حداقل مالیات فقط تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه" پرداخت می شود. از آنجایی که در سیستم مالیاتی ساده "درآمد" وجود دارد، بخش هزینه در هنگام پرداخت مالیات در نظر گرفته نمی شود. و کارآفرین فقط می تواند در واقع ضرر دریافت کند و حتی با این نتیجه باید مالیات بپردازد
به میزان 6 درصد از درآمد دریافتی.

حداقل درآمد در پایان سال پرداخت می شود. نرخ آن 1% از میزان درآمد تعیین شده است. در صورتی پرداخت می شود که میزان حداقل مالیات از مقدار محاسبه شده در حالت کلی بیشتر باشد. به عنوان مثال، شرکت درآمدی به مبلغ 30 میلیون روبل برای سال دریافت کرد، هزینه های مربوط به همان دوره - 29 میلیون روبل. پایه مالیاتی در در این موردبرابر با 1 میلیون روبل خواهد بود. بر این اساس، مبلغ مالیات با نرخ 15٪ 150 هزار روبل است. در حالی که حداقل مالیات 300 هزار روبل است. (30,000,000 * 0.01). این مبلغ است، و نه 150 هزار روبل دریافت شده تحت طرح پرداخت استاندارد، که باید به بودجه منتقل شود.

وضعیت مشابهی با زیان های دریافتی برای سال ایجاد می شود. به طور کلی، میزان مالیات قابل پرداخت صفر خواهد بود و مالیات باید به میزان 1٪ از گردش مالی پرداخت شود. اگر زیان بر اساس نتایج یک فصل، نیم سال یا سه فصل دریافت شده باشد، حداقل مالیات پرداخت نمی شود. در این مورد، پیش پرداخت ها به سادگی منتقل نمی شوند. شرایطی وجود دارد که مالیات واحد برابر با حداقل است، سپس باید یک مالیات واحد پرداخت کنید.

شایان ذکر است که BCC برای حداقل مالیات متفاوت است (182 1 05 01050 01 1000 110). هدف از پرداخت نیز باید نشان دهد که این حداقل مالیات است.

روند کاهش حداقل مالیات

حداقل مالیات را می توان برای پیش پرداخت ها کاهش داد. اگر در پایان سال مشخص شود که پرداخت حداقل مالیات ضروری است، به میزان مابه التفاوت پرداخت های انجام شده در طول سال و مالیات محاسبه شده پرداخت می شود. گاهی اوقات اداره مالیات از شما می خواهد که درخواستی برای جبران پیش پرداخت ها در برابر پرداخت حداقل مالیات ارائه دهید.

به عنوان مثال، یک شرکت درآمد 5 میلیون روبل در هر سه ماهه دریافت کرد، هزینه های آن به 4.8 میلیون روبل رسید. بر این اساس ، او سه بار پیش پرداخت هایی به مبلغ 30 هزار روبل انجام داد. (مجموع - 90 هزار روبل). در پایان سال، درآمد آن 20 میلیون روبل، هزینه ها - 19.2 میلیون روبل بود. به طور کلی، مالیات 120 هزار روبل محاسبه شد. (800000 *0.15). در نتیجه، او باید حداقل 200 هزار روبل مالیات بپردازد. پیش پرداخت به مبلغ 90 هزار روبل از این مبلغ کسر می شود، یعنی. مانده 110 هزار روبل به بودجه منتقل می شود.

اگر معلوم شد که پیش پرداخت ها از مقدار حداقل مالیات محاسبه شده بیشتر است، دیگر نیازی به پرداخت آن ندارید. و مبلغ اضافی را می توان در آینده جبران کرد یا می توانید برای بازپرداخت به اداره مالیات مراجعه کنید.

هیچ راه دیگری برای کاهش حداقل مالیات وجود ندارد. بنابراین نمی توان آن را با میزان حق بیمه پرداختی برای کارکنان کاهش داد. از آنجایی که این پرداخت ها قبلاً در میزان هزینه های انجام شده لحاظ شده است.

کسانی که درآمد کاهش یافته به میزان هزینه را به عنوان موضوع مالیات اعمال می کنند حداقل مالیات را پرداخت می کنند. به عبارت دیگر، تنها آن دسته از مودیان مالیاتی می توانند با پرداخت حداقل مالیات مواجه شوند که درآمد مالیاتی کاهش یافته به میزان هزینه را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده باشند.

برای اطلاع از اینکه آیا مالیات دهنده باید حداقل یا واحد مالیات محاسبه شده بر اساس پایه مالیاتی را بپردازد، باید تعیین کنید:

1.) میزان درآمد دریافتی در طول سال؛

2. مبلغ مالیات واحد محاسبه شده بر اساس پایه مالیاتی در پایان سال.

3.) مقدار حداقل مالیات، ضرب مقدار درآمد دریافتی در حداقل نرخ مالیات.

سپس باید میزان حداقل مالیات و مقدار مالیات واحد محاسبه شده بر اساس پایه مالیاتی را با هم مقایسه کنید:

· اگر میزان حداقل مالیات بیشتر باشد، حداقل مالیات به بودجه واریز می شود.

· اگر برعکس باشد، مبلغ مالیات واحد به بودجه واریز می شود.

مقدار حداقل مالیات به میزان 1 درصد از پایه مالیاتی محاسبه می شود که درآمد (تعیین شده مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه) است.

معرفی حداقل مالیات سوالات و تردیدهایی را در مورد اینکه آیا این یک پرداخت اضافی است یا فقط نوعی مالیات واحد ایجاد می کند. از یک سو، حداقل مالیات، حداقل مقدار مالیات واحدی نیست که باید پرداخت شود اگر مالیات محاسبه شده کمتر از 1 درصد درآمد دریافتی باشد. این یک پرداخت اضافی است که در صورت بروز چنین شرایطی قابل پرداخت است. این نتیجه از این واقعیت حاصل می شود که این پرداخت در برابر پرداخت های آتی مالیات واحد محاسبه نمی شود و تفاوت بین مبلغ حداقل مالیات و مبلغ مالیات واحد را می توان به عنوان بخشی از هزینه های زیر در نظر گرفت. دوره های مالیاتی از سوی دیگر، حداقل مالیات علاوه بر مالیات واحد، مالیات اضافی نیست، بلکه در اصل فقط نوعی مالیات واحد است. این عنصر در فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه در رابطه با نیاز به ارائه حداقل ضمانت برای شهروندان شاغل در مورد بازنشستگی، امنیت اجتماعی و پزشکی آنها معرفی شد و کل مبلغ چنین حداقل مالیات مطابق با استانداردها ارسال می شود. مقرر در ماده 48 قانون بودجه فدراسیون روسیه(از این پس به عنوان BC RF نامیده می شود) به صندوق های اجتماعی خارج از بودجه مربوطه. با این حال، مالیات واحد طبق سیستم ساده شده به بودجه فدرال، به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، به بودجه های محلی، به بودجه صندوق بیمه پزشکی اجباری، صندوق بیمه پزشکی تومسک و صندوق بیمه اجتماعی، در حالی که حداقل مالیات به طور متفاوتی توزیع می شود: صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه پزشکی اجباری، صندوق بیمه پزشکی اجباری و صندوق بیمه اجتماعی. بنابراین، می توانیم نتیجه بگیریم که حداقل مالیات مشابه UST است.

لازم به ذکر است که از 1 ژانویه 2005، ماده 48 قانون بودجه فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال شماره 120-FZ مورخ 20 اوت 2004 "در مورد اصلاحات در قانون بودجه فدراسیون روسیه در مورد مقررات" لغو شد. روابط بین بودجه ای.»

مثال 1.

مالیات دهنده در استفاده از سیستم مالیاتی سادهبه عنوان موضوع درآمد مالیاتی با مقدار هزینه ها کاهش می یابد. در پایان سال، مالیات دهندگان درآمدی به مبلغ 350000 روبل دریافت کردند و همچنین هزینه هایی را به مبلغ 340000 روبل انجام دادند.

میزان مالیات واحد خواهد بود:

(350000 - 340000) x 15 / 100 = 1500 روبل.

حداقل مبلغ مالیات عبارت است از:

350000 x 1/100 = 3500 روبل.

با توجه به اینکه مبلغ مالیات واحد محاسبه شده به طور کلی کمتر از مبلغ حداقل مالیات محاسبه شده بود، مالیات دهنده حداقل مالیات را به مبلغ 3500 روبل پرداخت می کند.

پایان مثال.

مثال 2.

هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده، مالیات دهنده به عنوان هدف مالیات بر درآمد کاهش یافته توسط میزان هزینه ها انتخاب می شود. در پایان سال ، مالیات دهنده مبلغ 300000 روبل درآمد و همچنین هزینه هایی به مبلغ 370000 روبل دریافت کرد.

بنابراین ، در پایان دوره مالیاتی ، مالیات دهنده به مبلغ 70000 روبل (300000 - 370000) ضرر دریافت کرد.

در این مورد مبنای مالیاتی برای محاسبه مالیات واحد وجود ندارد.

در این راستا، مؤدی موظف است حداقل مالیات را محاسبه و پرداخت کند.

میزان حداقل مالیات در این مورد خواهد بود:

300000 x 1/100 = 3000 روبل.

پایان مثال.

لازم به ذکر است که حداقل مالیات بر اساس نتایج دوره مالیاتی (دوره مالیاتی یک سال تقویمی است) و نه بر اساس نتایج سه ماهه پرداخت می شود.

بدین ترتیب مهلت پرداخت حداقل مالیات در پایان دوره مالیاتی با مهلت پرداخت مالیات واحد در پایان دوره مالیاتی برابر است. طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه و بندهای 1 و 2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات قابل پرداخت پس از انقضای دوره مالیاتی پرداخت می شود:

سازمانهای مالیات دهندگان حداکثر تا 31 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده.

مالیات دهندگان - کارآفرینان فردی حداکثر تا 30 آوریل سال بعد از دوره مالیات منقضی شده.

در پایان هر دوره گزارش، مالیات دهندگان مبلغ پیش پرداخت مالیات سه ماهه را با در نظر گرفتن مبالغ پرداخت شده قبلی از پیش پرداخت های سه ماهه مالیات محاسبه می کنند. حداقل مالیات در صورتی پرداخت می شود که میزان مالیات محاسبه شده طبق روال عمومی کمتر از مبلغ حداقل مالیات محاسبه شده باشد.

مؤدی این حق را دارد که در دوره های مالیاتی زیر، مبلغ مابه التفاوت بین مبلغ حداقل مالیات پرداختی و مبلغ مالیات محاسبه شده به طور کلی را در هزینه ها در هنگام محاسبه پایه مالیاتی از جمله افزایش میزان زیان وارد کند. می تواند به آینده منتقل شود. بنابراین، این تفاوت ها فقط در هنگام محاسبه پایه مالیاتی بر اساس نتایج دوره های مالیاتی زیر لحاظ می شود و فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه حق گنجاندن چنین هزینه هایی را برای هیچکدام در این دوره های مالیاتی بعدی پیش بینی نمی کند.

بنابراین اگر در پایان دوره مالیاتی میزان حداقل مالیات از میزان مالیات واحد بیشتر باشد، مؤدی باید حداقل مالیات را به بودجه پرداخت کند. تکلیف پیش پرداخت مالیات تک انتقالی در طول سال چه می شود؟ مالیات واحد و حداقل مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده کدهای طبقه بندی بودجه متفاوتی دارند، زیرا توسط مقامات خزانه داری در سطوح مختلف سیستم بودجه و استانداردهای کسر متفاوت توزیع می شوند (ماده 48 قانون بودجه فدراسیون روسیه). وزارت دارایی فدراسیون روسیه در نامه مورخ 15 ژوئیه 2004 شماره 03-03-05/2/50 "در مورد حداقل مالیات تحت یک سیستم مالیاتی ساده" توضیح می دهد که اگر مالیات دهندگان موظف به پرداخت حداقل مالیات در در پایان دوره مالیاتی، مبلغی که قبلاً پرداخت شده است، پیش پرداخت های سه ماهه مالیات واحد، مشمول توافق با نهادهای سرزمینی خزانه داری فدرال، با پرداخت های آتی حداقل مالیات به روش مقرر در قانون مالیات جبران می شود. فدراسیون روسیه. طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبلغ مالیات اضافه پرداختی در مقابل پرداخت های آتی برای این یا سایر مالیات ها، بازپرداخت معوقات یا بازپرداخت به مالیات دهندگان قابل جبران است. در این مورد، تسویه مبلغ مالیات اضافه پرداختی در برابر پرداخت های آتی بر اساس درخواست کتبی مؤدی با تصمیم سازمان مالیاتی انجام می شود. چنین تصمیمی به شرطی اتخاذ می شود که این مبلغ به همان بودجه (صندوق غیربودجه ای) که مبلغ اضافه پرداختی مالیات به آن ارسال شده است ارسال شود. بازپرداخت مبلغ مالیات اضافه پرداختی از بودجه (صندوق غیربودجه ای) که اضافه پرداخت در آن صورت گرفته است، ظرف یک ماه از تاریخ ثبت درخواست بازپرداخت انجام می شود. بنابراین، مودیان مالیاتی این فرصت را دارند که پیش پرداخت های مالیات واحدی را که به بودجه منتقل می شود در مقابل پرداخت های مالیاتی آتی جبران کنند.

در کتاب BKR Intercom-Audit CJSC "Simplified Taxation System" می توانید در مورد مسائل مربوط به استفاده از سیستم مالیاتی ساده اطلاعات بیشتری کسب کنید.

پرداخت مالیات مهمترین موضوع برای کارآفرینان است. این امر به ویژه برای بازرگانان تازه کار که فقط سعی می کنند لیست مسئولیت های جدیدی را که در ارتباط با کسب وضعیت یک کارآفرین فردی دریافت کرده اند را درک کنند، نگران کننده است. با این حال، همه چیز آنقدر پیچیده نیست. امروزه اکثریت قریب به اتفاق کارآفرینان فردی وجود دارند و در این حالت هستند. بنابراین، اکنون می خواهم در مورد حداقل مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده و سایر تفاوت های ظریف مرتبط با این موضوع صحبت کنم.

درآمد منهای هزینه ها

این نام نوع «ساده‌شده» است که کارآفرینان و شرکت‌ها را ملزم به پرداخت حداقل مالیات می‌کند. درک سیستم مالیاتی ساده "درآمد - هزینه" (که از این پس به عنوان مخفف DSM نامیده می شود) برای تاجران تازه کار دشوارتر است. بنابراین، بسیاری، که به طور خاص موضوع را درک نمی کنند، رژیمی به نام سیستم مالیاتی ساده شده 6٪ را انتخاب می کنند. در این مورد، همه چیز بسیار ساده است: کارآفرین 6٪ از سود شرکت خود را به عنوان مالیات پرداخت می کند.

مورد دیگر چطور؟ اگر شخصی VHI را انتخاب کند، مالیات او می تواند از 5 تا 15 درصد متغیر باشد. به طور کلی، اول از همه، یک کارآفرین باید از نرخ تعیین شده برای نوع فعالیت خود در منطقه ای که در آن انجام می شود، مطلع شود. و مقدار دقیق آن با انجام برخی محاسبات مشخص می شود. و ارزش آن را دارد که در مورد این با جزئیات بیشتر صحبت کنیم. اما ابتدا چند کلمه در مورد پیش پرداخت. این نکته مهمی است که نمی توان آن را نادیده گرفت.

پیش پرداخت

هر فردی که طبق نظام مالیاتی ساده شده حداقل مالیات را پرداخت کند، مرتباً با آنها مواجه خواهد شد. هر سه ماه یک کارآفرین باید به اصطلاح "پیش پرداخت" را انجام دهد. یعنی هر سه ماه یکبار یک پیش پرداخت به بودجه واریز می کند. مبلغ مورد نیاز برای پرداخت از همان ابتدای سال به صورت تعهدی محاسبه می شود. و باید قبل از گذشت 25 روز از پایان سه ماهه منتقل شود.

در پایان سال مابقی مالیات محاسبه و پرداخت می شود. در همان زمان اظهارنامه مالیاتی ارائه می شود. کارآفرینان انفرادی باید تا 30 آوریل این کار را انجام دهند. برای شرکت های LLC، حداکثر دوره 31 مارس است.

محاسبه

به صورت فصلی و همچنین در پایان سال انجام می شود. با سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها"، حداقل مالیات به سادگی محاسبه می شود. ابتدا سود از ابتدای سال تا پایان یک دوره معین جمع بندی می شود. سپس تمام هزینه های یک دوره زمانی از مقدار حاصل کم می شود. و پس از آن، مبلغ حاصل در نرخ مالیات ضرب می شود.

اگر شخصی پیش پرداخت را برای سه ماهه دوم، سوم یا چهارم محاسبه کند، در مرحله بعد باید پیش پرداخت های قبلی را از این مقدار کم کند.

در مورد محاسبه مالیات در پایان سال، همه چیز در اینجا نیز ساده است. شخص حداقل مالیات را تحت سیستم مالیاتی ساده شده تعیین می کند و آن را با مقدار مالیاتی که به روش معمول محاسبه می شود مقایسه می کند.

حداقل مالیات

در سیستم مالیاتی ساده شده، با نرخ 1 درصد محاسبه می شود. در چه مواردی پرداخت می شود؟ دور از مطلوب ترین.

زمانی که میزان هزینه های یک کارآفرین از درآمدی که دریافت می کند بیشتر باشد، یک درصد مالیات دریافت می شود. یعنی در صورت ضرر. واضح است که در چنین شرایطی به سادگی هیچ مبنایی برای محاسبه مالیات استاندارد 5-15٪ وجود ندارد. و در عین حال اگر فردی خود را در زیان دید باز هم باید یک درصد مقرر در قانون را بپردازد.

مورد دیگری نیز وجود دارد. در صورتی که مبلغ مالیات واحد که از مابه التفاوت هزینه و درآمد با نرخ 15 درصد محاسبه شده است از حداقل مالیات همان مدت تجاوز نکند، 1 درصد پرداخت می شود.

پیش پرداخت و حداقل مالیات

شایان ذکر است یک نکته ظریف دیگر مربوط به موضوع مورد بررسی است. اغلب اتفاق می افتد که در پایان هر سه ماه یک کارآفرین برای یک مالیات واحد پیش پرداخت می کند و در پایان سال حداقل 1٪ از او دریافت می شود.

این وضعیت را می توان با یکی از دو روش حل کرد.

روش اول شامل پرداخت حداقل مالیات توسط کارآفرین بر اساس سیستم مالیاتی ساده و اعتبار بخشیدن به پیش پرداخت های قبلی برای دوره آینده است. علاوه بر این ، برای این کار نیازی به انجام کار اضافی ندارید ، زیرا جبران به طور خودکار اتفاق می افتد ، زیرا BCC برای حداقل مالیات سیستم مالیاتی ساده شده تفاوتی ندارد. هم برای مالیات و هم برای پیش پرداخت یکسان است.

حالا در مورد روش دوم. این شامل کارآفرینی است که پیش پرداخت های پرداخت شده را به حداقل مالیات اعتبار می دهد. و در این مورد، KBK بدنام متفاوت خواهد بود. بنابراین باید درخواستی برای جبران پیش پرداخت بنویسید که کپی هایی از دستورات پرداخت و جزئیات آن پیوست شده است. قبل از این، باید یک اظهارنامه سالانه ارائه دهید تا پایگاه داده بازرسی اطلاعاتی در مورد مالیات های پرداخت شده توسط شخص منعکس کند.

مثال

خوب، اطلاعات کافی در بالا برای کمک به درک موضوع مربوط به حداقل مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شده (درآمد منهای هزینه) ارائه شد. حالا می‌توانیم به یک مثال برویم.

فرض کنید یک کارآفرین خاص دوره گزارش را با درآمد 2000000 روبل تکمیل کرد. در همان زمان، هزینه های او بالغ بر 1900000 روبل بود. 15 درصد است. محاسبه زیر انجام می شود: 2000000 - 1900000 x 15% = 15000 روبل. این مقدار مالیات مربوط به رویه عمومی است. اما در این صورت ضرر مشهود است، بنابراین حداقل مالیات برای کارآفرین اعمال خواهد شد. به این ترتیب محاسبه می شود: 2000000 x 1% = 20000 روبل.

مشاهده می شود که حداقل مالیات 20000 روبل، مرتبه ای بزرگتر از مبلغ قابل پرداخت است. قوانین عمومی. اما کارآفرین باید دقیقا این مقدار وجوه را به خزانه واریز کند.

خوب است بدانید

در مورد اینکه حداقل مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شده چه معنایی دارد، بسیار گفته شده است. درآمد منهای هزینه یک حالت راحت است، فقط باید آن را بفهمید. و اکنون می خواهم به نکات ظریف توجه ویژه ای داشته باشم که دانستن آنها برای یک کارآفرین مفید است.

همانطور که قبلاً ذکر شد ، تفاوت هنگام کم کردن مبلغ تعهدی از 1٪ می تواند در هزینه های دوره بعدی لحاظ شود. شایان ذکر است که این روش نباید فوراً انجام شود. مجاز است تا 10 سال آینده از این حق استفاده کند.

انتقال نیز می تواند به صورت کامل یا جزئی انجام شود. اما اگر کارآفرین در چند دوره زیان دریافت کرده باشد، به همان ترتیب تخصیص داده می شود.

این اتفاق می افتد که یک کارآفرین فردی تصمیم می گیرد فعالیت های خود را متوقف کند. اگر ضرر به او مسترد نشد قائم مقام قانونی از آن استفاده می کند. این کار معمولاً با درج این مبلغ در هزینه های تولید انجام می شود. اما شایان ذکر است که اگر شخصی به رژیم مالیاتی دیگری روی آورد، این طرح قابل اجرا نیست.

ضمناً در مورد پرداخت. از اول ژانویه سال 2017، BCC های جدید استفاده شده است. برای کمک مالی ثابت به صندوق بازنشستگی، 18210202140061100160 برای کمک اضافی معتبر است. برای FFOMS به نوبه خود، BCC 18210202103081011160 معتبر است.

آنها را می توان به صورت آنلاین پرداخت کرد. برای انجام این کار، باید به وب سایت رسمی اداره مالیات بروید. پیمایش در آن ساده و واضح است، بنابراین هر کاربر عادی می تواند آن را بفهمد. نکته اصلی این است که پس از تکمیل پرداخت آنلاین، رسیدهای الکترونیکی را ذخیره کنید. البته به هر حال آنها در بایگانی ذخیره می شوند، اما بهتر است بلافاصله آنها را در یک پوشه جداگانه قرار دهید.

زمانی که نیازی به پرداخت چیزی ندارید

چنین مواردی وجود دارد. همچنین هنگام صحبت در مورد حداقل مالیات بر هزینه ها در سیستم مالیاتی ساده شده باید به آنها توجه داشت.

واقعیت این است که بسیاری از افراد کارآفرینان فردی را باز می کنند، اما کسب و کار انجام نمی دهند. در این صورت در پایان دوره مالیاتی (مهلت های ذکر شده در بالا) اظهارنامه صفر ارائه می کنند. اگر شخصی سودی نداشته باشد، هیچ پیش پرداخت یا جریمه ای وجود ندارد. تنها مجازاتی که می توان اعمال کرد 1000 روبل برای ارسال دیرهنگام گزارش ها است.

همچنین در هنگام تنظیم اظهارنامه نیازی به محاسبه نیست. تمام خطوطی که معمولاً مقدار درآمد و هزینه در آنها مشخص می شود با خط تیره مشخص شده اند. درآمد صفر است، یعنی مالیات یکسان است.

ولی! هر کارآفرین باید سهم ثابت بپردازد. حتی اگر فعال نباشد. تا به امروز، میزان مشارکت سالانه 27990 روبل است. از این میزان، 23400 روبل به صندوق بازنشستگی و 4590 روبل به صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال می رسد.

اگر یک ساده‌ساز از سیستم «درآمد منهای هزینه‌ها» برای انجام تجارت استفاده کند و متحمل زیان شود، در پایان دوره مالیاتی مقدار حداقل مالیات محاسبه می‌شود. در واقع، در سیستم ساده شده، از دو نوع نرخ استفاده می شود، اما اغلب کارآفرینان فردی که مشکوک هستند که در ابتدا نمی توانند بدون ضرر انجام دهند، "درآمد منهای هزینه ها" را انتخاب می کنند، زیرا می توان حداقل مالیات را تحت شرایط پرداخت کرد. سیستم مالیاتی ساده شده

در صورت خسارات وارده در ابتدای تجارت، دولت تصمیم گرفت از کارآفرینان مبتدی که هیچ درآمدی ندارند، فقط حداقل درصد مالیات را که 1٪ درآمد است، بگیرد. مبلغ محاسبه شده به این ترتیب حداقل مالیات خواهد بود.

این چه نوع مالیاتی است؟

ساده سازها موظف هستند دوره مشخص، دوره معینمالیات واحد پرداخت کنید اما در ابتدای کار، اغلب اتفاق می افتد که شرکت نه تنها درآمدی دریافت نمی کند، بلکه متحمل ضرر نیز می شود. بنابراین کارآفرین در این شرایط موظف به پرداخت مالیات نمادین است. با توجه به اینکه این مالیات تنها 1 درصد سود است به آن حداقل می گویند.

علیرغم این واقعیت که حداقل مالیات سیستم مالیاتی ساده شده 2017 به شما امکان می دهد مبلغ مالیات نمادین را به بودجه منتقل کنید، ساده کننده ها نمی توانند آن را به بیش از 1٪ از سود دریافتی کاهش دهند. بر اساس قانون، میزان مالیات واحد نمی تواند کمتر از یک درصد درآمد دریافتی کارآفرین باشد. اگر پرداخت مالیات واحد غیرممکن باشد، ساده کننده باید حداقل را بپردازد. اما اگر مالیات واحد محاسبه شده از حداقل مقدار تجاوز کند ، مالیات "واقعی" به بودجه منتقل می شود.

حداقل مالیات از مجموع کلیه دریافتی ها محاسبه می شود. روش محاسبه از یک فرمول خاص استفاده می کند. همه انواع درآمد مشمول مالیات به عنوان مقدار ضرب در 1٪ استفاده می شود.

به عنوان مثال، کارآفرین Vasilek G.N درآمد سالانه 34,203,000 روبل داشت. مجموع هزینه های وارد شده به KUDiR به 34304200 روبل رسید. هنگام محاسبه، معلوم می شود که برای سال، کارآفرین به جای سود 101200 روبل ضرر دریافت کرده است. در چنین شرایطی تلقی می شود که پایه مالیاتیبا نرخ عادی قابل اعمال صفر خواهد بود. مالیات واحد برابر با همان رقم خواهد بود. اما از آنجایی که طبق قانون ساده‌کننده موظف به انتقال مالیات حتی در صورت ضرر است، حداقل مالیات کسر می‌شود. بدین منظور از میزان درآمد دریافتی کل سال استفاده می شود. یعنی 34203000 x 1% = 342030 روبل.

این بدان معناست که برای سال Vasilek G.N ملزم به پرداخت حداقل مالیات است که مبلغ آن 342030 روبل خواهد بود.

یک ساده ساز چه چیزی باید بداند؟

شایان ذکر است که حداقل مالیات فقط یک بار در سال پرداخت می شود. هر کارآفرین حق استفاده از پیش پرداخت را دارد. اگرچه شما باید برای این واقعیت آماده باشید که مقامات مالیاتی ممکن است چنین اعتباری را رد کنند، اما شما را ملزم به پرداخت حداقل مالیات می کنند. اما در واقع حداقل مالیات یکی از قسمت های مالیات واحد است که برای آن پیش پرداخت می شود. این بدان معنی است که استفاده از پیش پرداخت برای پرداخت مالیات کاملاً امکان پذیر است. اما در هر صورت، باید درخواستی را به خدمات مالیاتی فدرال که در آن تنظیم شده است ارسال کنید فرم رایگان، همراه با کپی فیش های پرداختی که مبالغ پیش پرداختی برای آنها واریز شده است.

اگر قبلاً به دلیل استفاده از BCC های مختلف در این موارد، پرداخت حداقل پرداخت با استفاده از مبلغ پیش پرداخت مشکل بود، از سال 2017، یک BCC واحد - 18210501021010000110 - برای انتقال مبالغ مالیاتی با نرخ «درآمد منهای هزینه» استفاده شده است. .

بسیاری از کارآفرینان که چندین ماه متحمل ضرر شده اند، به جای پیش پرداخت، تنها حداقل مالیات را به بودجه منتقل می کنند. طبق قانون، هر سه ماه یکبار ساده ساز موظف است پیش پرداخت را منتقل کند. انتقال حداقل مالیات به جای آن یک اشتباه است.

ترکیب سیستم مالیاتی ساده

اگر یک کارآفرین تصمیم بگیرد که این رژیم را با رژیم دیگری، به عنوان مثال، یک رژیم ثبت اختراع ترکیب کند، فقط آن دسته از مبالغی که به طور خاص در حین انجام فعالیت های ساده دریافت شده اند در محاسبه حداقل مالیات شرکت می کنند. همچنین لازم به یادآوری است که حداقل مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" یک بار در سال پس از پایان دوره سالانه پرداخت می شود.

اما اگر یک کارآفرین حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده را از دست بدهد، دیگر نیازی به انتظار تا پایان دوره سالانه نیست. انتقال حداقل مالیات (اگر در حین محاسبه مالیات واحد صفر باشد) باید در پایان سه ماهه ای انجام شود که در آن ضرر سیستم مالیاتی ساده شده رخ داده است.

آناستازیا اوسیپووا

باسادسنسدینامیک

ناوبری مقاله

• نحوه پرداخت صحیح مالیات بر روی سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه"
• میزان حداقل مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده و نحوه محاسبه آن
• ویژگی های سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه"
• چه هزینه هایی تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" در نظر گرفته می شود
• چه زمانی به سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" تغییر دهید
• در سال 2019 سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه ها" جدید است
• نتیجه

کلیه شرکت ها و کارآفرینانی که تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" فعالیت می کنند باید قبل از ارائه گزارش دو مالیات را محاسبه کنند - تک ((درآمد - هزینه) * 15٪) و حداقل (درآمد * 1٪). نتایج به دست آمده باید با هم مقایسه شوند و مبلغ زیادیبه بودجه ارسال خواهد شد.

همچنین لازم است در صورت دریافت در پایان دوره گزارش، پرداخت را منتقل کنید سطح پاییندرآمد یا ضرر

مهلت تسلیم یک سیستم مالیاتی ساده شده (درآمد منهای هزینه ها) با مفاد بند 7 هنر تنظیم می شود. 346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه که طبق آن اشخاص حقوقی موظفند تا 31 مارس و کارآفرینان تا 30 آوریل گزارش دهند. اگر تاریخ مشخص شده مربوط به آخر هفته باشد، به روز کاری بعدی منتقل می شود.

فرم فعلی را دانلود کنید

نحوه پرداخت صحیح مالیات بر روی سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه"

برای مودیان مالیاتی که دوره گزارش سال تقویمی است. در این بازه زمانی است که بازرسی مربوط بودن اطلاعات موجود در اظهارنامه را بررسی می کند. پیش پرداخت ها به سه ماهه تقسیم می شود و در پایان هر سه ماهه، کمک ها به بودجه منتقل می شود. در صورت عدم رعایت مهلت های تعیین شده، جریمه محاسبه نمی شود، بلکه باید جریمه پرداخت شود.

شرایط پرداخت برای حداقل پرداخت ها در جدول نشان داده شده است:

بر مثال سادهبیایید به نحوه صحیح محاسبه پرداخت برای پرداخت مالیات با یک سیستم مالیاتی ساده 15٪ نگاه کنیم.

1. سه ماهه اول - درآمد 426000 روبل، هزینه ها 378000 روبل.
2. دوم - درآمد 511000 روبل، هزینه 456000 روبل.
3. سوم - درآمد 387000 روبل، هزینه ها 324000 روبل.
4. چهارم - درآمد 671000 روبل ، هزینه 612000 روبل.

طبق قوانین گزارش مالیاتی در سیستم مالیاتی ساده، لازم است از ابتدای سال درآمد و هزینه ها به صورت تعهدی مشخص شود.

پیش پرداخت بر اساس نتایج سه ماهه اول با استفاده از فرمول محاسبه می شود: (426000 - 378000) * 15% = 7200 روبل.

برای شش ماه، سهم 15,450 روبل خواهد بود و به شرح زیر محاسبه می شود: 937,000 – 834,000) * 15%. اما 7200 روبل (پرداخت سه ماهه اول) باید از مبلغ دریافتی کم شود و 8250 روبل باقی بماند.

بر اساس نتایج نه ماهه (1،324،000 - 1،158،000) * 15٪ = 24،900 روبل. از این مقدار، مالیات های ذکر شده در قبل را کم می کنیم و آنچه باقی می ماند 9450 روبل است.

به همین ترتیب، میزان کسر مالیات را در پایان سال با در نظر گرفتن پیش پرداخت ها تعیین می کنیم: (1،995،000 - 1،770،000) * 15٪ - (7،200 + 8،250 + 9،450) = 8،850 روبل. این مبلغی است که باید به شخص حقوقی واریز شود. افراد تا 31 مارس سال بعد. مبلغ کل مالیات های پرداخت شده به بودجه 33750 روبل است.

میزان حداقل مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده و نحوه محاسبه آن

علاوه بر مالیات واحد، کار تحت رژیم ساده شده نوع دیگری از پرداخت را فراهم می کند. حداقل مالیات در سیستم مالیاتی ساده در صورتی پرداخت می شود که میزان کسورات با احتساب پیش پرداخت ها کمتر از یک درصد درآمد باشد. در این مورد، محاسبه با استفاده از فرمول انجام می شود:
درآمد سال * 1٪ .

به عنوان مثال، در پایان سال، درآمد شرکت بالغ بر یک میلیون روبل و هزینه ها - 950 هزار بود. در این وضعیت، کل مبلغ مالیات 7500 روبل خواهد بود: (1000000 - 950000) * 15%. اما هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، حداقل مالیات در حال حاضر 10000 روبل (1000000 * 1٪) است.

با مقایسه این دو شاخص می توان نتیجه گرفت: اگر در پایان سال حداقل مالیات بیش از یکنواخت باشد، این همان چیزی است که باید پرداخت شود.

ویژگی های سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه"

این سیستم مالیاتی تعدادی محدودیت را ارائه می کند، اما آنها کاملاً وفادار هستند و بیشتر کارآفرینان به آنها پایبند هستند:

• کمبود شاخه
• تعداد کارمندان بیش از 100 نفر نیست.
• مشارکت در سهام سایر شرکت های LLC نباید بیش از 25٪ درصد باشد.
• ارزش باقی مانده دارایی های ثابت تا 150 میلیون روبل است.

درآمد سالانه از 150 میلیون روبل تجاوز نمی کند. این مبلغ شامل وجوه فروش و غیر فروش است. مشکلاتی در رعایت این محدودیت ممکن است برای شرکت هایی که در این زمینه فعالیت می کنند به وجود بیاید تجارت عمده فروشیو داشتن هزینه های بالا

شرکتی که می خواهد از شکل دیگری از مالیات به سیستم مالیاتی ساده تبدیل شود، نباید در 9 ماه آخر سالی که اخطار انتقال ارائه شده است، از سطح درآمد مجاز در 112.5 میلیون روبل تجاوز کند.

بانک‌ها نمی‌توانند به حداقل مالیات برسند شرکت های بیمه، رهن‌فروشی‌ها، سازمان‌های مالی خرد و سازمان‌های فعال در حوزه معدن و غیره.

کلیه الزامات و محدودیت های مربوط به سیستم مالیاتی ساده در هنر ذکر شده است. 346.12 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

نرخ مالیات پایه 15 درصد است، اما استثنائاتی وجود دارد که می توان آن را تغییر داد. بنابراین، افراد مستقل فدراسیون روسیه مجاز هستند این شاخص را در قلمرو خود تنظیم کنند، به ویژه، آن را به 5٪ کاهش دهند. در کریمه و سواستوپل می تواند سه درصد باشد.

اغلب، تصمیم مقامات محلی برای کاهش میزان کسر مالیات با تحریک صنایع خاصی همراه است که آنها می خواهند در منطقه خود توسعه دهند. برای اطلاع از اندازه دقیق نرخ پایه، باید به دفتر خدمات مالیاتی فدرال مراجعه کنید.

چه هزینه هایی تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" در نظر گرفته می شود

در حین فعالیت اقتصادیشرکت می تواند اعمال این رژیم مالیاتی را درخواست کند. اما برای این کار داشتن سهم هزینه بالا کافی نیست. رئیس یک شرکت یا کارآفرین باید دقیقا بداند که کدام اقلام هزینه در نظر گرفته شده و چگونه آنها را به درستی پردازش کند.

فهرست کامل در ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. بسته است، یعنی امکان معرفی هر نوع هزینه ای غیر از مواردی که قبلاً در نظر گرفته شده است را حذف می کند. لیست کاملاً چشمگیر است ، بنابراین برای اهداف اطلاعاتی ما مفاد اصلی را ارائه می دهیم:

• دارایی های ثابت (خرید تجهیزات، توسعه زیرساخت).
• هزینه های ایجاد دارایی های نامشهود.
• پرداخت ها بر اساس قراردادهای اجاره و لیزینگ.
• هزینه های مواد.
• حقوق و دستمزد و بیمه.
• پرداخت خدمات ارتباطی
• مالیات ها و هزینه ها، به استثنای مالیات واحد در سیستم مالیاتی ساده شده.
• خرید کالا به منظور فروش مجدد بعدی.

همچنین برخی تفاوت های ظریف با هزینه های مجاز وجود دارد. آنها فقط در صورتی شناسایی می شوند که پرداخت های مربوطه انجام شده باشد توجیه اقتصادیو اسناد پشتیبانی توجه داشته باشید که برخی از هزینه ها، به عنوان مثال، خرید کالا برای فروش بعدی، مشمول حسابداری مالیاتی خاص است.

اغلب، موقعیت های بحث برانگیز بین مقامات مالیاتی و مدیریت شرکت به دلیل توجیه اقتصادی برخی هزینه ها ایجاد می شود. به عنوان مثال هزینه خدمات کارکنان، به ویژه، خرید آب آشامیدنی برای کولرها است که این شرکت در گزارش خود نشان می دهد. اما اگر آب موجود در شیر آب آشامیدنی شناخته شود و نیازی به تصفیه اضافی نداشته باشد، مرجع نظارتی آنها را در نظر نخواهد گرفت.

کارآفرینان انفرادی اغلب در توجیه سفرهای کاری مشکل دارند. با توجه به خدمات مالیاتی فدرال، هزینه های سفر فقط برای کارمندان در نظر گرفته می شود.

اداره مالیات اغلب در مورد صحت اسناد تأیید کننده هزینه ها ادعا می کند.

در عمل، چنین درگیری ها منجر به این واقعیت می شود که میزان کسر مالیات نشان داده شده توسط مالیات دهنده ممکن است کمتر از مقدار شناسایی شده توسط بازرسی باشد. و از آنجایی که الگوریتم گزارش شامل شناسایی مغایرت ها پس از تأیید است، مرجع نظارتی حق دارد برای داده های نادرست جریمه اعمال کند.

چه زمانی به سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" تغییر دهید

برای درک بهتر، بیایید به عنوان مثال یک تجارت با سود دهی یک میلیون روبل و سهم بالایی از هزینه ها به مبلغ 750 هزار را در نظر بگیریم.

در صورت کار تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد"، میزان حداقل مالیات برای کارآفرینان فردی به میزان 60 هزار روبل محاسبه می شود: 1،000،000 * 6%.

اگر از سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه ها" استفاده می کنید، باید 37500 روبل بپردازید: (1000000 - 750000) * 15%.

علیرغم سود ظاهری، گزینه دوم چنین شاخص مهمی مانند کاهش میزان مالیات به میزانی معادل حق بیمه پرداخت شده برای خود را در نظر نمی گیرد.

توجه داشته باشید که هر دو رژیم حسابداری برای انواع درآمد را ارائه می دهند که از مبلغ 300 هزار روبل شروع می شود. فقط روش های محاسبه متفاوت است. در مورد سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد" ، درآمد در نظر گرفته می شود و در "درآمد منهای هزینه" - تفاوت بین درآمد و هزینه.

دادگاه های موارد مختلف بارها و بارها به بی عدالتی این وضعیت اشاره کرده اند، اما مقامات وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال اصرار دارند: 1 درصد با درآمد بیش از 300 هزار روبل بدون در نظر گرفتن هزینه های کارآفرینان فردی پرداخت می شود.

بنابراین، در پایان سال 2019، میزان کسورات کارآفرین برای گردش مالی ذکر شده در بالا خواهد بود:

1. هزینه ثابت: 36238 روبل.
2. کمک اضافی: 7,000 = (1,000,000 – 300,000)*1%.

مبلغ کل بیمه کارآفرین فردی 43238 روبل خواهد بود.

این به کارآفرین این امکان را می دهد که اگر تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد" کار می کند (60000 - 43238) مبلغ مالیات محاسبه شده را به 16762 روبل کاهش دهد. در سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه"، حق بیمه از قبل در گزارش در نظر گرفته شده است، بنابراین کاهش میزان کسر غیرممکن است.

در سال 2019 سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه ها" جدید است

هنگام محاسبه حداقل مالیات بر روی سیستم مالیاتی ساده (درآمد منهای هزینه ها)، در سال 2019 کارآفرینان باید تعدادی از تغییرات جدید را در نظر بگیرند.

مثلا از ژانویه سال جاریشرکت ها و کارآفرینان فردی که به صورت ساده کار می کنند نمی توانند روی کاهش نرخ ترجیحی حق بیمه برای کارکنان خود حساب کنند. پیش از این، ماده 427 قانون مالیات فدراسیون روسیه امکان انتقال تنها یک پنجم به بیمه بازنشستگی اجباری را پیش بینی کرده بود. اما این مزایا در سال 2018 به پایان رسید، امروز همه مشارکت ها با شرایط یکسان قابل پرداخت هستند:

• بیمه بازنشستگی اجباری - 22٪.
• بیمه درمانی اجباری - 5.1٪.
• بیمه اجباری برای ناتوانی موقت یا زایمان - 2.9٪.

از نیمه دوم سال 2019، تقریباً همه شرکت‌هایی که از سیستم مالیاتی ساده 15 درصدی استفاده می‌کنند، ملزم به ادغام تجهیزات صندوق نقدی در کار خود هستند. اول از همه، این هدف کسانی است که به مردم خدمات ارائه می دهند. از اول جولای آنها ملزم به صدور رسید نقدی یا BSO می شوند.

استثناهایی که به شما امکان می دهد بدون صندوق پول کار کنید در هنر آورده شده است. 2 قانون شماره 54-FZ. این تعهد در مورد نهادهای تجاری که فقط از طریق حساب جاری پرداخت می کنند اعمال نمی شود.

تغییر دیگر مربوط به حق بیمه ثابت برای کارآفرینان فردی است. در سال 2019، آنها باید به جای 32،385 روبل که در سال 2018 لازم الاجرا بود، 36238 روبل برای خود بپردازند.

یادآوری می کنیم که از سال 2017، KBK طبق سیستم مالیاتی ساده شده (کد طبقه بندی بودجه) برای مالیات واحد "درآمد منهای هزینه ها" و حداقل - 182 1 05 01021 01 1000 110. کد KBK باید برای پرداخت سیستم مالیاتی ساده (درآمد منهای هزینه ها) بر اساس نتایج 2019.

نتیجه

قبل از شروع انتخاب سیستم بهینهمالیات، رئیس شرکت یا کارآفرین فردی باید بار مالیاتی را محاسبه کند. اگر معلوم شد که سطح شایستگی شما ناکافی است، بهتر است افراد حرفه ای را درگیر کنید، زیرا ممکن است از دست بدهید. تفاوت های ظریف مهم، که می تواند فعالیت های اقتصادی و گزارش دهی را به طور قابل توجهی پیچیده کند.

/ 5. بر اساس 1