell'importo dell'imposta, le autorità doganali non rilasceranno i prodotti. L’IVA viene pagata se la società agisce in qualità di agente fiscale:

1. Quando si acquistano lavori e servizi da organizzazioni straniere che non sono registrate nelle strutture fiscali della Federazione Russa. Ciò vale per lavori di installazione e costruzione, servizi di assemblaggio e lavorazione, manutenzione, ecc.
2. Quando (federale, comunale) in conformità con.
3. Viene effettuata la vendita di oggetti patrimoniali speciali (beni confiscati senza proprietario, sequestrati).

L'IVA viene trasferita se la società ha emesso un'UTII all'acquirente, in cui viene assegnato l'importo dell'imposta sul valore aggiunto.

L'obbligo di pagare l'imposta sul valore aggiunto sorge per il pagatore dell'UTII se la società svolge attività che non sono soggette ad un'unica imposta figurativa.

Tutte le sfumature del calcolo dell'IVA non sono chiaramente indicate nelle normative, quindi vale la pena studiare attentamente ogni caso specifico.

UTII è un sistema in cui un'azienda presenta sia vantaggi che svantaggi. Per capire cosa è preferibile: UTII, sistema fiscale semplificato o brevetto, effettuare i calcoli preliminari dell'importo dell'imposta da pagare.

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